內(nèi)部審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)與案例分析

建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)與案例分析第一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。目錄前言第一部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概況介紹第一章基本建設(shè)審計(jì)概念第二章基本建設(shè)審計(jì)特點(diǎn)第三章基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)第二部分基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作第一章基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)第二章基本建設(shè)項(xiàng)目決策階段審計(jì)第三章基本建設(shè)項(xiàng)目勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì)第四章基本建設(shè)項(xiàng)目施工準(zhǔn)備階段審計(jì)一、施工準(zhǔn)備階段征地拆遷審計(jì)二、招投標(biāo)工作審計(jì)三、合同管理審計(jì)第五章基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)第一節(jié)設(shè)備材料采購(gòu)工作審計(jì)第二節(jié)工程造價(jià)控制審計(jì)一、工程造價(jià)的基本知識(shí)二、設(shè)計(jì)變更審計(jì)三、洽商索賠工作審計(jì)四、工程進(jìn)度款支付審計(jì)第六章基本建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段審計(jì)一、工程結(jié)算審計(jì)二、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)三、竣工驗(yàn)收審計(jì)第三部分建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)第二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。前言

基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作目標(biāo)：（一）通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，規(guī)范建設(shè)程序，充分保障基建行為的合法、合規(guī)性，維護(hù)國(guó)家利益和建設(shè)單位正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。（二）通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)，規(guī)范工程建設(shè)成本控制和財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)糾正項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，以節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)資金的使用效益，保證建設(shè)項(xiàng)目保質(zhì)按期完成。（三）通過(guò)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)，監(jiān)督檢查建設(shè)資金使用的合理性、合法性和合規(guī)性，正確評(píng)價(jià)資金使用效益，及時(shí)總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)和加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)管理，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，健全建設(shè)規(guī)章制度，規(guī)避建設(shè)資金風(fēng)險(xiǎn)。第三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第一部分一、基建審計(jì)定義二、基建審計(jì)形式三、基建審計(jì)工作范圍四、基本建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)及要求五、審計(jì)工作對(duì)象六、審計(jì)工作主要內(nèi)容七、審計(jì)工作依據(jù)八、審計(jì)工作流程九、審計(jì)處理權(quán)限十、基建審計(jì)雙方的責(zé)任十一、基建審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)第一章基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)概念第四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。一、基建審計(jì)定義審計(jì)定義：指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)、合法、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。法律依據(jù)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)署、國(guó)家發(fā)改委、財(cái)政部、建設(shè)部等國(guó)家有關(guān)部委相繼都出臺(tái)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定，竣工決算審計(jì)規(guī)定，開工前的審計(jì)暫行規(guī)定，建設(shè)資金的審計(jì)規(guī)定等管理規(guī)章。第五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。二、基建審計(jì)形式基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)主要形式：按審計(jì)主體區(qū)分國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《審計(jì)法》第二十二條規(guī)定對(duì)國(guó)家投資或國(guó)家投資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行政府審計(jì)；企事業(yè)單位依據(jù)審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第九條規(guī)定及本單位審計(jì)管理規(guī)定對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；國(guó)家、企事業(yè)單位委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行社會(huì)審計(jì)。法律依據(jù)：《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》第九條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資項(xiàng)目審計(jì)，遇有審計(jì)力量不足或者相關(guān)專業(yè)知識(shí)局限等情況時(shí)，可根據(jù)有關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，聘請(qǐng)具有法定資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者其他具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。財(cái)政部財(cái)協(xié)字（1999）103號(hào)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法》

第六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。本節(jié)應(yīng)注意了解以下幾點(diǎn)：（一）國(guó)家（政府）審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的定義（二）國(guó)家（政府）審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的區(qū)別（三）國(guó)家（政府）審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)之間的關(guān)系（四）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中社會(huì)審計(jì)之間的關(guān)系（五）審計(jì)機(jī)構(gòu)與參建單位的關(guān)系第七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。按審計(jì)審計(jì)工作內(nèi)容區(qū)分專項(xiàng)審計(jì)：主要是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)(概)算審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)；全過(guò)程（跟蹤）審計(jì)：項(xiàng)目建設(shè)管理的全過(guò)程審計(jì)。法律依據(jù)：《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第二十三條規(guī)定：對(duì)財(cái)政性資金投入較大或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)其前期準(zhǔn)備、建設(shè)實(shí)施、竣工投產(chǎn)的全過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。注意區(qū)別：竣工決算審計(jì)與造價(jià)審核的區(qū)別竣工結(jié)算審核與跟蹤審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系第八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。三、基建審計(jì)工作范圍審計(jì)范圍：國(guó)家審計(jì)為國(guó)有資產(chǎn)投資或者融資為主（即占控股或者主導(dǎo)地位）的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)為占控股或者主導(dǎo)地位的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目。法律依據(jù)：《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》第三條政府投資項(xiàng)目是指各級(jí)政府為建設(shè)主體的投資項(xiàng)目。主要包括：財(cái)政預(yù)算內(nèi)外資金(含國(guó)債資金)投資項(xiàng)目；國(guó)家主權(quán)外債資金項(xiàng)目；使用各類專項(xiàng)建設(shè)資金項(xiàng)目；法律、法規(guī)和本級(jí)人民政府規(guī)定的其他政府投資項(xiàng)目。第九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。四、審計(jì)工作對(duì)象審計(jì)對(duì)象：項(xiàng)目法人、代建單位和參建單位法律依據(jù)：《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在安排國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人，下同）為被審計(jì)單位。必要時(shí)，可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。五、審計(jì)工作主要內(nèi)容主要審計(jì)內(nèi)容：一是基本建設(shè)程序的合規(guī)合法性；二是基本建設(shè)投資計(jì)劃管理合法、合規(guī)性；三是基本建設(shè)投資控制管理的合規(guī)、合法和效益性。具體審計(jì)內(nèi)容：參建講稿目錄第十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。六、審計(jì)工作依據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目管理的內(nèi)容：“三控”“兩管”“一協(xié)調(diào)”“安全第一”第十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。七、審計(jì)工作流程制定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃發(fā)送審計(jì)通知書進(jìn)駐，接受審計(jì)資料，實(shí)施投資項(xiàng)目審計(jì)出具初步審計(jì)結(jié)果征求被審單位意見出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告向本級(jí)人民政府/行政報(bào)告并通報(bào)有關(guān)部門審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)建議書/決定書，進(jìn)行處理處罰或提出處理建議審計(jì)結(jié)果社會(huì)公布

主要依據(jù)：審計(jì)署關(guān)于印發(fā)《政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法》的通知審?fù)栋l(fā)[2O06]11號(hào)第十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。八、審計(jì)處理權(quán)限《審計(jì)法》規(guī)定：第三十四條

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反前款規(guī)定的行為，有權(quán)予以制止；必要時(shí)，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)；對(duì)其中在金融機(jī)構(gòu)的有關(guān)存款需要予以凍結(jié)的，應(yīng)當(dāng)向人民法院提出申請(qǐng)。

審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無(wú)效的，經(jīng)縣級(jí)以上人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。

第三十五條

審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。

第十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。九、基建審計(jì)雙方的責(zé)任

1、被審計(jì)單位的責(zé)任：合理編制并充分披露基本建設(shè)工程建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)報(bào)表，保證各項(xiàng)報(bào)表及相關(guān)資料的真實(shí)、合法、完整，是被審核單位的責(zé)任；

2、審計(jì)人員的責(zé)任：按照國(guó)家相應(yīng)的法律法規(guī)的要求出具基本建設(shè)征地拆遷費(fèi)用、工程預(yù)算、結(jié)算及決算等審核報(bào)告，并保證審核報(bào)告的真實(shí)性、合法性，是審核人員的責(zé)任。

第十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第二章基本建設(shè)審計(jì)特點(diǎn)第一節(jié)基本建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)第二節(jié)基建審計(jì)要求及特點(diǎn)第三節(jié)基建舞弊審計(jì)簡(jiǎn)介第十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第一節(jié)基本建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)一、建設(shè)項(xiàng)目的定義二、基本建設(shè)項(xiàng)目分類三、基本建設(shè)項(xiàng)目組成四、基本建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)五、案例解析第十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。一、建設(shè)項(xiàng)目的定義概念：

在一個(gè)總體設(shè)計(jì)或初步設(shè)計(jì)范圍內(nèi)，由一個(gè)或幾個(gè)單項(xiàng)工程組成，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行統(tǒng)一核算，行政上實(shí)行統(tǒng)一管理的建設(shè)單位。

審核注意區(qū)分：

建設(shè)項(xiàng)目：包括從籌集資金到最終形成固定資產(chǎn)的全過(guò)程。建設(shè)工程：指投資對(duì)象，如橋梁、碼頭等；第十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。二、基本建設(shè)項(xiàng)目分類1、建設(shè)性質(zhì)：新建項(xiàng)目、擴(kuò)建項(xiàng)目、遷建項(xiàng)目、恢復(fù)項(xiàng)目；2、規(guī)模大?。捍笮晚?xiàng)目、中型項(xiàng)目、小型項(xiàng)目；3、作用不同：生產(chǎn)(經(jīng)營(yíng)）性項(xiàng)目、非生產(chǎn)性項(xiàng)目；4、隸屬關(guān)系：中央（政府）投資項(xiàng)目、地方（政府）投資項(xiàng)目、合資項(xiàng)目。

審核注意事項(xiàng):立項(xiàng)審批權(quán)限；財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理和決算審批。第十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。三、基本建設(shè)項(xiàng)目組成

單項(xiàng)工程：在一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目中，具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)文件，竣工后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程；單位工程：竣工后一般不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益，但具有獨(dú)立設(shè)計(jì)，可以獨(dú)立組織施工的工程。按照單位工程的構(gòu)成，可以分解為建筑工程和設(shè)備安裝工程兩類。分部工程：是單位工程的組成部分。按照工程部位、設(shè)備種類和型號(hào)、使用材料的不同，可將一個(gè)單位工程分解為若干個(gè)分部工程。分項(xiàng)工程：分部工程的組成部分。按照不同的施工方法、不同的材料、不同的規(guī)格，可將一個(gè)分部工程分解為若干個(gè)分項(xiàng)工程。第二十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。四、基本建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)唯一性一次性整體性固定性不確定性不可逆轉(zhuǎn)性金額巨大

第二十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。五、相關(guān)案例知識(shí)解析

案例：一新建建材工廠即建設(shè)項(xiàng)目，工廠內(nèi)的一棟辦公樓/廠房車間為單項(xiàng)工程，辦公樓/廠房車間的土建工程中的結(jié)構(gòu)工程為單位工程，其中的基礎(chǔ)、屋面等為分部工程，基礎(chǔ)工程中的混凝土澆筑工程、模板工程、鋼筋工程等為分項(xiàng)工程。第二十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第二節(jié)基建審計(jì)要求及特點(diǎn)一、時(shí)間（事前、事中）要求二、專業(yè)性要求三、政策性四、協(xié)調(diào)性與綜合性五、查錯(cuò)防弊的目的性第二十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。

一、時(shí)間（事前、事中）

（1）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)列入年度審計(jì)計(jì)劃的竣工決算審計(jì)項(xiàng)目，在具備審計(jì)條件的情況下，一般應(yīng)在審計(jì)通知書確定的審計(jì)實(shí)施日起3個(gè)月內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。（2）建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。

二、專業(yè)

根據(jù)有關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算情況，聘請(qǐng)具有法定資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者其他具有與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員參加審計(jì)。第二十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。

三、政策性（1）工程咨詢、投資項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等部門和單位，都應(yīng)有相應(yīng)的責(zé)任約束，對(duì)不遵守法律法規(guī)給國(guó)家造成重大損失的，要依法追究有關(guān)責(zé)任人的行政和法律責(zé)任。（2）投資主管部門、財(cái)政主管部門以及有關(guān)部門，要依據(jù)職能分工，對(duì)政府投資的管理進(jìn)行相互監(jiān)督。第二十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。

四、協(xié)調(diào)性與綜合性

審計(jì)機(jī)關(guān)要依法全面履行職責(zé)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高政府投資管理水平和投資效益。審計(jì)對(duì)象主要為項(xiàng)目建設(shè)單位(含項(xiàng)目法人)，必要時(shí)也可以依照法定審計(jì)程序?qū)辈臁⒃O(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，可以根據(jù)需要，對(duì)專項(xiàng)建設(shè)資金的征集、管理與使用情況以及其它重要事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。第二十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。五、查錯(cuò)防弊的目的性基建項(xiàng)目審計(jì)與一般年報(bào)審計(jì)突出的不同就是主要為查錯(cuò)防弊。《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)》：舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。內(nèi)部審計(jì)并非專為檢查舞弊而進(jìn)行。即使審計(jì)人員以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎執(zhí)行了必要的審計(jì)程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第二十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第三章建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)簡(jiǎn)介第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)概論（略）第二節(jié)跟蹤審計(jì)目前的組織實(shí)施形式（略）第三節(jié)跟蹤審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn)第四節(jié)跟蹤審計(jì)的組織第五節(jié)跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題第二十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第三節(jié)跟蹤審計(jì)介入的時(shí)點(diǎn)1、目前大型工程通常在施工準(zhǔn)備前期總承包單位招標(biāo)前介入，這是目前比較符合實(shí)際情況，并適合事務(wù)所開展審計(jì)的方式；2、目前大部分項(xiàng)目多在施工開始后介入，其審計(jì)工作內(nèi)容受局限；3、項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、勘察設(shè)計(jì)等前期時(shí)間介入，這比較適合于內(nèi)部審計(jì)，目前事務(wù)所多對(duì)此階段工作進(jìn)行事后基建程序復(fù)核。第二十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第四節(jié)跟蹤審計(jì)的組織全過(guò)程跟蹤審計(jì)委托有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)具體實(shí)施，充分體現(xiàn)基建投資監(jiān)督體系的客觀、公正和專業(yè)化要求，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的有效整合。委托單位有兩種形式：一是審計(jì)監(jiān)察部門，側(cè)重審計(jì)、監(jiān)督職能；二是基建管理部門，側(cè)重咨詢、監(jiān)察職能。第三十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第五節(jié)跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問(wèn)題一、科學(xué)定位跟蹤審計(jì)職能二、全面評(píng)價(jià)跟蹤審計(jì)的價(jià)值三、準(zhǔn)確把握審計(jì)介入的時(shí)間四、抓住重點(diǎn)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)五、充分整合跟蹤審計(jì)的資源

六、確保跟蹤審計(jì)的依法實(shí)施七、注意跟蹤審計(jì)與工程監(jiān)理的區(qū)別第三十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第二部分

第一章基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)一、基本建設(shè)程序的基本知識(shí)

1、定義2、建設(shè)程序3、重要性說(shuō)明二、國(guó)家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度三、審核基本建設(shè)程序重點(diǎn)四、基本建設(shè)程序、制度審計(jì)案例分析第三十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。一、基本建設(shè)程序的基本知識(shí)1、基本建設(shè)程序定義：是指基本建設(shè)項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收全過(guò)程中，各項(xiàng)工作必須遵循的先后次序。審計(jì)依據(jù)：《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第五條：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金來(lái)源和其他前期工作進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查建設(shè)程序、建設(shè)資金籌集、征地拆遷等前期工作的真實(shí)性和合法性。第三十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。項(xiàng)目建議書決策階段竣工階段實(shí)施階段勘查設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)階段可行性研究工程勘察工程設(shè)計(jì)前期準(zhǔn)備階段組織施工階段生產(chǎn)或投入使用準(zhǔn)備階段竣工驗(yàn)收階段后評(píng)價(jià)階段征地拆遷三通一平等初步可行性研究詳細(xì)可行性研究2、基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程示意圖辦理開工手續(xù)招標(biāo)選單位初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)簽訂合同竣工結(jié)算竣工財(cái)務(wù)決算竣工驗(yàn)收第三十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。3、基本建設(shè)程序的重要性：

建設(shè)程序是國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的重要管理控制流程制度：1、對(duì)國(guó)家計(jì)劃、規(guī)劃等主管部門，對(duì)項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等文件的審批，可以對(duì)投資方向、規(guī)模及方案進(jìn)行選擇和控制，有效地實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)；2、對(duì)于建設(shè)單位，嚴(yán)格執(zhí)行建設(shè)程序則必須對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行合理設(shè)想、嚴(yán)密論證和科學(xué)決策，做好充分的開工準(zhǔn)備，為按期保質(zhì)完成項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益打下基礎(chǔ)。3、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度，保證建設(shè)行為的合法性，提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平，為按期、保質(zhì)完成項(xiàng)目做好基礎(chǔ)保障工作。第三十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。二、國(guó)家基本建設(shè)領(lǐng)域的制度：1、項(xiàng)目法人制2、市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制3、工程項(xiàng)目招標(biāo)制4、基建項(xiàng)目合同制5、工程建設(shè)監(jiān)理制6、施工許可制7、施工質(zhì)量監(jiān)督制8、安全許可制度第三十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。三、審核基本建設(shè)程序重點(diǎn)審核建設(shè)工程前期是否有項(xiàng)目建議書、可行研究報(bào)告、設(shè)計(jì)任務(wù)書、初步設(shè)計(jì)和國(guó)家有權(quán)部門批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算，項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否完備、合法；審查建設(shè)項(xiàng)目用地是否取得國(guó)家規(guī)定的審批，項(xiàng)目規(guī)劃是否取得當(dāng)?shù)爻且?guī)主管部門審批；審核征地拆遷管理是否符合有關(guān)規(guī)定；審查建設(shè)資金的來(lái)源和落實(shí)情況；審查建設(shè)項(xiàng)目是否按國(guó)家環(huán)保、防空、消防、安全、市政、綠化、環(huán)衛(wèi)等規(guī)定到有關(guān)主管部門報(bào)批，是否取得施工許可證；審核各項(xiàng)建設(shè)制度的執(zhí)行情況；審查工程竣工驗(yàn)收情況，是否取得竣工驗(yàn)收備案。

第三十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。四、基本建設(shè)程序、制度審計(jì)案例分析案例一：江蘇鐵本項(xiàng)目第三十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第二章基本建設(shè)項(xiàng)目決策階段審計(jì)一、前期決策工作主要工作內(nèi)容二、前期決策程序三、可行性研究報(bào)告編制的主要工作內(nèi)容四、建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)五、前期投資決策審批管理六、環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)七、前期決策審計(jì)案例分析第三十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。一、前期決策工作主要工作內(nèi)容項(xiàng)目建議書：為建設(shè)項(xiàng)目投資提出建議，在一個(gè)確定的地區(qū)或部門內(nèi)，以自然資源和市場(chǎng)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，選擇建設(shè)項(xiàng)目；可行研究報(bào)告：在項(xiàng)目建議書經(jīng)批準(zhǔn)后，進(jìn)行技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上的可行性研究和論證，為決策提供可靠的依據(jù)；分為投資機(jī)會(huì)研究、初步可行性研究和可行性研究三個(gè)階段；在可行性研究階段應(yīng)該報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)考表或者環(huán)境影響登記表。第四十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目決策階段編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報(bào)告二、前期決策程序項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目決策投資機(jī)會(huì)研究第四十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計(jì)投資估算項(xiàng)目融資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)社會(huì)評(píng)價(jià)不確定分析風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)境影響評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)三、可行性研究報(bào)告編制的主要工作內(nèi)容

第四十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。四、建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)1、審計(jì)前期決策的程序的合規(guī)性首先審計(jì)投資決策程序是否完整；其次是否與項(xiàng)目的建設(shè)程序相一致；審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合項(xiàng)目的建設(shè)要求，決策程序是否民主、科學(xué)第四十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。2、可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和完整性審計(jì)（1）真實(shí)性審計(jì)：檢查市場(chǎng)調(diào)查及市場(chǎng)預(yù)測(cè)中數(shù)據(jù)獲取方式的適當(dāng)性及合理性；檢查財(cái)務(wù)估算中成本項(xiàng)目是否完整，對(duì)歷史價(jià)格、實(shí)際價(jià)格、內(nèi)部?jī)r(jià)格及成本水平的真實(shí)性進(jìn)行測(cè)試。

（2）完整性審計(jì)：檢查可行性研究報(bào)告是否具備行業(yè)主管部門發(fā)布的《投資項(xiàng)目可行性研究指南》規(guī)定的內(nèi)容。（3）深度要求審計(jì)：可行性研究報(bào)告深度須滿足以下條件要求：建設(shè)方案具備初步設(shè)計(jì)條件；投資估算要控制在10%；項(xiàng)目融資應(yīng)附有融資方意見；征地、規(guī)劃須附有當(dāng)?shù)卣鞴懿块T的意見。第四十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（4）可行性研究報(bào)告投資估算和資金籌措施審計(jì)。檢查投資估算和資金籌措的安排是否合理；檢查投資估算是否準(zhǔn)確，并按現(xiàn)值法或終值法對(duì)估算進(jìn)行測(cè)試。（5）可行性研究報(bào)告財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)審計(jì)。檢查項(xiàng)目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤(rùn)、借款的償還能力、投資回收期等的計(jì)算方法是否科學(xué)適當(dāng)；檢查計(jì)算結(jié)果是否正確、所用指標(biāo)是否合理。第四十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。審計(jì)重點(diǎn)：投資估算；財(cái)務(wù)可行性；規(guī)劃指標(biāo)；規(guī)模確定。審計(jì)方法:

審閱法、對(duì)比分析法等,通過(guò)相關(guān)資料和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的對(duì)比(擬建項(xiàng)目與國(guó)內(nèi)同類項(xiàng)目對(duì)比)來(lái)確定差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。第四十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。六、環(huán)境影響評(píng)價(jià)審計(jì)1、環(huán)境影性評(píng)價(jià)文件：根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目對(duì)環(huán)境的影響程度，國(guó)家對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的環(huán)境影響評(píng)價(jià)實(shí)行分類管理：（1）對(duì)可能造成重大環(huán)境影響的建設(shè)項(xiàng)目需編制環(huán)境影響報(bào)告書；（2）對(duì)可能造成輕度環(huán)境影響的項(xiàng)目需編制環(huán)境影響報(bào)告表；（3）對(duì)環(huán)境影響很小的項(xiàng)目需填報(bào)環(huán)境影響登記表。依據(jù)：國(guó)家環(huán)?？偩职l(fā)布的“建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)分類管理目錄”第四十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。2、環(huán)境評(píng)價(jià)單位資質(zhì)要求：

編制單位必須有經(jīng)批準(zhǔn)的資質(zhì)證書，不同資質(zhì)承擔(dān)的范圍和規(guī)模不同。

環(huán)境影響報(bào)告書的編制劃分為18個(gè)行業(yè)類別，而環(huán)境影響報(bào)告表的編制不分行業(yè)類別；甲、乙級(jí)。

依據(jù)：環(huán)函〔2004〕327號(hào)《關(guān)于環(huán)境影響評(píng)價(jià)資質(zhì)證書工作范圍有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》第四十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。3、環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作的總體進(jìn)度要求：（1）實(shí)行審批制的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)送可行性研究報(bào)告前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)；（2）實(shí)行核準(zhǔn)制的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在提交項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)；（3）實(shí)行備案制的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在辦理備案手續(xù)后和項(xiàng)目開工前完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件報(bào)批手續(xù)。第四十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。案例：拆項(xiàng)報(bào)批建設(shè)項(xiàng)目是從籌集資金到最終形成固定資產(chǎn)的全過(guò)程，項(xiàng)目立項(xiàng)是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)，因此不能將一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目拆分立項(xiàng)，逃避國(guó)家的宏觀調(diào)控。

七、前期決策審計(jì)案例分析第五十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第三章、基本建設(shè)項(xiàng)目勘查設(shè)計(jì)階段審計(jì)一、勘察設(shè)計(jì)階段主要工作內(nèi)容及程序二、基本建設(shè)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)三、建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題四、設(shè)計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)案例分析第五十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。一、勘察設(shè)計(jì)階段主要工作內(nèi)容及程序勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報(bào)告勘察設(shè)計(jì)結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計(jì)任務(wù)書及規(guī)劃要求，開始初步設(shè)計(jì)文件的編制工作，其中包括設(shè)計(jì)方案及工程項(xiàng)目總概算書；初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，編制相應(yīng)的概預(yù)算書。第五十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)工程勘察

勘察設(shè)計(jì)工作內(nèi)容圖第五十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)審計(jì)是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的重要內(nèi)容，對(duì)節(jié)約建設(shè)資金，避免損失浪費(fèi)，都具有十分重要的意義；設(shè)計(jì)費(fèi)僅占3%的勘察設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響達(dá)到80%左右。顯而易見，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵在于施工以前，投資決策和設(shè)計(jì)階段，而在項(xiàng)目作出投資決策后，控制工程造價(jià)的關(guān)鍵應(yīng)在于設(shè)計(jì)階段；對(duì)概算的審計(jì)也是政府審計(jì)的重點(diǎn)，有無(wú)超概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)；概算對(duì)于建設(shè)單位的項(xiàng)目管理、效益對(duì)比舉足輕重。第五十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。二、基本建設(shè)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)1、勘察設(shè)計(jì)單位的選定情況審計(jì)（1）選擇程序：公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、直接委托（2）審計(jì)內(nèi)容1）審計(jì)檢查委托設(shè)計(jì)(勘察)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；2）審計(jì)檢查是否采用招投標(biāo)方式來(lái)選擇設(shè)計(jì)(勘察)商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；3）審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無(wú)因選擇設(shè)計(jì)(勘察)商失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；4）審計(jì)檢查勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。第五十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。2、勘察設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)情況的審計(jì)主要有以下幾個(gè)方面：（1）審計(jì)勘察設(shè)計(jì)單位資格、等級(jí)。（2）審計(jì)工程勘察工作報(bào)告（3）審計(jì)設(shè)計(jì)任務(wù)書（審批）（4）初步設(shè)計(jì)審計(jì)

1）主要檢查報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告2）檢查初步設(shè)計(jì)深度是否符合規(guī)定，有無(wú)因設(shè)計(jì)深度不足而造成投資失控的風(fēng)險(xiǎn)；3）檢查初步設(shè)計(jì)方案的修改情況。發(fā)改投資[2005]907號(hào)規(guī)定：對(duì)不依據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)的項(xiàng)目，發(fā)改委將要求修改或重新進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，并暫停開工建設(shè)。（5）審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)第五十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。3、審計(jì)工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)用審計(jì)（1）設(shè)計(jì)費(fèi)：依據(jù)：計(jì)價(jià)格[2002]10號(hào)國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》的通知

（2）招投標(biāo)代理費(fèi)：依據(jù)：國(guó)家計(jì)委關(guān)于印發(fā)《招標(biāo)代理服務(wù)收費(fèi)管理暫行辦法》的通知（3）招投標(biāo)交易服務(wù)費(fèi)（4）設(shè)計(jì)補(bǔ)償費(fèi)和技術(shù)方案使用費(fèi)第五十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。4、設(shè)計(jì)概算審計(jì)5、設(shè)計(jì)變更管理的審計(jì)6、設(shè)計(jì)(勘察)合同審計(jì)7、設(shè)計(jì)資料管理的審計(jì)8、其他設(shè)計(jì)管理審計(jì)

第五十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。三、我所以往對(duì)建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要有：勘察單位無(wú)資質(zhì)?？辈旃ぷ魃疃炔粔?，走形式。設(shè)計(jì)單位無(wú)資質(zhì)。設(shè)計(jì)內(nèi)容不科學(xué)，存在嚴(yán)重問(wèn)題。設(shè)計(jì)概算不完整，不符合造價(jià)控制要求。設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)取不符合收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。施工圖設(shè)計(jì)深度不符合要求，設(shè)計(jì)變更多，造價(jià)失控。第五十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。四、設(shè)計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)案例分析案例1：施工圖審核（設(shè)計(jì)優(yōu)化）滯后。案例2：設(shè)計(jì)管理合理化方案無(wú)法實(shí)施。案例3：深圳巨人大廈地基斷層

第六十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第四章施工準(zhǔn)備階段的審計(jì)工作第一節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容第二節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計(jì)重點(diǎn)介紹第三節(jié)前期征地拆遷審計(jì)及案例分析第四節(jié)招標(biāo)審計(jì)及案例分析第五節(jié)合同審計(jì)及案例分析第六十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。

第一節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容：施工前期準(zhǔn)備：具體內(nèi)容包括征地拆遷七通一平招標(biāo)選擇施工單位簽訂合同辦理開工手續(xù)等第六十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第二節(jié)基本建設(shè)前期準(zhǔn)備階段審計(jì)重點(diǎn)1、前期開工準(zhǔn)備工作審計(jì)：審查建設(shè)項(xiàng)目開工是否按規(guī)定到當(dāng)?shù)亟ü懿块T報(bào)批；有無(wú)取得開工許可證;審查建設(shè)項(xiàng)目是否按國(guó)家環(huán)保、防空、消防等規(guī)定到有關(guān)主管部門報(bào)批；審核征地拆遷費(fèi)用支出是否真實(shí)、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定；“三通一平”費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合法；2、招標(biāo)審計(jì)（見下文）3、合同審計(jì)（見下文）第六十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第三節(jié)前期征地拆遷審計(jì)及案例分析前期建設(shè)程序一定要合規(guī)、完整，前期費(fèi)用（設(shè)計(jì)勘察費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)用、環(huán)境評(píng)估費(fèi)等）也應(yīng)合理、合規(guī)，取費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)、系數(shù)、內(nèi)容是否正確，定額選擇正確；特別是占較大份額的征地拆遷費(fèi)用。第六十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第四節(jié)招投標(biāo)審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí)二、基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)（一）招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)（二）招投標(biāo)審機(jī)構(gòu)工作程序（三）主要審計(jì)工作依據(jù)(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)(六)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)三、招標(biāo)審計(jì)問(wèn)題分析四、招標(biāo)審計(jì)案例分析第六十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。一、建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)基本知識(shí)1、定義：招投標(biāo)審計(jì)是指對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、物資采購(gòu)等各方面的招標(biāo)和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。法律依據(jù)：《審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》第七條：審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)需要對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)和工程承發(fā)包情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查招標(biāo)投標(biāo)程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。2、招標(biāo)范圍：《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》2002國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)第3號(hào)令第七條:單項(xiàng)建設(shè)工程合同估價(jià)200萬(wàn)以上，物資設(shè)備采購(gòu)100萬(wàn)以上，設(shè)計(jì)、監(jiān)理等服務(wù)合同在50萬(wàn)元以上的必須實(shí)行招投標(biāo)；即使單項(xiàng)合同金額達(dá)不到以上標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)投資在3000萬(wàn)以上的基本建設(shè)項(xiàng)目必須實(shí)行招標(biāo)。

第六十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。3、招標(biāo)形式：公開招標(biāo)：是指招標(biāo)人以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的法人或者其他組織投標(biāo)。邀請(qǐng)招標(biāo)：是指招標(biāo)人以投標(biāo)邀請(qǐng)書的方式邀請(qǐng)?zhí)囟ǖ姆ㄈ嘶蛘咂渌M織投標(biāo)。

法律依據(jù)：《招投標(biāo)法》：第十六條招標(biāo)人采用公開招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告。依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目的招標(biāo)公告，應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布。

招標(biāo)公告應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱和地址、招標(biāo)項(xiàng)目的性質(zhì)、數(shù)量、實(shí)施地點(diǎn)和時(shí)間以及獲取招標(biāo)文件的辦法等事項(xiàng)。

第十七條招標(biāo)人采用邀請(qǐng)招標(biāo)方式的，應(yīng)當(dāng)向三個(gè)以上具備承擔(dān)招標(biāo)項(xiàng)目的能力、資信良好的特定的法人或者其他組織發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書。第十一條國(guó)務(wù)院發(fā)展計(jì)劃部門確定的國(guó)家重點(diǎn)項(xiàng)目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點(diǎn)項(xiàng)目不適宜公開招標(biāo)的，經(jīng)國(guó)務(wù)院發(fā)展計(jì)劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)。

第六十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。4、組織形式:(1)自行招標(biāo)、（2）委托招標(biāo)代理招標(biāo)代理：資質(zhì)管理、備案管理《招投標(biāo)法》第十二條招標(biāo)人有權(quán)自行選擇招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)，委托其辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得以任何方式為招標(biāo)人指定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)。

招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評(píng)標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)制其委托招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)辦理招標(biāo)事宜。

依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目，招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案。

第六十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。二、基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)審計(jì)（一）招投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)

1.首先審核招標(biāo)方式是否合規(guī)，招標(biāo)代理單位是否有相應(yīng)資質(zhì)，標(biāo)底編制單位是否符合資質(zhì)，開標(biāo)和合同簽訂是否公證或監(jiān)督；2.招標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)審查或有缺陷，招標(biāo)方案在招標(biāo)前是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報(bào)各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案；3.審核標(biāo)底的編制是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定、規(guī)范和規(guī)程要求，有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題；4.審查評(píng)標(biāo)人和評(píng)委是否合法；5.招標(biāo)程序包括資格預(yù)審、招標(biāo)方式、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)等過(guò)程是否合法、合規(guī)；6.中標(biāo)單位的確定是否從評(píng)標(biāo)委員會(huì)推薦的中標(biāo)候選單位中擇優(yōu)確定，評(píng)標(biāo)結(jié)果是否按項(xiàng)目隸屬關(guān)系報(bào)各行業(yè)主管部門或地方主管部門備案；7.建設(shè)單位與中標(biāo)單位是否在規(guī)定的期限內(nèi)簽訂書面合同，合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范圍內(nèi)；8.檢查投標(biāo)保證金的財(cái)務(wù)處理是否合規(guī)；9.與招標(biāo)有關(guān)的其它問(wèn)題。第六十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（三）主要審計(jì)工作依據(jù):法規(guī)：《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例》《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工分包管理辦法》

《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》《國(guó)家重大建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)監(jiān)督暫行辦法》《工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)辦法》《政府采購(gòu)法》《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招投標(biāo)管理辦法》第七十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。主要資料依據(jù)：招標(biāo)管理制度；招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑文件；標(biāo)底文件；投標(biāo)保函；投標(biāo)人資質(zhì)證明文件；投標(biāo)文件；投標(biāo)澄清文件；開標(biāo)記錄；開標(biāo)鑒證文件；評(píng)標(biāo)記錄；定標(biāo)記錄；中標(biāo)通知書；專項(xiàng)合同等。第七十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。(四)招投標(biāo)前準(zhǔn)備工作的審計(jì)

1．檢查是否建立、健全招投標(biāo)的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；2．檢查招標(biāo)項(xiàng)目是否具備相關(guān)法規(guī)和制度中規(guī)定的必要條件；3．檢查是否存在人為肢解工程項(xiàng)目、規(guī)避招投標(biāo)等違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)；4．檢查招投標(biāo)的程序和方式是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，采用邀請(qǐng)招投標(biāo)方式時(shí)，是否有三個(gè)以上投標(biāo)人參加投標(biāo)；5．檢查標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在標(biāo)段劃分過(guò)細(xì)，增加工程成本和管理成本的問(wèn)題；6．檢查是否公開發(fā)布招標(biāo)公告、招標(biāo)公告中的信息是否全面、準(zhǔn)確；7．檢查是否存在因有意違反招投標(biāo)程序的時(shí)間規(guī)定而導(dǎo)致的串標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)。第七十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。(五)招投標(biāo)文件及標(biāo)底文件的審計(jì)

1．檢查招標(biāo)文件的內(nèi)容（設(shè)計(jì)、施工、物資采購(gòu)）是否合法、合規(guī)，是否全面、準(zhǔn)確地表述招標(biāo)項(xiàng)目的實(shí)際狀況；2．檢查招標(biāo)文件是否全面、準(zhǔn)確的表述招標(biāo)人的實(shí)質(zhì)性要求；3．檢查采取工程量清單報(bào)價(jià)方式招標(biāo)時(shí)，其標(biāo)底是否按《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定填制；4．檢查施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際狀況是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；5．檢查投標(biāo)保函的額度和送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；6．檢查投標(biāo)文件的送達(dá)時(shí)間是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定、法人代表簽章是否齊全，有無(wú)存在將廢標(biāo)作為有效標(biāo)的問(wèn)題。第七十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。

(六)開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的審計(jì)

1．檢查是否建立、健全違規(guī)行為處罰制度，是否按制度對(duì)違規(guī)行為進(jìn)行處罰；2．檢查開標(biāo)的程序是否符合相關(guān)法規(guī)的規(guī)定；3．檢查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否公正，是否存在對(duì)某一投標(biāo)人有利而對(duì)其他投標(biāo)人不利的條款；4．檢查是否對(duì)投標(biāo)策略進(jìn)行評(píng)估，是否考慮投標(biāo)人在類似項(xiàng)目及其他項(xiàng)目上的投標(biāo)報(bào)價(jià)水平；5．檢查各投標(biāo)人的投標(biāo)文件，對(duì)低于標(biāo)底的報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)；6．檢查中標(biāo)人承諾采用的新材料、新技術(shù)、新工藝是否先進(jìn)，是否有利于保證質(zhì)量、加快速度和降低投資水平；7．檢查對(duì)于投標(biāo)價(jià)低于標(biāo)底的標(biāo)書是否進(jìn)行答辯和澄清，以及答辯和澄清的內(nèi)容是否真實(shí)、合理；8．檢查定標(biāo)的程序及結(jié)果是否符合規(guī)定；9．檢查中標(biāo)價(jià)是否異常接近標(biāo)底，是否有可能發(fā)生泄漏標(biāo)底的情況；10．檢查與中標(biāo)人簽訂的合同是否有悖于招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。第七十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。三、招標(biāo)審計(jì)問(wèn)題分析我所以往對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要有：

1、招標(biāo)方式違規(guī)；2、泄露標(biāo)底；3、招標(biāo)文件質(zhì)量不高；4、黑白合同；5、不履行投標(biāo)承諾；6、評(píng)委未履行回避原則；7、開標(biāo)、中標(biāo)程序違規(guī)；8、掛靠單位資質(zhì)投標(biāo)或投標(biāo)單位不具備法人資質(zhì)；9、圍標(biāo)、串標(biāo)現(xiàn)象；10、低價(jià)惡意競(jìng)標(biāo)；11、投標(biāo)保證金、出賣標(biāo)書文件款處理不當(dāng)；12、招標(biāo)交易費(fèi)、代理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不當(dāng)。第七十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。四、招標(biāo)審計(jì)案例分析

實(shí)行招投標(biāo)制度，通過(guò)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)選擇報(bào)價(jià)合理的合格承建單位是建設(shè)單位降低建設(shè)投資，避免建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑，也是預(yù)防基建項(xiàng)目滋生腐敗的有效途徑之一。案例：某委一住宅樓項(xiàng)目，總價(jià)約200萬(wàn)的標(biāo)底，剔出不合理的造價(jià)近80萬(wàn)元。第七十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第五節(jié)建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)的基本知識(shí)二、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)的重點(diǎn)三、施工合同的審計(jì)四、總包合同審計(jì)重點(diǎn)分析五、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)問(wèn)題分析六、合同審計(jì)案例分析第七十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。一、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)的基本知識(shí)合同管理審計(jì)：指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中各專項(xiàng)合同內(nèi)容及各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。法律依據(jù)：《合同法》《招投標(biāo)法》《建筑法》第七十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。建設(shè)項(xiàng)目主要合同種類：建筑安裝合同、設(shè)備材料采購(gòu)合同、設(shè)計(jì)和監(jiān)理等服務(wù)合同三類。建筑總承包施工合同管理：屬加工承攬合同性質(zhì)；通常通過(guò)招標(biāo)要約，投標(biāo)承諾過(guò)程簽訂；采用書面合同格式，國(guó)際采用菲迪克合同條款、我國(guó)一般采用工商管理部門推薦標(biāo)準(zhǔn)合同樣本；合同價(jià)格通常有總價(jià)、單價(jià)、成本加酬金形式。建筑分包施工合同管理：合同承包范圍約定方面要明確；注意總包管理費(fèi)、配合費(fèi)和交叉施工索賠費(fèi)用。

第七十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。二、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)的重點(diǎn)1、合同簽訂程序的審計(jì)：合同主體的選擇和簽批流程2、合同內(nèi)容的審計(jì)：時(shí)間、地點(diǎn)、標(biāo)的內(nèi)容、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期、合同價(jià)款、支付條件、違約責(zé)任約定、爭(zhēng)議解決方式、獎(jiǎng)罰、保修及時(shí)效等等要素條件內(nèi)容的有效性、真實(shí)性、完整性、合規(guī)性；審核合同中主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符；3、合同履行情況的審計(jì)：合同執(zhí)行符合情況及變更情況4、合同管理情況的審計(jì):合同管理臺(tái)帳、管理制度、管理機(jī)構(gòu)等。第八十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。三、施工合同的審計(jì)(1)檢查合同是否明確規(guī)定工程范圍，工程范圍是否包括工程地址、建筑物數(shù)量、結(jié)構(gòu)、建筑面積、工程批準(zhǔn)文號(hào)等；(2)檢查合同是否明確規(guī)定工期，以及總工期及各單項(xiàng)工程的工期能否保證項(xiàng)目工期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；(3)檢查合同的工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；(4)檢查合同工程造價(jià)計(jì)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及其確定辦法是否合理；(5)檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責(zé)任及其質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢驗(yàn)方法；(6)檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；(7)檢查隱蔽工程的工程量的確認(rèn)程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無(wú)防范價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的措施；(8)檢查中間驗(yàn)收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗(yàn)收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說(shuō)明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；(9)檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；(10)檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對(duì)等，有無(wú)明確的協(xié)作條款和違約責(zé)任；(11)檢查采用工程量清單計(jì)價(jià)的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。第八十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。四、總包合同審計(jì)重點(diǎn)分析主要注重以下方面：（1）對(duì)合同中關(guān)于工程價(jià)款結(jié)算調(diào)整條件、工程款支付條件、設(shè)計(jì)變更和索賠支付條件等方面應(yīng)要在合同專用條款部分針對(duì)招標(biāo)文件作詳細(xì)約定，避免合同在執(zhí)行過(guò)程中在施工、竣工結(jié)算階段產(chǎn)生爭(zhēng)議。(2)對(duì)于總包合同承包范圍約定方面要明確，對(duì)分包項(xiàng)目總包職責(zé)及費(fèi)用約定要清楚，防止施工過(guò)程中發(fā)生總、分包和各分包單位之間的爭(zhēng)議，產(chǎn)生總包管理費(fèi)、配合費(fèi)和交叉施工索賠費(fèi)用增加；對(duì)總包工期和質(zhì)量獎(jiǎng)懲方面約定要明確，提高合同條款對(duì)施工單位工作的激勵(lì)作用，避免出現(xiàn)因最后工期緊張，施工單位以趕工措施為原因提出索賠，并可以通過(guò)合同條款對(duì)總包單位行使有效的監(jiān)控管理，使工程在確保工程質(zhì)量的前提下，實(shí)現(xiàn)業(yè)主對(duì)工程的工期目標(biāo)。(3)對(duì)合同中關(guān)于施工進(jìn)場(chǎng)準(zhǔn)備條件以及不可抗力、工程保險(xiǎn)、竣工驗(yàn)收等條款，結(jié)合工程特點(diǎn)予以明確。(4)合同中約定了各種索賠、變更洽商的實(shí)效性。過(guò)程審計(jì)將此作為一個(gè)工作重點(diǎn)，在工程造價(jià)管理中有效實(shí)施。第八十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。五、建設(shè)項(xiàng)目合同審計(jì)問(wèn)題分析我所以往對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)情況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題主要有：無(wú)設(shè)計(jì)、總承包合同、承包合同；未經(jīng)招標(biāo)簽訂應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目合同；簽訂經(jīng)濟(jì)合同的履行者不具備法人資格；簽訂合同的手續(xù)不全，如企業(yè)指定的委托人沒(méi)有正式法人授權(quán)委托書或蓋章不是企業(yè)的章，簽字人不是企業(yè)法人；未經(jīng)審核、驗(yàn)資或設(shè)計(jì)任務(wù)書未經(jīng)計(jì)委批準(zhǔn)就簽訂了合同；合同簽字內(nèi)容不嚴(yán)密、不完整或合同簽訂后不按合同條款辦理，引發(fā)合同爭(zhēng)議；驗(yàn)工計(jì)價(jià)或投資撥款超過(guò)了合同價(jià)款；黑白合同；合同條件與招、投標(biāo)書不一致；工程結(jié)算不遵守合同約定；未按規(guī)定預(yù)留質(zhì)保金或簽訂保修書；無(wú)合同管理臺(tái)帳、管理制度；虛假合同。第八十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。六、合同審計(jì)案例分析

建設(shè)項(xiàng)目管理是以合同造價(jià)為軸心的系統(tǒng)工程，以下案例充分說(shuō)明合同居法律地位：某國(guó)公路項(xiàng)目，合同總額為981萬(wàn)美元，工期為24個(gè)月，合同保函利息、停工損失、窩工費(fèi)等索賠429萬(wàn)美元，占合同額的44%，索賠工期29個(gè)月。第八十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第五章基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段審計(jì)

第一節(jié)設(shè)備材料采購(gòu)工作審計(jì)第二節(jié)工程造價(jià)控制審計(jì)一、工程造價(jià)的基本知識(shí)二、設(shè)計(jì)變更審計(jì)三、洽商索賠工作審計(jì)四、工程進(jìn)度款支付審計(jì)第三節(jié)工程質(zhì)量、進(jìn)度控制工作的審計(jì)（略）第八十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第一節(jié)設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)一、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)：指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。二、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)的目標(biāo)：審查和評(píng)價(jià)采購(gòu)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；采購(gòu)資料依據(jù)的充分性與可靠性；采購(gòu)環(huán)節(jié)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性等。第八十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。三、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)內(nèi)容設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)主要包括以下內(nèi)容：設(shè)備和材料采購(gòu)環(huán)節(jié)的審計(jì)：計(jì)劃、詢價(jià)、認(rèn)價(jià)、合同、驗(yàn)收、入庫(kù)、保管及維護(hù)制度。設(shè)備和材料領(lǐng)用的審計(jì)：出入庫(kù)手續(xù)。設(shè)備和材料出售的審計(jì)：剩余或不適用的設(shè)備和材料以及廢料的銷售情況。設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用與會(huì)計(jì)核算。設(shè)備材料庫(kù)存盤盈盤虧的審計(jì)。

第八十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。

四、設(shè)備材料采購(gòu)審計(jì)工作程序施工單位提交采購(gòu)計(jì)劃監(jiān)理咨詢單位審計(jì)采購(gòu)部門考察廠商設(shè)備材料招標(biāo)設(shè)備材料采購(gòu)談判提交審計(jì)部門采購(gòu)計(jì)劃設(shè)備材料招標(biāo)審計(jì)設(shè)備材料詢價(jià)擬定采購(gòu)合同采購(gòu)合同審計(jì)設(shè)備材料價(jià)格審計(jì)簽訂采購(gòu)合同設(shè)備材料供應(yīng)第八十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。五、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)注意問(wèn)題甲供材的供應(yīng)價(jià)與施工合同價(jià)材差處理，防止賺取材差。甲供材供應(yīng)量的定額量、清單報(bào)價(jià)量、實(shí)際領(lǐng)用量的考核。甲供材的計(jì)稅處理。暫估價(jià)材料的計(jì)價(jià)和取費(fèi)問(wèn)題。退庫(kù)物資及包裝材料回收問(wèn)題。第八十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。第二節(jié)工程造價(jià)控制審計(jì)一、工程造價(jià)的基本知識(shí)1、工程造價(jià)的特點(diǎn)2、工程概預(yù)算分類3、造價(jià)管理的體系4、建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用組成二、施工圖預(yù)算的審計(jì)三、進(jìn)度款支付審計(jì)四、設(shè)計(jì)變更與洽商索賠的審計(jì)第九十頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。一、工程造價(jià)的基本知識(shí)1、工程造價(jià)的特點(diǎn)

金額巨大；組成復(fù)雜；動(dòng)態(tài)變化；影響因素較多。2、工程概預(yù)算分類投資估算：是前期項(xiàng)目立項(xiàng)階段的投資總額估算；設(shè)計(jì)概算:是設(shè)計(jì)文件的組成部分，工程總費(fèi)用文件；施工圖預(yù)算:是施工單位根據(jù)施工圖紙計(jì)算的工程造價(jià)；施工預(yù)算:是施工單位內(nèi)部管理預(yù)算，考慮了節(jié)約因素；工程結(jié)算:是施工單位編制的向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算；竣工決算:是建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目全部實(shí)際成本的技術(shù)經(jīng)濟(jì)文件

第九十一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。3、造價(jià)管理的體系（1）定額計(jì)價(jià):按生產(chǎn)要素：勞動(dòng)定額、機(jī)械臺(tái)班使用定額和材料消耗定額。按編制程序和用途：工序定額、施工定額、預(yù)算定額、概算定額和概算指標(biāo)。按專業(yè)費(fèi)用性質(zhì)：建筑工程定額、安裝工程定額、市政工程定額、間接費(fèi)定額、其他工程費(fèi)用定額。按主編單位及執(zhí)行范圍：全國(guó)統(tǒng)一定額、地區(qū)統(tǒng)一定額、企業(yè)定額。（2）清單計(jì)價(jià)（參見專題）第九十二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。二、施工圖預(yù)算的審計(jì)施工圖預(yù)算審計(jì)主要檢查施工圖預(yù)算的量、價(jià)、費(fèi)計(jì)算是否正確，計(jì)算依據(jù)是否合理。施工圖預(yù)算審計(jì)包括直接費(fèi)用審計(jì)、間接費(fèi)用審計(jì)、利潤(rùn)和稅金審計(jì)等內(nèi)容：1．直接費(fèi)用審計(jì)包括工程量計(jì)算、單價(jià)套用的正確性等方面的審查和評(píng)價(jià)。(1)工程量計(jì)算審計(jì)。采用工程量清單報(bào)價(jià)的，要檢查其符合性。在設(shè)計(jì)變更，發(fā)生新增工程量時(shí)，應(yīng)檢查工程造價(jià)管理部門與工程管理部門的確認(rèn)情況。(2)單價(jià)套用審計(jì)。檢查是否套用規(guī)定的預(yù)算定額、有無(wú)高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準(zhǔn)確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價(jià)格的調(diào)整情況，檢查市場(chǎng)價(jià)的采用情況。2．其他直接費(fèi)用審計(jì)包括檢查預(yù)算定額、取費(fèi)基數(shù)、費(fèi)率計(jì)取是否正確。3．間接費(fèi)用審計(jì)包括檢查各項(xiàng)取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)取套用的正確性。4．利潤(rùn)和稅金計(jì)取的合理性的審計(jì)。第九十三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。三、進(jìn)度款支付審計(jì)第九十四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。(一）支付管理要求建筑工程、安裝工程必須按照概算中所列項(xiàng)目施工并簽訂工程合同；嚴(yán)格按照合同約定支付工程預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款；并按照國(guó)家法律法規(guī)和合同約定扣除質(zhì)保金、水費(fèi)、電費(fèi)、稅金等。第九十五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（二）建設(shè)單位支付管理部門職責(zé)分析管理部門：工程管理部門綜合計(jì)劃部門物資部門財(cái)務(wù)部門第九十六頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（三）進(jìn)度款支付審計(jì)進(jìn)度款的審計(jì)主要核查是否存在超撥和提前支付的問(wèn)題，主要審查以下內(nèi)容：（1）檢查進(jìn)度款的支付方式是否符合執(zhí)行合同的約定。對(duì)工程款的撥付要注意控制最后一次撥付占總造價(jià)的比例（一般70~80%,竣工結(jié)算審核后支付余款）防止超付。（2）檢查預(yù)付款、保留金等扣除是否正確，是否符合合同約定。施工企業(yè)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、價(jià)格調(diào)控基金，按稅法規(guī)定由建設(shè)單位代扣代繳。第九十七頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（四）案例分析案例1：**學(xué)院大樓提前支付100萬(wàn)元。案例2：某線路工程發(fā)生審減，出現(xiàn)超付。第九十八頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。四、設(shè)計(jì)變更的審計(jì)第九十九頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（一）設(shè)計(jì)變更和變更設(shè)計(jì)的定義1、設(shè)計(jì)變更：

指在已完成的施工設(shè)計(jì)圖紙基礎(chǔ)上所做的如下改變，設(shè)計(jì)變更一般由設(shè)計(jì)單位和總承包單位提出。2、變更設(shè)計(jì)：

一般是指建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)備供應(yīng)商提出對(duì)設(shè)計(jì)的修改。第一百頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（二）設(shè)計(jì)變更管理規(guī)定控制原則：應(yīng)控制在設(shè)計(jì)階段，在工程施工過(guò)程中設(shè)計(jì)變更，必然造成浪費(fèi)。在每一變更設(shè)計(jì)之前，必須實(shí)行工程量及造價(jià)增減分析，并經(jīng)原設(shè)計(jì)單位同意，如果變更后工程造價(jià)突破總概算，必須經(jīng)有關(guān)部門審查同意，防止通過(guò)變更設(shè)計(jì)增加設(shè)計(jì)內(nèi)容，提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，增加工程造價(jià)。第一百零一頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（三）變更審批程序要求：重大設(shè)計(jì)變更（變更設(shè)計(jì)）應(yīng)組織會(huì)議審查。同意方案，各方在相應(yīng)的變更上簽署意見；不同意方案，說(shuō)明理由。第一百零二頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（四）設(shè)計(jì)變更洽商的審計(jì)審核重點(diǎn)：程序的合法性審核；變更價(jià)款的真實(shí)性、合理性審核；洽商的時(shí)效性審核。變更造價(jià)的確認(rèn)：適用投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原則；參考投標(biāo)合同報(bào)價(jià)的原則；重新組價(jià)（定額量、信息價(jià)、投標(biāo)費(fèi)率）。變更管理控制評(píng)審：審核設(shè)計(jì)變更洽商管理簽批制度、（設(shè)計(jì)、建設(shè)方、監(jiān)理）考核標(biāo)準(zhǔn)、變更臺(tái)帳等。設(shè)計(jì)變更（變更設(shè)計(jì)）審批權(quán)限第一百零三頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（五）案例分析審計(jì)案例：案例1：粵海鐵路虛增墊層變更200萬(wàn)，虛增臨設(shè)200萬(wàn)元。案例2：設(shè)計(jì)變更洽商索賠審批權(quán)限應(yīng)在施工合同和簽批制度中予以明確。某公司對(duì)設(shè)計(jì)變更審批的權(quán)限設(shè)置示例。

第一百零四頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。四、洽商索賠的審計(jì)定義：根據(jù)合同條款或與合同有關(guān)的文件，能夠獲得竣工時(shí)間延長(zhǎng)和追加費(fèi)用。對(duì)象：施工單位和建設(shè)單位特點(diǎn)：依據(jù)合同，有明確的規(guī)定的程序和時(shí)效限制。爭(zhēng)端、仲裁和訴訟等法律關(guān)系。第一百零五頁(yè)，共一百二十三頁(yè)。（二）索賠管理的要求索賠事件要有依據(jù)，應(yīng)核查合同有關(guān)條款，避