稅務(wù)稽查流程及方法

稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查流程的意義:我們可以從稅務(wù)稽查角度去了解稅務(wù)機(jī)關(guān)如何看待企業(yè)財(cái)務(wù)日常工作，從而有助于我們加強(qiáng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，一定程度上，降低財(cái)務(wù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第一頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容企業(yè)為什么被稅務(wù)稽查?■隨機(jī)■舉報(bào)/上級(jí)交辦/協(xié)查■專項(xiàng)檢查例：國(guó)家稅務(wù)總局頒布《關(guān)于開展2009年稅收專項(xiàng)檢查工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]9號(hào)）■納稅評(píng)估（評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)）

第二頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容稅務(wù)稽查流程1、選案：是根據(jù)制定的專項(xiàng)檢查計(jì)劃、上級(jí)交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦和國(guó)家稅務(wù)總局情報(bào)交換確定專項(xiàng)檢查案源；根據(jù)隨機(jī)抽樣、涉稅情報(bào)交換、納稅狀況評(píng)估確定日常檢查案源；根據(jù)信件舉報(bào)、公民來訪、電話舉報(bào)確定專案檢查案源。

2、檢查：由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人下達(dá)《稅務(wù)檢查通知書》，實(shí)施稅務(wù)檢查。檢查人員在實(shí)施檢查過程中，通過詢問調(diào)查，核實(shí)取證，制作《檢查底稿》和《涉稅事實(shí)認(rèn)定意見書》，由納稅人在《涉稅事實(shí)認(rèn)定意見書》上簽章，最后制作《稅務(wù)檢查報(bào)告》，送檢查部門進(jìn)入審理程序。

3、審理：審理內(nèi)容包括：事實(shí)、證據(jù)是否清楚、確鑿；適用法律是否正確；程序是否合法；被查人意見；處理意見是否得當(dāng)。審理后，由檢查部門制作《審理報(bào)告》，送主管領(lǐng)導(dǎo)審批。審批后，對(duì)通過檢查未發(fā)現(xiàn)涉稅問題的，制作《稅務(wù)檢查結(jié)論》；發(fā)現(xiàn)涉稅問題的，制作《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》，進(jìn)入執(zhí)行程序。

4、執(zhí)行：稅務(wù)所將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)納稅人、扣繳義務(wù)人，開具《稅收繳款書》。第三頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容一、選案。1、選案指標(biāo)的確定（1）選案資料來源A、計(jì)算機(jī)貯存資料B、財(cái)務(wù)報(bào)表資料C、外部信息資料D、稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)資料第四頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容2、確定選案指標(biāo)和參數(shù)A、流轉(zhuǎn)稅類指標(biāo)：銷售收入應(yīng)納增值稅銷售稅金負(fù)擔(dān)率=(產(chǎn)品銷售稅金+所得稅金)/產(chǎn)品銷售收入期未留抵稅款第五頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容B、納稅申報(bào)指標(biāo)：累計(jì)兩次不申報(bào)連續(xù)三個(gè)月無稅或負(fù)稅申報(bào)累計(jì)六個(gè)月無稅或負(fù)稅申報(bào)第六頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類指標(biāo)：銷售利潤(rùn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)平均增長(zhǎng)值分析分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析

企業(yè)所得稅稅前限制列支項(xiàng)目指標(biāo)分析地方稅類指標(biāo)分析進(jìn)出口稅收指標(biāo)分析第七頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容二、檢查。稅務(wù)檢查實(shí)施是稅務(wù)稽查工作的核心和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。稅務(wù)檢查的突破口:報(bào)表、賬簿、憑證分析突破合同、制度、信息檢查突破現(xiàn)場(chǎng)詢問檢查邏輯分析突破稅務(wù)稽查人員在實(shí)施檢查之前，首先查閱被查對(duì)象納稅檔案，了解被查對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、所屬行業(yè)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，熟悉相關(guān)稅收政策，確定相應(yīng)的檢查方法。稅務(wù)人員在實(shí)施稅務(wù)稽查時(shí)可以根據(jù)需要和法定程序采取實(shí)地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款帳戶或者儲(chǔ)蓄存款和異地協(xié)查等方式進(jìn)行。第八頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容（一）稅務(wù)稽查的權(quán)限、種類、特征（1）查賬權(quán)（2）場(chǎng)地檢查權(quán)（3）責(zé)成提供資料權(quán)（4）詢問權(quán)（5）查證權(quán)（6）檢查銀行存款賬戶權(quán)第九頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容（二）、稅務(wù)稽查證據(jù)的種類①書證；②物證；③視聽資料；④證人證言；⑤當(dāng)事人的陳述；⑥鑒定結(jié)論；⑦現(xiàn)場(chǎng)筆錄第十頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容（2）稅務(wù)稽查證據(jù)特征①關(guān)聯(lián)性②合法性③真實(shí)性。第十一頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容（三）、審查詳細(xì)內(nèi)容一、順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模不大或業(yè)務(wù)量較少的稽查對(duì)象，以及經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理混亂、存在嚴(yán)重問題的稽查對(duì)象和一些特別重要項(xiàng)目的檢查。二、逆查法適用于對(duì)大型企業(yè)以及內(nèi)部控制制度健全、內(nèi)部控制管理嚴(yán)格的企業(yè)的檢查，但不適用于某些特別重要和危險(xiǎn)項(xiàng)目的檢查。三、詳查法適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少、會(huì)計(jì)核算簡(jiǎn)單、核算對(duì)象比較單一的企業(yè)，或者為了揭露重大問題而進(jìn)行的專案檢查，以及在整個(gè)檢查過程中對(duì)某些（某類）特定項(xiàng)目、事項(xiàng)所進(jìn)行的檢查。第十二頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容四、抽查法一是重點(diǎn)抽查二是隨機(jī)抽查五、審閱法適用于所有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的檢查，尤其適合對(duì)有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。六、核對(duì)法必須相應(yīng)結(jié)合其他檢查技術(shù)方法的運(yùn)用，才能達(dá)到檢查目標(biāo)的要求。第十三頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容I、審閱和分析原始憑證II、證證核對(duì)III、賬證核對(duì)IV、賬賬核對(duì)V、賬表核對(duì)VI、賬實(shí)核對(duì)VII、對(duì)會(huì)計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)進(jìn)行審查第十四頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容I、審閱和分析原始憑證1．審查原始憑證上的要素是否齊全，手續(xù)是否完備。審查憑證上是否注明了填制單位名稱、填制日期、填制人姓名、經(jīng)辦人簽章、接受單位名稱及其真實(shí)性，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、商品物資的數(shù)量、單價(jià)、金額等。2．將原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況進(jìn)行比較，分析原始憑證上記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否相符，包括原始憑證所反映的用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨物、勞務(wù)等數(shù)量和規(guī)模，是否與企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況一致；原始憑證記錄貨物或勞務(wù)的單位價(jià)值是否符合當(dāng)時(shí)公允標(biāo)準(zhǔn)；貨物或勞務(wù)的購(gòu)入是否符合當(dāng)時(shí)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需要等。（注釋1）3．對(duì)比分析不同時(shí)期同類原始憑證上相關(guān)事項(xiàng)，查找相同事項(xiàng)之間的差異。(注釋2）第十五頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容4．分析原始憑證上的有關(guān)要素。如反映的商品物資的數(shù)量及單價(jià)變動(dòng)有無不合理現(xiàn)象，日期有無異?；蛲扛?，出據(jù)單位的業(yè)務(wù)范圍與憑證上所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，票據(jù)臺(tái)頭與受票單位是否一致、筆跡和印章是否正常、經(jīng)辦人的簽章是否正常等等。5．分析和比較原始憑證本身的特性。如比較票據(jù)紙面的光澤、紙張的厚度、印刷的規(guī)范性、紙質(zhì)、底紋（水印）及其他防偽標(biāo)記等。（注釋3）6．復(fù)核原始憑證上的數(shù)量、金額合計(jì)，并對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析比較，以判明有無問題。第十六頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容II、證證核對(duì)證證核對(duì)，既包括原始憑證與相關(guān)原始憑證、原始憑證與原始憑證匯總表的核對(duì)，也包括記賬憑證與原始憑證、記賬憑證與匯總憑證之間的核對(duì)。注意：應(yīng)用證證核對(duì)法的基本前提是檢查人員在審閱賬戶或其他會(huì)計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)或線索，或有證據(jù)證明企業(yè)在某些方面存在舞弊嫌疑時(shí)，或者為了某些檢查特定目的（如為了查清某些問題）的情況下，才對(duì)相關(guān)科目的賬簿進(jìn)行核對(duì)。方法如下：1．將記賬憑證注明的所附原始憑證的份數(shù)與實(shí)際所附的份數(shù)進(jìn)行核對(duì)，以判明有無不相符的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊。2．將記賬憑證上會(huì)計(jì)科目所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與原始憑證上所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，判明有無會(huì)計(jì)科目適用錯(cuò)誤或故意錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目。3．將記賬憑證所反映的數(shù)量與金額與所附原始憑證上的數(shù)量與金額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)，以判明數(shù)量和金額是否相符。第十七頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容4．將記賬憑證上的制證日期與原始憑證上的日期進(jìn)行核對(duì)，以判明是否存在通過入賬時(shí)間的變化，人為調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)收益和成本的現(xiàn)象。（注釋4）5．查看記賬憑證附件的規(guī)范性。一般情況下，除了結(jié)賬（俗稱轉(zhuǎn)賬）和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，其他所有的記賬憑證都必須附有原始憑證。核對(duì)時(shí)應(yīng)注意查看記賬憑證有無應(yīng)附而未附原始憑證的現(xiàn)象。（注釋5）6．核對(duì)匯總記賬憑證與記賬憑證、科目匯總表與記賬憑證。通常是按照編制匯總記賬憑證和科目匯總表的方法，依據(jù)審閱無誤的記賬憑證由檢查人員重新進(jìn)行編制，將重新編制的匯總記賬憑證和科目匯總表與企業(yè)原有的匯總記賬憑證和科目匯總表進(jìn)行對(duì)照分析，從中發(fā)現(xiàn)問題或線索，明確需進(jìn)一步檢查的重點(diǎn)和項(xiàng)目。第十八頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容III、賬證核對(duì)賬證核對(duì)，就是將會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)明細(xì)賬、日記賬或總賬進(jìn)行核對(duì)。通過賬、證核對(duì)可以判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和可靠性，有助于發(fā)現(xiàn)并據(jù)以查證有無多記、少記或錯(cuò)記等會(huì)計(jì)錯(cuò)弊，簡(jiǎn)化檢查過程。進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí)，一般采用逆查法，即在查閱有關(guān)賬戶記錄時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或記錄存在疑問，可以將其與記賬憑證及原始憑證進(jìn)行核對(duì)，以求證是否存在會(huì)計(jì)錯(cuò)弊問題。第十九頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容IV、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)，就是將總賬與相應(yīng)的明細(xì)賬、日記賬進(jìn)行有效性核對(duì)，其目的在于查明各總賬科目與其所屬明細(xì)賬、日記賬是否一致。驗(yàn)算總賬與所屬明細(xì)賬、日記賬的一致性,是進(jìn)行總賬檢查不可缺少的步驟。進(jìn)行賬賬核對(duì)，需要將存在對(duì)應(yīng)關(guān)系賬簿中的業(yè)務(wù)逐筆逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)時(shí)不僅要核對(duì)金額、數(shù)量、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符，還要核查分析所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法第二十頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容V、賬表核對(duì)賬表核對(duì)，是指將報(bào)表與有關(guān)的賬簿記錄相核對(duì)，包括將總賬和明細(xì)賬的記錄與報(bào)表進(jìn)行相符性核對(duì)，也包括報(bào)表與明細(xì)賬、日記賬之間的核對(duì)。其目的在于查明賬表記錄是否一致，報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正常。第二十一頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容VI、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)，就是采用實(shí)物盤存與賬面數(shù)量比較、金額計(jì)算核對(duì)的方法，核實(shí)存貨的賬面記錄與實(shí)際庫存是否一致，其目的在于查明實(shí)物是否安全、數(shù)量是否正確，實(shí)物的存在價(jià)值與賬面記錄是否一致相符，各種債權(quán)、債務(wù)是否確實(shí)存在。賬實(shí)核對(duì)是重要的檢查方法之一。賬實(shí)核對(duì)是以實(shí)物盤點(diǎn)與賬項(xiàng)核對(duì)為前提和基礎(chǔ)，既可以根據(jù)經(jīng)審閱核對(duì)過的賬簿記錄與現(xiàn)存的實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，也可以根據(jù)檢查人員實(shí)地盤點(diǎn)的結(jié)果與其賬面記錄進(jìn)行核對(duì)。將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要和關(guān)鍵的財(cái)產(chǎn)物資作為盤點(diǎn)和核對(duì)的重點(diǎn)。通過核對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異，作進(jìn)一步的核實(shí)和審查，并對(duì)產(chǎn)生差異的原因及可能產(chǎn)生的后果進(jìn)行客觀分析和判斷，必要時(shí)，可以進(jìn)行復(fù)盤。（注釋6）第二十二頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容VII、對(duì)會(huì)計(jì)年末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)進(jìn)行審查審查會(huì)計(jì)年末余額結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)，就是對(duì)企業(yè)年末過新賬的賬戶余額進(jìn)行相符性審核，目的是防止企業(yè)利用年末過賬隱瞞存在的問題，達(dá)到少繳稅款的目的。審查時(shí)，主要是將上年年末會(huì)計(jì)賬戶余額、會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額和新開賬戶年初余額進(jìn)行比較，看是否一致，如果出現(xiàn)不一致的情況，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。第二十三頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容三、審理。由審理部門和審理人員對(duì)檢查部門移交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料進(jìn)行審理。稅務(wù)稽查審理主要包括被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；是否符合法定程序；是否超越或者濫用職權(quán)；擬定的處理、處罰建議是否適當(dāng)?shù)葍?nèi)容。第二十四頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容（一）、不能作為定案依據(jù)的證據(jù)①嚴(yán)重違反法定程序收集的證據(jù)；②以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)；③以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)；④非法剝奪當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或者聽證權(quán)利所取得的證據(jù)；⑤復(fù)制件或者復(fù)制品未經(jīng)原件、原物保存單位和個(gè)人簽章認(rèn)可，又無其他證據(jù)印證的證據(jù)；⑥經(jīng)過技術(shù)處理而無法辨別真?zhèn)蔚淖C據(jù)；⑦不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言；⑧在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域以外或者在中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺(tái)灣地區(qū)形成的未辦理法定證明手續(xù)的證據(jù)；⑨不具備合法性和真實(shí)性的其他證據(jù)。第二十五頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容（二）、稅務(wù)稽查證據(jù)證明力大小的認(rèn)定證明同一事實(shí)的多個(gè)證據(jù)，其證明效力一般可按下列情形分別認(rèn)定：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)以及其它職能部門依職權(quán)制作的公文文書優(yōu)于其它書證；（2）鑒定結(jié)論、現(xiàn)場(chǎng)筆錄、檔案材料以及經(jīng)過公證或登記的書證優(yōu)于其他書證、視聽材料和證人證言；（3）原件、原物優(yōu)于其復(fù)印件、復(fù)制品；（4）法定鑒定部門的鑒定結(jié)論優(yōu)于其它鑒定部門的鑒定結(jié)論；第二十六頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容四、執(zhí)行。執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。1、直接送達(dá)2、留置送達(dá)3、委托送達(dá)4、郵寄送達(dá)5、公告送達(dá)第二十七頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容稅務(wù)稽查文書送達(dá)后，被查對(duì)象未在規(guī)定的期限內(nèi)履行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的法律文書所規(guī)定的義務(wù)的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稽查局可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施或者依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。稅收強(qiáng)制執(zhí)行的方式：扣繳稅款、拍賣、變賣扣押、查封的商品、貨物、財(cái)產(chǎn)第二十八頁，共三十二頁。稅務(wù)稽查流程及內(nèi)容涉稅案件移送公安機(jī)關(guān)的情況：1．納稅人偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額得百分之十以上且偷稅數(shù)額在一萬元以上的；或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的；2．扣繳義務(wù)人采取非法手段，不繳或少繳已扣、已收稅款的，數(shù)額占應(yīng)繳稅額百分之十以上且數(shù)額在一萬元以上的；3．納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠稅的數(shù)額在一萬元以上的；4．納稅人采取欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的；5．以暴力威脅拒不繳納稅款的；6．虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票，或者虛開、偽造、擅自制造、出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票構(gòu)成犯罪的第二十九頁，共三十二頁。應(yīng)對(duì)稅務(wù)稽查，納稅人權(quán)利義務(wù)稅務(wù)檢查中納稅人權(quán)利1、納稅人有要求稅務(wù)檢查人員出示稅務(wù)檢查證的權(quán)利

2、納稅人有拒絕稅務(wù)檢查人員違法檢查的權(quán)利

3、納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《調(diào)取帳簿資料清單》的權(quán)利

4、納稅人有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)歸還所調(diào)取帳簿的權(quán)利

5、納稅人有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其存款帳戶保密的權(quán)利

6、納稅人有拒絕稅務(wù)檢查人員無理要求的權(quán)利

7、納稅人有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)從輕、減輕或免除行政處罰的權(quán)利

8、納稅人有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)充分聽取當(dāng)事人意見的權(quán)利

9、納稅人有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不因申辯而加重處罰的權(quán)利

10、納稅人有拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)不符合稅法規(guī)定的稅收保全措施的權(quán)利

11、納稅人有拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品進(jìn)行稅收保全和稅收強(qiáng)制措施的權(quán)利

12、納稅人在限期內(nèi)繳清稅款的，有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)解除稅收保全措施的權(quán)利

13、納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)索取扣押、查封商品、貨物或財(cái)產(chǎn)收據(jù)、清單的權(quán)利

14、稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行扣押、查封商品、貨物時(shí)，納稅人有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)通知其本人到場(chǎng)的權(quán)利

15、納稅人、扣繳義務(wù)人在稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款或沒收非法所得時(shí)，有索取收據(jù)（憑證）的權(quán)利

16、納稅人有舉報(bào)稅務(wù)違法行為的權(quán)利

17、納稅人有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其舉報(bào)行為保密和實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)