2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年安徽省淮南市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司系增值稅一般納稅人。2013年前該公司未對(duì)擁有的一項(xiàng)專利權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備。2013年年末該專利權(quán)的賬面凈值為540萬(wàn)元。剩余攤銷年限為5年。2013年年末對(duì)該專利權(quán)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)。發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)上已存在類似專利技術(shù)所生產(chǎn)的產(chǎn)品。對(duì)甲公司產(chǎn)品的銷售造成重大影響。2013年年末甲公司對(duì)該專利權(quán)有兩種考慮：如果出售該專利權(quán)。扣除發(fā)生的律師費(fèi)和其他相關(guān)稅費(fèi)后可以獲得450萬(wàn)元；如果持續(xù)利用該專利權(quán)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，則在未來(lái)5年內(nèi)預(yù)計(jì)可以獲得的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該項(xiàng)專利權(quán)在2013年年末應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.140B.90C.400D.0

2.第

7

題

甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬(wàn)元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬(wàn)元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項(xiàng)甲公司在利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為（）萬(wàn)元。

A.OB.100C.40D.60

3.2009年6月10日，某上市公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，入賬價(jià)值總額為100萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為8萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為55萬(wàn)元，處置費(fèi)用為l3萬(wàn)元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來(lái)使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬(wàn)元。計(jì)提減值后，假定原預(yù)計(jì)使用壽命．預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

4.甲公司2011年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，票面年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款108萬(wàn)元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用0．5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元;2011年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元（不含利息）;2012年1月5日，收到A債券2011年度的利息4萬(wàn)元;2012年3月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為110萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬(wàn)元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

5.

第

12

題

企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)C.資本公積D.未分配利潤(rùn)

6.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

7.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為1400萬(wàn)元。2010年6月份按照原煤實(shí)際產(chǎn)量計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)6萬(wàn)元，同時(shí)6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，立即投入安裝。安裝過(guò)程中支付安裝人員薪酬2萬(wàn)元、其他支出1萬(wàn)元，2010年6月30日安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額為（）萬(wàn)元。

A.1454B.749C.854D.851

8.甲公司2010年2月1日購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1500萬(wàn)元，增值稅稅額255萬(wàn)元，均尚未支付。為安裝此設(shè)備購(gòu)入價(jià)值50萬(wàn)元的專用物資一批，增值稅款8．5萬(wàn)元，簽發(fā)一張不帶息商業(yè)承兌匯票結(jié)算該物資款，期限6個(gè)月。安裝工程于3月1日開(kāi)工，領(lǐng)用所購(gòu)入的全部專用物資。另外還領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為10萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%;分配工程人員工資20萬(wàn)元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出10萬(wàn)元，安裝工程到2010年9月20日完成并交付使用。原先領(lǐng)用的工程物資尚有部分剩余，價(jià)值2萬(wàn)元，可作為本企業(yè)庫(kù)存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為17%。該設(shè)備估計(jì)可使用10年，估計(jì)凈殘值18萬(wàn)元，該企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)于2011年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）元。

A.317．6B.318C.301．72D.302．1

9.

10.下列說(shuō)法中，不正確的是（）

A.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒(méi)有發(fā)生消除這一差異的交易或事項(xiàng)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日可以不需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

B.只有當(dāng)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均超過(guò)資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)，才可確定資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值

C.無(wú)法估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不因上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額

11.下列各項(xiàng)中，在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。

A.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.被投資單位盈余公積補(bǔ)虧

D.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

12.

第

11

題

假定甲公司2007年2月1日以12360000元購(gòu)入的建筑物預(yù)計(jì)使用壽命為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法按年計(jì)提折舊。2007年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.494400B.412000C.453200D.41200

13.下列有關(guān)股份支付的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

14.生產(chǎn)的產(chǎn)品作為對(duì)價(jià)從乙公司的母公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。該批產(chǎn)品的成本是1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為2000萬(wàn)元。另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元。在此之前，甲公司和乙公司沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中正確的是()。

A.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為2000萬(wàn)元

B.甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)740萬(wàn)元

D.甲公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽(yù)

15.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時(shí)出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設(shè)備C.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

16.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

17.2014年1月1日甲公司支付銀行存款3000萬(wàn)元取得乙公司30％的股權(quán)，對(duì)乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司一批商品A的賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，除此之外其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均相等。2014年5月8日，甲公司將其生產(chǎn)的B產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，乙公司購(gòu)入后作為存貨管理，至當(dāng)年末已對(duì)外銷售8產(chǎn)品40％。2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，對(duì)外出售A商品40％。不考慮其他因素，則甲公司針對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資在2014年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

18.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A.15B.20C.0D.50

19.第

3

題

某企業(yè)2008年年初購(gòu)人B公司30%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款600萬(wàn)元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利200萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.600B.648C.720D.742

20.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試的是()。A.A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應(yīng)付職工薪酬

C.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

D.購(gòu)進(jìn)原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結(jié)算

22.2011年1月1日甲公司按面值發(fā)行100萬(wàn)份5年期一次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額1億元，款項(xiàng)已收存銀行，該債券票面年利率為6%。甲上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%，已知（P/F,9%，5）=0．6499，（P/A，9%，5）=3．8897。則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值為8832．82萬(wàn)元

B.2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，權(quán)益成份的公允價(jià)值為1167．18萬(wàn)元

C.2011年度應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用794．95萬(wàn)元

D.2011年度“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的攤銷額為194．95萬(wàn)元

23.企業(yè)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計(jì)入的科目有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費(fèi)用C.其他綜合收益D.資本公積

24.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)負(fù)債的有（）

A.預(yù)收款項(xiàng)B.?預(yù)付款項(xiàng)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收款項(xiàng)

25.M銀行2010年12月31日應(yīng)收乙公司貸款余額為880萬(wàn)元，其中80萬(wàn)元為累計(jì)應(yīng)收的利息，貸款年利率為5%，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，不能按期償還，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。M銀行同意減免貸款本金200萬(wàn)元并免去全部利息，將利率從5%降低為3%（與實(shí)際利率相等），并將債務(wù)到期日延長(zhǎng)至2012年12月31日，利息按年支付，該項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議從協(xié)議簽訂日起開(kāi)始實(shí)施，M銀行計(jì)提了300萬(wàn)元的貸款損失準(zhǔn)備。不考慮其他因素，則下列表述中正確的有（）。

A.債務(wù)重組日，M銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元

B.債務(wù)重組日，M銀行確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債12萬(wàn)元

C.債務(wù)重組日，乙公司債務(wù)重組利得280萬(wàn)元

D.2011年，乙公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用18萬(wàn)元

26.甲公司所得稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，20×6年12月以500萬(wàn)元購(gòu)入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價(jià)550萬(wàn)元，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表上以500萬(wàn)元確認(rèn)其價(jià)值，20×7年1月1日首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對(duì)期末交易性股票投資改為公允價(jià)值計(jì)價(jià)，下列關(guān)于甲公司在2007年會(huì)計(jì)政策變更時(shí)的累積影響數(shù)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬(wàn)元B.減少留存收益12．5萬(wàn)元C.對(duì)留存收益沒(méi)有影響D.增加留存收益37．5萬(wàn)元

27.下列投資性房地產(chǎn)相關(guān)事項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）

A.成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備

B.投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更（成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式）時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

C.租金收入

D.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

28.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會(huì)確認(rèn)債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會(huì)確認(rèn)債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益

29.下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資

C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資

D.對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資

30.應(yīng)采用未來(lái)適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。

A.企業(yè)因人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無(wú)法計(jì)算

B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無(wú)法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法

D.經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變引起累積影響數(shù)無(wú)法確定

31.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

32.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入

33.關(guān)于同一控制下母公司在報(bào)告期增加子公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

34.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額（售價(jià)大于公允價(jià)值）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

35.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，記入“資本公積——股本溢價(jià)”科目

36.行政處分的形式有()。

A.警告、記過(guò)、記大過(guò)

B.降級(jí)、降職、撤職

C.留用察看

D.開(kāi)除

37.

第

24

題

下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

38.關(guān)于固定資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備之后的金額

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

39.

第

34

題

下列企業(yè)中符合《企業(yè)所得稅法》所稱居民企業(yè)的有（）。

40.

第

20

題

關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購(gòu)買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

三、判斷題(20題)41.多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

42.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的投資性房地產(chǎn)，其減值損失在持有期間不得轉(zhuǎn)回。()

A.是B.否

43.

第

31

題

在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，可以超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

44.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

45.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無(wú)形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，作為實(shí)際成本入賬。（）

A.是B.否

46.會(huì)費(fèi)收入期末無(wú)余額。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

對(duì)于化工企業(yè)等特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，在確定其初始入賬成本時(shí)，需要考慮棄置費(fèi)用因素。（）

A.是B.否

48.收到政府撥付的設(shè)備補(bǔ)助款應(yīng)沖減所取得設(shè)備的成本。（）

A.是B.否

49.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價(jià)值應(yīng)一直保持不變。()

A.是B.否

50.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度或報(bào)告中期的財(cái)務(wù)報(bào)表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報(bào)告或中期報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

51.高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊。()

A.是B.否

52.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息．計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

53.因非常損失盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（）A.是B.否

54.

第

27

題

企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本。（）

A.是B.否

55.

第

28

題

在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于單項(xiàng)資產(chǎn)交換按照公允價(jià)值確定人賬價(jià)值；多項(xiàng)資產(chǎn)交換按照賬面價(jià)值確定入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

56.

第

34

題

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但不計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。（）

A.是B.否

57.

第

28

題

或有負(fù)債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，不能在會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。（）A.是B.否

59.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）。（）

A.是B.否

60.任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬(wàn)元，具體構(gòu)成項(xiàng)目如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營(yíng)虧損32080合計(jì)52013020050（2）甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積40萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實(shí)際支付產(chǎn)品保修費(fèi)用30萬(wàn)元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費(fèi)用10萬(wàn)元，增加相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)用實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，但預(yù)計(jì)的產(chǎn)品保修費(fèi)用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用化研究開(kāi)發(fā)支出可以按50%加計(jì)扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目金額及其計(jì)稅基礎(chǔ)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營(yíng)虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司各項(xiàng)目2011年年末暫時(shí)性差異的金額，計(jì)算結(jié)果填列在下表中：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計(jì)負(fù)債600合計(jì)17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2011年所得稅費(fèi)用的金額。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

62.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指…交易或事項(xiàng)的序號(hào)）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會(huì)計(jì)分錄）。

（3）計(jì)算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額，并列出計(jì)算過(guò)程（不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為暫時(shí)性差異）。

（4）計(jì)算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過(guò)程。

（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值出票人無(wú)法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

63.宏圖公司擁有A、B、C三個(gè)事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，每一事業(yè)部為一個(gè)資產(chǎn)組。甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A、B、C三個(gè)事業(yè)部的資料如下:(1)宏圖公司的總部資產(chǎn)至2018年年末，賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。總部資產(chǎn)用于A、B、C三個(gè)事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象?？偛抠Y產(chǎn)賬面價(jià)值可以按合理方法分?jǐn)傊粮髻Y組。(2)A資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機(jī)器組成。至2018年年末，X、Y、Z機(jī)器的賬面價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、3000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術(shù)落后出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對(duì)A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來(lái)4年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬(wàn)元，無(wú)法合理預(yù)計(jì)A資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。因X、Y、Z機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無(wú)法預(yù)計(jì)X、Y、Z機(jī)器各自的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。宏圖公司估計(jì)X機(jī)器公允值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，但無(wú)法估計(jì)Y、Z機(jī)器公允值減去處置費(fèi)用后的凈額。(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對(duì)B資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來(lái)16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬(wàn)元。宏圖公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年。C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對(duì)C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))未來(lái)8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬(wàn)元。宏圖公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)C資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。要求:

(1)計(jì)算A、B、C三個(gè)資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額。

(2)編制2018年年末各資產(chǎn)或資產(chǎn)組計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

64.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票3000萬(wàn)元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元（200×25%），同時(shí)記入了當(dāng)期損益。

（2）甲公司于2008年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為420萬(wàn)元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬(wàn)元（此前未計(jì)提減值）。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開(kāi)始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬(wàn)元，其中研究階段支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬(wàn)元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%稅前扣除，形成無(wú)形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。甲公司確認(rèn)發(fā)出商品350萬(wàn)元，未進(jìn)行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬(wàn)元。甲公司已記入營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬(wàn)元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來(lái)發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)（1）－（5）是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理。

65.（2）分析說(shuō)明紫玉公司業(yè)務(wù)（2）~（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)作更正（不考慮所得稅影響）。

參考答案

1.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

2.C利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出為預(yù)計(jì)負(fù)債與單獨(dú)確認(rèn)的資產(chǎn)之差，本題為100—60=40(萬(wàn)元)。

3.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=原值100-累計(jì)折舊(100-8)+10×l．5=86．2（萬(wàn)元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬(wàn)元（凈額42萬(wàn)元，現(xiàn)值35萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為42萬(wàn)元。2011年應(yīng)計(jì)提的折舊=（賬面價(jià)值42-8）÷8．5=4（萬(wàn)元）。

4.B甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=108-4=104（萬(wàn)元），持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（萬(wàn)元）。

5.C對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目中除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

6.B答案】B

【解析】由于該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)以外幣計(jì)價(jià)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮B股股票市價(jià)的波動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按650000人民幣元(10×l0000×6．5)入賬，與原賬面價(jià)值612000人民幣元(9×l0000×6．8)的差額為38000人民幣元應(yīng)直接計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。這38000人民幣元的差額實(shí)際上既包含了甲公司所購(gòu)乙公司B股股票公允價(jià)值（股價(jià)）變動(dòng)的影響，又包含了人民幣與美元之間匯率變動(dòng)的影響。

【相關(guān)考點(diǎn)】本題考核第十六章外幣折算中的交易性金融資產(chǎn)外幣業(yè)務(wù)的折算。

7.D6月末“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬(wàn)元）。

8.C該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500+50+10+20+10-2=1588（萬(wàn)元），2011年計(jì)提折舊=1588×2÷10÷12×9+（1588-1588×2÷10）×2÷10÷12×3=301．72（萬(wàn)元）

9.A

10.B選項(xiàng)ACD說(shuō)法正確，選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，在確認(rèn)資產(chǎn)減值損失時(shí)，比較的是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其可收回金額，而可收回金額是根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定，所以只要有一項(xiàng)超過(guò)了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值，不需要再估計(jì)另一項(xiàng)金額。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.C選項(xiàng)C，被投資單位用盈余公積補(bǔ)虧，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，投資方無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理。

12.B該投資性房地產(chǎn)2007年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊是（12360000÷25×10/12）＝412000（元）。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.D【解析】選項(xiàng)D，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，但結(jié)算日之前負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整負(fù)債的賬面價(jià)值。

14.D非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值=2000×（1+17%）=2340（萬(wàn)元），相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A和選項(xiàng)B錯(cuò)誤;控股合并的情況下，投資方在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中是不確認(rèn)商譽(yù)的，商譽(yù)體現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值中，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

15.D企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。

16.D外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

17.A乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(萬(wàn)元)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=4800×300．4=1440(萬(wàn)元)。

18.A對(duì)于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計(jì)提15[150×(1-60％)045]萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元。

19.B股票投資賬面余額=600+（200-40）×30%=648（萬(wàn)元）。

20.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B，如果無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。只有商譽(yù)．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，至少每年一次，選項(xiàng)D是正確的。

21.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起負(fù)債的變化；

選項(xiàng)B，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)C，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)D，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.ABCD2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，負(fù)債成份的公允價(jià)值=10000×0．6499+10000×6%×3．8897=8832．82（萬(wàn)元）;權(quán)益成份的公允價(jià)值=10000-8832．82=1167．18（萬(wàn)元）;2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=8832．82×9%=794．95（萬(wàn)元），利息調(diào)整攤銷額=794．95-10000×6%=194．95（萬(wàn)元）。

23.BCD如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，對(duì)于原確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計(jì)金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。

24.BCD負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

選項(xiàng)A，預(yù)收款項(xiàng)屬于企業(yè)的負(fù)債；

選項(xiàng)BCD，預(yù)付款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)都屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

25.ACD本題不涉及或有應(yīng)付（或應(yīng)收）金額，因此，不存在預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;債務(wù)重組日，M銀行重組后債權(quán)的入賬價(jià)值為600萬(wàn)元（880-80-200），應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=300-（880-600）=20（萬(wàn)元）;乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=880-600=280（萬(wàn)元）;2011年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=600×3%=18（萬(wàn)元），選項(xiàng)AC和D正確。

26.ABC期末市價(jià)高導(dǎo)致公允價(jià)值變動(dòng)收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬(wàn)元）。

27.ACD選項(xiàng)A，成本模式下計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益，不影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)取得的租金收入一般確認(rèn)為企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

選項(xiàng)D，公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額均計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＜賬面價(jià)值）計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，貸方差額（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值＞賬面價(jià)值）計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分。

28.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，重組債權(quán)的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額＜計(jì)提的減值準(zhǔn)備時(shí)，說(shuō)明債權(quán)人前期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備過(guò)多，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，不確認(rèn)債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

29.AD對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)的股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

30.ABCD如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無(wú)論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

31.ABC初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于新的事項(xiàng)。

32.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

33.ABC選項(xiàng)D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

34.ABCD

35.ABC【答案】ABC

【解析】處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.ABCD解析：行政處分主要有警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看和開(kāi)除等8種。

37.ABCD

38.ABCD

39.AC本題考核的是企業(yè)所得稅居民企業(yè)的定義?！镀髽I(yè)所得稅法》所稱的居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

40.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

41.N這種情況下，應(yīng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配。確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的成本。

42.Y

43.N不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。

44.Y

45.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬。

46.Y在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。

因此，本題表述正確。

47.Y

48.N企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，分情況按照總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇下列方法之一進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：一是總額法，即按照補(bǔ)助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。如果企業(yè)先收到補(bǔ)助資金，再構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)在開(kāi)始對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)開(kāi)始將遞延收益分期計(jì)入損益；如果企業(yè)先開(kāi)始構(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)，再取得補(bǔ)助，則應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益。

二是凈額法，按照補(bǔ)助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)按照扣減了政府補(bǔ)助后的資產(chǎn)價(jià)值對(duì)相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷。

49.Y事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在后續(xù)持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價(jià)值一般保持不變。

50.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

51.Y

52.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

53.Y

54.N按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購(gòu)人的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無(wú)形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購(gòu)?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款無(wú)法在兩者之間合理分配時(shí)，才全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

55.N在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值與換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定換人各項(xiàng)資產(chǎn)的人賬價(jià)值。

56.N所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結(jié)算的，先按估計(jì)價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊，待辦理竣工結(jié)算手續(xù)后再作調(diào)整。

57.N或有負(fù)債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為到期一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

59.N【答案】x

【解析】可供出售外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）;可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

60.Y任何單位，包括民間非營(yíng)利組織都必須定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須真實(shí)、完整。單位負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整。

依法定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，成為每個(gè)單位，包括民間非營(yíng)利組織的法定職責(zé)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

因此，本題表述正確。61.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬(wàn)元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬(wàn)元）。（2）單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計(jì)負(fù)債60060合計(jì)17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬(wàn)元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬(wàn)元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬(wàn)元），期初貸方余額為50萬(wàn)元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費(fèi)用金額=392．5+95=487．5（萬(wàn)元）。

62.(1)事項(xiàng)(3)和事項(xiàng)(6)屬于關(guān)聯(lián)交易。

(2)編制會(huì)計(jì)分錄

①甲公司逾期債務(wù)預(yù)計(jì)需支付的罰息和訴訟費(fèi)

用

借：管理費(fèi)用15

營(yíng)業(yè)外支出150[(100+200)/2]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債165

②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的保修費(fèi)用及實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用

第一，銷售A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

借：銷售費(fèi)用100(10000×l%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

借：預(yù)計(jì)負(fù)債50

貸：應(yīng)付職工：薪酬30

原材料20

第二，銷售B產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用450(500×50×1.8%)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債450

借：預(yù)計(jì)負(fù)債250

貸：應(yīng)付職工薪酬100

原材料150

第三，銷售C產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提及發(fā)生的保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

借：銷售費(fèi)用20[(800×2%+3%)/2]

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

或第一至第三合并分錄：

借：銷售費(fèi)用570(100+450+20)

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債570

借：預(yù)計(jì)負(fù)債300

貸：應(yīng)付職工薪酬130

原材料170

③甲公司為乙公司借款擔(dān)保預(yù)計(jì)的損失

借：以前年度損益調(diào)整6900(11500×60%)

貸：顱計(jì)負(fù)債6900

借：遞延所得稅資產(chǎn)1725(6900×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整1725

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)5175

貸：以前年度損益調(diào)整5175

借：盈余公積——法定盈余公積517.5

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)517.5

(3)甲公司×5年發(fā)生的或有事項(xiàng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響金額(減少凈利潤(rùn))=(165+570+6900)×75%=5126.25(萬(wàn)元)

(4)產(chǎn)品保修費(fèi)用年末余額=(60+150)+10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/-(50+250)=480(萬(wàn)元)。

63.(1)①分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值

由于A、B、C資產(chǎn)組的使用壽命不相同，所以需要考慮時(shí)間的權(quán)重，A、B、C資產(chǎn)組使用壽命分別為4年、16年、8年；按使用壽命計(jì)算的權(quán)重=1：4：2。A資產(chǎn)組的賬面價(jià)值=2000+3000+5000=10000(萬(wàn)元)；A資產(chǎn)組分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)賬面價(jià)值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)賬面價(jià)值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)賬面價(jià)值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(萬(wàn)元)。②計(jì)算A資產(chǎn)組的減值準(zhǔn)備

A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(10000+600)-8480=2120(萬(wàn)元)；A資產(chǎn)組(不包括總部資產(chǎn))應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2120×[10000+(10000+600)]=2000(萬(wàn)元)；總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2120-2000=120(萬(wàn)元)?③確定A資產(chǎn)組中各資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備A資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為2000萬(wàn)元。X機(jī)器如果按賬面價(jià)值比例計(jì)提減值準(zhǔn)備，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=2000×[2000÷(2000+3000+5000)]=400萬(wàn)元，但甲公司估計(jì)X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬(wàn)元，因此，X機(jī)器應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=2000-1800=200(萬(wàn)元)。剩余減值損失在X、Y機(jī)器間分?jǐn)偂機(jī)器應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額=(2000-200)×[3000÷(3000+5000)]=675(萬(wàn)元)。Z機(jī)器應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額=(2000-200)×[5000÷(3000+5000)]=1125(萬(wàn)元)。④計(jì)算B資產(chǎn)組的減值準(zhǔn)備B資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))的賬面價(jià)值為1860萬(wàn)元(1500+360)，小于其可收回金額2600萬(wàn)元，無(wú)須計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。⑤計(jì)算C資產(chǎn)組的減值準(zhǔn)備C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(2000+240)-2016=224(萬(wàn)元)C資產(chǎn)組(不包括總部資產(chǎn))應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=224×[2000+(2000+240)]=200(萬(wàn)元)；總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=224-200=24(萬(wàn)元)。⑥計(jì)算總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=120+24=144(萬(wàn)元)。(2)會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失2000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一×機(jī)器200—Y機(jī)器675

一Z機(jī)器1125借：資產(chǎn)減值損失200貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一C資產(chǎn)組200借：資產(chǎn)減值損失144貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一總部資產(chǎn)144

64.【正確答案】（1）事項(xiàng)1處理不正確。

理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬(wàn)元，因資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元。依據(jù)遞延所得稅的計(jì)量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25%＝50（萬(wàn)元），同時(shí)記入資本公積（其他資本公積）。甲公司同時(shí)記入當(dāng)期損益是不正確的。

正確的處理是：甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝200×25%＝50（萬(wàn)元），同時(shí)記入資本公積（其他資本公積）。

（2）事項(xiàng)2處理正確。

理由：資產(chǎn)的賬面價(jià)值為420萬(wàn)元（600－600÷10×2－60），資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬(wàn)元（600－600÷10×2），因資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元。依據(jù)遞延所得稅的計(jì)量規(guī)定，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬(wàn)元），甲公司確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬(wàn)元是正確的。

（3）事項(xiàng)3處理正確。

理由：對(duì)于享受稅收優(yōu)惠的研究開(kāi)發(fā)