企業(yè)擴(kuò)張時(shí)組織形式

企業(yè)不同時(shí)期的納稅籌劃實(shí)務(wù)項(xiàng)目八稅費(fèi)計(jì)算與納稅籌劃項(xiàng)目八企業(yè)不同時(shí)期納稅籌劃1納稅人身份選擇的籌劃234高新技術(shù)企業(yè)選址籌劃設(shè)立時(shí)組織形式的籌劃擴(kuò)張時(shí)組織形式的籌劃目錄Contents5768910投資方式選擇的籌劃投資產(chǎn)業(yè)選擇的籌劃融資結(jié)構(gòu)的納稅籌劃物資采購對象的籌劃存貨計(jì)價(jià)方法的籌劃融資租賃的納稅籌劃03企業(yè)擴(kuò)張時(shí)組織形式選擇的納稅籌劃案例導(dǎo)入甲集團(tuán)欲在外地設(shè)立乙公司，預(yù)計(jì)乙公司2011年將產(chǎn)生虧損100萬元，甲企業(yè)自身盈利200萬元。假設(shè)沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目，請對該集團(tuán)在外地設(shè)立子公司還是分公司做出納稅籌劃。企業(yè)擴(kuò)張時(shí)組織形式選擇的籌劃稅法依據(jù)：具有法人資格的企業(yè)或組織才能單獨(dú)成為納稅義務(wù)人。分公司不具有法人資格，應(yīng)當(dāng)與母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，子公司具有法人資格，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)擴(kuò)張時(shí)組織形式選擇的籌劃籌劃思路：若企業(yè)新下設(shè)的公司預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生虧損，可考慮設(shè)立分公司，匯總繳納所得稅，可以使分公司的虧損和母公司的盈利相互抵銷，從而減少應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)。企業(yè)擴(kuò)張時(shí)組織形式選擇的籌劃方案一將乙公司設(shè)立為子公司甲公司應(yīng)納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）乙公司不納稅，其虧損額100萬元待以后連續(xù)5個(gè)年度用稅前利潤彌補(bǔ)。公司集團(tuán)應(yīng)納企業(yè)所得稅=50（萬元）籌劃過程：方案二將乙公司設(shè)立為分公司此時(shí)，乙公司匯總到甲公司統(tǒng)一納稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=（200-100）×25%=25（萬元）公司集團(tuán)應(yīng)納企業(yè)所得稅=25（萬元）籌劃點(diǎn)評：一方面，分公司與子公司相比有較小的獨(dú)立經(jīng)營和決策的權(quán)力，使得在一些重要合同的簽訂、決策的制定上依賴于母公司，將會(huì)對其資本流動(dòng)及運(yùn)營帶來很多不利的影響。另一方面，由于中國的行政體制因素的存在，分公司的所得不在當(dāng)?shù)乩U納企業(yè)所得稅，地方政府可能不歡迎在當(dāng)?shù)卦O(shè)立分公司，投資政策方面也不給與其很多優(yōu)惠。結(jié)論：方案二比方案一當(dāng)年少納企業(yè)所得稅25萬元，方案二當(dāng)年少交的稅金雖然以后一般情況下還是要上交，但卻充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，因此本案例應(yīng)