報關(guān)程序概述

第5章1講：報關(guān)程序第一頁，共一百四十一頁。本章教學(xué)重點本章教學(xué)重點是各類進(jìn)出口貨物報關(guān)的手續(xù)和步驟。報關(guān)程序始終圍繞證（許可證）、稅（關(guān)稅和其他代征稅）兩大問題。一般進(jìn)出口貨物的報關(guān)程序是基本程序，包含著進(jìn)出境階段的申報、查驗、征稅、放行四個基本環(huán)節(jié)。保稅貨物、特定減免稅貨物、暫準(zhǔn)進(jìn)出口貨物的報關(guān)都有前期手續(xù)和后續(xù)手續(xù)。第二頁，共一百四十一頁。第1節(jié)概述一、

報關(guān)程序

1．報關(guān)程序的含義

報關(guān)程序是指進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人、運(yùn)輸負(fù)責(zé)人、物品所有人或其代理人按照海關(guān)的規(guī)定，辦理貨物、物品、運(yùn)輸工具進(jìn)、出境及相關(guān)海關(guān)事務(wù)的手續(xù)和步驟。

第三頁，共一百四十一頁。2．報關(guān)程序的構(gòu)成

海關(guān)規(guī)定進(jìn)出境貨物經(jīng)過審單、查驗、征稅、放行4個海關(guān)作業(yè)環(huán)節(jié)即完成通關(guān)。與之相適應(yīng)，進(jìn)出口貨物收、發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)按程序辦理相對應(yīng)的進(jìn)出口申報、配合查驗、繳納稅費(fèi)、提取或裝運(yùn)貨物等手續(xù)。

報關(guān)程序按時間先后可以分為3個階段：前期階段、進(jìn)出境階段、后繼階段。第四頁，共一百四十一頁。3．報關(guān)階段及貨物分類

報關(guān)程序

貨物類別前期階段（貨物在進(jìn)境前辦理）進(jìn)出境階段（貨物在進(jìn)出境時辦理的4個環(huán)節(jié)）后續(xù)階段（進(jìn)出關(guān)境后需要辦理才能接結(jié)關(guān)的手續(xù)）一般進(jìn)出口貨物不需要辦理申報（接受申報）

配合查驗（查驗）

繳納稅費(fèi)（征稅）

提取貨物（放行）不需要辦理保稅進(jìn)出口貨物備案、申請登記手冊保稅貨物核銷申請?zhí)囟p免稅貨物特定減免稅申請和申領(lǐng)免稅證明解除海關(guān)監(jiān)管申請暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物展覽品備案申請暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物銷案申請其他進(jìn)出境貨物出料加工貨物的備案辦理銷案手續(xù)第五頁，共一百四十一頁。二

電子報關(guān)1、概念：指進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人通過計算機(jī)系統(tǒng)，按照《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》的要求，向海關(guān)傳送報關(guān)單電子數(shù)據(jù)并備齊隨附單證的申報方式。a報關(guān)單位：進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人b報關(guān)方式：通過計算機(jī)系統(tǒng)向海關(guān)傳送報關(guān)單電子數(shù)據(jù)并備齊隨附單證c法律依據(jù)：《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》第六頁，共一百四十一頁。2．電子報關(guān)的申報方式①

電子報關(guān)的申報方式類型P72

A、終端申報方式：是指使用聯(lián)接海關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)的電腦終端錄入報關(guān)單內(nèi)容，直接向海關(guān)發(fā)送報關(guān)單電子數(shù)據(jù)；第七頁，共一百四十一頁。B、EDI申報方式：指在微機(jī)中安裝EDI申報系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中錄入報關(guān)單內(nèi)容，由計算機(jī)轉(zhuǎn)換成標(biāo)準(zhǔn)格式的數(shù)據(jù)報文向海關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)發(fā)送報關(guān)單電子數(shù)據(jù)；

C、網(wǎng)上申報方式：在微機(jī)中安裝“中國電子口岸”系統(tǒng)，登錄該網(wǎng)站，在“聯(lián)網(wǎng)申報”系統(tǒng)中錄入報關(guān)單內(nèi)容，通過“中國電子口岸”向海關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)發(fā)送報關(guān)單電子數(shù)據(jù)。第八頁，共一百四十一頁。電子報關(guān)三種方式的比較A、終端申報方式：直接與海關(guān)主機(jī)聯(lián)接，傳送速度快，不受海關(guān)參數(shù)設(shè)置的限制。但受海關(guān)主機(jī)容量的限制，不利于開發(fā)推廣。B、EDI申報方式：由各直屬海關(guān)自行開發(fā)，數(shù)據(jù)錄入不受海關(guān)主機(jī)的影響，也不受場地的限制，有利于遠(yuǎn)程報關(guān)項目的推廣，但EDI申報方式易受海關(guān)參數(shù)調(diào)整的影響。C、網(wǎng)上申報方式：是海關(guān)總署統(tǒng)一開發(fā)的。利用互聯(lián)網(wǎng)，是未來的發(fā)展方向。第九頁，共一百四十一頁。3.電子通關(guān)系統(tǒng)海關(guān)H883／EDI通關(guān)系統(tǒng)海關(guān)H2000通關(guān)系統(tǒng)中國電子口岸系統(tǒng)電子口岸與海關(guān)通關(guān)系統(tǒng)的關(guān)系第十頁，共一百四十一頁。第2節(jié)一般進(jìn)出口貨物一般進(jìn)出口貨物報關(guān)的程序不需要經(jīng)過前期階段，也不需要經(jīng)過后續(xù)階段。只需要經(jīng)過進(jìn)出境階段，包括四個環(huán)節(jié)：

進(jìn)出口申報--配合查驗--繳納稅費(fèi)--提取或裝運(yùn)貨物第十一頁，共一百四十一頁。一、概述一般進(jìn)出口貨物是指在進(jìn)出口環(huán)節(jié)繳納了應(yīng)征的進(jìn)出口稅費(fèi)并辦結(jié)了所有必要的海關(guān)手續(xù)，海關(guān)放行后不再進(jìn)行監(jiān)管，可以直接進(jìn)入生產(chǎn)和消費(fèi)領(lǐng)域流通的進(jìn)出口貨物。其特征：應(yīng)證交證，應(yīng)稅繳稅，放行結(jié)關(guān)。其范圍第十二頁，共一百四十一頁。一般進(jìn)出口貨物和一般貿(mào)易貨物的區(qū)別

“進(jìn)出口”所謂的“一般”是辦理海關(guān)手續(xù)及物流方向的一般，而非一般貿(mào)易。他們之間的劃分角度不同。前者按海關(guān)監(jiān)管方式劃分，后者按國際貿(mào)易方式劃分。

第十三頁，共一百四十一頁。二、一般進(jìn)出口貨物的報關(guān)程序

程序1：進(jìn)出口申報1、概述（1）含義：

報關(guān)單位在規(guī)定的期限、地點，采用電子數(shù)據(jù)報關(guān)單和紙質(zhì)報關(guān)單形式，向海關(guān)報告實際進(jìn)出口貨物的情況，并接受海關(guān)審核的行為。第十四頁，共一百四十一頁。（2）申報的地點：（重要考點）①進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)在進(jìn)境地海關(guān)申報②出口貨物應(yīng)當(dāng)在出境地海關(guān)申報③經(jīng)過收發(fā)貨人申請，海關(guān)同意，進(jìn)口貨物可以在指運(yùn)地申報；出口貨物可以在啟運(yùn)地申報。④保稅、特定減免稅貨物、暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物，因故改變使用目的從而改變貨物的性質(zhì)為一般進(jìn)口貨物時，向貨物所在地主管海關(guān)申報。第十五頁，共一百四十一頁。（3）申報的期限（重要考點）①進(jìn)口貨物：運(yùn)載進(jìn)口貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14天內(nèi)（期限的最后一天是法定節(jié)假日或星期日的，順延到節(jié)假日或星期日后的第一個工作日）。

②出口貨物：貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時以前。

③經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)允許集中申報的進(jìn)口貨物，在運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起一個月內(nèi)辦理申報。第十六頁，共一百四十一頁。④特殊貨物，經(jīng)電纜、管道或其他方式進(jìn)出境的貨物，按照海關(guān)規(guī)定定期申報。

⑤超期3個月由海關(guān)變賣處理（運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起）。

⑥不宜長期保存的貨物，根據(jù)實際情況隨時處理。第十七頁，共一百四十一頁。（4）申報日期：（重要考點）指申報數(shù)據(jù)被海關(guān)接受的日期。①無論以電子數(shù)據(jù)報關(guān)單方式申報，還是以紙質(zhì)報關(guān)單申報，海關(guān)接受申報數(shù)據(jù)的日期即為申報日期。②以電子數(shù)據(jù)報關(guān)單方式申報的，申報日期為海關(guān)計算機(jī)系統(tǒng)接受申報數(shù)據(jù)時記錄的日期。電子申報被退回，重新申報的，申報日期為海關(guān)接受重新申報的日期。第十八頁，共一百四十一頁。③先采用電子數(shù)據(jù)報關(guān)申報，后提交紙質(zhì)報關(guān)單申報的情況，海關(guān)接受申報的時間以接受電子數(shù)據(jù)報關(guān)單申報的日期為準(zhǔn)。④直接使用紙質(zhì)報關(guān)單的，海關(guān)工作人員在報關(guān)單上做登記處理的日期為海關(guān)接受申報的日期。

★要掌握記憶，是歷年經(jīng)常出題的考點。第十九頁，共一百四十一頁。申報地點申報期限申報日期進(jìn)口貨物進(jìn)境地海關(guān)（進(jìn)入我國關(guān)境的第一個口岸）運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)海關(guān)接受申報數(shù)據(jù)的日期即為接受申報的日期出口貨物出境地海關(guān)（離開我國關(guān)境的最后一個口岸）貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、裝貨的24小時前第二十頁，共一百四十一頁。（5）滯報金：（考點）沒有按規(guī)定的期限申報的，由海關(guān)按規(guī)定征收滯報金。

①計征起始日為運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起第15日為起始日，海關(guān)接受申報之日為截止日。②被海關(guān)撤單，需重新申報的。計征起始日為以撤消原電子數(shù)據(jù)報關(guān)單之日起第15日為起始日，以海關(guān)重新接受申報之日為截止日。起始日和截止日均計入滯報期間。第二十一頁，共一百四十一頁。③超期3個月未向海關(guān)申報的，由海關(guān)變賣處理。申請人要發(fā)還余款的，要扣除相關(guān)的費(fèi)用。例如說倉儲費(fèi)，滯報金等。滯報金的征收以運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起第15日為起始日，以該3個月期限的最后一日為截止日。

※滯報金按日征收金額，為完稅價格的千分之0.5征收。

※以元為單位，不足一元的部分免征。

※起征點為：50元第二十二頁，共一百四十一頁。2、申報步驟※申報步驟：（1）準(zhǔn)備申報單證（2）申報前看貨取樣（3）申報。（1）準(zhǔn)備申報單證（★考點：掌握記憶哪些屬于基本單證、哪些屬于特殊單證）①有兩類單證：主要單證、隨附單證

※主要單證：報關(guān)單（證）：

※隨附單證：基本單證、特殊單證、預(yù)備單證

※基本單證：貨運(yùn)單據(jù)和商業(yè)單據(jù)。

例如：進(jìn)口提貨單、出口裝貨單、商業(yè)發(fā)票、裝箱單等第二十三頁，共一百四十一頁?！厥鈫巫C：涉及到外貿(mào)管制、外匯管制、稅率優(yōu)惠等政策證明文件

例如：進(jìn)出口許可證、原產(chǎn)地證明、出口收匯核銷單、進(jìn)出口貨物征免稅證明等※預(yù)備單證：貿(mào)易合同、進(jìn)出口企業(yè)的有關(guān)文件?！镒赓U貿(mào)易貨物，向海關(guān)申報的時候要提交貿(mào)易合同。第二十四頁，共一百四十一頁。②準(zhǔn)備申報單證的基本原則（了解）報關(guān)單填制必須：真實、準(zhǔn)確、完整。隨附單證（基本單證、特殊單證）必須：齊全、有效、合法。報關(guān)單與隨附單證數(shù)據(jù)必須一致。第二十五頁，共一百四十一頁。（2）申報前看貨取樣（了解）①目的：準(zhǔn)確確定進(jìn)口貨物的品名、規(guī)格、型號，了解貨物的狀況，便于正確申報。②做法：收貨人提出申請；海關(guān)同意并派員現(xiàn)場監(jiān)管。海關(guān)開具取樣記錄和取樣清單，取樣后收貨人要在取樣記錄和取樣清單上簽字確認(rèn)。第二十六頁，共一百四十一頁。（3）申報（重要考點）采用：電子數(shù)據(jù)申報和提交紙質(zhì)報關(guān)單申報相結(jié)合。第二十七頁，共一百四十一頁。①電子數(shù)據(jù)申報：※申報方式：（4種）

A、終端申報方式

B、委托EDI申報方式

C、自行EDI方式

D、網(wǎng)上申報方式※申報結(jié)果：（2種）A、接受申報：

報關(guān)單位收到海關(guān)反饋的“接受申報”的報文和“現(xiàn)場交單”或“放行交單”通知，表示申報成功。B、不接受申報：

報關(guān)單位收到海關(guān)反饋的不接受申報的報文后，表示申報不成功；應(yīng)根據(jù)報文提示的問題進(jìn)行修改，并重新申報。第二十八頁，共一百四十一頁。②提交紙質(zhì)報關(guān)單和隨附單證：

（時間要掌握）進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)自接到海關(guān)“現(xiàn)場交單”或“放行交單”通知之日起10日內(nèi)，持打印的紙質(zhì)報關(guān)單及隨附單證并簽名蓋章，到貨物所在地海關(guān)提交書面單證并辦理相關(guān)手續(xù)?！镒⒁猓阂坏┖ｊP(guān)接受申報，該申報數(shù)據(jù)即產(chǎn)生法律效力，報關(guān)單位需對該申報負(fù)有法律責(zé)任。第二十九頁，共一百四十一頁。③修改申報內(nèi)容或取消申報：

（6種情況可以修改，重要考點）注意：海關(guān)接受申報后，申報內(nèi)容不得修改，報關(guān)單證不得撤銷。第三十頁，共一百四十一頁?！锎_有正當(dāng)理由，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以修改或撤銷※報關(guān)人員操作或書寫錯誤造成申報差錯，但未發(fā)現(xiàn)有走私違規(guī)或者其他違法嫌疑的；※貨物放行后，由于裝配、裝運(yùn)等原因造成原申報貨物全部或部分退關(guān)；※進(jìn)出口貨物在裝載、運(yùn)輸、存儲過程中因溢短裝、不可抗力的滅失、短損等原因造成原申報數(shù)據(jù)與實際貨物不符的?！鶕?jù)國際慣例先行采用暫時價格成交、實際結(jié)算時按商檢品質(zhì)認(rèn)定或國際市場實際價格付款方式需要修改原申報單據(jù)的。※由于計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等方面的原因?qū)е码娮訑?shù)據(jù)申報錯誤的；※其他特殊情況經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)同意的第三十一頁，共一百四十一頁?！锾厥馇闆r：（重要考點）海關(guān)已經(jīng)決定布控、查驗的進(jìn)出口貨物，以及涉及到有關(guān)案件的進(jìn)出口貨物的報關(guān)單在“辦結(jié)”前不得修改或撤消。第三十二頁，共一百四十一頁?！镄薷囊峤坏膯螕?jù)※收發(fā)貨人或其代理人要求修改或者撤銷報關(guān)單的，應(yīng)當(dāng)提交“進(jìn)出口貨物報關(guān)單修改/撤銷申請表，”并提交以下單證：A、可以證明貨物實際情況的合同、發(fā)票、裝箱單B、外匯管理、國稅、檢驗檢疫、銀行等有關(guān)部門出具的單證C、應(yīng)稅貨物的“海關(guān)專用繳款書”、用于辦理收付匯和出口退稅的進(jìn)出口貨物報關(guān)單證明聯(lián)等海關(guān)出具的相關(guān)單證第三十三頁，共一百四十一頁?！ｊP(guān)發(fā)現(xiàn)進(jìn)出口貨物報關(guān)單需要進(jìn)行修改或者撤銷的，海關(guān)通知進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人。收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)提交“進(jìn)出口貨物報關(guān)單修改/撤銷確認(rèn)書”第三十四頁，共一百四十一頁。程序2：配合查驗1、海關(guān)查驗：（1）含義（了解）

是指海關(guān)為確定進(jìn)出境貨物收發(fā)貨人向海關(guān)申報的內(nèi)容是否與進(jìn)出口貨物的真實情況相符?；蛘邽榇_定進(jìn)出境貨物歸類、價格、原產(chǎn)地等，依法對進(jìn)出口貨物進(jìn)行實際核查的執(zhí)法行為。（2）查驗地點：（了解）

海關(guān)監(jiān)管區(qū)或裝卸現(xiàn)場；特殊情況海關(guān)可以派員到監(jiān)管區(qū)外進(jìn)行查驗。（3）查驗方法（了解）

※徹底查驗、抽查

※檢查操作分為：①人工查驗

②設(shè)備查驗第三十五頁，共一百四十一頁。（4）查驗時間：（了解）

海關(guān)以書面形式提前通知，正常工作日；特殊情況經(jīng)申請也可以在其它時間查驗。（5）復(fù)驗

海關(guān)可以對已查驗貨物進(jìn)行復(fù)驗

★什么情形下可以復(fù)驗（重要考點）

①經(jīng)初次查驗未能查明貨物的真實屬性，需要對已查驗貨物的某些性狀做進(jìn)一步確認(rèn)的；

②貨物涉嫌走私違規(guī)，需要重新查驗的；

③進(jìn)出口收發(fā)貨人對海關(guān)查驗結(jié)論有異議，提出復(fù)驗要求并經(jīng)海關(guān)同意的；

④其他海關(guān)認(rèn)為必要的情形

★已經(jīng)參加過查驗的查驗人員不得參加對同一票貨物的復(fù)驗。第三十六頁，共一百四十一頁。（6）徑行開驗：①報關(guān)單位不在場，但須有見證人在場（倉庫管理人員等），并在報告上簽字。②可以徑行開驗的情形（考點）

A、進(jìn)出口貨物有違法嫌疑的

B、經(jīng)海關(guān)通知查驗，進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人屆時未到場的第三十七頁，共一百四十一頁。2、配合查驗：（1）負(fù)責(zé)搬運(yùn)貨物、開箱、封箱（2）回答提問，提供有關(guān)單證（3）協(xié)助海關(guān)提取需要作進(jìn)一步檢驗、化驗或鑒定的貨樣，收取海關(guān)開具的取樣清單（4）確認(rèn)查驗結(jié)果，在《海關(guān)進(jìn)出境貨物查驗記錄單》簽字第三十八頁，共一百四十一頁。3、貨物損壞及賠償（1）海關(guān)的賠償范圍：

僅限于實施查驗過程中（之前和之后損壞，海關(guān)不賠償），由于海關(guān)關(guān)員的責(zé)任造成被查驗貨物損壞的直接經(jīng)濟(jì)損失。第三十九頁，共一百四十一頁。（2）以下情況不屬于海關(guān)賠償范圍：（重要考點）①搬運(yùn)貨物、開箱、封箱不慎造成損壞的②易腐、易失效貨物在海關(guān)正常工作時間內(nèi)變質(zhì)失效的③正常磨損④在海關(guān)查驗之前已經(jīng)損壞的或海關(guān)查驗之后發(fā)生的損壞⑤不可抗力造成的貨物損失等

★注意：進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或其代理人在海關(guān)查驗時對貨物是否受損壞，未提出異議，事后發(fā)現(xiàn)損壞的，海關(guān)不負(fù)責(zé)賠償。第四十頁，共一百四十一頁。程序3：繳納稅費(fèi)（了解）1、經(jīng)海關(guān)審核報關(guān)單，并查驗貨物無誤后，海關(guān)根據(jù)申報的貨物計算稅費(fèi)打印納稅繳款書和收費(fèi)票據(jù)。2、憑海關(guān)簽發(fā)的繳稅通知書和收費(fèi)單據(jù)在限定的時間內(nèi)（收到繳款書后15日內(nèi)）向指定銀行繳納稅費(fèi)，或在網(wǎng)上進(jìn)行電子支付。第四十一頁，共一百四十一頁。程序4：提取或裝運(yùn)貨物1、海關(guān)進(jìn)出境現(xiàn)場放行和貨物結(jié)關(guān)

（1）海關(guān)進(jìn)出境現(xiàn)場放行：經(jīng)上述過程后，海關(guān)對進(jìn)出口貨物作出結(jié)束海關(guān)進(jìn)出境現(xiàn)場監(jiān)管的決定，允許進(jìn)出口貨物離開海關(guān)監(jiān)管場所的工作環(huán)節(jié)。方式：由海關(guān)在提貨憑證或出口裝或憑證上加蓋海關(guān)放行章實行無紙通關(guān)的海關(guān)，貨物的收發(fā)貨人根據(jù)海關(guān)的發(fā)出的海關(guān)放行的報文，自行打印放行憑證。第四十二頁，共一百四十一頁。（2）貨物結(jié)關(guān)：進(jìn)出口貨物辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，結(jié)束海關(guān)監(jiān)管（表示已經(jīng)履行完于進(jìn)出口有關(guān)的一切義務(wù)。

①海關(guān)現(xiàn)場放行：一般進(jìn)出口貨物，海關(guān)放行后就可以生產(chǎn)和流通領(lǐng)域，放行就是結(jié)關(guān)。

②保稅貨物、暫準(zhǔn)進(jìn)口貨物、特定減免稅貨物，放行并不等于結(jié)關(guān)，海關(guān)在一定時期內(nèi)還需進(jìn)行監(jiān)管。放行并不等于結(jié)關(guān)。第四十三頁，共一百四十一頁。2、提取或裝運(yùn)貨物：（1）憑加蓋有海關(guān)放行章戳記的進(jìn)口提貨憑證提取進(jìn)口貨物（2）憑加蓋有海關(guān)放行章戳記的出口裝貨憑證辦理貨物裝上運(yùn)輸工具離境的手續(xù)第四十四頁，共一百四十一頁。3、申請簽發(fā)證明聯(lián)：需要海關(guān)簽發(fā)證明的，可以向海關(guān)提出申請，海關(guān)在簽發(fā)證明的同時通過電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)向有關(guān)單位傳送相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行備案，常見證明如下：

（1）.進(jìn)口付匯證明

（2）.出口收匯證明

（3）.出口收匯核銷單

（4）.出口退稅證明

（5）.進(jìn)口貨物證明書第四十五頁，共一百四十一頁。第3節(jié)保稅加工貨物一、保稅加工貨物的概述（一）含義

1、概念：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，在境內(nèi)加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境的貨物。

2、保稅加工（加工貿(mào)易保稅貨物）的形式：來料加工、進(jìn)料加工P81

第四十六頁，共一百四十一頁。（二）特征

1、料件進(jìn)口暫緩納稅，成品出口除另有規(guī)定外無需繳納關(guān)稅

2、料件進(jìn)口除國家另有規(guī)定外免于交驗進(jìn)口許可證件，成品出口時凡屬于許可證件管理的，必須交驗出口許可證件

3、進(jìn)出境海關(guān)現(xiàn)場放行并未結(jié)關(guān)

第四十七頁，共一百四十一頁。（三）范圍料件

2、成品、半成品

3、副產(chǎn)品、殘次品、邊角料和剩余料件第四十八頁，共一百四十一頁。（四）管理

海關(guān)對保稅加工貨物的監(jiān)管模式：

第四十九頁，共一百四十一頁。（五）海關(guān)對于保稅貨物監(jiān)管的

基本特征：（5點）1、商務(wù)審批經(jīng)過商務(wù)主管部門審批才能進(jìn)入向海關(guān)備案的程序。第五十頁，共一百四十一頁。2、備案保稅凡準(zhǔn)予備案的加工貿(mào)易料件進(jìn)口時可以暫不辦理納稅手續(xù)。海關(guān)批準(zhǔn)貨物保稅的原則有三個：（1）合法經(jīng)營---貨物合法、企業(yè)合法、證件合法（2）復(fù)運(yùn)出境---所有保稅貨物的經(jīng)加工、裝配后應(yīng)該復(fù)運(yùn)出境，且進(jìn)出基本平衡（3）可以監(jiān)管---加工環(huán)節(jié)、進(jìn)出境環(huán)節(jié)海關(guān)都可以監(jiān)管。

第五十一頁，共一百四十一頁。3、納稅暫緩保稅貨物未辦理納稅手續(xù)進(jìn)境，屬于暫時免納稅費(fèi)，而不是免稅，待貨物最終流向確定后，海關(guān)再決定征稅或免稅。

引出的兩個問題：（1）保稅加工貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境，在征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅時要征收緩稅利息（邊角料和特殊監(jiān)管區(qū)域的保稅加工貨物除外）（2）料件進(jìn)境時未辦理納稅手續(xù)，適用海關(guān)事務(wù)擔(dān)保，手續(xù)按加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度執(zhí)行。第五十二頁，共一百四十一頁。臺帳制度的核心內(nèi)容是不同地區(qū)的加工貿(mào)易企業(yè)（AA、A、B、C、D）和加工貿(mào)易涉及的進(jìn)出口商品（禁止、限制、允許類）實行分類管理。

※加工貿(mào)易銀行保證金臺帳分類管理的具體內(nèi)容參見教材87頁。（重點）第五十三頁，共一百四十一頁。4、監(jiān)管延伸監(jiān)管的時間、地點都延伸。

※監(jiān)管地點：

☆一般進(jìn)出口貨物：進(jìn)境口岸的海關(guān)監(jiān)管場所

☆保稅貨物：運(yùn)離進(jìn)境口岸海關(guān)場所后，進(jìn)行加工、裝配的地點均是海關(guān)監(jiān)管的地點。

※監(jiān)管時間：

☆一般進(jìn)出口貨物：進(jìn)境起至提取貨物止。

☆保稅貨物：提取貨物之日起（海關(guān)保稅監(jiān)管開始），至完成倉儲、加工、裝配后復(fù)運(yùn)出境或辦結(jié)海關(guān)手續(xù)之日止第五十四頁，共一百四十一頁。（1）準(zhǔn)予保稅的期限；

指經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)保稅后，在境內(nèi)儲存、加工、裝配的時間限制。（2）申請核銷的期限

指保稅貨物的經(jīng)營人，向海關(guān)申請核銷的最后期限。第五十五頁，共一百四十一頁。準(zhǔn)予保稅的期限和申請核銷的期限第五十六頁，共一百四十一頁。5、核銷結(jié)關(guān)保稅加工貨物（出口加工區(qū)除外）要經(jīng)過海關(guān)的核銷后才能“結(jié)關(guān)”。第五十七頁，共一百四十一頁。二、紙質(zhì)手冊管理下的保稅加工貨物

及其報關(guān)程序紙質(zhì)手冊管理管理模式到目前為止還是“常規(guī)監(jiān)管模式”，以合同為單元的監(jiān)管模式。P83基本程序：合同備案——進(jìn)出口報關(guān)——報核結(jié)案第五十八頁，共一百四十一頁。程序1：合同備案1、合同備案的含義：（了解）

指加工貿(mào)易企業(yè)持合法的加工貿(mào)易合同，到主管海關(guān)備案，申請保稅并領(lǐng)取加工貿(mào)易登記手冊或其他準(zhǔn)予備案憑證的行為。2、合同備案企業(yè)：經(jīng)營企業(yè)、加工企業(yè)第五十九頁，共一百四十一頁。3、合同備案步驟：

（重要的考點，步驟要掌握）（1）合同審批（商務(wù)主管部門審批）

領(lǐng)取“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”（2）需要領(lǐng)取許可證件的，領(lǐng)取許可證（3）將合同相關(guān)的內(nèi)容預(yù)錄入與主管海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的計算機(jī)（4）海關(guān)審批是否準(zhǔn)予備案。確定是否需要開設(shè)臺帳，如需則領(lǐng)取“臺賬開設(shè)聯(lián)系單”。

第六十頁，共一百四十一頁。（5）是否需要開設(shè)臺帳①不需要開設(shè)臺帳的，直接向海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”②需要開設(shè)臺帳的憑臺帳開設(shè)聯(lián)系單到銀行開設(shè)臺賬，領(lǐng)取“臺賬登記通知單”，憑“臺賬登記通知單”到海關(guān)領(lǐng)取“加工貿(mào)易登記手冊”。第六十一頁，共一百四十一頁。4、合同備案內(nèi)容：（重要的考點）（1）備案單證：（6類）

①商務(wù)主管部門簽發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”、“加工貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明”

②加工貿(mào)易合同或合同副本

③加工合同備案申請表及企業(yè)加工合同備案呈報表

④需提供許可證的，交驗許可證

⑤為確定單耗和損耗所需的有關(guān)資料

⑥其他備案所需要的單證

★這些單證有哪些要掌握記憶

第六十二頁，共一百四十一頁。（2）備案商品：

（要熟悉）①加工貿(mào)易禁止類商品（即：這些商品是不允許進(jìn)行加工貿(mào)易）②備案時需要提供許可證的商品③備案時需要提供其他許可證件的商品第六十三頁，共一百四十一頁。（3）保稅額度：①在加工貿(mào)易合同項下海關(guān)準(zhǔn)予備案的料件，全額保稅。②不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅。第六十四頁，共一百四十一頁。（4）臺帳制度：（重要考點）加工貿(mào)易紙質(zhì)手冊銀行保證金臺帳分類管理第六十五頁，共一百四十一頁。臺帳制度的幾個要點①所有的加工貿(mào)易合同都要按加工貿(mào)易進(jìn)口料件銀行保證金臺帳制度的規(guī)定辦理。有三種情況：“不轉(zhuǎn)”、“空轉(zhuǎn)”、“實轉(zhuǎn)”。

※不轉(zhuǎn)：不需要開設(shè)保證金臺帳

※空轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，不需要支付保證金

※實轉(zhuǎn)：開設(shè)臺帳，支付保證金第六十六頁，共一百四十一頁。②什么情況下實行“不轉(zhuǎn)”、“空轉(zhuǎn)”、“實轉(zhuǎn)”主要是根據(jù)不同的企業(yè)類別和要進(jìn)行加工貿(mào)易的進(jìn)口的料件的性質(zhì)來確定?！ｊP(guān)根據(jù)企業(yè)分類管理標(biāo)準(zhǔn)：對加工貿(mào)易企業(yè)設(shè)定為：AA、A、B、C、D五類?！唐贩譃榻诡?、限制類和允許類三類。第六十七頁，共一百四十一頁。③分類管理的特殊情況：

※由境外廠商提供的輔料以及其他零星進(jìn)口料件金額在1萬美元以下的，AA類、A類、B類企業(yè)可以不設(shè)臺帳，也就是說“不轉(zhuǎn)”。

※AA類、A類、B類企業(yè)進(jìn)口金額在5000美元及以下的列名的78種客供服裝輔料，不僅可以不設(shè)臺帳即：“不轉(zhuǎn)”。還可以不審領(lǐng)登記手冊，但要向海關(guān)備案。第六十八頁，共一百四十一頁。④保證金臺帳的開設(shè)：

備案企業(yè)持海關(guān)開具的有臺帳金額和保證金金額內(nèi)容的“銀行保證金臺帳開設(shè)聯(lián)系單”，到指定銀行（中國銀行及其分支機(jī)構(gòu)）開設(shè)臺帳并支付保證金，收取銀行開具的“銀行保證金臺帳登記通知單”，憑“銀行保證金臺帳登記通知單”到海關(guān)申領(lǐng)《登記手冊》。第六十九頁，共一百四十一頁。5、合同備案憑證海關(guān)受理合同備案后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)有海關(guān)簽章的《加工貿(mào)易登記手冊》或其他準(zhǔn)予備案的憑證。（1）加工貿(mào)易登記手冊①《加工貿(mào)易登記手冊》：海關(guān)為了便于管理加工貿(mào)易貨物而向從事加工貿(mào)易的企業(yè)核發(fā)的登記冊，企業(yè)憑此登記冊辦理進(jìn)出口貨物的備案、報關(guān)、報核等程序。②加工貿(mào)易登記手冊的分冊：便于企業(yè)使用而核發(fā)的另一本手冊。注意：分冊可以單獨(dú)使用，但是必須與手冊同時報核。第七十頁，共一百四十一頁。（2）其它準(zhǔn)予備案的憑證：

對為生產(chǎn)出口而進(jìn)口的屬于國家規(guī)定的78種列名服裝輔料金額不超過5000美元的合同，A類、B類管理企業(yè)“免冊”，直接憑出口合同備案準(zhǔn)予保稅，經(jīng)海關(guān)簽章編號后，進(jìn)入進(jìn)口報關(guān)階段（即：“不轉(zhuǎn)/免冊”）。第七十一頁，共一百四十一頁。6、合同備案的變更的要求（1）變更合同需報商務(wù)部門批準(zhǔn)（原審批單位）。（2）貿(mào)易性質(zhì)不變、商品品種不變、合同變更金額小于10000美元（含10000美元）和延期不超過3個月的合同，直接到海關(guān)和銀行辦理變更手續(xù)，不需經(jīng)商務(wù)部門審批。（3）原10000美元以下的合同，變更后進(jìn)口金額超過10000美元，AA類、A類、B類管理的企業(yè)應(yīng)重新開設(shè)臺帳；東部地區(qū)企業(yè)的合同金額變更后，進(jìn)口料件如涉及限制類商品的，加收相應(yīng)的保證金。第七十二頁，共一百四十一頁。（4）企業(yè)管理類別調(diào)整，合同從空轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵽D(zhuǎn)的，應(yīng)對原備案合同交付臺帳保證金；經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以對未完成部分收取保證金。（5）企業(yè)類別調(diào)整為D類的企業(yè)，已備案合同經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，交付保證金后繼續(xù)執(zhí)行，但是不得再變更和延期。（6）對允許類商品改為限制類商品的加工合同，已備案的合同不再交付保證金；原允許類和限制類商品改為禁止類商品的，已經(jīng)備案的合同按照國家即時發(fā)布的規(guī)定辦理。第七十三頁，共一百四十一頁。7、與合同備案相關(guān)的事項

（涉及到4個方面的內(nèi)容）（1）異地加工貿(mào)易備案申請

①概念：也叫（跨關(guān)區(qū)異地加工貿(mào)易）：指一個直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)，將進(jìn)口料件委托另一個直屬海關(guān)的關(guān)區(qū)內(nèi)加工生產(chǎn)企業(yè)加工，生產(chǎn)成成品后回收出口的加工貿(mào)易。第七十四頁，共一百四十一頁?！镒⒁鈪^(qū)分異地加工貿(mào)易、加工貿(mào)易外發(fā)加工、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)別：A．異地加工是指經(jīng)營企業(yè)將材料直接運(yùn)到關(guān)區(qū)以外的其他企業(yè)進(jìn)行加工。

例：上海的一家企業(yè)將進(jìn)口的料件委托給蘇州的某一家企業(yè)進(jìn)行加工。這種情況就屬于跨關(guān)區(qū)異地加工。第七十五頁，共一百四十一頁。B．加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)進(jìn)行加工。

例：上海的一家企業(yè)所進(jìn)行的是服裝的加工貿(mào)易，將裁剪這道工序，交給了上海的另外一家加工企業(yè)來加工，或者是委托給蘇州的某一家企業(yè)進(jìn)行加工。那么，這種情況就屬于，加工貿(mào)易外發(fā)加工。異地加工，兩個企業(yè)是在不同的關(guān)區(qū)；而加工貿(mào)易外發(fā)加工可以是同一個關(guān)區(qū)，也可以是兩個不同的關(guān)區(qū)。異地加工是全權(quán)委托另外一個加工企業(yè)進(jìn)行加工；而加工貿(mào)易外發(fā)加工，不是全權(quán)委托，而是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)進(jìn)行加工，對方將這道加工工序做好以后，還得運(yùn)回，繼續(xù)加工，然后復(fù)出口。第七十六頁，共一百四十一頁。C．加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：將料件在自己的加工區(qū)內(nèi)已經(jīng)完成了加工，然后，轉(zhuǎn)到另外一個關(guān)區(qū)進(jìn)行進(jìn)一步的加工。這兩個加工企業(yè)不在同一個關(guān)區(qū)。而且要辦理接轉(zhuǎn)手續(xù)。特點：兩家企業(yè)不在一個關(guān)區(qū)，其中一家加工貿(mào)易企業(yè)完成加工后轉(zhuǎn)給下一家加工貿(mào)易企業(yè)完成加工后出口。第七十七頁，共一百四十一頁。②要求：A、需要開設(shè)銀行臺帳的，應(yīng)在加工企業(yè)所在地指定銀行開設(shè)臺帳。B、由加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)向加工企業(yè)所在地主管海關(guān)辦理合同備案手續(xù)。C、海關(guān)對開展異地加工貿(mào)易的經(jīng)營企業(yè)和加工企業(yè)實行分類管理，如果兩個企業(yè)的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。第七十八頁，共一百四十一頁。③異地加工貿(mào)易合同備案的步驟：

（重要考點）（由經(jīng)營企業(yè)辦理合同備案）A、經(jīng)營企業(yè)向所在地主管海關(guān)提出異地加工申請經(jīng)營企業(yè)憑所在地商務(wù)部門核發(fā)的“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”和加工企業(yè)所在地縣級以上商務(wù)主管部門出具的“加工貿(mào)易加工企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力的證明”；填制異地加工申請表，向經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)提出異地加工申請，海關(guān)核準(zhǔn)后，領(lǐng)取所在地海關(guān)的關(guān)封。B、經(jīng)營企業(yè)持“關(guān)封”和“合同備案”的有關(guān)單證，到加工企業(yè)所在地海關(guān)辦理合同備案手續(xù)。第七十九頁，共一百四十一頁。（2）加工貿(mào)易單耗申報加工貿(mào)易單耗：指加工貿(mào)易企業(yè)在正常生產(chǎn)條件下加工生產(chǎn)單位成品所耗用進(jìn)口料件的數(shù)量。第八十頁，共一百四十一頁。（3）加工貿(mào)易外發(fā)加工申請①概念：（掌握）

加工貿(mào)易外發(fā)加工：指經(jīng)營企業(yè)因受自身生產(chǎn)特點和條件限制，近海關(guān)批準(zhǔn)并辦理有關(guān)手續(xù)，委托承攬企業(yè)對加工貿(mào)易貨物進(jìn)行加工，在規(guī)定期限內(nèi)講加工后的產(chǎn)品運(yùn)回本企業(yè)并最終復(fù)出口的行為。第八十一頁，共一百四十一頁。②要求：A、需申請，并經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)；

B、申請開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)提交下列單證：（重要考點）

a、經(jīng)營企業(yè)簽章的加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表

b、經(jīng)營企業(yè)和承攬企業(yè)簽訂的加工合同或協(xié)議

c、承攬企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照

d、經(jīng)營企業(yè)簽章的承攬企業(yè)生產(chǎn)能力證明

e、海關(guān)需要收取的其他單證第八十二頁，共一百四十一頁。（4）加工貿(mào)易串料申請（重要考點）串料：因生產(chǎn)需要，將一個出口合同內(nèi)的料件用于生產(chǎn)另外一個出口合同的產(chǎn)品。

★要求：

需向海關(guān)提交書面申請，并符合下列條件：

①保稅料件之間、保稅料件和進(jìn)口非保稅料件之間的串換須符合同品種、同規(guī)格、同數(shù)量的條件

②保稅料件和國產(chǎn)料件之間的串換，必須符合同品種、同規(guī)格、同數(shù)量、關(guān)稅稅率為零的條件，且商品不涉及許可證管理。

※經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，經(jīng)營企業(yè)因保稅料件和非保稅料件之間發(fā)生串換，串換下來同等數(shù)量的保稅料件，由企業(yè)自行處置。第八十三頁，共一百四十一頁。程序2：貨物的報關(guān)1、保稅加工貨物進(jìn)出境報關(guān)※進(jìn)出境報關(guān)程序：申報——配合查驗——提取或裝運(yùn)貨物（不需要經(jīng)過繳納稅費(fèi)環(huán)節(jié)）第八十四頁，共一百四十一頁。（1）關(guān)于進(jìn)口許可證管理

①進(jìn)口料件，除個別另有規(guī)定以外（有哪些商品要掌握）進(jìn)口時免交許可證件

②出口成品，屬于國家規(guī)定應(yīng)交驗許可證件的，出口報關(guān)時必須交驗許可證件第八十五頁，共一百四十一頁。（2）關(guān)于進(jìn)出口稅收征管①準(zhǔn)予保稅加工貿(mào)易進(jìn)口料件，進(jìn)口時暫緩納稅②生產(chǎn)成品出口時，全部使用進(jìn)口料件生產(chǎn)，不征收關(guān)稅③加工貿(mào)易項下應(yīng)稅商品，如果部分使用進(jìn)口料件，部分使用國產(chǎn)料件加工的產(chǎn)品，則按海關(guān)核定的比例征收關(guān)稅。④加工貿(mào)易出口未鍛鋁按一般貿(mào)易出口貨物從價計征出口關(guān)稅第八十六頁，共一百四十一頁。2、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)（重要考點）（1）概念（掌握）

加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：是指加工貿(mào)易企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品轉(zhuǎn)至另一個海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)進(jìn)一步加工后復(fù)出口的經(jīng)營活動。第八十七頁，共一百四十一頁。

★跨關(guān)區(qū)異地加工、加工貿(mào)易外發(fā)加工、加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)別：（1）跨關(guān)區(qū)異地加工材料直接運(yùn)到關(guān)區(qū)以外的其他企業(yè)進(jìn)行加工。（2）加工貿(mào)易外發(fā)加工，是將加工的個別工序，委托別的企業(yè)進(jìn)行加工。（3）加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)：將料件在自己的加工區(qū)內(nèi)已經(jīng)完成了加工，然后，轉(zhuǎn)到另外一個關(guān)區(qū)進(jìn)行進(jìn)一步的加工。第八十八頁，共一百四十一頁。加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序

要經(jīng)過三個環(huán)節(jié)：第八十九頁，共一百四十一頁?！罴庸そY(jié)轉(zhuǎn)的程序是：先計劃申報；再辦理收發(fā)貨登記；最后辦理報關(guān)手續(xù)?！谟媱澤陥笾校合绒D(zhuǎn)出企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理；（向各自的海關(guān)辦理）※在辦理報關(guān)手續(xù)中：先轉(zhuǎn)入企業(yè)辦理，后轉(zhuǎn)出企業(yè)辦理。（向各自的海關(guān)辦理）★加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)的程序要與（教材P91-92與P103）出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)區(qū)的程序做比較。（掌握）第九十頁，共一百四十一頁。3、加工貿(mào)易其它保稅貨物的報關(guān)概念：加工貿(mào)易其它保稅貨物---生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品、受災(zāi)保稅貨物和經(jīng)批準(zhǔn)不再出口的成品、半成品、料件等★要求：在登記手冊有效期內(nèi)處理完畢★處理方式：內(nèi)銷、結(jié)轉(zhuǎn)、退運(yùn)、放棄、銷毀。第九十一頁，共一百四十一頁。（1）內(nèi)銷報關(guān)※加工貿(mào)易保稅貨物因故需轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，應(yīng)經(jīng)商務(wù)主管部門審批。※經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的加工貿(mào)易保稅貨物屬許可正管理的，補(bǔ)交許可證件；如申請內(nèi)銷的剩余料件，如果金額占該加工貿(mào)易合同項下實際進(jìn)口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下（含1萬元），免予審批，免交許可證。第九十二頁，共一百四十一頁?！鶅?nèi)銷征稅,應(yīng)遵循的規(guī)定：①關(guān)于征稅的數(shù)量：

A、剩余料件和邊角料內(nèi)銷：直接按申報數(shù)量計征進(jìn)口稅；

B、制成品和殘次品：根據(jù)單耗關(guān)系折算出料件耗用數(shù)量計征稅款

C、副產(chǎn)品：按報驗狀態(tài)計征進(jìn)口稅第九十三頁，共一百四十一頁。②關(guān)于征稅的完稅價格：A、進(jìn)料加工：（進(jìn)口料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷時——根據(jù)料件的原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格B、來料加工：（料件、制成品、殘次品）內(nèi)銷時——以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的與料件相同或者類似的貨物的進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格C、加工企業(yè)內(nèi)銷加工過程中產(chǎn)生的副產(chǎn)品或者邊角料——以內(nèi)銷價格作為完稅價格第九十四頁，共一百四十一頁。③關(guān)于征稅的稅率：

適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率。④關(guān)于征稅的緩稅利息

除邊角料外，均應(yīng)繳納緩稅利息第九十五頁，共一百四十一頁。（2）結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)剩余料件可以結(jié)轉(zhuǎn)到另一個加工貿(mào)易合同生產(chǎn)出口，但必須在同一經(jīng)營單位、同一加工廠、同樣的進(jìn)口料件和同一加工貿(mào)易方式的情況下結(jié)轉(zhuǎn)。要求：向海關(guān)提出申請，并提交有關(guān)的書面材料、清單。經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的，則根據(jù)規(guī)定將剩余料件作退運(yùn)、征稅內(nèi)銷、放棄或銷毀處理。第九十六頁，共一百四十一頁。（3）退運(yùn)報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)因故將剩余料件、邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等退運(yùn)出境的，持登記手冊等向口岸海關(guān)報關(guān)，辦理出口手續(xù)，留存有關(guān)報關(guān)單備查。（4）放棄報關(guān)：未得到海關(guān)批準(zhǔn)的，該貨物則只能按退運(yùn)、征稅內(nèi)銷、銷毀處理?！镉腥N情不能夠放棄報關(guān)：在教材的93頁第九十七頁，共一百四十一頁。（5）銷毀：對于不能辦理結(jié)轉(zhuǎn)或不能放棄的貨物，所屬貨物企業(yè)可以申請銷毀，海關(guān)經(jīng)核實同意銷毀有企業(yè)按規(guī)定銷毀，必要時海關(guān)可以派員監(jiān)督銷毀。企業(yè)收取海關(guān)出具的銷毀證明材料，準(zhǔn)備報核。第九十八頁，共一百四十一頁。（6）受災(zāi)貨物的報關(guān)：加工貿(mào)易企業(yè)在受災(zāi)后7日內(nèi)向主管海關(guān)書面報告，并提供有關(guān)材料海關(guān)可派員核查取證。①不可抗力受災(zāi)保稅加工貨物滅失或失去使用價值，可由海關(guān)審定，免稅。②需銷毀的受災(zāi)貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣第九十九頁，共一百四十一頁。③可再利用的，按照海關(guān)審定的保稅貨物價格，按照對應(yīng)的稅率交納進(jìn)口稅和緩稅利息④對非不可抗力因素造成的受災(zāi)保稅加工貨物，海關(guān)按照原進(jìn)口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅。⑤因不可抗力造成的受災(zāi)保稅貨物處理時，屬于許可證管理的，免交許可證。反之，應(yīng)當(dāng)交驗進(jìn)口許可證。

第一百頁，共一百四十一頁。程序3：合同報核1、含義：是加工貿(mào)易企業(yè)在加工合同履行完畢或終止后，按照規(guī)定處理完剩余貨物，在規(guī)定的時間內(nèi)，按照規(guī)定的程序向該企業(yè)主管海關(guān)申請核銷要求結(jié)案的行為。2、報核的時間：經(jīng)營企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成合同，并自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)申請報核；因故提前終止的合同，自合同終止之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。第一百零一頁，共一百四十一頁。3、報核憑證：（重要考點）①企業(yè)合同核銷申請表②加工貿(mào)易登記手冊③進(jìn)出口報關(guān)單④核銷核算表⑤其它海關(guān)需要的材料

★與“遺失登記手冊的報核”要提供單證做比較，掌握記憶。第一百零二頁，共一百四十一頁。4、報核步驟：（1）及時將登記手冊和報關(guān)單進(jìn)行收集、整理、核對（2）計算單耗

根據(jù)有關(guān)賬冊紀(jì)錄、生產(chǎn)工藝資料等計算次合同的實際單耗，并填寫核銷核算表（3）填核銷預(yù)錄入申請單，辦理預(yù)錄入手續(xù)（4）攜帶報核單證到主管海關(guān)報核，填寫報核簽收“回聯(lián)單”第一百零三頁，共一百四十一頁。5、特殊情況報核（4種）（1）遺失登記手冊合同的報核：

要做的事情就是要及時的向主管海關(guān)報告。主管海關(guān)及時移交緝私部門按規(guī)定進(jìn)行處理。緝私部門處理后，企業(yè)應(yīng)該持以下單證向主管海關(guān)報核。（考點）

①遺失的書面報告

②申請核銷的書面材料

③加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口報關(guān)單

④緝私部門出具的《行政處罰決定書》

⑤海關(guān)規(guī)定需要收取的其他單證和材料第一百零四頁，共一百四十一頁。（2）遺失報關(guān)單情況：

可以以報關(guān)單復(fù)印件向原報關(guān)地海關(guān)申請加蓋海關(guān)印章后報核。（3）不申請登記手冊的輔料：

企業(yè)直接持進(jìn)出口報關(guān)單、合同、核銷核算表報核。（4）撤銷合同：憑審批件和手冊報核（5）有違規(guī)行為的加工貿(mào)易合同的核銷：憑海關(guān)的相關(guān)證明材料辦理核銷手續(xù)。第一百零五頁，共一百四十一頁。6、海關(guān)受理報核和核銷（1）海關(guān)審核報核企業(yè)申請，不符合規(guī)定的，重新報核；符合規(guī)定的，受理。（2）核銷時限：受理之日起20個工作日內(nèi)完成，經(jīng)批準(zhǔn)可延長10個工作日。（3）經(jīng)過核銷情況正常的：

①未開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“核銷結(jié)案通知書”

②開設(shè)臺賬的：海關(guān)應(yīng)當(dāng)簽發(fā)“銀行保證金臺帳核銷聯(lián)系單”，到銀行銷臺帳，并領(lǐng)取“銀行保證金臺帳核銷通知單”，憑以向海關(guān)領(lǐng)取核銷結(jié)案通知書。第一百零六頁，共一百四十一頁。三、電子帳冊管理下的

保稅加工貨物及其報關(guān)程序（一）電子帳冊管理簡介1、含義※電子帳冊管理：是以“企業(yè)整體加工貿(mào)易業(yè)務(wù)”為單元實施對保稅加工貨物的監(jiān)管；只設(shè)立一個電子帳冊?！娮邮謨怨芾恚菏且云髽I(yè)的“單個加工合同”為單元實施對保稅加工貨物的監(jiān)管。第一百零七頁，共一百四十一頁。2、特點電子帳冊模式聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的基本管理原則是：“一次審批、分段備案、滾動核銷、控制周轉(zhuǎn)、聯(lián)網(wǎng)核查”，有以下特點：（1）對經(jīng)營資格、經(jīng)營范圍、加工生產(chǎn)能力一次性審批。不再對加工貿(mào)易合同進(jìn)行逐票審批。（2）采取分段備案，先備案進(jìn)口料件，在生產(chǎn)成品出口前再備案成品以及申報實際的單耗情況。（3）建立以企業(yè)為單元的電子帳冊，實行滾動核銷制度。取代以合同為單元的紙質(zhì)手冊。第一百零八頁，共一百四十一頁。（4）對進(jìn)出口保稅貨物的總價值按照企業(yè)生產(chǎn)能力進(jìn)行周轉(zhuǎn)量控制，取消對進(jìn)出口保稅貨物備案數(shù)量控制。（5）企業(yè)通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)向商務(wù)部門和海關(guān)申請辦理審批、備案及變更等手續(xù)。（6）同樣實行銀行保證金臺帳制度。（7）納入電子帳冊的加工貿(mào)易貨物全額保稅。（8）憑電子身份認(rèn)證卡實現(xiàn)全國口岸的通關(guān)。第一百零九頁，共一百四十一頁。3、電子帳冊的建立（1）第一個步驟：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管的申請和審批

加工貿(mào)易企業(yè)向所在地直屬海關(guān)提出書面申請，經(jīng)審核符合聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管條件的，主管海關(guān)制發(fā)“海關(guān)實施加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管通知書”。（2）第二個步驟：加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批

向商務(wù)主管部門提出，商務(wù)主管部門總審定聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的加工貿(mào)易資格、業(yè)務(wù)范圍和加工生產(chǎn)能力提交有關(guān)的資料，符合條件的商務(wù)主管部門簽發(fā)“聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管企業(yè)加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”。第一百一十頁，共一百四十一頁。（3）第三個步驟：

建立商品歸并關(guān)系和電子帳冊①向所在地主管海關(guān)申請建立電子帳冊，取代紙質(zhì)加工貿(mào)易登記手冊。②電子帳冊包括：“經(jīng)營范圍電子帳冊”和“便捷通關(guān)電子帳冊”?！敖?jīng)營范圍電子帳冊”不能直接報關(guān)，主要是用來檢查控制“便捷通關(guān)電子帳冊”進(jìn)出口商品的范圍?！氨憬萃P(guān)電子帳冊”用于加工貿(mào)易貨物的備案、通關(guān)和核銷。③電子帳冊是在商品歸并關(guān)系確立的基礎(chǔ)上建立起來的，沒有商品歸并關(guān)系就不能建立電子帳冊。第一百一十一頁，共一百四十一頁。商品歸并關(guān)系是指：海關(guān)與聯(lián)網(wǎng)企業(yè)根據(jù)監(jiān)管的需要按照中文品名、HS編碼、價格、貿(mào)易管制等條件，將聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的“料號級”商品與電子帳冊備案的“項號級”商品歸并或拆分，建立一對多或多對一的對應(yīng)關(guān)系。應(yīng)該同時滿足以下條件，才可以歸入同一個聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管商品項號（重要考點）

①10位HS編碼相同的

②商品名稱相同的

③申報計量單位相同的

④規(guī)格型號雖不同但單價相差不大的第一百一十二頁，共一百四十一頁。（二）報關(guān)程序1、備案（1）“經(jīng)營范圍電子帳冊”備案內(nèi)容（2）“便捷通關(guān)電子帳冊”備案的內(nèi)容（3）備案變更2、貨物報關(guān)（了解）進(jìn)出境報關(guān)“深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)”（3）“其他保稅加工貨物的報關(guān)”第一百一十三頁，共一百四十一頁。3、報核和核銷※對電子帳冊實行滾動核銷的方式，180天為一個報核周期，180天后的30天內(nèi)報核，特殊情況可以延期，但延長期限不得超過60天。（1）企業(yè)報核（2）海關(guān)核銷

海關(guān)對書面數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，確定是否平衡。另外還會根據(jù)實際情況盤庫。

①報核數(shù)據(jù)與海關(guān)底帳數(shù)據(jù)及盤點數(shù)據(jù)相符的，海關(guān)通過正式審核。海關(guān)將本期的結(jié)余數(shù)作為下一期期初數(shù)。第一百一十四頁，共一百四十一頁。②企業(yè)實際庫存多于電子底帳核算結(jié)果的，海關(guān)按實際庫存量調(diào)整電子底帳的當(dāng)期結(jié)余數(shù)量。

③企業(yè)實際庫存少于電子底帳核算結(jié)果且可以提供正當(dāng)理由的，按內(nèi)銷處理。不能提供正當(dāng)理由的，對短缺部分，移交緝私部門處理。第一百一十五頁，共一百四十一頁。四、電子手冊管理下的

保稅加工貨物及其報關(guān)程序（一）電子化手冊管理簡介

※電子化手冊管理是以企業(yè)的單個加工貿(mào)易合同為單元實施對保稅加工貨物的監(jiān)管。第一百一十六頁，共一百四十一頁。1、電子化手冊管理的特點（重點）（1）以合同為單元進(jìn)行管理。（2）企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)向商務(wù)主管部門和海關(guān)申請辦理合同審批和合同備案、變更等手續(xù)。（3）納入加工貿(mào)易銀行保證金臺帳制度管理。（4）納入電子化手冊的加工貿(mào)易貨物進(jìn)口時全額保稅。（5）無需調(diào)度手冊，憑身份認(rèn)證卡實現(xiàn)全國口岸的報關(guān)。第一百一十七頁，共一百四十一頁。2、電子化手冊建立（經(jīng)過三個步驟）（1）聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請和審批（2）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的申請和審批（3）建立商品歸并關(guān)系和電子化手冊。第一百一十八頁，共一百四十一頁。（二）報關(guān)程序

（經(jīng)過三個環(huán)節(jié)：備案、報關(guān)、核銷）1、備案（了解）

（1）按合同常規(guī)備案：同紙質(zhì)手冊基本一樣

（2）分段式備案：分為合同備案環(huán)節(jié)和通關(guān)備案環(huán)節(jié)

（3）備案的變更2、進(jìn)出口報關(guān)（了解）

（1）進(jìn)出境報關(guān)

（2）深加工結(jié)轉(zhuǎn)報關(guān)

（3）其他保稅加工貨物的報關(guān)3、報核和核銷（了解）

（1）報核

（2）核銷

（3）結(jié)案第一百一十九頁，共一百四十一頁。五、出口加工區(qū)及其貨物的報關(guān)程序（一）出口加工區(qū)簡介

1、含義

指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)在我國境內(nèi)設(shè)立的，由海關(guān)對保稅加工進(jìn)出口貨物進(jìn)行封閉式監(jiān)管的特定區(qū)域。

2、功能：主要功能是保稅加工。第一百二十頁，共一百四十一頁。3、管理（1）區(qū)內(nèi)不得經(jīng)營商業(yè)零售、一般貿(mào)易、轉(zhuǎn)口貿(mào)易及其他與加工區(qū)無關(guān)的業(yè)務(wù)，不得建立營業(yè)性的生活消費(fèi)設(shè)施。（2）與海關(guān)實行電子計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)行電子數(shù)據(jù)交換第一百二十一頁，共一百四十一頁。（3）加工區(qū)與境外進(jìn)出的貨物，除國家另有規(guī)定外，不實行進(jìn)出口許可證件管理。（4）境內(nèi)區(qū)外進(jìn)入出口加工區(qū)視同出口，辦理出口手續(xù)，可以辦理出口退稅（進(jìn)區(qū)辦出口）（5）從境外運(yùn)入出口加工區(qū)的加工貿(mào)易貨物全額保稅，出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)開展加工貿(mào)易業(yè)務(wù)，不實行“加工貿(mào)易銀行保證金臺帳”制度，但適用電子帳冊管理，實行備案電子帳冊滾動累扣，核扣，每6個月核銷一次。第一百二十二頁，共一百四十一頁。（二）報關(guān)程序1、與境外之間進(jìn)出境貨物的報關(guān)第一百二十三頁，共一百四十一頁。2、出口加工區(qū)

與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間進(jìn)出貨物報關(guān)（1）出口加工區(qū)貨物運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外（出區(qū)進(jìn)入國內(nèi)市場）

◆步驟：

①由區(qū)外企業(yè)錄入進(jìn)口貨物報關(guān)單，向出口加工區(qū)海關(guān)辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)。結(jié)束后；

②區(qū)內(nèi)企業(yè)填制“出口加工區(qū)出境貨物備案清單”，辦理出區(qū)報關(guān)手續(xù)。第一百二十四頁，共一百四十一頁。③向區(qū)外企業(yè)簽發(fā)：“進(jìn)口貨物報關(guān)單”付匯證明聯(lián)④向區(qū)內(nèi)企業(yè)簽發(fā)：“出口加工區(qū)出境貨物備案清單”收匯證明聯(lián)

※即：先由區(qū)外企業(yè)辦理進(jìn)口報關(guān)手續(xù)，再由區(qū)內(nèi)企業(yè)辦理出區(qū)報關(guān)手續(xù)。都是向出口加工區(qū)海關(guān)申請辦理報關(guān)手續(xù)第一百二十五頁，共一百四十一頁?！羝渌?guī)定：①出口加工區(qū)企業(yè)內(nèi)銷加工制成品，以海關(guān)接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進(jìn)口的相同或類似貨物進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。②內(nèi)銷的邊角料或副產(chǎn)品，以內(nèi)銷價格作為完稅價格，由區(qū)外企業(yè)繳納進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅，免于交付緩稅利息。屬許可證件管理的，出具有效的進(jìn)口許可證件。第一百二十六頁，共一百四十一頁。③出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)在需要時，可將有關(guān)模具、半成品運(yùn)往區(qū)外進(jìn)行加工，由區(qū)外企業(yè)，向加工區(qū)主管海關(guān)繳納貨物應(yīng)征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增殖稅等值的保證金或銀行保函后方可處理出區(qū)手續(xù)。加工產(chǎn)品應(yīng)按期，一般為6個月，復(fù)運(yùn)回加工區(qū)。④出口加工區(qū)區(qū)內(nèi)企業(yè)經(jīng)主管海關(guān)批準(zhǔn)，可在境內(nèi)區(qū)外進(jìn)行產(chǎn)品的測試、檢驗和展示活動。第一百二十七頁，共一百四十一頁。⑤運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外維修、測試或檢驗的機(jī)器、設(shè)備、模具和辦公用品等，不得用于境內(nèi)區(qū)外加工生產(chǎn)和使用。應(yīng)自運(yùn)出之日起60天內(nèi)運(yùn)回加工區(qū)。因特殊情況不能如期運(yùn)回的，區(qū)內(nèi)企業(yè)應(yīng)于期限屆滿前7天內(nèi)，向主管海關(guān)說明情況，并申請延期。申請延期以1次為限，延長期不得超過30天。第一百二十八頁，共一百四十一頁。⑥運(yùn)往境內(nèi)區(qū)外維修的機(jī)器、設(shè)備、模具和辦公用品等，運(yùn)回加工區(qū)時，要以海關(guān)能辨認(rèn)其為原物或同一規(guī)格的新零件、配件或附件為限，但更換新零件、配件或附件的，原零件、配件或附件應(yīng)一并運(yùn)回加工區(qū)。第一百二十九頁，共一百四十一頁。（2）境內(nèi)區(qū)外貨物運(yùn)入出口加工區(qū)步驟：

①由區(qū)外企業(yè)錄入出口貨物報關(guān)單，向出口加工區(qū)海關(guān)辦出口報關(guān)手續(xù)。

②區(qū)內(nèi)企業(yè)填制“出口加工區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”，向出口加工區(qū)海關(guān)辦理進(jìn)區(qū)報關(guān)手續(xù)。

③向區(qū)外企業(yè)簽發(fā)：“出口貨物報關(guān)單”收匯證明聯(lián)

④向區(qū)內(nèi)企業(yè)簽發(fā)：“出口加工區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”付匯證明聯(lián)即：境內(nèi)區(qū)外運(yùn)入出口加工區(qū)貨物的報關(guān)：

※先由區(qū)外的企業(yè)先辦理出口報關(guān)手續(xù)，區(qū)內(nèi)企業(yè)再辦理進(jìn)區(qū)報關(guān)手續(xù)。