財產(chǎn)清查財務(wù)報表會計檔案培訓(xùn)講義

150316根底會計第九節(jié)04.13第九節(jié)財產(chǎn)清查、財務(wù)報表，會計檔案、通過對貨幣資產(chǎn)、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核算，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。財產(chǎn)清查的意義有利于保證會計核算資料的真實可靠有利于挖掘財產(chǎn)物資潛力，加速資金周轉(zhuǎn)有利于保護(hù)財產(chǎn)物資的平安完整有利于善財經(jīng)制度和結(jié)算制度一財產(chǎn)清查

〔一〕財產(chǎn)清查的定義和意義1.在收發(fā)財產(chǎn)物資時，由于計量、檢驗不準(zhǔn)確而發(fā)生品種數(shù)量或質(zhì)量上的過失2.在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算上的錯誤3.財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生了自然消耗4.由于結(jié)算憑證傳遞不及時而造成了未達(dá)賬項5.由于管理不善或工作人員失職而發(fā)生了財產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或短缺6.由于不法分子的營私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的財產(chǎn)物資損失7.由于自然災(zāi)害或意外事故造成的財產(chǎn)物資損失

〔二〕賬實不符的原因按范圍全面清查〔貨幣資金，財產(chǎn)物資，債券債務(wù)〕局部清查〔流動性較強(qiáng)的財產(chǎn)：庫存現(xiàn)金銀行存款等，存貨，債券債務(wù)〕按清查時間定期〔全面和局部〕不定期〔全面和局部〕按清查執(zhí)行的系統(tǒng)內(nèi)部外部〔三〕財產(chǎn)清查的分類按清查的范圍全面清查局部清查：按清查的時間定期清查不定期清查按執(zhí)行系統(tǒng)內(nèi)部外部優(yōu)點：準(zhǔn)確掌握情況缺點：清查內(nèi)容多，范圍廣，消耗人力、時間優(yōu)缺點：局部清查范圍小，涉及人員少，但專業(yè)性強(qiáng)1.年終決算前2.單位撤銷，合并，改變隸屬關(guān)系，企業(yè)改造等之前。3.全面清產(chǎn)核資，資產(chǎn)評估前。4.單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離崗位前1.庫存現(xiàn)金日清2.銀行存款每月至少和銀行核對一次3.庫存商品等年末核對，貴重物資每月對4.債權(quán)債務(wù)每年一至兩次1.更換財產(chǎn)物資現(xiàn)金保管人員時2.發(fā)生自然災(zāi)害，意外損失3.驗證會計資料可靠性4.臨時性清產(chǎn)核資〔四〕財產(chǎn)清查分類的優(yōu)缺點財產(chǎn)清查的一般程序：1.成立財產(chǎn)清查小組2.組織清查人員學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)定3.確定清查對象、范圍、明確清查任務(wù)4.制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時間、步驟、方法度量儀器。5.清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄，后認(rèn)定質(zhì)量原那么6.填制盤存單7.根據(jù)盤存清單填制實物，往來賬項清查結(jié)果報告表〔五〕財產(chǎn)清查的一般程序1，庫存現(xiàn)金清查：實地盤點法。填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表〞，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

2，銀行存款清查：與銀行對賬單進(jìn)行核對。收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證前方可入賬?！沧ⅲ何催_(dá)賬項：1.企業(yè)已收，銀行未收；2.企業(yè)已付，銀行未付；3.銀行已收，企業(yè)未收；4.銀行已付，企業(yè)未付〕〔六〕財產(chǎn)清查的具體方法-13，實物資產(chǎn)清查：1.實地盤點法。2.技術(shù)推算法。制盤存單〔核對盤盈盤虧數(shù)〕填制實存賬存比照表，調(diào)整賬面記錄的原始憑證。4，往來款項清查：發(fā)函詢證?？偨Y(jié)：1.能作為原始憑證調(diào)賬的有：庫存現(xiàn)金盤點報告表〔報告表〕，賬存實存比照表；2.不能作為原始憑證調(diào)賬的有：盤存清單，銀行存款余額調(diào)節(jié)表?！擦池敭a(chǎn)清查的具體方法-2一、庫存現(xiàn)金的清查方法〔實地盤點法〕1.清查的方法〔數(shù)量與質(zhì)量〕它是通過對庫存現(xiàn)金盤點實有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的賬面結(jié)存余額進(jìn)行核對，以查明賬實是否相符。2.本卷須知：(1)誰來盤點：盤點現(xiàn)金時，出納人員必須在場。(2)怎么盤點：清查人員認(rèn)真審核現(xiàn)金收付憑證和賬簿，注意檢查管理制度執(zhí)行情況：借條、白條抵充現(xiàn)金或超過庫存現(xiàn)金限額、挪用公款(3)盤點結(jié)束：根據(jù)盤點的結(jié)果及與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表〞，并由盤點人員和出納員共同簽字或蓋章；“庫存現(xiàn)金盤點報告表〞既是反映現(xiàn)金實存額，也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。a.庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金盤點報告表銀行存款的清查：企業(yè)的銀行存款日記賬與銀行轉(zhuǎn)來的銀行對賬單進(jìn)行核對，但是會經(jīng)常出現(xiàn)余額不相等。不相等的原因有兩方面：1.一方或雙方記賬有錯誤2.未達(dá)賬項b.銀行存款的清查未達(dá)賬項是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已經(jīng)登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。未達(dá)賬項的四大類型：1.銀行已收，企業(yè)未收2.銀行已付，企業(yè)未付3.企業(yè)已收，銀行未收4.企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)的未達(dá)賬項銀行的未達(dá)賬項b.未達(dá)賬項站在企業(yè)出納的角度分析問題：三步走戰(zhàn)略:1.分析業(yè)務(wù)是“收〞、“付〞2已收、付3未收、付b.未達(dá)賬項的分析銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年6月30日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額53240已知銀行對賬單余額67000已知加：銀行已收企業(yè)未收(1)加：企業(yè)已收銀行未收(3)減：銀行已付企業(yè)未付(2)減：企業(yè)已付銀行未付(4)調(diào)節(jié)后余額(5)調(diào)節(jié)后余額(5)企業(yè)〔5〕=53240+〔1〕-〔2〕銀行〔5〕=67000+〔3〕-〔4〕b.銀行余額調(diào)節(jié)表的格式銀行存款余額調(diào)節(jié)表2021年6月30日項目金額項目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額53240已知銀行對賬單余額67000已知加：銀行已收企業(yè)未收(1)加：企業(yè)已收銀行未收(3)減：銀行已付企業(yè)未付(2)減：企業(yè)已付銀行未付(4)調(diào)節(jié)后余額(5)調(diào)節(jié)后余額(5)b.銀行余額調(diào)節(jié)表的編制編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞一般是在企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對賬單余額的根底上，分別補(bǔ)記自己的未達(dá)賬項。資料：億能企業(yè)2021年6月30日銀行對賬單余額為53000元，銀行存款日記賬余額為51300。經(jīng)核對公司與銀行均無記賬錯誤，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項。〔1〕6月28日億能公司開出一張金額1900元轉(zhuǎn)賬支票用于支付供貨方貨款，但供貨方尚未持該支票到銀行兌現(xiàn)。分析：付企業(yè)已付銀行未付1900b.銀行余額調(diào)節(jié)表的編制【例題-1】〔2〕6月29日億能公司送存銀行的某客戶的支票3900元，因?qū)Ψ酱婵钊狈Χ似?。而公司未接到通知。分析：收企業(yè)已收銀行未收3900〔3〕6月30日億能公司的當(dāng)月水電費用400元銀行已代為支付，但公司未接到付款通知而尚未入賬。分析：付銀行已付企業(yè)未付400b.銀行余額調(diào)節(jié)表的編制【例題-1】〔4〕6月30日銀行計算應(yīng)付給億能公司的利息4100元，銀行已入賬，而公司尚未收到收款通知。分析：收銀行已收企業(yè)未收4100b.銀行余額調(diào)節(jié)表的編制【例題-1】〔4〕銀行已收，企業(yè)未收4100〔3〕銀行已付，企業(yè)未付400〔2〕企業(yè)已收，銀行未收3900〔1〕企業(yè)已付，銀行未付190051300530004100390040019005500055000b.銀行余額調(diào)節(jié)表的編制【例題-1】注：調(diào)節(jié)后的余額為企業(yè)實際可以動用的存款數(shù)額考點：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞只起到對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。對于銀行已記錄，企業(yè)未記錄的未達(dá)賬項應(yīng)有關(guān)的結(jié)算憑證到達(dá)后，再編制記賬憑證登記入賬。b.銀行余額調(diào)節(jié)表本卷須知清查的內(nèi)容：固定資產(chǎn)、材料、庫存商品、在產(chǎn)品、包裝物等實物資產(chǎn)在數(shù)量和質(zhì)量上進(jìn)行的清查。實地盤點法：在財產(chǎn)物資存放現(xiàn)場逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定其實存數(shù)技術(shù)推算法：利用技術(shù)方法推算財產(chǎn)物資實存數(shù)c實物資產(chǎn)的清查方法往來款項的清查是指對各項應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收和其他應(yīng)付款項的清查：采用發(fā)函詢證的方法與對方單位核對賬目。往來款項對賬單往來款項清查表〔不是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證〕提示：委托加工物資、在途物資也采取發(fā)函詢證的方法?！部级囗椷x擇〕d.往來款項的清查方法1.盤盈【例題】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外生產(chǎn)用設(shè)備一臺，其同類產(chǎn)品市場價為20000元，估計折舊為8000元。(1)發(fā)生盤盈借：固定資產(chǎn) 12000貸：以前年度損益調(diào)整 12000(2)批準(zhǔn)后借：以前年度損益調(diào)整 12000貸：盈余公積、未分配利潤 12000〔七〕固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理-盤盈2.盤虧【例題】某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其原值50000元，己提折舊額30000元。(1)發(fā)生盤虧時，要讓賬實相符借：待處理財產(chǎn)損溢 20000累計折舊 30000貸：固定資產(chǎn) 50000(2)報經(jīng)批準(zhǔn)后，要結(jié)平待處理財產(chǎn)損溢科目借：營業(yè)外支出 20000貸：待處理財產(chǎn)損溢 20000〔七〕固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理-盤盈1，分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)提出處理建議2，積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項3，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度4，及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符〔八〕財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求本章結(jié)構(gòu)第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表二財務(wù)報表概念、1.財務(wù)報表是對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)會計報告包括會計報表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。財務(wù)報表的組成：〔四表一注〕1.資產(chǎn)負(fù)債表2.利潤表3.現(xiàn)金流量表4.所有者權(quán)益變動表5.附注：是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表中列示工程所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在這些報表中列示工程的說明?！惨弧池攧?wù)報表的概念、目標(biāo)和組成(二〕 目標(biāo)〔作用〕：向財務(wù)報表使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況，有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。報表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等?！捕池攧?wù)報表的目標(biāo)①資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。②利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。③現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。④所有者權(quán)益變動表是反映組成所有者權(quán)益的各組成局部當(dāng)期增減變動情況的報表?！踩池攧?wù)報表的內(nèi)容三，財務(wù)報表的分類(新大綱已增加)〔一〕按財務(wù)報表編報期間的不同中期財務(wù)報表〔如月度、季度、半年度財務(wù)報告〕年度財務(wù)報表?！捕嘲簇攧?wù)報表反映財務(wù)活動方式的不同靜態(tài)財務(wù)報表：根據(jù)余額填列動態(tài)財務(wù)報表：根據(jù)發(fā)生額填列〔四〕財務(wù)報表的分類-1〔三〕按財務(wù)報表編制主體的不同個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表〔不是簡單的匯總，排除內(nèi)部交易的影響〕〔四〕按財務(wù)報表的報送對象不同對外財務(wù)報表和對內(nèi)財務(wù)報表〔四〕財務(wù)報表的分類-21. 以持續(xù)經(jīng)營為根底2. 按正確的會計根底3. 至少按年編制財務(wù)報表4. 工程列報遵循重要性原那么5.保持各個會計期間財務(wù)報表列報得一致性6.各個工程之間的金額不得相互抵消7.至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報工程上一個可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)度的說明。8.應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表的顯著位置披露編報企業(yè)的名稱等重要信息〔五〕編制財務(wù)報表的要求〔2021大綱新增實操考點〕1.嚴(yán)格審核會計賬簿的記錄和有關(guān)資料2.進(jìn)行全面財產(chǎn)清查，核實債務(wù)3.結(jié)賬，對賬4.檢查相關(guān)的核算是否符合國家的統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定5.檢查是否存在因會計過失、會計政策需要調(diào)整的事項〔六〕財務(wù)報表編制前的準(zhǔn)備工作財務(wù)會計報告的報出要求：季度財務(wù)報告應(yīng)該于季度終了后的15日內(nèi)對外提供，半年度財務(wù)報告于半年度結(jié)束后60日內(nèi)報告，年度報告是年度終了后的4個月內(nèi)報告。真實可靠、全面完整、編報完整、便于理解?！财摺池攧?wù)報告的報出要求概念：資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益〞會計恒等式編制的。資產(chǎn)負(fù)債表的作用：(一)反映資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，說明企業(yè)擁有或者控制的資源及其分布情況(二)可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，反映償債能力。(三)反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本增值保值的情況以及對負(fù)債的保障程度?！舶恕迟Y產(chǎn)負(fù)債表-概念1．分類別列報資產(chǎn)負(fù)債表列報，最根本的目標(biāo)就是應(yīng)如實反映企業(yè)在資產(chǎn)2．資產(chǎn)和負(fù)債按流動性列報〔但是，等號右邊是按照求償權(quán)先后順序編制〕3．列報相關(guān)的合計、總計工程1.資產(chǎn)負(fù)債表的列報總體要求

資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映以下信息的工程：(1)貨幣資金；(2)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(3)應(yīng)收款項；(4)預(yù)付款項；(5)存貨；(6)被劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)；(7)可供出售金融資產(chǎn)；(8)持有至到期投資；(9)長期股權(quán)投資；(10)投資性房地產(chǎn)；(11)固定資產(chǎn)；(12)生物資產(chǎn)；(13)無形資產(chǎn)；(14)遞延所得稅資產(chǎn)。2.資產(chǎn)負(fù)債表-資產(chǎn)列報的具體工程資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映以下信息的工程：(1)短期借款；(2)以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融負(fù)債；(3)應(yīng)付款項；(4)預(yù)收款項；(5)應(yīng)付職工薪酬；(6)應(yīng)交稅費；(7)被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債；(8)長期借款；(9)應(yīng)付債券；(10)長期應(yīng)付款；(11)預(yù)計負(fù)債；(12)遞延所得稅負(fù)債。3.資產(chǎn)負(fù)債表-負(fù)債列報的具體工程資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映以下信息的工程：(1)實收資本〔或股本〕；(2)資本公積；(3)盈余公積；(4)未分配利潤。4.資產(chǎn)負(fù)債表-所有者權(quán)益的列報資產(chǎn)負(fù)債表的格式：賬戶式、報告式我國用賬戶式：賬戶式期初余額，期末余額5.資產(chǎn)負(fù)債表的格式樣本交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、資本公積、盈余公積貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金6資產(chǎn)負(fù)債表期末余額編制的根本方法

(1)一個或幾個總賬余額直接填列預(yù)收賬款〔負(fù)債〕預(yù)付賬款〔資產(chǎn)〕應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款(2).根據(jù)明細(xì)科目的余額計算填列-1“應(yīng)收賬款〞工程=兩收明細(xì)借余〔應(yīng)收賬款+預(yù)收賬款〕“應(yīng)付賬款〞工程=兩付明細(xì)貸余〔應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款〕“預(yù)收賬款〞工程=兩收明細(xì)貸余“預(yù)付賬款〞工程=兩付明細(xì)借余(2).根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列-2應(yīng)收賬款期末余額=應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額應(yīng)付賬款貸方余額=應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款明細(xì)賬貸方余額預(yù)收賬款期末余額=預(yù)收賬款明細(xì)賬貸方余額+應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方余額預(yù)付賬款期末余額=預(yù)付賬款明細(xì)賬借方余額+應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額(2).根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列-3【例題】某企業(yè)2007年12月31日結(jié)賬后：“應(yīng)收賬款〞賬戶總賬借方余額為450000元“應(yīng)收賬款一一A公司〞賬戶借方余額為500000元“應(yīng)收賬款一一B公司〞賬戶貸方余額為50000元“預(yù)收賬款〞賬戶總賬貸方余額為300000元“預(yù)收賬款一一C公司〞賬戶貸方余額為320000元“預(yù)收賬款一一D公司〞賬戶借方余額為20000元【答案】應(yīng)收賬款=500000+20000=520000元預(yù)收款項=50000+320000=370000

(2).根據(jù)明細(xì)賬戶余額計算填列【例題1】長期借款=長期借款總賬余額——〔一年內(nèi)到期的長期借款：明細(xì)〕(3).根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備-累計折舊(4)根據(jù)賬戶余額減去其備抵工程后的凈額填列存貨=材料采購+原材料+發(fā)出商品+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)本錢-存貨跌價準(zhǔn)備(5)綜合上述方式填列的是利潤表的概念：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的會計報表利潤表的作用：(一)反響一定會計期間收入的實現(xiàn)情況(二)反映一定會計期間的費用消耗情況(三)反映企業(yè)經(jīng)營活動成果的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本增值保值的情況〔九〕利潤表1-利潤表的概念和作用利潤表的列報要求〔2021大綱新增實操考點〕1．企業(yè)在利潤表中應(yīng)當(dāng)對費用按照功能分類，分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的本錢、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等。2．利潤表至少應(yīng)當(dāng)單獨列示反映以下信息的工程，但其他會計準(zhǔn)那么另有規(guī)定的除外：(1)營業(yè)收入；(2)營業(yè)本錢；(3)營業(yè)稅金及附加；(4)管理費用；(5)銷售費用；(6)財務(wù)費用；(7)投資收益；(8)公允價值變動損益；(9)資產(chǎn)減值損失；(10)非流動資產(chǎn)處置損益；(11)所得稅費用；(12)凈利潤；(13)其他綜合收益各工程分別捫除所得稅影響后的凈額；(14)綜合收益總額。金融企業(yè)可以根據(jù)其特殊性列示利潤表工程。3.4.2.利潤表的列報要求-1利潤表的格式：多步式、單步式我國用多步式3.利潤表的格式樣本營業(yè)利潤利潤總額凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-期間費用-資產(chǎn)減值損失+〔-〕公允價值變動損失+〔-〕投資收益=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額-所得稅費用4.利潤的構(gòu)成本年利潤—+收入,收益本錢,費用主營業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)本錢營業(yè)外支出銷售費用管理費用財務(wù)費用主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益正利潤負(fù)利潤5.結(jié)轉(zhuǎn)損益至本年利潤賬戶名稱結(jié)賬前余額主營業(yè)務(wù)收入5500000(貸)主營業(yè)務(wù)本錢3500000(借)營業(yè)稅金及附加70000(借)銷售費用460000(借)管理費用830000(借)財務(wù)費用180000(借)其他業(yè)務(wù)收入600000(貸)其他業(yè)務(wù)本錢390000(借)投資收益800000(貸)營業(yè)外收入40000(貸)營業(yè)外支出470000(借)5.結(jié)轉(zhuǎn)損益至本年利潤【例題1】借:主營業(yè)務(wù)收入5500000其他業(yè)務(wù)收入600000投資收益800000營業(yè)外收入40000

1.結(jié)轉(zhuǎn)各項收入與收益貸:本年利潤69400005.結(jié)轉(zhuǎn)損益至本年利潤【例題1】2.結(jié)轉(zhuǎn)各項本錢,費用或支出借:本年利潤5900000

貸:主營業(yè)務(wù)本錢3500000營業(yè)稅金及附加70000其他業(yè)務(wù)本錢390000管理費用830000銷售費用460000財務(wù)費用180000營業(yè)外支出4700005.結(jié)轉(zhuǎn)損益至本年利潤【例題1】(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目的賬務(wù)處理(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目的賬務(wù)處理(3)結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤〞科目本年利潤利潤分配—未分配利潤匯總費用匯總收入6.結(jié)轉(zhuǎn)總結(jié)三會計檔案1、會計檔案的概念和內(nèi)容★2、會計檔案的歸檔3、會計檔案的保管期限★4、會計檔案的查閱和復(fù)制5、會計檔案的銷毀〔一〕主要內(nèi)容會計檔案：是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，它是記錄和反響單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。〔二〕會計檔案概念和具體內(nèi)容會計檔案的具體內(nèi)容：1、會計憑證2、會計賬簿3、財務(wù)報表4、其他會計資料銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。1、歸檔方法整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2、歸檔期限本單位會計機(jī)構(gòu)暫保管1年，期滿之后，應(yīng)由會計機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。3、歸檔要求保持原卷冊的封裝，個別需要重新整理，由檔案機(jī)構(gòu)，會計機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理?！踩硶嫏n案的歸檔本卷須知保管期限永久定期3年5年10年15年25年〔四〕會計檔案的保管期限會計憑證類原始/記賬/匯總憑證15年會計賬簿類總賬、明細(xì)賬、日記賬現(xiàn)金、銀行存款日記賬固定資產(chǎn)卡片賬輔助賬簿15年25年報廢清理后5年15年財務(wù)報告類月/季度財務(wù)報告年度財務(wù)報告3年永久〔五〕會計檔案保管期限詳解-1其他類會計移交清冊會計檔案保管清冊會計檔案銷毀清冊銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單15年永久永久5年5年〔五〕會計檔案保管期限詳解-2各單位保管的會計檔案不得借出。如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)，可以提供查閱或者復(fù)制。查閱人嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫，拆封和抽換。〔六〕會計檔案的查閱和復(fù)制會計檔案保管需要銷毀的，應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位主要負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀時檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀〔七〕會計檔案的銷毀【例·單項選擇題】各種會計檔案的保管期限,根據(jù)其特點分為永久,定期兩類.定期保管期限分為()五種A.3年，10年，20年，30年，40年B.1年，5年，10年，15年，20年