農(nóng)業(yè)稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)課件涉農(nóng)行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策

01增值稅02企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅03附加稅費(fèi)04其他稅費(fèi)種優(yōu)惠涉農(nóng)行業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策增值稅1020103050604農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品免征“公司＋農(nóng)戶(hù)”及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)模式免征提供機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治等服務(wù)免征蔬菜、鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)免征生產(chǎn)銷(xiāo)售部分生產(chǎn)資料免征批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅增值稅單獨(dú)核算無(wú)需備案一般納稅人小規(guī)模納稅人1.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除；2.旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣；3.增值稅增量留抵退稅1.增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠；2.增值稅小規(guī)模納稅人3%降1%增值稅自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅“自產(chǎn)自銷(xiāo)”是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈，并銷(xiāo)售取得收入的行為。例如:農(nóng)業(yè)公司在承包的田地里種植農(nóng)作物屬于從事植物的種植，農(nóng)民到山上采野生的蘑菇屬于植物的收割，農(nóng)業(yè)公司在農(nóng)場(chǎng)里養(yǎng)鴨子屬于動(dòng)物的飼養(yǎng)，漁民出海捕撈海里的魚(yú)蝦屬于動(dòng)物的捕撈增值稅“自產(chǎn)自銷(xiāo)”如何理解？自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅農(nóng)產(chǎn)品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。包括人工種植和天然生長(zhǎng)的各種植物的初級(jí)產(chǎn)品和人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。例如碾磨、脫殼的各種糧食，各種蔬菜水果，樹(shù)木，家禽，魚(yú)蝦等等，但是需要注意的是制成各種罐頭，炒制的果仁、肉類(lèi)熟食等等都不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，比如水果罐頭、炒板栗、燒鴨是不屬于初級(jí)的農(nóng)產(chǎn)品的。具體的范圍可查看財(cái)稅字[1995]52號(hào)文件。增值稅農(nóng)產(chǎn)品的范圍是哪些自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅享受自產(chǎn)自銷(xiāo)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅優(yōu)惠無(wú)需辦理備案手續(xù)，增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受。需要注意的是享受該優(yōu)惠政策不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次應(yīng)選擇免稅。增值稅如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策蔬菜、鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)免征增值稅蔬菜和鮮活肉蛋可在流通環(huán)節(jié)免征增值稅，這里說(shuō)的流通，指的是您采購(gòu)回來(lái)再銷(xiāo)售，即可享受免稅政策。這項(xiàng)政策在促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品流通和農(nóng)民增收、平抑農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格等方面發(fā)揮了積極的作用。增值稅免征的環(huán)節(jié)免稅蔬菜鮮活肉蛋主要參照財(cái)稅〔2011〕137號(hào)附件《蔬菜主要品種目錄》。銷(xiāo)售經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，也可以免征，但是銷(xiāo)售各種蔬菜罐頭則不屬于本優(yōu)惠所述蔬菜的范圍。包括豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國(guó)野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國(guó)家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類(lèi)、蛋類(lèi)產(chǎn)品。增值稅免征的蔬菜及鮮活肉蛋的范圍蔬菜、鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)免征增值稅從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷(xiāo)售免稅的蔬菜及部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷(xiāo)售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，需要分別核算蔬菜及鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷(xiāo)售額；未分別核算的，是不能享受免稅政策的。打個(gè)比方，超市直接收購(gòu)農(nóng)戶(hù)生產(chǎn)的蔬菜進(jìn)行銷(xiāo)售，除銷(xiāo)售蔬菜外，還同時(shí)銷(xiāo)售其他家用電器、日用百貨等，如果能單獨(dú)核算蔬菜的收入，則銷(xiāo)售蔬菜取得的收入可以免征增值稅，不能單獨(dú)核算，則銷(xiāo)售蔬菜的收入不得享受免征政策。增值稅對(duì)免稅銷(xiāo)售額進(jìn)行單獨(dú)核算“公司＋農(nóng)戶(hù)”及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)模式免征增值稅“公司＋農(nóng)戶(hù)”的經(jīng)營(yíng)模式就是企業(yè)將生產(chǎn)環(huán)節(jié)外包給農(nóng)戶(hù)，企業(yè)自己只負(fù)責(zé)銷(xiāo)售和服務(wù)環(huán)節(jié)，這種模式既驅(qū)動(dòng)了企業(yè)發(fā)展，又增加了農(nóng)民收入；農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社則是指以農(nóng)村家庭承包經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，通過(guò)提供農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)，實(shí)現(xiàn)成員互助的經(jīng)營(yíng)模式。增值稅新型主體“公司＋農(nóng)戶(hù)”及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)模式免征增值稅采取“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷(xiāo)售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。需要注意，畜禽應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，目前明確規(guī)定該項(xiàng)優(yōu)惠免稅農(nóng)產(chǎn)品范圍僅限于“畜禽”，比如說(shuō)納稅人委托農(nóng)戶(hù)養(yǎng)殖雞、鴨后回收再銷(xiāo)售的行為可免征增值稅；同時(shí)這里的“農(nóng)戶(hù)”僅指農(nóng)民個(gè)人，不包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位。增值稅“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式“公司＋農(nóng)戶(hù)”及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)模式免征增值稅農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。應(yīng)同時(shí)符合2個(gè)條件：1.農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)是列入《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）的初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社，須是依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社。增值稅農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售“公司＋農(nóng)戶(hù)”及農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)模式免征增值稅農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。需要注意3個(gè)要點(diǎn)：1.享受優(yōu)惠的主體必須是農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社。2.農(nóng)用物資必須是銷(xiāo)售給本社的成員。3.這項(xiàng)優(yōu)惠中的“農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社”，須是依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社。增值稅農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社1享受主體23免稅項(xiàng)目發(fā)票開(kāi)具享受這項(xiàng)優(yōu)惠的主體是從事種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)批發(fā)、零售的納稅人。這項(xiàng)優(yōu)惠是針對(duì)批發(fā)零售行為可以享受的優(yōu)惠。農(nóng)藥是指用于農(nóng)林業(yè)防治病蟲(chóng)害、除草及調(diào)節(jié)植物生長(zhǎng)的藥劑。農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。納稅人從事批發(fā)、零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)享受增值稅免稅政策的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具稅率為“免稅”的增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅增值稅三個(gè)要點(diǎn)有機(jī)肥農(nóng)膜飼料滴灌產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售有機(jī)肥免征增值稅這項(xiàng)優(yōu)惠針對(duì)的是從事生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品的納稅人。生產(chǎn)銷(xiāo)售農(nóng)膜免征增值稅這項(xiàng)優(yōu)惠針對(duì)的是從事農(nóng)膜生產(chǎn)銷(xiāo)售、批發(fā)零售的納稅人，需要注意的是享受免稅的農(nóng)膜是用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的各種地膜、大棚膜。流通環(huán)節(jié)在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售單一大宗飼料免征增值稅這項(xiàng)優(yōu)惠針對(duì)的是從事飼料生產(chǎn)銷(xiāo)售的納稅人。生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售滴灌產(chǎn)品免征增值稅提醒：滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品的定義和范圍是按照財(cái)稅〔2007〕83號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行的。生產(chǎn)銷(xiāo)售部分生產(chǎn)資料免征增值稅增值稅政策內(nèi)容提供機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治等服務(wù)免征增值稅提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治取得收入可以免征增值稅。農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作(包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等)的業(yè)務(wù)。比如老王買(mǎi)了臺(tái)收割機(jī)，在收稻谷的季節(jié)為村民收割稻谷，取得的收入可以免征增值稅。排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或者排澇的業(yè)務(wù)。病蟲(chóng)害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲(chóng)害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；比如春耕季度，某公司為村民的農(nóng)作物噴藥防治病蟲(chóng)害，也可以免征增值稅。相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，還包括了與該項(xiàng)服務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。增值稅政策規(guī)定具體免征事項(xiàng)內(nèi)容增值稅小規(guī)模納稅人國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào))增值稅小微優(yōu)惠增值稅政策內(nèi)容以合計(jì)銷(xiāo)售額進(jìn)行判斷納稅人不管是銷(xiāo)售貨物、提供服務(wù)還是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額都應(yīng)當(dāng)合并，以合計(jì)銷(xiāo)售額判斷是否超過(guò)45萬(wàn)元。可以扣減不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額如果納稅人當(dāng)期有銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的收入，但季度合計(jì)銷(xiāo)售額沒(méi)有超過(guò)45萬(wàn)元的，那可以對(duì)包括不動(dòng)產(chǎn)收入在內(nèi)的合計(jì)銷(xiāo)售額享受免征增值稅的優(yōu)惠。以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免征如果納稅人從事的是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)等適用增值稅差額征稅政策的業(yè)務(wù)，那么政策允許以差額后的余額為銷(xiāo)售額，確定是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策增值稅三個(gè)要點(diǎn)增值稅小微企業(yè)減免優(yōu)惠增值稅重點(diǎn)對(duì)于需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)務(wù)，開(kāi)具專(zhuān)票的對(duì)應(yīng)收入是不可以享受免征增值稅優(yōu)惠的。開(kāi)專(zhuān)票部分不免稅自2020年3月1日......除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。以上政策執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日（今年年底）增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策內(nèi)容某小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元；原來(lái)按3%計(jì)稅，要繳納的稅是：500000/(1+3%)*3%≈14563.17(元)；現(xiàn)在按1%計(jì)稅，只需要交：500000/（1+1%）*1%≈4950.50（元）。納稅人可以少繳9600多元稅款。增值稅舉個(gè)例子增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收小規(guī)模納稅人的征收率包括3%和5%，除了轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等業(yè)務(wù)適用5%征收率外，大多數(shù)的業(yè)務(wù)都是適用3%征收率，比如商店銷(xiāo)售貨物、理發(fā)店提供的理發(fā)服務(wù)、餐館提供的餐飲服務(wù)、咨詢(xún)公司提供的咨詢(xún)服務(wù)等，所以大部分的小規(guī)模業(yè)務(wù)都可以減按1%計(jì)算繳納增值稅。增值稅哪些業(yè)務(wù)適用3%征收率增值稅小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅注意享受這一優(yōu)惠政策時(shí)，納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇1%的征收率。開(kāi)票征收率選擇增值稅一般納稅人國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除第一，購(gòu)進(jìn)后直接銷(xiāo)售時(shí)按9%稅率計(jì)算繳納增值稅的，按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，例如超市向農(nóng)戶(hù)采購(gòu)水果再銷(xiāo)售的情形；購(gòu)進(jìn)后用于6%稅率的應(yīng)稅服務(wù)的，也按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，例如飯店向農(nóng)戶(hù)買(mǎi)豬肉再按餐飲服務(wù)銷(xiāo)售的情形；增值稅兩種扣除率，9%或10%，分別適用什么情形農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除第二，購(gòu)進(jìn)后用于生產(chǎn)或者委托加工成13%稅率貨物再銷(xiāo)售的，按10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，例如:食品加工廠采購(gòu)活魚(yú)加工成速凍餃子再銷(xiāo)售的情形。這種情形在采購(gòu)活魚(yú)時(shí)是先按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，在領(lǐng)用當(dāng)期再加計(jì)扣除1%的進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)需要注意，如果涉及簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅等不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目時(shí)，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。具體不得抵扣的情形可查閱財(cái)稅（2016）36文件第二十七條增值稅兩種扣除率，9%或10%，分別適用什么情形農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除（一）收到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)，按發(fā)票上的注明稅額抵扣。（二）從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上的標(biāo)明的稅額雖然是3%，但從2019年4月1日起，企業(yè)可按票面金額和9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。取得的是3%的專(zhuān)票也可以按9%計(jì)算抵扣。（三）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，雖然發(fā)票稅率欄次是“免稅”的，但可以按收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)和9%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。增值稅分3種情形計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)扣除需要注意的是，可作為抵扣憑證的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)票，而非批發(fā)零售蔬菜、部分鮮活肉蛋流通環(huán)節(jié)開(kāi)具的免稅普通發(fā)票。增值稅銷(xiāo)售發(fā)票是指什么國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣2019年4月，國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)列入了可抵扣的進(jìn)項(xiàng)范圍.按照政策規(guī)定，單位員工因公出行乘坐交通工具取得的符合條件的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸票證，單位可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。增值稅政策內(nèi)容國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣允許抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)，針對(duì)的是員工在國(guó)內(nèi)發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)。如果對(duì)方提供的是國(guó)際旅客運(yùn)輸服務(wù)，或者是在境外提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)，即使員工取得相關(guān)票證，企業(yè)也不能進(jìn)行抵扣哦。增值稅屬于“國(guó)內(nèi)”發(fā)生的旅客運(yùn)輸服務(wù)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣（一）4種：1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票；2.增值稅電子普通發(fā)票；3.注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；4.鐵路車(chē)票以及公路、水路等其他客票。（二）1.對(duì)于“注明旅客身份信息”這項(xiàng)要求，只要求員工是通過(guò)實(shí)名方式購(gòu)買(mǎi)即可，也就是說(shuō)，只需注明旅客姓名或身份證件號(hào)碼中的其中一項(xiàng)的，就屬于按規(guī)定注明了旅客身份信息，取得對(duì)應(yīng)的票證的就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)了。2.如果員工出差取得的是旅客運(yùn)輸電子普票的，發(fā)票上的購(gòu)買(mǎi)方信息，應(yīng)該和實(shí)際抵扣稅款的企業(yè)保持一致，也就是說(shuō)，發(fā)票購(gòu)買(mǎi)方信息應(yīng)該填列的是企業(yè)相關(guān)信息，而不應(yīng)該填寫(xiě)員工個(gè)人的信息，否則不予抵扣。增值稅可抵扣的憑證種類(lèi)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣和單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用，都可以按規(guī)定抵扣。但是如果是單位為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，比如請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行考察或者是為客戶(hù)支付的出行費(fèi)用等，都是不可以納入抵扣范圍的。增值稅接受旅客運(yùn)輸服務(wù)的對(duì)象國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣取得了不同類(lèi)型的票證，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)金額是有一定差異的，取得旅客運(yùn)輸?shù)膶?zhuān)用發(fā)票或時(shí)增值稅電子普通發(fā)票，是按照發(fā)票上的稅額進(jìn)行抵扣。具體可以查看《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號(hào)）。增值稅可抵扣的稅額增值稅增量留抵退稅很多情況下企業(yè)為了擴(kuò)大再生產(chǎn)會(huì)一次性購(gòu)進(jìn)不少資產(chǎn)，或者因?yàn)樨浳锷a(chǎn)周期較長(zhǎng)，就會(huì)留存有大量的進(jìn)項(xiàng)稅額，而這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅額在未來(lái)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)可能沒(méi)有可以抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，就會(huì)形成大額的期末留抵稅額，在一定程度上占用了企業(yè)的資金。為了緩解這一問(wèn)題，按現(xiàn)行規(guī)定，符合條件的企業(yè)可以申請(qǐng)將留抵稅額退還。我們所說(shuō)增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年3月底的留抵稅額可以視為一個(gè)基數(shù)。增值稅增量留抵稅額是指什么增值稅增量留抵退稅一是在2019年3月及以前成立的公司，留抵退稅基數(shù)以3月份所屬期留抵稅額為準(zhǔn)。比方說(shuō)企業(yè)2019年3月底有留抵稅額100萬(wàn)元，2021年1月有留抵稅額230萬(wàn)元，該企業(yè)增量留抵稅額為130元。二是在2019年4月份以后成立或是轉(zhuǎn)為一般納稅人的企業(yè)，留抵退稅基數(shù)為0。三是納稅人在實(shí)現(xiàn)留抵退稅后再次申請(qǐng)退稅時(shí)留抵退稅基數(shù)不變，但要求增量的連續(xù)區(qū)間不得重復(fù)計(jì)算。需要說(shuō)明的是，再次申請(qǐng)至少需要等到六個(gè)月后。例如企業(yè)在2021年1月申請(qǐng)了增量留抵退稅，再次申請(qǐng)至少等到2021年7月份。增值稅判斷增量留抵稅額是多少的3個(gè)要點(diǎn)增值稅增量留抵退稅申請(qǐng)留抵退稅需要符合五個(gè)條件。具體的條件可以參照財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)文件。具體的退稅額是以增量留抵稅額乘以進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例得到的金額60%的部分而得到的：增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%增值稅舉個(gè)例子，某企業(yè)符合享受條件，2019年3月底留抵稅額為50萬(wàn)元，到2021年3月底留抵稅額120萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為70%。那么4月份納稅申報(bào)期時(shí)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額為：增量留抵部分70萬(wàn)元*70%*60%=29.4萬(wàn)元。納稅人可以得到退稅額為29.4萬(wàn)元。增值稅舉個(gè)例子增值稅增量留抵退稅第一步，納稅人在符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，先完成本期增值稅納稅申報(bào)；第二步，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請(qǐng)表》。增值稅辦理的程序企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅2020103050604從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得減免北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域地方分享部分減免西部大開(kāi)發(fā)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除；購(gòu)入軟件可縮短攤銷(xiāo)年限至2年企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅單獨(dú)核算無(wú)需備案從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得減免企業(yè)所得稅按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的納稅人，可以享受免征或減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。主要包括8類(lèi)涉及農(nóng)、林、牧、漁的產(chǎn)業(yè)和2類(lèi)具體的子項(xiàng)。具體的內(nèi)容可以參考《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定。如果您不確定自己的經(jīng)營(yíng)行為是否屬于以上可以免征或減征的范圍，可以參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)判定。不過(guò)，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及浪費(fèi)資源、污染環(huán)境的，即屬于國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類(lèi)的項(xiàng)目，是不能享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠的。企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目取得的所得減免企業(yè)所得稅另外，對(duì)企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，生物形態(tài)發(fā)生變化，且并不是因?yàn)檫@個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。例如某企業(yè)購(gòu)入苗豬，租用本村廢棄的校舍進(jìn)行生豬飼養(yǎng)，經(jīng)6個(gè)月后育肥出售取得的收入這種情形，是可以按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”免征企業(yè)所得稅。還有例如將購(gòu)買(mǎi)的花卉苗木進(jìn)行分栽，1年后上市銷(xiāo)售取得的所得的這種情況，可以按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍一、采用“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式可享受稅收減免針對(duì)目前一些企業(yè)采用“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，比如說(shuō)公司與農(nóng)戶(hù)簽訂委托養(yǎng)殖合同，由公司向農(nóng)戶(hù)提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權(quán)/產(chǎn)權(quán)仍屬于公司），農(nóng)戶(hù)將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收的情況，企業(yè)雖不直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但委托了農(nóng)戶(hù)飼養(yǎng)，并承擔(dān)諸如市場(chǎng)、管理、采購(gòu)、銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)職責(zé)及絕大部分經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，公司和農(nóng)戶(hù)屬于勞務(wù)外包關(guān)系。為此，采用“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式的企業(yè)，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)取得的收入，可以按照規(guī)定享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。二、可以減免的項(xiàng)目這類(lèi)企業(yè)按規(guī)定可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠主要包括8類(lèi)涉及農(nóng)、林、牧、漁的所得和2類(lèi)具體的子項(xiàng)。具體的內(nèi)容可以參考《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定。如果您不確定自己的經(jīng)營(yíng)行為是否屬于以上可以免征或減征的范圍，可以參照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)判定。如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及浪費(fèi)資源、污染環(huán)境的，即屬于國(guó)家發(fā)展改革委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中限制和淘汰類(lèi)的項(xiàng)目，是不能享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠的。企業(yè)所得稅“公司＋農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)優(yōu)惠范圍西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠該項(xiàng)優(yōu)惠是對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期延續(xù)至2030年12月31日，在政策執(zhí)行期內(nèi)，只要企業(yè)符合2個(gè)條件就可以按照15%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第1個(gè)條件為企業(yè)所屬地區(qū)，包括廣西在內(nèi)的。第2個(gè)條件為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)為鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目是指《西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》中列明的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，主營(yíng)業(yè)務(wù)是指項(xiàng)目收入占企業(yè)收入總額達(dá)到一定比重，這里注意了，2021年以前這一比重為70%，2021年開(kāi)始這一比重降低至60%?！段鞑康貐^(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)目錄》由發(fā)展改革委牽頭制定，可在發(fā)改委官網(wǎng)查詢(xún)，該目錄有修訂的，自修訂版實(shí)施之日起按新版本執(zhí)行。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策內(nèi)容以2021年第1季度企業(yè)所得稅季報(bào)為例，只需要在報(bào)送季報(bào)表時(shí)，在主表13欄勾選西部大開(kāi)發(fā)欄次即可在預(yù)繳時(shí)按15%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅符合條件如何享受該項(xiàng)優(yōu)惠2021年1月1日起在南寧、北海、防城港、欽州、玉林和崇左六個(gè)城市新成立的企業(yè)，屬于以下七種情形的可以享受地方分享部分的減免政策：(一)屬于高新技術(shù)企業(yè)或符合西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，從取得第一筆主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所屬納稅年度起，免征地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。(二)以政策規(guī)定的重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，從企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入第一次達(dá)到總收入的60%以上(含)所屬納稅年度起，免征地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。具體產(chǎn)業(yè)范圍可參考桂政發(fā)[2020]42號(hào)第三條

的規(guī)定(三)符合國(guó)家促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定的減征企業(yè)所得稅期限內(nèi)，免征地方分享部分的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域地方分享部分企業(yè)所得稅減免2021年以后新成立的企業(yè)享受的政策(四)符合小型微利企業(yè)條件，從取得第一筆收入所屬納稅年度起，免征地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。(五)經(jīng)認(rèn)定，屬于經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)距離陸地邊境線0—20公里范圍內(nèi)的新設(shè)加工型企業(yè)，從取得第一筆收入所屬納稅年度起，免征5年地方分享部分的企業(yè)所得稅。（六）對(duì)在經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)新注冊(cè)開(kāi)辦的冷鏈物流企業(yè)，自其取得第一筆收入所屬納稅年度起，免征屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅5年。（七）對(duì)在經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)新注冊(cè)開(kāi)辦的大型倉(cāng)儲(chǔ)類(lèi)物流企業(yè)以及專(zhuān)業(yè)運(yùn)輸企業(yè)，自其取得第一筆收入所屬納稅年度起，第1年至第2年免征、第3年至第5年減半征收屬于地方分享部分的企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域地方分享部分企業(yè)所得稅減免2021年以后新成立的企業(yè)享受的政策2020年以前成立的企業(yè)，根據(jù)不同的地區(qū)適用的文件也不一樣，大部分優(yōu)惠政策只執(zhí)行到2020年12月31日。2020年以前相關(guān)優(yōu)惠可參考：桂政發(fā)[2014]5號(hào)、桂政發(fā)[2016]70號(hào)、桂財(cái)稅[2020]13號(hào)。但這里提醒您注意，屬于上述六個(gè)地區(qū)且2020年以前成立的企業(yè)享受地方減免優(yōu)惠時(shí)，到2020年12月31日未享受政策滿5年的，符合優(yōu)惠條件的，仍可以享受足5年。企業(yè)所得稅北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)域地方分享部分企業(yè)所得稅減免2020年以前成立的企業(yè)享受的政策小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)≤300人條件3資產(chǎn)總額≤5000萬(wàn)元條件4從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)條件1年度應(yīng)納稅所得額≤300萬(wàn)元條件2企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的四個(gè)條件￥減征￥減征0~100萬(wàn)元（含）2.5%￥減征100~300萬(wàn)元（含）10%減征￥300萬(wàn)元以上？%減征￥300萬(wàn)元以上？%根據(jù)規(guī)定，2019年1月1日到2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)的應(yīng)納稅所得額分檔計(jì)算。（一）對(duì)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以?xún)?nèi)（含）的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)，根據(jù)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議精神，從2021年1月1日到2022年12月31日，對(duì)小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不到100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。100*25%*20%*50%=100*2.5%=2.5（萬(wàn)元）（二）對(duì)年應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受的條件：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快；或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)這兩種情況，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。1、采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定折舊年限的60%；2、采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。除此之外，對(duì)于部分行業(yè)的納稅人新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)也可以比照上述方法加速折舊。具體行業(yè)：生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)及對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等4個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除加速折舊企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。1.“新”，指時(shí)間上的新，包括購(gòu)進(jìn)使用過(guò)的固定資產(chǎn)，二手設(shè)備、器具也算；2.“購(gòu)入”的方式，要求以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造兩種形式購(gòu)入，除了這兩種方式外的其他方式取得的，是不能享受這項(xiàng)政策的，比如您通過(guò)投資取得的機(jī)器；3.政策所提及的設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除固定資產(chǎn)一次性扣除一、一般規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定的無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。二、特殊規(guī)定：根據(jù)規(guī)定企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可縮短為2年（含）。企業(yè)所得稅購(gòu)入軟件可縮短攤銷(xiāo)年限至2年購(gòu)入軟件作為資產(chǎn)攤銷(xiāo)的一般規(guī)定&特殊規(guī)定研發(fā)是指企業(yè)為了獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。主要包括以下兩類(lèi)：第一類(lèi)，企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中對(duì)應(yīng)支出的人員人工費(fèi)用，直接投入費(fèi)用，折舊費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)用，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)等費(fèi)用；第二類(lèi)，一些與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，比如資料翻譯費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用。需要注意的是，按照規(guī)定第二類(lèi)的總額不能超過(guò)第一類(lèi)費(fèi)用總額的10%。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠符合加計(jì)扣除政策的研發(fā)費(fèi)用范圍按照研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的規(guī)定，企業(yè)所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，按照175%的比例進(jìn)行稅前攤銷(xiāo)或費(fèi)用扣除。比如2020年企業(yè)研發(fā)支出是100萬(wàn)元，形成了一項(xiàng)新技術(shù)，那該企業(yè)就可以按照175萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)在相應(yīng)的年度內(nèi)進(jìn)行攤銷(xiāo)。再比如2020年企業(yè)研發(fā)費(fèi)用支出是100萬(wàn)元，即使研發(fā)失敗沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)，這樣的情況下，企業(yè)也可以享受75%的加計(jì)扣除，那也就是可以扣除的費(fèi)用由100萬(wàn)變成了175萬(wàn)。不適用行業(yè)：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂(lè)業(yè)；（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠（一）優(yōu)惠政策適用的范圍：對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。目前個(gè)體工商戶(hù)的征收方式有查賬征收和核定征收兩種，本項(xiàng)優(yōu)惠政策適用于所有個(gè)體工商戶(hù)，不區(qū)分征收方式，均可享受。（二）在預(yù)繳環(huán)節(jié)也可以享受優(yōu)惠。年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)，按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。（自2021年1月1日起施行，2022年12月31日終止執(zhí)行）個(gè)人所得稅個(gè)體工商戶(hù)“經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅減半征收優(yōu)惠政策關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)目前按照政策規(guī)定，對(duì)于個(gè)體戶(hù)業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的收入可以享受不征收個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。兼營(yíng)的納稅人需要單獨(dú)核算這部分收入，才可不征。比如從事養(yǎng)雞的某個(gè)體戶(hù)納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)小賣(mài)部賣(mài)雜貨，如果養(yǎng)雞的收入能夠單獨(dú)核算的，只需要就小賣(mài)部的收入繳納個(gè)人所得稅，如果沒(méi)辦法單獨(dú)核算出養(yǎng)雞的收入，就需要合并計(jì)算繳稅。個(gè)人所得稅特定涉農(nóng)所得不征收個(gè)人所得稅四業(yè)免征單獨(dú)核算如實(shí)辦理申報(bào)手續(xù)附加稅費(fèi)31.對(duì)按月納稅月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元，按季納稅季度銷(xiāo)售額不超30萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。（不區(qū)分專(zhuān)票）2.小規(guī)模納稅人只要月銷(xiāo)售額不超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額不超過(guò)45萬(wàn)元），如沒(méi)有消費(fèi)稅納稅義務(wù)產(chǎn)生，納稅人就不需要繳納教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加了。不過(guò)，上述納稅人開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，就會(huì)產(chǎn)生需要繳納的增值稅，那么相應(yīng)的教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加就需要按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算繳納了。附加稅費(fèi)教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加減免優(yōu)惠截止期限發(fā)票種類(lèi)行業(yè)根據(jù)規(guī)定，2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人可以減半征收教育費(fèi)附加、地方教育附加、城市維護(hù)建設(shè)稅。附加稅費(fèi)教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅減免優(yōu)惠增值稅小規(guī)模納稅人其他稅費(fèi)種優(yōu)惠4自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)全區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人的資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加按50%征收。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受上述稅費(fèi)其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。增值稅小規(guī)模納稅人六稅兩費(fèi)減半征收六稅兩費(fèi)政策內(nèi)容資源稅所有的小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅“六稅”房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅耕地占用稅“兩

費(fèi)”教育費(fèi)附加地方費(fèi)教育附加資源稅所有的小規(guī)模納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅印花稅耕地占用稅教育費(fèi)附加地方費(fèi)教育附加“六稅”“兩費(fèi)”印花稅書(shū)立、領(lǐng)受屬于《印花稅稅目稅率表》所列舉的憑證01020304印花稅減免資金賬簿減半征收印花稅及其他賬簿免征印花稅對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅根據(jù)規(guī)定將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)可以免征符合條件的企業(yè)改制、重組，可免予征收印花稅第一，資金賬簿減半征收印花稅及其他賬簿免征印花稅對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。這里我們所說(shuō)的資金賬簿印花稅所指的，實(shí)際上就是對(duì)“實(shí)收資本”和“資本公積”這兩項(xiàng)金額所征收的印花稅。這里要注意，如企業(yè)的注冊(cè)資金僅僅是認(rèn)繳沒(méi)有實(shí)繳的，也就是部分或全部資金未實(shí)際到位的情況，還未實(shí)繳部分是不需要繳納印花稅的，在今后實(shí)繳時(shí)就增加部分繳納印花稅。您如果享受了資金賬簿印花稅減半征收優(yōu)惠，同時(shí)又是小規(guī)模納稅人，則可以在原有減半征收的基礎(chǔ)上再減半。印花稅減免優(yōu)惠——小規(guī)模納稅人印花稅注意事項(xiàng)第二，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅為緩解小企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題，根據(jù)規(guī)定在2023年12月31日前，如果您單位是小型企業(yè)或微型企業(yè)，向金融機(jī)構(gòu)借款簽訂的借款合同雙方都可以免征印花稅哦。這里注意哦，小型企業(yè)和微型企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)，您可以參考“工信部聯(lián)企業(yè)（2011）300號(hào)”文件。第三，根據(jù)規(guī)定將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)可以免征印花稅。比如疫情期間，您向紅十字會(huì)捐贈(zèng)財(cái)物用于抗疫，或?yàn)榱朔鲐毾虍?dāng)?shù)卣栀?zèng)財(cái)物簽訂的合同，如果這些合同屬于征稅范圍的就可以免征啦。第四,符合條件的企業(yè)改制、重組，可免予征收印花稅比如經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及企業(yè)主管部門(mén)批準(zhǔn)改制的企業(yè)，因企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類(lèi)應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對(duì)僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，以及因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免征印花稅。印花稅減免優(yōu)惠印花稅注意事項(xiàng)一、安置殘疾人達(dá)到規(guī)定比例可享受城鎮(zhèn)土地使用稅減免對(duì)在一個(gè)納稅年度內(nèi)月平均安置殘疾人就業(yè)占單位在職職工總數(shù)達(dá)到一定比例，且實(shí)際安置殘疾人人數(shù)達(dá)到一定數(shù)量的納稅人，可享受城鎮(zhèn)土地使用稅的免征或減半征收。二、特殊用途的房產(chǎn)可享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免為社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu)，自有或通過(guò)承租、無(wú)償使用等方式取得并用于提供上述服務(wù)的房產(chǎn)、土地，可免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。三、涉農(nóng)主體相關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠2019年1月1日到2021年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)（包括自有和承租）專(zhuān)門(mén)用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。四、物流企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠2020年1月1日到2022年12月31日，對(duì)物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，可減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。這里注意哦，這項(xiàng)稅收優(yōu)惠是不包括房產(chǎn)稅減免的。五、困難企業(yè)給予減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（一）因政策原因關(guān)閉、停產(chǎn)（業(yè)）停用1年（含）以上的房產(chǎn)、土地，減免其停產(chǎn)、停業(yè)期間的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（二）因風(fēng)、火、水、地震等嚴(yán)重自然災(zāi)害或其他不可抗力因素，發(fā)生重大損失的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（三）因政府建設(shè)規(guī)劃、生態(tài)環(huán)境治理等原因，造成應(yīng)納稅房產(chǎn)、土地不能正常使用（四）從事國(guó)家、廣西鼓勵(lì)和扶持產(chǎn)業(yè)或從事社會(huì)公益事業(yè)，發(fā)生嚴(yán)重虧損的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。（五）連續(xù)3年虧損符合條件的，減免其當(dāng)年度房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。更多房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠請(qǐng)參考國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第14號(hào)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅減免優(yōu)惠房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅職工總數(shù)達(dá)到比例30人以下分檔減繳用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例超過(guò)本單位在職職工總數(shù)1.5%（含）的，不需要繳納殘保金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。殘疾人就