第五章第五節(jié)利潤形成與分配

第五節(jié)利潤形成與分配的核算一、利潤形成的核算（一）凈利潤的組成1、利潤的概念：P92利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，是企業(yè)一定會計期間內實現(xiàn)的收入減去費用后的凈額。2、利潤總額的組成部分營業(yè)利潤利潤總額凈利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產減值損失±投資收益＝營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝利潤總額－所得稅費用第一頁，共十九頁。（二）利潤形成的核算

1、“營業(yè)外收入”賬戶——是屬于損益類（反映期間收入、收益）賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入。營業(yè)外收入登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益等登記期末轉入“本年利潤”賬戶貸方的營業(yè)外收入數(shù)第二頁，共十九頁。2、“營業(yè)外支出”賬戶——是屬于損益類（反映期間成本、費用）賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項支出。營業(yè)外支出登記期末結轉到“本年利潤”賬戶借方的營業(yè)外支出數(shù)登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、出售無形資產損失等第三頁，共十九頁。3、“投資收益”賬戶——是屬于損益類（反映期間收入、收益）賬戶，是用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。投資收益登記取得投資收益或期末投資凈損失的轉出數(shù)登記投資損失和期末投資凈收益的轉出數(shù)第四頁，共十九頁。例：1、企業(yè)用銀行存款支付罰款5000元。

2、企業(yè)收到罰款收入1000元，存入銀行。

3、企業(yè)因對外投資，收到被投資單位分配來的利潤15000元，存入銀行。答案：1、借：營業(yè)外支出5000

貸：銀行存款50002、借：銀行存款1000

貸：營業(yè)外收入10003、借：銀行存款15000貸：投資收益15000第五頁，共十九頁。4、“本年利潤”賬戶——是屬于所有者權益類賬戶，是用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。本年利潤登記期末從收入、收益等賬戶的轉入數(shù)。登記期末從成本、費用（投資凈損失）等賬戶轉入數(shù)。表示盈利（凈利潤）表示虧損（凈虧損）第六頁，共十九頁。5、“所得稅費用”賬戶——是屬于反映期間成本、費用的損益類賬戶，是用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。所得稅費用登記企業(yè)會計期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅額。登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應納稅所得計算的應納所得稅額。第七頁，共十九頁。6、“利潤分配”賬戶——是屬于所有者權益類賬戶，是用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。利潤分配登記盈余公積彌補的虧損數(shù)及由“本年利潤”轉入的凈利潤數(shù)登記提取的盈余公積、公益金、應付股利及由“本年利潤”轉入的虧損數(shù)表示未分配利潤表示未彌補虧損第八頁，共十九頁。例：1、月末，結轉損益類收入賬戶的余額，其中：主營業(yè)務收入350000元（甲產品200000元，乙產品150000元），其他業(yè)務收入10000元，投資收益70000元，營業(yè)外收入100000元。借：主營業(yè)務收入-甲產品200000

-乙產品150000

其他業(yè)務收入10000

投資收益70000

營業(yè)外收入100000

貸：本年利潤530000第九頁，共十九頁。2、月末，結轉損益類費用賬戶余額，其中：主營業(yè)務成本210000元（甲產品120000元，乙產品90000元），營業(yè)費用8000元，主營業(yè)務稅金及附加8500元，管理費用34500元，財務費用2000元，其他業(yè)務成本7000元，營業(yè)外支出60000元。借：本年利潤329500

貸：主營業(yè)務成本-甲產品120000

-乙產品90000

營業(yè)費用8000

主營業(yè)務稅金及附加8500

管理費用34500

財務費用2000

其他業(yè)務成本7000

營業(yè)外支出60000

第十頁，共十九頁。3、本月實現(xiàn)的利潤總額89，000元。計算并結轉應交納的所得稅（所得稅稅率33%）（1）借：所得稅費用29，370

貸：應交稅金-應交所得稅29，370（2）借：本年利潤29，370

貸：所得稅費用29，370第十一頁，共十九頁。4、12月31日，結轉全年累計實現(xiàn)利潤500000元。借：本年利潤500000貸：利潤分配－未分配利潤500000第十二頁，共十九頁。二、利潤分配的核算

（一）利潤分配的原則1、企業(yè)實現(xiàn)的利潤分配順序：（1）提取法定盈余公積。（2）提取法定公益金。2、可供分配的利潤分配順序：⊙可供分配的利潤等于企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉入后的余額。（1）應付優(yōu)先股股利。（2）提取任意盈余公積。（3）應付普通股股利。（4）轉作資本（或股本）的普通股股利。第十三頁，共十九頁。二、利潤分配的核算

2、“利潤分配”賬戶——是屬于所有者權益類賬戶，是用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。利潤分配登記盈余公積彌補的虧損數(shù)及由“本年利潤”轉入的凈利潤數(shù)登記提取的盈余公積、公益金、應付股利及由“本年利潤”轉入的虧損數(shù)表示未分配利潤表示未彌補虧損第十四頁，共十九頁。3、“盈余公積”賬戶——是屬于所有者權益類賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。盈余公積登記提取盈余公積數(shù)登記彌補虧損、轉增資本、分配紅利等反映企業(yè)提取盈余公積余額第十五頁，共十九頁。4、“應付股利”賬戶——是屬于負債類賬戶，是用來核算應分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。應付股利登記企業(yè)確定應付給投資者的利潤登記實際支付的利潤表示企業(yè)尚未付的利潤第十六頁，共十九頁。例：企業(yè)根據(jù)規(guī)定按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，假定企業(yè)凈利潤為65550元。借：利潤分配－提取法定盈余公積6555貸：盈余公積6555（65550×10%）例：企業(yè)按照批準的利潤分配方案，向投資者分配現(xiàn)金股利8000元。借：利潤分配－應付股利8000貸：應付股利8000第十七頁，共十九頁。例：年終決算時，將凈利潤65550元轉入利潤分配賬戶。借：本年利潤65550貸：利潤分配－未分配利潤65550例：年終決算時，結轉“利潤分配”賬戶所屬的各明細分類賬戶的借方分配數(shù)14555元（其中：提取盈余公積金6555元，應付股利8000元）。借：利潤分配－未分配利潤14555貸：利潤分配－提取法定盈余公積6555－應付股利8000第十八頁，共十九頁。內容總結第五節(jié)利潤形成與分配的核算。登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益等。登記投資損失和期末投資凈收益的轉出數(shù)。登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應納稅所得計算的應納所得稅額。登記盈余公積彌補的虧損數(shù)及由“本年利潤”轉入的凈利潤數(shù)。計算并結轉應交