藍(lán)海教育輔導(dǎo)課課件第五章稅收基礎(chǔ)

理財(cái)規(guī)劃師基礎(chǔ)知識(shí)第五章稅收基礎(chǔ)我國(guó)現(xiàn)行稅收實(shí)體法體系流轉(zhuǎn)稅類（4）增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅資源稅類（3）資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅所得稅類（2）企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅特定目的稅類（5）城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、船舶噸稅、煙葉稅財(cái)產(chǎn)和行為稅類（4）房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅第一節(jié)稅收基礎(chǔ)知識(shí)稅收特征主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：（1）強(qiáng)制性。（2）無(wú)償性。（3）固定性。稅與費(fèi)的區(qū)別第一單元稅收基本概念一、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1、國(guó)家征稅與納稅人在形式上表現(xiàn)為利益分配的關(guān)系，但經(jīng)法律明確雙方的權(quán)利與義務(wù)后，這種關(guān)系實(shí)質(zhì)上已上升為一種特定的法律關(guān)系。2、稅收法律關(guān)系：由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面構(gòu)成（1）權(quán)利主體：即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人（國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅義務(wù)人）。（2）權(quán)利客體：即稅收法律關(guān)系的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，也就是征稅對(duì)象。如所得稅法律關(guān)系客體就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得；財(cái)產(chǎn)稅法律關(guān)系客體即是財(cái)產(chǎn)；流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體就是貨物銷售收入或勞務(wù)收入。（3）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。①國(guó)家稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的權(quán)利主要表現(xiàn)在依法進(jìn)行征稅、進(jìn)行稅務(wù)檢查以及對(duì)違章者進(jìn)行處罰，其義務(wù)主要是向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法，及時(shí)把征收的稅款解繳國(guó)庫(kù)，依法受理納稅人對(duì)稅收爭(zhēng)議的申述等。②納稅義務(wù)人的權(quán)利是多納稅款申請(qǐng)退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減免稅權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。其義務(wù)主要是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。二、稅收制度的構(gòu)成要素（一）納稅義務(wù)人：指履行納稅義務(wù)的法人、自然人及其他組織。（二）征稅對(duì)象：即稅法規(guī)定必須征稅的客觀對(duì)象。如所得稅的征收對(duì)象是應(yīng)稅所得；增值稅的征收對(duì)象是商品或勞務(wù)在生產(chǎn)和流通過(guò)程中的增值額。（三）稅目：稅目是各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。（四）稅率：是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度。分為比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率三種。1、比例稅率：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。（1）統(tǒng)一比例稅率：一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率。（2）差別比例稅率：一種稅設(shè)兩個(gè)或兩個(gè)以上的比例稅率，主要有：產(chǎn)品差別比例稅率；行業(yè)差別比例稅率；地區(qū)差別比例稅率；幅度差別比例稅率。2、定額稅率：是按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)繳納稅額的稅率形式。3、累進(jìn)稅率：指征收比例隨著計(jì)稅依據(jù)數(shù)額增加而逐級(jí)提高的稅率。分全額與超額累進(jìn)稅率。（五）納稅環(huán)節(jié)：應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。（六）納稅期限（七）納稅地點(diǎn)（八）減稅免稅1、免征額(分清免征額與起征點(diǎn)的不同注意:當(dāng)前（2011年9月1日起）工薪個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除額為3500元，外籍個(gè)人附加扣除額1300元（合計(jì)4800元）。2、費(fèi)用扣除3、稅收抵免三、稅收征收管理范圍劃分：分別由財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。第二單元稅種介紹一、所得稅類：企業(yè)所得稅；個(gè)人所得稅；社會(huì)保險(xiǎn)稅（工薪稅，我國(guó)還未有）。（一）個(gè)人所得稅是對(duì)自然人取得的各類所得課征的稅收。按照課征方法的不同可以分為三大類：一是分類所得稅制，即對(duì)各類所得規(guī)定不同的費(fèi)用扣除方法和稅率，分別計(jì)稅，從而形成工薪所得稅、財(cái)產(chǎn)收入所得稅、利息所得稅等子稅種；二是綜合所得稅制，即對(duì)納稅人的所得不加區(qū)別，將其全部匯總以后按統(tǒng)一的稅率；三是混合所得稅制。1、居民納稅人：是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)，因就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。在境內(nèi)居住滿1年是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天。P329（臨時(shí)離境的概念要掌握）2、非居民納稅人：即不符合居民納稅義務(wù)人判斷標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)。1、個(gè)人所得稅的10種征稅范圍2、個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和稅率的規(guī)定（1）費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)①工資薪金所得，按照3500元/月的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。②個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得：減去成本、費(fèi)用及損失。③對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按月減除3500元。④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得⑥股息、紅利、利息所得、偶然所得：不減除。（2）附加減除費(fèi)用（減除1300元）適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)：①附加減除適用范圍包括：A、在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作取得工資薪金所得的外籍人員；B、應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；C、在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資薪金所得的個(gè)人；D、財(cái)政部規(guī)定的取得工資、薪金所得的其它人員。（3）每次收入的規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得、其他所得7種情況都應(yīng)該按次計(jì)算征稅。①勞務(wù)報(bào)酬所得：只有一次性收入的，以取得該收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。②稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。③特許權(quán)使用費(fèi)所得，以某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。④財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。⑤利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利取得的收入為一次。⑥偶然所得，以每次收入為一次。⑦其他所得，以每次收入為一次。3、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一定要按現(xiàn)行政策）4、應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個(gè)特殊規(guī)定★（1）--（9）5、個(gè)人所得稅的重要的優(yōu)惠政策（1）--（5）（1）免納個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。（2）經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅的情況。（3）暫免征個(gè)人所得稅的所得。6、境內(nèi)納稅時(shí)境外所得的稅額扣除：準(zhǔn)予扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅額，但扣除額不得超過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。（現(xiàn)在稱之為“稅額抵免”）7、個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅（1）自行申報(bào)的5種情況:（2）計(jì)入年所得的項(xiàng)目：（3）申報(bào)方式：網(wǎng)絡(luò)；郵寄；直接；委托。（4）申報(bào)時(shí)間：每年1季度。（二）企業(yè)所得稅

是對(duì)法人企業(yè)的凈收益課征的稅收。凈收益是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入扣除成本、費(fèi)用、損失等法定扣除項(xiàng)目后的余額。在課征方式上一般都采取綜合所得稅制，即對(duì)企業(yè)全部所得加總按統(tǒng)一稅率征稅1、納稅義務(wù)人:指在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織（不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）。分居民與非居民企業(yè)。2、征稅范圍（1）居民企業(yè)：就境內(nèi)外所得納稅。（2）非居民企業(yè)：①在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，就該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的境內(nèi)外所得納稅。②在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，就境內(nèi)所得納稅。3、稅率：25%4、應(yīng)納稅額計(jì)算：收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅額。企業(yè)的公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)12%內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除。5、稅收優(yōu)惠二、流轉(zhuǎn)稅類（一）營(yíng)業(yè)稅:對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)行為課稅。1、納稅義務(wù)人：（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；（2）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（4）轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；（5）所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（6）在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。上述應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。2、扣繳義務(wù)人3、稅率：（1）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；（2）服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的稅率為5%；（3）娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行20%的稅率，其中，臺(tái)球、保齡球執(zhí)行5%的稅率。4、計(jì)稅依據(jù)：（1）個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（2）銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去購(gòu)置或者受讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。（3）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)（中間業(yè)務(wù)）營(yíng)業(yè)額為手續(xù)費(fèi)（傭金）的全部收入。（4）代理業(yè)以實(shí)際收取的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。5、應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率6、起征點(diǎn)：營(yíng)業(yè)額達(dá)到或者超過(guò)起征點(diǎn)的應(yīng)全額計(jì)算納稅，低于起征點(diǎn)的免征收營(yíng)業(yè)稅。（1）按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000-5000元；（2）按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。7、減免稅優(yōu)惠：8、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間9、納稅地點(diǎn)：屬地征收---經(jīng)營(yíng)行為所在地。（二）增值稅1、納稅義務(wù)人：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物。2、一般納稅人和小規(guī)模納稅人：其劃分依據(jù)為經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算是否健全。

一般納稅人基本稅率為17%，低稅率為13%。3、應(yīng)納稅額計(jì)算:應(yīng)納稅額=當(dāng)年銷項(xiàng)稅額-當(dāng)年進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)（進(jìn)項(xiàng)）稅額=不含增值稅銷售（購(gòu)進(jìn)）額×稅率4、增值稅的起征點(diǎn)（適用個(gè)人）：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000-5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售1500-3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次150-200元。5、三種增值稅及生產(chǎn)型增值稅的弊端

（三）消費(fèi)稅1、納稅環(huán)節(jié)：?jiǎn)我画h(huán)節(jié)。（1）生產(chǎn)環(huán)節(jié)（2）委托加工（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)（4）零售環(huán)節(jié)（金銀首飾、鉆石及磚石飾品）2、征稅范圍：14個(gè)項(xiàng)目，分別為：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、成品油、小汽車、摩托車和汽車輪胎。3、稅率：采用比例稅率與定額稅率。4、計(jì)稅依據(jù)：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)分別采用從價(jià)和從量?jī)煞N計(jì)稅方法。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。實(shí)現(xiàn)從量定額辦法計(jì)稅時(shí)，通常以每單位應(yīng)稅消費(fèi)品的重量、容積或數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。5、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為：不含增值稅、含消費(fèi)稅的銷售額。三、資源、財(cái)產(chǎn)稅類（一）資源稅分類：城鎮(zhèn)土地使用稅、礦產(chǎn)資源稅等。（二）城鎮(zhèn)土地使用稅1、納稅義務(wù)人：（1）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。（2）擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地，其土地的實(shí)際使用人或代管人為納稅人；（3）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以使用人為納稅人；（4）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人。2、征稅范圍：包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。3、計(jì)稅依據(jù)：實(shí)際占用的土地面積（平方米）。

4、稅率：（1）大城市1.5-30元/平方米；（2）中城市1.2-24元/平方米；（3）小城市0.9-18元/平方米；（3）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元/平方米。5、應(yīng)納稅額的計(jì)算：全年應(yīng)納土地使用稅稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅率6、稅收優(yōu)惠：個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，免稅單位職工家屬的宿舍用地，集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征土地使用稅。7、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：按年納稅。8、納稅地點(diǎn)：土地所在地。（三）資源稅：限于礦產(chǎn)與鹽。1、稅目：原油；天然氣；煤炭；其他非金屬原礦；黑色金屬礦原礦；有色金屬礦原礦；鹽。2、計(jì)稅依據(jù)：從量定額征收。3、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間4、納稅地點(diǎn)：應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采地或所在地。（四）財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)擁有或轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)課稅。1、對(duì)擁有財(cái)產(chǎn)課稅：（1）個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅：對(duì)某些財(cái)產(chǎn)課稅（如土地、房屋、機(jī)器設(shè)備）。（2）一般財(cái)產(chǎn)稅（財(cái)富稅）：對(duì)全部財(cái)產(chǎn)課稅。2、對(duì)轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)課稅：遺產(chǎn)稅和繼承稅（我國(guó)未開(kāi)證）。3、我國(guó)目前財(cái)產(chǎn)稅：我國(guó)目前主要是房產(chǎn)稅。

（1）納稅義務(wù)人

（國(guó)務(wù)院546號(hào)令，關(guān)于外籍企業(yè)、個(gè)人房產(chǎn)稅的規(guī)定）(2)征稅對(duì)象：房產(chǎn)及其不可分割附屬設(shè)施，不包括獨(dú)立房屋的建筑。(3)征稅范圍：包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村房屋。(4)計(jì)稅依據(jù)：①?gòu)膬r(jià)計(jì)稅：按房屋計(jì)稅價(jià)值即原值減去10-30%后的余值計(jì)稅，稅率1.2%。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅原值×（1-扣除比例）×1.2%②從租計(jì)稅：按房屋租金計(jì)稅,稅率12%,對(duì)個(gè)人出租用于居住的稅率按4%。應(yīng)納稅額=租金×12%5、稅收優(yōu)惠

四、目的、行為稅類（一）印花稅1、納稅義務(wù)人:（1）立合同人。（2）立據(jù)人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)立據(jù)人。（3）立賬簿人：指設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人。（4）領(lǐng)受人：權(quán)利、許可證照的領(lǐng)受人。（5)使用人：在國(guó)外立書、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的使用人。凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人。2、征稅范圍：

（1）經(jīng)濟(jì)合同以及具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）營(yíng)業(yè)賬簿；（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財(cái)政部確定征收的其它憑證。3、稅目：13個(gè)

4、稅率：比例稅率和定額稅率。（1）比例稅率：各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的賬簿，適用比例稅率。分為4個(gè)檔次，分別是萬(wàn)分之零點(diǎn)五、萬(wàn)分之三、萬(wàn)分之五、千分之一。①適用萬(wàn)分之零點(diǎn)五的稅率為“借款合同”；②適用萬(wàn)分之三的稅率為“購(gòu)銷合同”、“建筑安裝工程承包合同”、“技術(shù)合同”；③適用萬(wàn)分之五稅率為“加工承攬合同”、“建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同”、“貨物運(yùn)輸合同”、“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”、“營(yíng)業(yè)帳簿”稅目中記載資金的賬簿；④適用千分之一的稅率為“財(cái)產(chǎn)租賃合同”、“倉(cāng)儲(chǔ)保管合同”、“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同”。（2）定額稅率：專利、許可證照和營(yíng)業(yè)帳簿稅目中的其他帳簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為5元。5、稅收優(yōu)惠。（1）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。（2）國(guó)家制定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)，農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同免稅。（3）無(wú)息、貼息貸款合同免稅。（4）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證免稅。（二）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加

1、納稅義務(wù)人：以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人。進(jìn)口貨物應(yīng)繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。2、稅率（1）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；（2）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加是對(duì)繳納“三稅”的個(gè)人和單位，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加稅。其計(jì)征比率為3%。（三）契稅1、征稅對(duì)象：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，共9種。

2、納稅義務(wù)人：承受被轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。3、計(jì)稅依據(jù)：即不動(dòng)產(chǎn)的成交價(jià)格。（1）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格（合同確認(rèn)的價(jià)格）為計(jì)稅依據(jù)。包括應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換，以所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或土地收益。（5）采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅。4、稅率：3-5%5、稅收優(yōu)惠：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。（2）城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。（3）因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或免征契稅。（4）承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。（5）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（四）車船稅2011年2月25日發(fā)布《車船稅法》2011年12月5日發(fā)布《車船稅法實(shí)施條例》2012年1月1日開(kāi)始執(zhí)行五、進(jìn)出口關(guān)稅1、關(guān)稅的分類：可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過(guò)境關(guān)稅。我國(guó)目前關(guān)稅只包括進(jìn)口稅和出口稅。2、征稅對(duì)象：準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。3、納稅義務(wù)人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。4、關(guān)稅的稅率：（1）進(jìn)口關(guān)稅稅率：設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。（2）出口關(guān)稅稅率：一般免征關(guān)稅。（3）個(gè)人自用物品的進(jìn)口稅率：第二節(jié)與個(gè)人理財(cái)有關(guān)的稅收政策第一單元金融投資稅收介紹一、金融投資個(gè)人所得稅：20%的比例稅率。但銀行存款利息稅率5%；從上市公司取得的股息紅利所得減半后再按20%的稅率納稅。

1、個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人取得的國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅。

3、個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款利息所得免予征個(gè)人所得稅。

4、個(gè)人從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅。但基金取得的紅利、股息、債息、銀行利息所得按20%的稅率納稅。（2008年10月9日起，銀行存款利息暫免征收）

5、個(gè)人申購(gòu)和贖回基金單位取得的價(jià)差收入，暫不征收個(gè)人所得稅。

6、個(gè)人炒賣外匯取得的所得，暫不課征個(gè)人所得稅。

7、個(gè)人儲(chǔ)蓄性的壽險(xiǎn)利息所得，目前也沒(méi)有對(duì)其征稅。8、境外人士的B股H股股息紅利所得，暫不征收個(gè)人所得稅。二、證券投資印花稅：2007年5月30日，證券交易印花稅稅率由0.1%提高到0.3%；2008年4月24日，證券交易印花稅稅率由0.3%下調(diào)至0.1%；2008年9月19日，證券交易印花稅稅率由買賣雙方納稅改為賣出方（單向）納稅。個(gè)人購(gòu)買債券、封閉式證券投資基金、申購(gòu)和贖回開(kāi)放式證券投資基金單位、買賣外匯、期貨，目前免征印花稅。第二單元住房投資稅收介紹一、個(gè)人所得稅（一）出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅1、一般以個(gè)人每次（一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次）取得的收入，定額或定率減除規(guī)定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。即每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。2、個(gè)人在出租房屋過(guò)程中繳納的印花稅、房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，可持完稅（繳款）憑證，從房屋租賃收入中扣除。3、對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，暫按10%的稅率征收個(gè)人所得（原稅率20%）。（二）出售自有住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅1、每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值（購(gòu)進(jìn)價(jià)格和其他有關(guān)稅費(fèi)）和賣出財(cái)產(chǎn)支付的稅款、費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。適用的稅率為20%的比例稅率。2、對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房的所得，免個(gè)人所得稅。3、免稅規(guī)定。

3、個(gè)人從國(guó)家有關(guān)部門領(lǐng)取《房屋產(chǎn)權(quán)證》時(shí)，要按“權(quán)力許可證照”稅目繳納印花稅。稅率為每件5元。4、個(gè)人出租住房，簽訂房屋租賃合同，要按租金金額的1‰繳納印花稅。稅額不足1元的，按1元貼花。2008年3月1日起暫免（財(cái)稅【2008】24號(hào)）5、個(gè)人出售已購(gòu)住房，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，要按所載金額的0.5‰貼花。2008年11月1日起暫免（財(cái)稅【2008】137號(hào)）二、住房投資營(yíng)業(yè)稅：稅率5%。1、出售①普通住房：5年以下，全額征稅；5年以上（含），免征。②非普通住房：5年以下，全額征稅；5年以上（含），差額征稅。具體見(jiàn)財(cái)稅【2011】12號(hào)2、個(gè)人出租住房，要按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)稅依據(jù)為全部租金收入。稅率5%。但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)出租的居民住房暫按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。，根據(jù)財(cái)稅【2008】24號(hào)，2008年3月1日起，在原3%基礎(chǔ)上減半征收3、個(gè)人以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，