財務(wù)知識綜述

財稅相關(guān)知識一、概況二、基本概念三、相關(guān)稅務(wù)知識四、談判中應(yīng)注意的相關(guān)問題一、概況二、會計核算的目的三、財務(wù)信息的生成流程四、財務(wù)報告的作用五、財務(wù)報表主表一、會計核算的依據(jù)一、會計核算的依據(jù)依據(jù)會計法中國會計準(zhǔn)則香港會計準(zhǔn)則會計核算辦法會計具體準(zhǔn)則會計基本準(zhǔn)則二、會計核算的目的反映單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量，提供財務(wù)信息，為決策提供服務(wù)企業(yè)管理者報表信息政府投資者債權(quán)人三、財務(wù)信息的生成流程原始數(shù)據(jù)會計處理報表信息分析評價決策依據(jù)歸集整理原則標(biāo)準(zhǔn)兩個階段：會計核算（基礎(chǔ)）、會計分析科學(xué)方法評價標(biāo)準(zhǔn)獲利能力償債能力營運(yùn)能力發(fā)展趨勢四、財務(wù)報告的作用財務(wù)報告－－是提供財務(wù)信息的重要工具資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表財務(wù)報表主表附表、附注、財務(wù)情況說明書五、財務(wù)報表主表資產(chǎn)負(fù)債表：反映某一會計主體在某一特定時日財務(wù)狀況損益表：反映某一會計主體在一定會計期間經(jīng)營成果：現(xiàn)金流量表：反映某一會計主體在一定會計期間的現(xiàn)金流入和流出狀況主表之－資產(chǎn)負(fù)債表反映某一會計主體在某一特定時日財務(wù)狀況附表.xls內(nèi)容：企業(yè)的資產(chǎn)：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債：流動負(fù)債、長期負(fù)債所有者權(quán)益：股本/實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤會計等式：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性、資產(chǎn)的流動性、揭示融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣、償債能力。主表之二利潤表反映某一會計主體在一定會計期間的經(jīng)營成果附表.xls內(nèi)容：收入（主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入）稅金成本、費(fèi)用利潤反映企業(yè)的獲利能力主表之三現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一期間的現(xiàn)金流入、流出狀況附表.xls內(nèi)容：經(jīng)營活動現(xiàn)金的流入、流出、凈流量投資活動現(xiàn)金的流入、流出、凈流量籌資活動現(xiàn)金的流入、流出、凈流量反映企業(yè)生成現(xiàn)金的能力，償債和支付能力會計主體：又稱會計實(shí)體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織。會計主體不同于法律主體。會計期間：是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相等的期間。一般是以一年為一個會計期間。二、基本概念權(quán)責(zé)發(fā)生制：凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制：是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)二、基本概念流動資產(chǎn)：是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。固定資產(chǎn)：指同時具有一下特征的有形資產(chǎn)

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有

2、使用年限超過一年

3、單位價值高二、基本概念無形資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或管理目的而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。其他資產(chǎn)：指除流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期待攤和其他長期資產(chǎn)。二、基本概念收入：是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。勞務(wù)收入確認(rèn)的時間：

1、在同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額合同或協(xié)議總金額。

2、勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日對該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。二、基本概念成本：指生產(chǎn)某種產(chǎn)品、完成某個項(xiàng)目發(fā)生的耗費(fèi)總和。費(fèi)用：指在一定時期內(nèi)為進(jìn)行經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)區(qū)別：成本是按對象進(jìn)行歸集，其發(fā)生期和補(bǔ)償期并非完全一致；費(fèi)用是按期間進(jìn)行歸集，發(fā)生期與補(bǔ)償期一致。二、基本概念毛利潤：是企業(yè)銷售收入扣除銷售成本之后的差額，反映企業(yè)獲利能力的大小，較高的毛利預(yù)示著企業(yè)獲取利潤的把握性較大，反之，企業(yè)最終獲利較少，甚至無利可得。凈利潤：指企業(yè)的總收入扣除總的成本費(fèi)用后的部分。二、基本概念報銷過程中的規(guī)定1、資金支付實(shí)行動用預(yù)算審批和支付資金審批的“雙審批制”。2、動用預(yù)算審批由業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位按照批準(zhǔn)的預(yù)算和授權(quán)審批權(quán)限，逐級審批。程序如下：經(jīng)辦人→部門經(jīng)理/項(xiàng)目經(jīng)理→鉆采所副所長；超過60萬元審批權(quán)限后，報技術(shù)中心履行事業(yè)部審批程序。3、支付資金審批程序：動用預(yù)算審批結(jié)束后→鉆采所計財分部經(jīng)理→鉆采所副所長；超過60萬元審批權(quán)限后，報技術(shù)中心履行事業(yè)部審批程序。4、動用預(yù)算和支付資金批準(zhǔn)的責(zé)任人因故不在崗時，可由其授權(quán)的其他負(fù)責(zé)人代行批準(zhǔn)職責(zé)，并通過郵件告知相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門。報銷過程中的規(guī)定動用預(yù)算審批權(quán)限權(quán)限副所長項(xiàng)目經(jīng)理工程部經(jīng)理鉆采油藏部經(jīng)理上海基地經(jīng)理綜合管理部經(jīng)理財務(wù)部經(jīng)理>2000元人民幣√

≤2000元人民幣

√√√√√√報銷過程中的規(guī)定本項(xiàng)付款屬于：

一般事項(xiàng)□

特殊事項(xiàng)□付款人經(jīng)復(fù)核，本項(xiàng)付款申請已經(jīng)完成公司規(guī)定的審核批準(zhǔn)程序，可以付款。

付款申請單申請單位：申請日期：至遲付款日：付款方式（√）1、現(xiàn)金（√）2、支票3、匯款4、匯票5、信用證6、其他：

本次付款金額小寫：￥大寫：幣別:人民幣預(yù)算號

合同金額

累計付款金額

付款進(jìn)度

%合同編號

收

款

單

位

開

戶

銀

行

銀行帳號

支

付

內(nèi)

容

支持文件

動用預(yù)算審批

動用預(yù)算審核（1）

動用預(yù)算審核（3）

業(yè)務(wù)經(jīng)辦

動用預(yù)算審核（2）

動用預(yù)算審核（4）

動用預(yù)算批準(zhǔn)人

支付資金審批支付資金審核（1）

支付資金審核（4）

資金審核支付資金審核（2）

支付資金審核（5）

支付資金審核（3）

支付資金審核（6）

支付資金批準(zhǔn)人

與我們的業(yè)務(wù)相關(guān)的稅種：

1、流轉(zhuǎn)稅，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅

2、城建稅（稅率：7％、5％、1％）

3、教育費(fèi)附加（稅率：3％）

4、防洪費(fèi)（稅率：1％）

5、印花稅

6、個人所得稅

7、企業(yè)所得稅三、相關(guān)稅務(wù)知識營業(yè)稅營業(yè)稅：是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種稅。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布，1994年1

月1日起施行。營業(yè)稅納稅義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。同時具備以下條件，構(gòu)成營業(yè)稅的納稅人：

1、應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)發(fā)生在中國境內(nèi)

2、上述行為要屬于營業(yè)稅的征稅范圍

3、必須是有償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為營業(yè)稅稅率：按不同行業(yè)和經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)行比例稅率，共設(shè)計了三檔稅率，即3%、5%、20%。

1、對服務(wù)業(yè)、金融保險、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)適用5%的稅率。

2、對交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信和文化教育體育業(yè)適用3%的稅率。

3、對娛樂業(yè)統(tǒng)一適用20%（臺球、保齡球?yàn)?%）另：為開采海洋石油提供的專業(yè)技術(shù)服務(wù)，如勘探、定位、測井、錄井等（包括但不限于），一律按“其它工程作業(yè)”稅目征3%的營業(yè)稅。營業(yè)稅計稅依據(jù)：是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱營業(yè)額。

1、建筑業(yè)的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額。即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款和價外費(fèi)用。營業(yè)稅2、建筑業(yè)總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去分包或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額；

3、實(shí)行招、投標(biāo)的建筑安裝工程其標(biāo)底和報價的編制，均應(yīng)包含營業(yè)稅，中標(biāo)的價格是計征營業(yè)稅的依據(jù)。中標(biāo)后調(diào)整價格的，以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營業(yè)額。營業(yè)稅

總包與分包的條件：納稅人以簽訂工程總包和分包合同方式開展經(jīng)營活動時，如同時符合以下二個條件：（1）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì)（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同，并單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。

扣繳義務(wù)人：實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，總承包人為扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅納稅地點(diǎn)：

1、提供應(yīng)稅勞務(wù)，向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

2、銷售不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

3、實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，總承包人應(yīng)當(dāng)在分包或轉(zhuǎn)包工程勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。城建稅：是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人就其繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。屬于附加稅，屬于特定目的稅。稅率：1、市區(qū)：7％

2、縣、鎮(zhèn)：5％

3、其他：1％注意：海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅城建稅法定免稅項(xiàng)目：1、省級人民政府、國務(wù)院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面原獎金。2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。即按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免稅的補(bǔ)貼、津貼。4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金

5、保險賠款。個人所得稅法定免稅項(xiàng)目：7、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

8、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

9、按照中國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

10、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

11、經(jīng)國務(wù)院財政部批準(zhǔn)免稅的所得。這是一個概括性項(xiàng)目，主要是針對稅法執(zhí)行中可能出現(xiàn)的一些確需免稅的情況而定的。個人所得稅其他免稅項(xiàng)目：1、教育儲蓄存款利息以及國家財政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款利息2、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或者經(jīng)縣以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的見義勇為基金會或者類似組織發(fā)給見義勇為者的獎金和獎品。3、中國科學(xué)院和中國工程院院士津貼、資深院士津貼。

4、下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的經(jīng)營所得和勞務(wù)報酬所得，可以定期免征個人所得稅。個人所得稅其他免稅項(xiàng)目：5、企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)為個人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，免征個人所得稅；個人領(lǐng)取原來提存的上述款項(xiàng)及其利息的時候，也免征個人所得稅。6、個人與用人單位因解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，相當(dāng)于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。

7、軍隊干部取得的某些特殊補(bǔ)貼、津貼，如軍糧差價補(bǔ)貼、夫妻分居補(bǔ)助費(fèi)等。個人所得稅其他免稅項(xiàng)目：8、個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是唯一的生活用房取得的所得。

9、已經(jīng)達(dá)到離休、退休年齡，由于工作需要而留任的享受政府特殊津貼的專家、學(xué)者、在其緩辦離休、退休期間取得的工資、薪金所得。

10、股票轉(zhuǎn)讓所得

11、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果，以股份、出資比例等股權(quán)形式給予個人的獎勵。12、個人購買社會福利有獎募捐獎券和體育彩票，一次中獎不超過1萬元的中獎所得。個人所得稅不征稅項(xiàng)目：1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼。

2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼。

3、托兒補(bǔ)助費(fèi)。4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)貼。

5、個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、捕撈業(yè)取得的收入，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于營業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已征收了營業(yè)稅、牧業(yè)稅的。個人所得稅應(yīng)納稅額計算公式：全月應(yīng)納稅所得額=月工資收入總額﹣費(fèi)用扣除額全月應(yīng)納稅額=全月應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)稅率：附表.xls個人所得稅一次性年終獎應(yīng)納稅額計算

例：

1、某公司職工王某2005年1月份取得全年一次性獎金12000元，當(dāng)月工資1600元，其應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：

12000÷12個月=1000（元），適用稅率為10%

應(yīng)納稅額=12000×10%－25=1175元個人所得稅一次性年終獎應(yīng)納稅額計算

例2、某公司職工李某2005年1月份取得一次性年終獎14400元，當(dāng)月工資1100元，其應(yīng)納個人所得稅計算如下：

費(fèi)用扣除額1200－月工資1100=100元

獎金14400－100元=14300元

14300÷12個月=1191.67，適用10%的稅率

應(yīng)納稅額=14300×10%－25=1405元個人所得稅季度獎應(yīng)納稅額計算

例：某公司職工張某2004年4月份工資2000元，第一季度獎金3000元，其4月份應(yīng)納個人所得稅計算如下：

應(yīng)納稅所得額=（2000+3000）－1200=3800元

應(yīng)納稅額=3800×15%—125=445元個人所得稅了解談判對象一、要了解談判對象所在的居民國。因?yàn)槟壳拔覈c一些國家有的簽訂了雙邊稅收協(xié)定，有的還沒有，而簽定稅收協(xié)定與否在稅負(fù)上是有很大差異的。二、要了解對方是什么性質(zhì)的企業(yè)，因?yàn)槲覈纳嫱馄髽I(yè)與內(nèi)資企業(yè)，目前在稅收政策的掌握上是存在差別待遇的。三、要了解對方的經(jīng)營范圍和規(guī)模，判斷其是屬于哪一類的納稅人。四、要了解對方在稅收政策上享有哪些特殊待遇。談判中應(yīng)注意的相關(guān)問題合同模式的確定不同的合同模式，在稅收政策的掌握上是有區(qū)別的。目前中海油系統(tǒng)對外談簽合同，應(yīng)該主要有以下四種模式：