成本報(bào)表與成本分析課件

項(xiàng)目十一成本報(bào)表與成本分析第一頁(yè)，共五十一頁(yè)。學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)了解成本報(bào)表的概念、種類、結(jié)構(gòu)和編制方法。掌握全部產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表和各種費(fèi)用報(bào)表的編制過程。了解成本分析的意義，掌握產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析方法。能力目標(biāo)能夠根據(jù)各企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理需要，正確選擇和設(shè)計(jì)各種成本費(fèi)用報(bào)表。能夠熟練編制各種成本報(bào)表，并據(jù)以進(jìn)行成本分析。第二頁(yè)，共五十一頁(yè)。任務(wù)一編制成本報(bào)表第三頁(yè)，共五十一頁(yè)。任務(wù)描述成本是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合性指標(biāo)，企業(yè)資源消耗、勞動(dòng)效率、技術(shù)水平、管理效能等各方面的工作質(zhì)量，以及企業(yè)外部環(huán)境或因素的影響，都會(huì)直接或間接地在成本中表現(xiàn)出來。為了反映、監(jiān)督和考核企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)劃（或費(fèi)用預(yù)算）的執(zhí)行及其結(jié)果，使日常成本核算取得的各種資料得到充分有效的利用，還必須正確、及時(shí)地編制成本報(bào)表。本任務(wù)主要學(xué)習(xí)工業(yè)企業(yè)常見的幾種主要成本報(bào)表的編制方法。第四頁(yè)，共五十一頁(yè)。一、成本報(bào)表的概念和作用成本報(bào)表是根據(jù)產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的核算資料以及其他有關(guān)資料編制的，用來反映企業(yè)一定時(shí)期的產(chǎn)品成本水平和期間費(fèi)用支出情況，據(jù)以分析產(chǎn)品成本計(jì)劃或費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告性文件。主要作用有：根據(jù)成本報(bào)表可以了解企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)品成本水平及費(fèi)用支出情況。根據(jù)成本報(bào)表可以考核和分析企業(yè)成本計(jì)劃（或費(fèi)用預(yù)算）的執(zhí)行情況。成本報(bào)表可以為編制下期成本計(jì)劃（或費(fèi)用預(yù)算）提供參考依據(jù)。第五頁(yè)，共五十一頁(yè)。二、成本報(bào)表的種類企業(yè)的性質(zhì)和成本管理要求不同，需要編報(bào)的成本報(bào)表不盡相同。對(duì)產(chǎn)品制造企業(yè)來說，成本報(bào)表按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為以下三類：反映產(chǎn)品成本情況的報(bào)表----主要有“全部產(chǎn)品成本表”和“主要產(chǎn)品單位成本報(bào)表”。反映費(fèi)用支出情況的報(bào)表----主要有“制造費(fèi)用明細(xì)表”、“銷售費(fèi)用明細(xì)表”、“管理費(fèi)用明細(xì)表”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表”。其他成本報(bào)表----銷售成本表、成品率變動(dòng)表、廢品銷售情況表、成本及產(chǎn)量情況表、材料成本考核表、人工成本考核表、責(zé)任成本表等。第六頁(yè)，共五十一頁(yè)。三、編制成本報(bào)表的依據(jù)和要求編制成本報(bào)表的主要依據(jù)本期（報(bào)告期）成本賬簿記錄；本期成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算等資料；前期（年度、月、季）的成本報(bào)表；企業(yè)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料和其他資料等。成本報(bào)表的編制要求數(shù)據(jù)真實(shí)內(nèi)容完整編報(bào)及時(shí)編制過程：見教材P.207第七頁(yè)，共五十一頁(yè)。全部產(chǎn)品成本報(bào)表及其編制全部產(chǎn)品成本表是反映企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本，以及各種主要產(chǎn)品的單位成本和總成本的報(bào)表。該表分為基本資料和補(bǔ)充資料兩部分?；静糠謱⑷慨a(chǎn)品分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品，分別列示其單位成本、本月總成本、本年累計(jì)總成本；補(bǔ)充資料主要列示可比產(chǎn)品成本實(shí)際降低額、實(shí)際降低率、計(jì)劃降低率三項(xiàng)指標(biāo)。根據(jù)全部產(chǎn)品成本報(bào)表提供的資料，可以考核企業(yè)全部產(chǎn)品和主要商品產(chǎn)品成本計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析各種可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況。全部產(chǎn)品成本報(bào)表的格式見教材第八頁(yè)，共五十一頁(yè)。全部產(chǎn)品成本報(bào)表及其編制本表補(bǔ)充資料所列的指標(biāo)是產(chǎn)品成本分析結(jié)果，根據(jù)有關(guān)產(chǎn)品成本分析表直接填列即可?；举Y料的編制依據(jù)和各項(xiàng)指標(biāo)的編制方法“產(chǎn)品名稱”項(xiàng)目：填列主要的“可比產(chǎn)品”、“不可比產(chǎn)品”的名稱?？杀犬a(chǎn)品是指以前年度生產(chǎn)過的產(chǎn)品，從未生產(chǎn)過或雖生產(chǎn)過但其結(jié)構(gòu)、性能、所需材料等差異較大的產(chǎn)品應(yīng)界定為不可比產(chǎn)品。所謂主要產(chǎn)品，是指對(duì)企業(yè)收入貢獻(xiàn)大、納入重點(diǎn)管理范圍的產(chǎn)品?！皩?shí)際產(chǎn)量”項(xiàng)目：應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬（產(chǎn)品成本計(jì)算單）的記錄計(jì)算填列。如果企業(yè)單獨(dú)編制生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表，也可根據(jù)各月份生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表中的實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算填列。第九頁(yè)，共五十一頁(yè)。全部產(chǎn)品成本報(bào)表及其編制基本資料的編制依據(jù)和各項(xiàng)指標(biāo)的編制方法“單位成本”各項(xiàng)目數(shù)據(jù)填寫如下：“上年實(shí)際平均”項(xiàng)目：根據(jù)上年度本表所列各種可比產(chǎn)品的全年累計(jì)實(shí)際平均單位成本（本表第6欄）填列?！氨灸暧?jì)劃”項(xiàng)目：根據(jù)本年度成本計(jì)劃書中相關(guān)（表）各種產(chǎn)品的計(jì)劃成本填列。“本月實(shí)際”項(xiàng)目：根據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬或成本計(jì)算單填列。一般情況下，產(chǎn)品成本計(jì)算單中計(jì)算產(chǎn)品單位成本，可根據(jù)產(chǎn)品成本計(jì)算單直接填列?！氨灸昀塾?jì)實(shí)際平均”項(xiàng)目：根據(jù)各月份有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬或成本計(jì)算單所示資料計(jì)算填列。第十頁(yè)，共五十一頁(yè)。全部產(chǎn)品成本報(bào)表及其編制基本資料的編制依據(jù)和各項(xiàng)指標(biāo)的編制方法“本月總成本”各項(xiàng)目數(shù)據(jù)填寫如下：“按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算”項(xiàng)目：用本月各種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量乘以上年實(shí)際平均單位成本，計(jì)算填列。“按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算”項(xiàng)目：用本月各種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量乘以本年計(jì)劃單位成本，計(jì)算填列?！氨驹聦?shí)際”項(xiàng)目：根據(jù)本月有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬（或產(chǎn)品成本計(jì)算單）填列。第十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。全部產(chǎn)品成本報(bào)表及其編制基本資料的編制依據(jù)和各項(xiàng)指標(biāo)的編制方法“本月總成本”各項(xiàng)目數(shù)據(jù)填寫如下：“按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算”項(xiàng)目：用本年各月各種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量之和乘以上年實(shí)際平均單位成本，計(jì)算填列?！鞍幢灸暧?jì)劃單位成本計(jì)算”項(xiàng)目：用本年各月各種產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量之和乘以本年計(jì)劃單位成本，計(jì)算填列?！氨驹聦?shí)際”項(xiàng)目：根據(jù)本年各月有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬（或產(chǎn)品成本計(jì)算單），匯總計(jì)算填列。第十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。主要產(chǎn)品單位成本表及編制主要要產(chǎn)品單位成本表是反映企業(yè)報(bào)告期期生產(chǎn)的各種主要產(chǎn)品單位成本構(gòu)成情況，以及各項(xiàng)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)執(zhí)行情況的報(bào)表。該表格式及內(nèi)容見教材如帳表11.2-----有上、中、下三部分組成。本表是對(duì)商品產(chǎn)品成本表中主要產(chǎn)品單位成本資料所作的進(jìn)一步補(bǔ)充說明，根據(jù)它可以考核各種主要產(chǎn)品單位成本計(jì)劃的執(zhí)行情況；可以分析各成本項(xiàng)目和消耗定額的變化及其原因，分析成本構(gòu)成的變動(dòng)趨勢(shì)。第十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。第十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。主要產(chǎn)品單位成本表及編制上半部分主要項(xiàng)目填列方法“本月計(jì)劃產(chǎn)量”和“本年計(jì)劃產(chǎn)量”項(xiàng)目，分別根據(jù)本月和本年生產(chǎn)計(jì)劃填列?！氨驹聦?shí)際產(chǎn)量”和“本年累計(jì)實(shí)際產(chǎn)量”項(xiàng)目，根據(jù)統(tǒng)計(jì)提供的產(chǎn)品產(chǎn)量資料或產(chǎn)品入庫(kù)單（匯總表）填列。中間部分各項(xiàng)目填列方法“成本項(xiàng)目”欄各項(xiàng)目，按企業(yè)的會(huì)計(jì)制度或其他規(guī)章制度的規(guī)定填列。這些規(guī)定應(yīng)當(dāng)與產(chǎn)品成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目一致?！皻v史先進(jìn)水平”欄各項(xiàng)目：理論上應(yīng)根據(jù)歷年的成本資料分析填列，實(shí)務(wù)中可根據(jù)上年度本表填列，即：填列上年度本表中各項(xiàng)目“歷史先進(jìn)水平”欄數(shù)據(jù)與“本年累計(jì)實(shí)際平均”欄數(shù)據(jù)中較小者。不可比產(chǎn)品，本欄目不填數(shù)據(jù)。第十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。主要產(chǎn)品單位成本表及編制中間部分各項(xiàng)目填列方法“上年實(shí)際平均”欄各項(xiàng)目：根據(jù)上年度本表的“本年累計(jì)實(shí)際平均”欄的單位成本和單位用量資料填列。“本年計(jì)劃”欄各項(xiàng)目：根據(jù)本年度成本計(jì)劃資料填列。對(duì)不可比產(chǎn)品，本欄目不填數(shù)據(jù)?！氨灸昀塾?jì)實(shí)際平均”欄各項(xiàng)目：根據(jù)本年度各月份該種產(chǎn)品產(chǎn)品成本計(jì)算單、有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料計(jì)算后填列。計(jì)算公式如下：第十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。主要產(chǎn)品單位成本表及編制中間部分各項(xiàng)目填列方法“本月實(shí)際”欄各項(xiàng)目：根據(jù)本月有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬、統(tǒng)計(jì)提供的有關(guān)資料填列。下半部分各項(xiàng)目填列方法“主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)”項(xiàng)目：主要反映產(chǎn)品每一單位產(chǎn)量所耗主要材料、燃料、工時(shí)等生產(chǎn)要素的數(shù)量。這些單獨(dú)反映要素，企業(yè)成本管理有明確的規(guī)定，應(yīng)按本企業(yè)的具體規(guī)定填列。其他各欄目數(shù)據(jù)可參照中間部分相應(yīng)欄目和有關(guān)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)資料的填寫方法填寫。第十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。制造費(fèi)用明細(xì)表及其編制制造費(fèi)用明細(xì)表是用來反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用情況的成本報(bào)表。本表按具體費(fèi)用項(xiàng)目分別列示“本年計(jì)劃數(shù)”、“本月實(shí)際數(shù)”、“上年同期實(shí)際數(shù)”和“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”，格式參見教材賬表11.3。根據(jù)該報(bào)表，可以了解報(bào)告期內(nèi)制造費(fèi)用實(shí)際支出水平，可以考核這四種費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，可以分析制造費(fèi)用的變化趨勢(shì)。第十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。第十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。制造費(fèi)用明細(xì)表及其編制“本年計(jì)劃數(shù)”各項(xiàng)數(shù)據(jù)。根據(jù)本年度制造費(fèi)用各項(xiàng)目預(yù)算填列?！氨驹聦?shí)際數(shù)”各項(xiàng)數(shù)據(jù)。根據(jù)本月“制造費(fèi)用明細(xì)賬”各項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)數(shù)填列。編年度制造費(fèi)用明細(xì)表報(bào)表時(shí)，該欄目不填列?！吧夏晖趯?shí)際數(shù)”各項(xiàng)數(shù)據(jù)。根據(jù)上年同月份本表“本月實(shí)際數(shù)”欄資料填列。如果本年本表所列示的費(fèi)用項(xiàng)目與上年度的在名稱和內(nèi)容上有不一致的，應(yīng)借助上年制造費(fèi)用明細(xì)賬記錄，對(duì)上年度相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)按本年度表內(nèi)項(xiàng)目的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。編制年度制造費(fèi)用明細(xì)表報(bào)表時(shí)，根據(jù)上年度本表“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”欄數(shù)據(jù)填列。“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)據(jù)。該欄填寫截至報(bào)告月份止制造費(fèi)用累計(jì)實(shí)際數(shù)（月末結(jié)出的累計(jì)數(shù)），根據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)賬填列。第二十頁(yè)，共五十一頁(yè)。期間費(fèi)用明細(xì)表的編制過程期間費(fèi)用報(bào)表包括管理費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，是用來反映企業(yè)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的各種期間費(fèi)用發(fā)生情況的報(bào)表。這三張報(bào)表除費(fèi)用構(gòu)成內(nèi)容不盡相同外，它們的結(jié)構(gòu)、編制方法均相同。格式參見賬表11.4～賬表11.6。根據(jù)期間費(fèi)用報(bào)表，可以了解報(bào)告期內(nèi)各種期間費(fèi)用的實(shí)際支出水平；可以考核各種期間費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況；可以分析各種期間費(fèi)用的變化趨勢(shì)。第二十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。第二十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。第二十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。第二十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。任務(wù)二分析產(chǎn)品成本第二十五頁(yè)，共五十一頁(yè)。任務(wù)描述對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行分析是成本核算工作的繼續(xù)，是成本會(huì)計(jì)的重要組成部分。通過分析成本可以正確認(rèn)識(shí)和掌握成本變動(dòng)的規(guī)律性，不斷挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，降低產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。成本分析包括：事前分析----是在成本發(fā)生之前進(jìn)行的成本預(yù)測(cè)分析。事中分析----是在成本發(fā)生中進(jìn)行的成本控制分析。事后分析----是在成本發(fā)生之后進(jìn)行的成本考核分析。本任務(wù)主要學(xué)習(xí)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計(jì)劃執(zhí)行情況的分析程序，即事后分析。第二十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。一、成本分析的含義和內(nèi)容成本分析是利用成本核算資料及其他有關(guān)資料，全面分析成本水平及其構(gòu)成的變動(dòng)情況，研究影響成本升降的各個(gè)因素及其變動(dòng)原因，尋找降低成本的規(guī)律和潛力。在成本形成之后進(jìn)行成本分析的內(nèi)容通常包括以下幾方面：成本計(jì)劃執(zhí)行情況分析----全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析，可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析，主要產(chǎn)品單位成本分析。成本技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。成本效益分析。第二十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。二、成本分析程序基本程序

成本分析基本程序包括制定計(jì)劃、收集資料、技術(shù)測(cè)算、評(píng)價(jià)與報(bào)告。具體程序

具體程序是指實(shí)施技術(shù)分析所采用的測(cè)算技術(shù)、手段等，亦稱分析方法。使用最廣泛的方法主要有：因素分析方法----連環(huán)替代法指標(biāo)對(duì)比法實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)對(duì)比實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)對(duì)比實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)對(duì)比略第二十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。指標(biāo)對(duì)比法實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃或預(yù)算指標(biāo)對(duì)比這種比較法主要是考察成本計(jì)劃完成情況，為進(jìn)一步分析指明方向。本期實(shí)際指標(biāo)與前期實(shí)際指標(biāo)對(duì)比這種比較法主要是考察企業(yè)成本的變化趨勢(shì)，以便吸取歷史經(jīng)驗(yàn)、改善成本管理。本期實(shí)際指標(biāo)與國(guó)內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平對(duì)比這種比較法主要是考察本企業(yè)與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)之間的差距，以便采取措施，挖掘潛力，提高競(jìng)爭(zhēng)內(nèi)力。采用指標(biāo)對(duì)比法，必須注意指標(biāo)的可比性，即對(duì)比指標(biāo)的內(nèi)容、計(jì)量單位、計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間長(zhǎng)度和計(jì)算方法等都具有可比的基礎(chǔ)和條件。不再舉例第二十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。因素分析法因素分析基本程序-----按一下程序依次進(jìn)行確定分析指標(biāo)由那幾個(gè)因素組成；確定各個(gè)因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減、乘除等；采用適當(dāng)?shù)姆椒ǎ阉治龅闹笜?biāo)分解成各個(gè)因素，即建立指標(biāo)與各因素之間的數(shù)學(xué)等式；按照最恰當(dāng)?shù)呐判?，確定每個(gè)因素對(duì)指標(biāo)變動(dòng)的影響方向和程度。因素分析法的具體程序是：

以成本的基數(shù)（計(jì)劃數(shù)或前期數(shù)）為起點(diǎn)，按照預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€(gè)因素的基數(shù)依次替換為實(shí)際數(shù)，一直替換到全部都是實(shí)際數(shù)為止，每次計(jì)算的結(jié)果與前次計(jì)算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對(duì)成本差異的影響程度。公示表示如下：第三十頁(yè)，共五十一頁(yè)。因素分析法假設(shè)某成本指標(biāo)N由互相聯(lián)系的A、B、C三個(gè)因素構(gòu)成，計(jì)劃指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)的計(jì)算公式是：計(jì)劃成本N0=A0×B0×C0實(shí)際成本N3=A3×B3×C3確定各個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)成本N的影響程度----按順序A—B—C逐一替換計(jì)算如下：計(jì)劃成本：N0=A0×B0×C0第一次替代：N1=A3×B0×C0

N1-N0=A變動(dòng)的影響金額第二次替代：N2=A3×B3×C0

N2-N1=B變動(dòng)的影響金額第三次替代：N3=A3×B3×C3

N3-N2=C變動(dòng)的影響金額則：A、B、C三個(gè)因素變動(dòng)對(duì)成本的影響金額總和為：（N1-N0）+（N2-N1）+（N3-N2）=N3-N0=D則：成本差異D=N3-N0第三十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。因素分析法采用因素分析法必須注意的問題因素分解的關(guān)聯(lián)性。成本構(gòu)成因素必須是客觀上與成本存在因果關(guān)系的，能夠反映成本差異形成的內(nèi)在原因。因素替代的順序性。確定因素替代順序的原則是：按所分析的成本性質(zhì)，從諸因素相互依存關(guān)系出發(fā)，并使分析結(jié)果最有助于分清責(zé)任。一般是先替代數(shù)量指標(biāo)，后替代質(zhì)量指標(biāo)；先替代實(shí)物量指標(biāo)，后替代貨幣量指標(biāo)。順序替代的連環(huán)性。計(jì)算每一因素變動(dòng)對(duì)成本的影響額，都必須在前一次計(jì)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行。計(jì)算結(jié)果的假設(shè)性。由于連環(huán)替代法計(jì)算的各因素變動(dòng)影響數(shù)，因替代順序不同而有差別，因而計(jì)算結(jié)果必然帶有假設(shè)性。第三十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。三、典型成本分析舉例全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析指標(biāo)對(duì)比法分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況因素分析法確定各因素對(duì)成本降低任務(wù)完成情況的影響主要產(chǎn)品單位成本分析產(chǎn)品單位成本一般分析程序產(chǎn)品單位成本主要項(xiàng)目分析程序第三十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析對(duì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行分析，通常采用指標(biāo)對(duì)比法確定全部產(chǎn)品實(shí)際總成本相對(duì)于計(jì)劃總成本的降低額和降低率，這一過程是以全部產(chǎn)品成本表為依據(jù)，通過編制“全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表”完成的。應(yīng)當(dāng)注意：全部產(chǎn)品成本表和全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析表中的計(jì)劃成本都是按報(bào)告期實(shí)際產(chǎn)量計(jì)算。以教材帳表11.1為資料，分析如下：第三十四頁(yè)，共五十一頁(yè)。將全部產(chǎn)品成本表“本年累計(jì)總成本”欄中“按本年計(jì)劃單位成本計(jì)算”和“本年實(shí)際”子欄的數(shù)據(jù)，抄入賬表11.7“計(jì)劃總成本”和“實(shí)際總成本”欄相應(yīng)項(xiàng)目。并按表中說明執(zhí)行運(yùn)算。第三十五頁(yè)，共五十一頁(yè)?？杀犬a(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析對(duì)可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析，除了拿實(shí)際成本與計(jì)劃比較外，還要同實(shí)際產(chǎn)量按上年單位成本計(jì)算的總成本比較，確定實(shí)際成本降低額和降低率，并同計(jì)劃成本降低額和降低率比較，以考核可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況。為了查明可比產(chǎn)品產(chǎn)量、品種結(jié)構(gòu)、單位成本對(duì)降低任務(wù)的完成情況的影響，還可采用因素分析法作進(jìn)一步分析。任務(wù)設(shè)計(jì)相見教材工作實(shí)例11.1第三十六頁(yè)，共五十一頁(yè)。可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析采用指標(biāo)對(duì)比法分析可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況將賬表11.8中的數(shù)據(jù)填入“可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況分析表”有關(guān)欄目，如賬表11.9所示。在實(shí)際工作中，應(yīng)根據(jù)全部產(chǎn)品成本表、本年成本計(jì)劃等資料填寫。在賬表11.9中計(jì)算可比產(chǎn)品本年計(jì)劃成本降低額和降低率。在賬表11.9中，計(jì)算可比產(chǎn)品本年實(shí)際成本降低額和降低率。區(qū)分可比產(chǎn)品的種類及其總成本，分別用計(jì)劃成本降低額和降低率減實(shí)際成本降低額或降低率，確定可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)的完成情況，并做出概括性評(píng)價(jià)。采用因素分析法確定各因素對(duì)成本降低任務(wù)的影響第三十七頁(yè)，共五十一頁(yè)。第三十八頁(yè)，共五十一頁(yè)。第三十九頁(yè)，共五十一頁(yè)。第四十頁(yè)，共五十一頁(yè)。主要產(chǎn)品單位成本分析程序企業(yè)除了對(duì)全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況進(jìn)行總括分析外，還應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行深入、具體的分析。對(duì)主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析，一要計(jì)算每種主要產(chǎn)品單位成本及其各成本項(xiàng)目的實(shí)際金額與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)（本期計(jì)劃數(shù)或定額數(shù)、上期實(shí)際數(shù)、歷史先進(jìn)水平）之間的差異，二要查明形成差異的具體原因。對(duì)每種主要產(chǎn)品單位成本分析，可分為兩大步驟進(jìn)行。計(jì)算與評(píng)價(jià)每種產(chǎn)品單位成本及各成本項(xiàng)目實(shí)際數(shù)據(jù)與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)的差異----一般分析。確定影響各成本項(xiàng)目升高或降低的因素，計(jì)算各因素對(duì)成本項(xiàng)目影響程度----項(xiàng)目分析。有關(guān)計(jì)算公式見教材有關(guān)計(jì)算公式見教材任務(wù)設(shè)計(jì)相見教材工作實(shí)例11.2第四十一頁(yè)，共五十一頁(yè)。主要產(chǎn)品單位成本一般分析主要產(chǎn)品單位成本一般分析程序?qū)①~表11.11中有關(guān)數(shù)據(jù)填入“主要產(chǎn)品單位成本分析表”，如賬表11.12所示。在實(shí)際工作中，該表主要根據(jù)主要產(chǎn)品單位成本表等資料填寫。在賬表11.12中計(jì)算D產(chǎn)品單位成本降低額和降低率，以及各成本項(xiàng)目對(duì)單位成本的影響程度。作概括性評(píng)價(jià)。D產(chǎn)品單位成本實(shí)際 比計(jì)劃超支40元，超支率5.7%。其中直接材料超支26元，超支率5.7%；直接人工降低3元，降低率4%；制造費(fèi)用超支17元，超支率12.59%。第四十二頁(yè)，共五十一頁(yè)。第四十三頁(yè)，共五十一頁(yè)。主要產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目分析直接材料項(xiàng)目的分析程序?qū)①~表11.11中D產(chǎn)品對(duì)甲、乙兩種材料的單耗和單價(jià)填入“直接材料成本分析表”相關(guān)欄目，見賬表11.13。在實(shí)務(wù)中，該程序通常根據(jù)主要產(chǎn)品成本報(bào)表填列。在賬表11.13中計(jì)算單位D產(chǎn)品耗用甲、乙兩種材料的實(shí)際成本和基準(zhǔn)（計(jì)劃）成本，以及各自的降低額并加總。在賬表11.13中分別計(jì)算耗用量和單價(jià)變動(dòng)，對(duì)直接材料成本降低額的影響。概括評(píng)價(jià)。D產(chǎn)品單位成本直接材料項(xiàng)目上升26元，主要是由甲材料耗用量上升的結(jié)果。另外，乙材料單價(jià)降低使直接材料成本由消耗量變動(dòng)引起超支的38元，下降到26元。第四十四頁(yè)，共五十一頁(yè)