2022年山東省日照市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022年山東省日照市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

2.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中，只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價(jià)值，就表明該項(xiàng)資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

B.資產(chǎn)存在減值跡象的，都應(yīng)估計(jì)可收回金額，以確認(rèn)是否發(fā)生減值

C.確認(rèn)減值時(shí)應(yīng)該優(yōu)先以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之后的凈額作為可收回金額

D.如果資產(chǎn)沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對其進(jìn)行減值測試

3.20×3年1月1日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。

長城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬元B.71．4萬元C.69．342萬元D.140萬元

4.我國政府職能的主要實(shí)施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟(jì)手段D.其他手段

5.A、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)，甲設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備30萬元，其公允價(jià)值為500萬元，換出甲設(shè)備應(yīng)交增值稅稅額85萬元，A公司支付清理費(fèi)用2萬元。A公司另向B公司支付補(bǔ)價(jià)50萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司換入的專利權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.635B.687C.592D.652

6.下列關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

C.在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，資產(chǎn)的處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用，以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等

7.下列說法中不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量應(yīng)當(dāng)反映退出該合同的最低凈成本，即履行該合同的成本與未能履行該合同而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰兩者之中的較低者

D.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同若存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)按照履行合同損失與支付違約金損失之間較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，待相應(yīng)的產(chǎn)品生產(chǎn)完成后，將確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債沖減產(chǎn)品成本

8.第

15

題

下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司變更記賬本位幣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

9.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費(fèi)2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

10.甲公司2012年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270B.81C.202．5D.121．5

11.

第

13

題

企業(yè)于12月31日購入A公司股票40000股，每股面值1元，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。A公司已于12月20日宣告分派股利（至12月31日尚未支付），每股0.2元，企業(yè)以銀行存款支付股票價(jià)款48000元，另付手續(xù)費(fèi)400元，該股票的實(shí)際成本為（）元。

A.40000B.48400C.40400D.48000

12.遼東公司是一家上市公司，其納入合并范圍的下列子公司對所持有土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理中（不考慮其他因素），不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.子公司甲為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將土地使用權(quán)取得的成本計(jì)入所建造商品房的成本中

B.子公司乙將通過政府補(bǔ)助方式取得的土地使用權(quán)，按公允價(jià)值計(jì)量，公允不能可靠取得，按名義金額計(jì)量

C.子公司丙將用作辦公用房的外購房屋價(jià)款按照房屋建筑物和土地使用權(quán)的相對公允價(jià)值分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷

D.子公司丁將取得的用于建造廠房的土地使用權(quán)在建造期間的攤銷計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

13.甲公司采用出包方式交付承建商建設(shè)一條生產(chǎn)線。生產(chǎn)線建設(shè)工程于20×8年1月1日開工，至20×8年12月31日尚未完工。專門為該生產(chǎn)線建設(shè)籌集資金的情況如下：

(1)20×8年1月1日，按每張98元的價(jià)格折價(jià)發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券30萬張。該債券每張而值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，利息于每年末支付。在扣除手續(xù)費(fèi)20.25萬元后，發(fā)行債券所得資金2919.75萬元已存入銀行。20×8年度未使用債券資金的銀行存款利息收入為50萬元。

(2)20×8年7月1日，以每股5.2元的價(jià)格增發(fā)本公司普通股3000萬股，每股面值l元。在扣除傭金600萬元后，增發(fā)股票所得資金15000萬元已存入銀行。

已知：(P/A，6%，3)=2.6730；(P/S，6%，3)=0.8396。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，不屬于借款費(fèi)用的是()。A.A.公司債券利息B.發(fā)行股票的傭金C.公司債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)

14.2013年3月5日，甲公司回購100萬股自身普通股進(jìn)行減資，共支付價(jià)款1200萬元。6月6日注銷該股票，注銷時(shí)甲公司資本公積的金額為500萬元，盈余公積、未分配利潤分別為100萬元、700萬元，則甲公司6月份因減資對留存收益的影響金額為()。

A.700萬元B.600萬元C.1100萬元D.700萬元

15.中華人民共和國成立后，中國共產(chǎn)黨在土地革命中對待富農(nóng)的政策是（）。

A.保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)B.消滅富農(nóng)C.征收富農(nóng)多余的土地財(cái)產(chǎn)D.限制富農(nóng)

16.京華公司2018年1月1日聘請副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計(jì)劃如下：①月薪8萬元；②免費(fèi)提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬元由公司支付；③免費(fèi)提供一輛價(jià)值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于2016年12月30日，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬元

A.8B.9.6C.10D.13.6

17.甲公司2006年5月1日購入乙公司于2005年1月1日發(fā)行的公司債券，該債券面值為1000萬元，票面利率為9%，期限為5年，到期一次還本付息。甲公司共支付買價(jià)1160萬元，相關(guān)稅費(fèi)12萬元，(達(dá)到重要性標(biāo)準(zhǔn))，甲公司采用直線法攤銷溢、折價(jià)，則2008年末甲公司“長期債權(quán)投資”的賬面余額為()萬元。

A.1360B.1374.18C.1486.25D.1523.11

18.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入500萬元，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款280萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

19.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益計(jì)算的表述中.不正確的是()。

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計(jì)人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

20.下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說法中，不正確的是（）。查看材料

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方－般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利．均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

21.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，4月25日起雙方開始商議債務(wù)重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會(huì)通過，報(bào)請有關(guān)部門批準(zhǔn)，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務(wù)重組日登記該項(xiàng)業(yè)務(wù)，債務(wù)重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

22.甲公司將一閑置機(jī)器設(shè)備以經(jīng)營租賃方式租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為20×3年7月1日，租賃期4年，年租金為120萬元，租金每年7月1日支付。租賃期開始日起的前3個(gè)月免收租金。20×3年7月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90萬元。不考慮其他因素，甲公司20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是()。

A.56.25萬元B.60.00萬元C.90.00萬元D.120.00萬元

23.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人對或有應(yīng)收金額的處理正確的是（）。

A.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.在債務(wù)重組時(shí)不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

C.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)人重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

D.在債務(wù)重組時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

24.2012年6月30日，甲公司以1500萬元從二級(jí)市場上購人乙公司股票500萬股，另支付手續(xù)費(fèi)20萬元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的現(xiàn)金股利50萬元。甲公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2012年12月20日，甲公司出售該股票取得價(jià)款2300萬元。計(jì)算甲公司因該投資確認(rèn)的處置損益為（）。

A.800萬元B.850萬元C.830萬元D.780萬元

25.1997年12月15日,甲公司購入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備,其原價(jià)為1230萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日,經(jīng)過檢查,該設(shè)備的可收回金額為560萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.90B.108C.120D.144

26.第

10

題

下列事項(xiàng)中體現(xiàn)了可比性要求的是（）。

A.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財(cái)務(wù)狀況惡化的原因，沒有確認(rèn)收入

C.對資產(chǎn)發(fā)生的減值的，相應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.對有的資產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量

27.企業(yè)對成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)攤銷時(shí)，應(yīng)該借記（）科目。

A.投資收益B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.管理費(fèi)用

28.<2>、下列關(guān)于乙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值15000萬元

B.變更日對出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3750萬元

C.將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬元計(jì)入當(dāng)年度損益,多計(jì)提的300萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無法確定采用未來適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

29.甲公司融資租人－臺(tái)設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計(jì)租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價(jià)值為130萬元，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

30.2013年1月1日，M公司以銀行存款3000萬元取得－宗土地使用權(quán)，當(dāng)日即在其上開始建造－棟辦公樓。至2014年3月31日辦公樓建造完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，共發(fā)生各項(xiàng)支出6000萬元(不包括土地使用權(quán)的攤銷)。上述土地使用權(quán)取得時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。則因上述土地使用權(quán)和辦公樓的折舊、攤銷對M公司2014年?duì)I業(yè)利潤的影響為（）。

A.－495萬元B.－489.38萬元C.－500.63萬元D.－505.38萬元

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

32.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

33.下列關(guān)于上市公司實(shí)施限制性股票的股權(quán)激勵(lì)的說法中，正確的有（）A.上市公司對未達(dá)到限制性股票解鎖條件而需回購股票的，按照應(yīng)支付的金額，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，貸記“銀行存款”等科目

B.上市公司對達(dá)到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，不需進(jìn)行賬務(wù)處理

C.在現(xiàn)金股利可撤銷的情況下，對于預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有至的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，貸記“應(yīng)付股利——限制性股票股利”科目

D.在現(xiàn)金股利不可撤銷的情況下，對于預(yù)計(jì)未來不可解鎖的限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

34.下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

B.以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)

C.以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備

35.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

36.第

31

題

下列項(xiàng)目，在采用權(quán)益法核算的情況下，需要調(diào)整“長期股權(quán)投資”科目的有（）。

A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)增資擴(kuò)股而增加的資本溢價(jià)

C.被投資企業(yè)外幣資本折算所引起的所有者權(quán)益的變動(dòng)

D.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

37.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具中，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額增加的有（）

A.以自身權(quán)益工具結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.發(fā)行普通股

C.發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券

D.發(fā)行一般公司債券

38.下列各項(xiàng)中，需要重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表各列報(bào)期間每股收益的有()。

A.報(bào)告年度以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.報(bào)告年度以發(fā)行股份為對價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并

C.報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間分拆股份

D.報(bào)告年度發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)并采用追溯重述法重述上年度損益

39.非貨幣性交易要求披露的內(nèi)容是()。

A.與交換方企業(yè)關(guān)系的性質(zhì)

B.非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的類別

C.非貨幣性交易中換入、換出資產(chǎn)的金額

D.非貨幣性交易中涉及的貨幣性資產(chǎn)總額

E.非貨幣性交易中未結(jié)算的金額

40.下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬元

B.對丙公司的投資應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

C.對20×7年度資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

D.無形資產(chǎn)20×7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

E.管理用固定資產(chǎn)20×7年度多計(jì)提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

41.上述事項(xiàng)中屬于20×8年資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.A公司所欠賬款200萬元預(yù)計(jì)只能收回40%

B.公司董事會(huì)決定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案

C.收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品

D.D企業(yè)遭洪水襲擊，預(yù)計(jì)所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還

E.萬華公司對E生產(chǎn)線賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元

42.下列關(guān)于同一控制下吸收合并的表述中不正確的有（）

A.合并方對同一控制下吸收合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在被合并方的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值入賬

B.同一控制下吸收合并應(yīng)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

C.同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入合并成本

D.合并方所確認(rèn)的凈資產(chǎn)入賬價(jià)值與支付的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，固定資產(chǎn)記到營業(yè)外收入等

43.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

44.以下適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組

B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營條件下的債務(wù)重組

45.關(guān)于持有待售的固定資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

B.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議

C.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議

D.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成

E.劃分為持有待售的固定資產(chǎn)必須滿足該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一個(gè)月內(nèi)完成

三、判斷題(3題)46.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.（本小題18分）甲公司為一大型食品加工企業(yè)，為規(guī)避行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，拓展發(fā)展空間，于20×2年至20×4年實(shí)施了一系列并購和其他相關(guān)交易。

（1）20×2年7月1日，甲公司與乙公司的原股東G公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司向G公司支付50000萬元購買其所持有的乙公司100%的股權(quán)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為46000萬元，等于賬面價(jià)值（其中股本20000萬元、資本公積20000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤5400萬元）。股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)在當(dāng)日辦理完畢，甲公司取得乙公司的絕對控制權(quán)。合并前，甲公司與G公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）20×4年7月1日，甲公司出售乙公司60%的股權(quán)，取得37500萬元存入銀行，出售后甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。剩余40%股權(quán)在20×4年7月1日的公允價(jià)值為25000萬元。

（3）20×2年7月1日至12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益400萬元。

20×3年1月1日至12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤4400萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積1000萬元。

20×4年1月1日至6月30日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2800萬元，分配現(xiàn)金股利1600萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積600萬元。

（4）其他資料：

①各企業(yè)均按照凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。

②乙公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤均為均勻?qū)崿F(xiàn)。

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

要求：<1>、說明20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)后，剩余股權(quán)應(yīng)采取的后續(xù)計(jì)量方法，并說明理由。<2>、計(jì)算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時(shí)，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)分錄。<3>、計(jì)算20×4年7月1日甲公司處置60%的股權(quán)時(shí)，合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。<4>、假設(shè)20×4年7月1日，甲公司將其持有的對乙公司10%的股權(quán)對外出售，取得價(jià)款5600萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。計(jì)算20×4年7月1日甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益；簡述此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的處理原則，說明應(yīng)調(diào)整的項(xiàng)目并計(jì)算其金額。

50.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤尚未進(jìn)行分配。甲公司2007年12月31N編制的2007年年度"利潤表"有關(guān)項(xiàng)目的"本年累計(jì)數(shù)"欄有關(guān)金額如F：

利潤表

編制單位：甲公司2007年度單位．萬元

與上述"利潤表"相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊450萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

（2）2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：A公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為15萬元。甲公司已于當(dāng)日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為12萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3月31日按每件18萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額1500萬元確認(rèn)為2007年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

（3）2007年，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬元，其中費(fèi)用化支出135萬元。至2007年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出200萬元，2007年末在"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目余額135萬元、"研發(fā)支出一資本化支出"科目余額65萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

（4）甲公司2007年1月1日開始對公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)270萬元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記人"在建工程"科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（5）2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，B公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2007年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵B公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2007年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1200萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（6）2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備。不含稅合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格，C公司支付了800萬元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對C公司銷售收入計(jì)1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

（3）計(jì)算甲公可2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

52.針對資料(4)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.針對資料(3)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丙公司股票投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司于2007年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進(jìn)度款。工程于2008年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

建造該項(xiàng)工程資產(chǎn)支出情況如下：

(1)2007年1月1日，支出3000萬元；

(2)2007年7月1日，支出5000萬元，累計(jì)支出8000萬元；

(3)2008年1月1日，支出3000萬元，累計(jì)支出11000萬元；

公司為建造廠房于2007年1月1日專門借款4000萬元，借款期限為3年，年利率為8%。除此之外，無其他專門借款。

除專門借款外，該項(xiàng)廠房的建造還占用了兩筆一般借款：

(1)銀行長期貸款4000萬元，期限為2006年12月1日至2009年12月1日，年利率為6%，按年支付利息。

(2)發(fā)行公司債券2億元，發(fā)行日為2006年1月1日，期限為5年，年利率為8%，按年支付利息。

閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，假定短期投資月收益率為0.5%。

假定全年按360天計(jì)算。

要求：(1)計(jì)算甲公司2007年度和2008年度借款費(fèi)用資本化金額；

(2)作出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

55.仁達(dá)公司2005年1月2日購入B公司2005年1月1日發(fā)行的五年期可轉(zhuǎn)換公司債券，B公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2006年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2006年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。仁達(dá)公司購入B公司的可轉(zhuǎn)換公司債券的面值80000萬元，票面利率12%，實(shí)際支付全部價(jià)款為84000萬元，實(shí)際利率為10.66%。仁達(dá)公司于2007年4月1日申請將所持債券面值16000萬元轉(zhuǎn)換為公司普通股。仁達(dá)公司按年計(jì)算利息，采用實(shí)際利率法攤銷溢價(jià)。

要求：

(1)2005年1月2日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)2005年12月31日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2006年12月31日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2007年4月1日轉(zhuǎn)換日的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2007年12月31日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會(huì)計(jì)分錄。(保留兩位小數(shù))

56.

中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

57.甲上市公司(以下簡稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，面值年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元。其他相關(guān)資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器沒備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：

①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

58.(1)長江上市公司(以下簡稱長江公司)由專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的生產(chǎn)線(是2006年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲，經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝機(jī)W的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)A于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

②專用設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。

專用設(shè)備B系長江公司于2000年12月10日購入，原價(jià)1400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。專用設(shè)備C系長江公司于2000年12月16日購入，原價(jià)200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③包裝機(jī)W系長江公司于2000年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2007年12月31日，專利權(quán)A的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為62萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。②長江公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅)

③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

(3)2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，長江公司對與產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

生產(chǎn)線乙的可收回金額為800萬元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬元，400萬元和200萬元。

(4)其他有關(guān)資料：

①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②長江公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品甲和乙生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求：

(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。

(2)計(jì)算確定長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

(3)計(jì)算包裝機(jī)W在2007年12月31日的可收回金額。

(4)填列長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表，表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。

(5)計(jì)算長江公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品乙相關(guān)的資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

(6)編制長江公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位以萬元表示)。

參考答案

1.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第10題完全相同。

2.A選項(xiàng)B，資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，在判斷是否需要估計(jì)可收回金額時(shí)，應(yīng)遵循重要性原則；選項(xiàng)C。沒有確鑿證據(jù)或理由表明，資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值顯著高于其公允價(jià)值的情況下，可以將公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額視為資產(chǎn)的可收回金額；選項(xiàng)D，不管是否出現(xiàn)減值跡象，使用壽命不確定的和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)和商譽(yù)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試。

3.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬元)。

4.A[解析]政府職能的實(shí)施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟(jì)手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國的內(nèi)在要求．

5.AA公司換入專利權(quán)的入賬價(jià)值=500+85+50=635(萬元)。

6.D資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入。處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

7.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

8.BA選項(xiàng)中關(guān)于所有者權(quán)益項(xiàng)目中的未分配利潤項(xiàng)目不是按照匯率折算的，而是倒擠出來的。

9.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

10.C2012年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)X(1-10%)=202.5(萬元)。

11.C短期股票投資成本=48000-40000×0.2+400=40400（元）。

12.D選項(xiàng)A符合，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)入所建造建筑物成本；

選項(xiàng)B符合，通過債務(wù)重組取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)外購的房屋建筑物，實(shí)際支付的價(jià)款包括土地及建筑物的價(jià)值，應(yīng)當(dāng)對支付的價(jià)款按照合理的方法（例如，公允價(jià)值比例）在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配，分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，采用不同的年限計(jì)提折舊或攤銷；

選項(xiàng)D不符合，廠房建造期間的土地使用權(quán)攤銷應(yīng)計(jì)入廠房成本，不計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.B發(fā)行權(quán)益性證券支付的傭金等應(yīng)計(jì)入資本公積，不屬于借款費(fèi)用的范疇。

14.B注銷庫存股時(shí)，回購庫存股的價(jià)款與股本之問的差額，首先沖減資本公積，資本公積不足沖減的，沖減盈余公積和未分配利潤。所以甲公司因6月份減資對留存收益的影響金額=1200-100-500=600(萬元)。

15.A沒收封建地主階級(jí)的土地歸農(nóng)民所有，是新民主主義革命的中心內(nèi)容，也是新民主主義經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)之一。但是在新民主主義革命的不同階段，中國共產(chǎn)黨實(shí)行的土地政策也是不同的。新中國成立后在新解放區(qū)、開展的土地改革運(yùn)動(dòng)，實(shí)行保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)的政策，以利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展，因此A項(xiàng)“保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)”符合題干要求。C項(xiàng)是建國前黨對富農(nóng)的政策。至于B、D選項(xiàng)，是合作化開展以后，才對富農(nóng)采取從限制到逐步消滅的政策。故選A。

16.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確定應(yīng)付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.B①該債券投資的溢價(jià)總額＝（1160-1000×9%×16/12）-1000＝40（萬元）；

②2006年末“長期債權(quán)投資的賬面余額”＝1000+40÷（3×12+8）×12+12÷（3×12+8）×12+1000×9%×4≈1000+10.9+3.28+360＝1374.18（萬元）。

18.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.A以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項(xiàng)A說法不正確。

20.B選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

21.D辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務(wù)重組日

22.A租賃期收取的租金總額=120×3+90=450(萬元)，20×3年應(yīng)確認(rèn)的租金收入=450÷4×6/12=56.25(萬元)。

23.A企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不應(yīng)計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中，而應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)人當(dāng)期損益。

24.B甲公司取得該股票的初始投資成本＝1500—50＝1450(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的處置損益＝2300－1450—850(萬元)。

25.B2001年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，小于設(shè)備的帳面凈值750萬元

[1230-（1230-30）÷10×4]，所以2002年賬面價(jià)值為560萬元，應(yīng)按560萬元以及預(yù)計(jì)年限

計(jì)提折舊，（560-20）÷5=108萬元

26.AB項(xiàng)，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求；C項(xiàng)，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；D項(xiàng)，體現(xiàn)了相關(guān)性要求。

27.B用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計(jì)提折舊或攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)”科目。

28.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，變更日對出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值＝30000－15000＝15000萬元；正確。

選項(xiàng)B，對出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15000×25%＝3750（萬元）；正確。

選項(xiàng)C，將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬元計(jì)入當(dāng)年度損益，2009年度對于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬元）；正確。

選項(xiàng)D，所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬元）。

29.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價(jià)值=130+3=133（萬元）

30.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

31.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

32.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬元，所以賬面價(jià)值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬元大于賬面價(jià)值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬元)。

33.ACD選項(xiàng)A正確，對未達(dá)到限制性股票解鎖條件而需回購的股票：

借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)（應(yīng)支付的金額）

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)（差額）

貸：庫存股（按照注銷的限制性股票數(shù)量相對應(yīng)的庫存股的賬面價(jià)值）

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，上市公司對達(dá)到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，按照解鎖股票對應(yīng)的負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，按照解鎖股票相對應(yīng)的庫存股的賬面價(jià)值，貸記“庫存股”科目，如有差額，則借記或貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目；

選項(xiàng)C、D正確，現(xiàn)金股利可撤銷與現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票的區(qū)別主要在于：不滿足解鎖條件的情況下，被回購限制性股票持有者是否有權(quán)享有其在等待期內(nèi)應(yīng)收或已收的現(xiàn)金股利，有權(quán)享有現(xiàn)金股利的，為現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票，否則為現(xiàn)金股利可撤銷的限制性股票；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.AC應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

35.BC【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

36.ABCD

37.ABC選項(xiàng)A符合題意，對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量；企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積；因確認(rèn)其他資本公積，故所有者權(quán)益增加；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)發(fā)行普通股屬于增加實(shí)收資本的方法之一，所有者投入，故所有者權(quán)益增加；

選項(xiàng)C符合題意，發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)增加歸屬于權(quán)益成分的其他權(quán)益工具，故所有者權(quán)益增加；

選項(xiàng)D不符合題意，發(fā)行一般公司債券只會(huì)增加相應(yīng)的負(fù)債，不會(huì)影響所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

可分離交易可轉(zhuǎn)債屬于附認(rèn)股權(quán)證公司債，附認(rèn)股權(quán)證公司債指公司債券附有認(rèn)股權(quán)證，持有人依法享有在一定期間內(nèi)按約定價(jià)格（執(zhí)行價(jià)格）認(rèn)購公司股票的權(quán)利，也就是債券加上認(rèn)股權(quán)證的產(chǎn)品組合。

38.ACDAC兩項(xiàng)，企業(yè)派發(fā)股票股利、公積金轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等內(nèi)容，會(huì)增加或減少其發(fā)行在外普通股，但不影響所有者權(quán)益總額，也不改變企業(yè)的盈利能力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在相關(guān)報(bào)批手續(xù)全部完成后，按調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。上述變化發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的，應(yīng)當(dāng)以調(diào)整后的股數(shù)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。B項(xiàng)，發(fā)行股份作為對價(jià)實(shí)現(xiàn)非同一控制企業(yè)合并，會(huì)影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也影響所有者權(quán)益總額，不需要重新計(jì)算各列報(bào)期的每股收益。D項(xiàng)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)對以前年度損益進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算各列報(bào)期間的每股收益。

39.BC解析：除選項(xiàng)B、C外其余都不披露。

40.ADE選項(xiàng)A，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬元，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=2000×25%=500(萬元)；選項(xiàng)B，按照成本法調(diào)整之后，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是4000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是4000萬元，因此不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，資本化開發(fā)費(fèi)用的賬面價(jià)值是1200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是1800(1200×150%)萬元，但是該資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=100×25%=25(萬元)；選項(xiàng)E，07年度對于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=120×25%=30(萬元)；

41.BD[答案]BD

[解析]事項(xiàng)①⑤屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表；事項(xiàng)③屬于20×9年的正常事項(xiàng)。

42.ABCD選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤，同一控制下吸收合并中，合并方在企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)和負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照合并日被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債在最終控制方的合并報(bào)表中的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的可辦認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額與支付的合并對價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）；資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，調(diào)整留存收益。

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，同一控制下的吸收合并不需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用（評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等），應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

43.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

44.ABC債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。

45.ABCD企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)對其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)滿足下列條件的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為持有待售的固定資產(chǎn)：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：二是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議，三是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

46.Y

47.Y

48.N49.<1>、甲公司應(yīng)對剩余40%股權(quán)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

理由：甲公司出售股權(quán)后持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響?！敬鹨删幪?hào)10890052】<2>、個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益＝37500－50000×60%＝7500（萬元），相關(guān)分錄為：

借：銀行存款37500

貸：長期股權(quán)投資（50000×60%）30000

投資收益7500

借：長期股權(quán)投資3760

貸：投資收益[（2800－1600）×40%]480

盈余公積[（4000－600＋4400－1600）×40%×10%]248

未分配利潤[（4000－600＋4400－1600）×40%×90%]2232

資本公積[（400＋1000＋600）×40%]800【答疑編號(hào)10890054】<3>、合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益＝37500＋25000－（46000＋4000－600＋400＋4400－1600＋1000＋2800－1600＋600）×100%－（50000－46000×100%）＋（400＋1000＋600）×100%＝5100（萬元），相關(guān)分錄為：

借：長期股權(quán)投資25000

貸：長期股權(quán)投資（3760＋50000×40%）23760

投資收益1240

借：投資收益[（4000－600＋4400－1600＋2800－1600）×60%]4440

貸：未分配利潤3720

投資收益720

借：資本公積[（400＋1000＋600）×40%]800

貸：投資收益800【答疑編號(hào)10890057】<4>、甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝5600－50000×10%＝600（萬元）

合并報(bào)表中的處理原則：甲公司應(yīng)將處置10%股權(quán)作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)處置損益，其購買價(jià)款5600萬元與處置的10%股權(quán)對應(yīng)享有的被投資方自購買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額之間的差額應(yīng)該計(jì)入資本公積。

應(yīng)調(diào)整資本公積項(xiàng)目的金額＝5600－（46000＋4000－600＋400＋4400－1600＋1000＋2800－1600＋600）×10%＝60（萬元）。

50.借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

51.（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)（1）：不正確。理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)（2）：不正確。理由是，此項(xiàng)屬于售后回購業(yè)務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

事項(xiàng)（3）：不正確。理由是，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的，借記"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目，滿足資本化條件的，借記tt研發(fā)支出一資本化支出"科目；期末，企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額，借記tt管理費(fèi)用"科目，貸記"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目；研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按"研發(fā)支出一資本化支出"的余額，借記''無形資產(chǎn)''科目，貸記t.研發(fā)支出一資本化支出"科目。

事項(xiàng)（4）：不正確。理由是，若固定資產(chǎn)裝修支出符合資本化條件，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)（5）：不正確。理由是，至2007年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)（6）：正確。

（2）對甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

事項(xiàng)（1）2007年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=（1800-450）÷（15-3）=112.5（萬元）2007年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折IH=1800÷12=150（萬元）2007年該設(shè)備少計(jì)提折I~=150-112.5=37.5（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2007年主營業(yè)務(wù)成本37.5×80%=30

庫存商品37．5×20%=7．5

貸：累計(jì)折舊37．5

事項(xiàng)（2）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)收入1500

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營業(yè)成本1200

其他應(yīng)付款300

105

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用（18-15）×100÷5×2=120

貸：其他應(yīng)付款120

事項(xiàng)（3）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用135

貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出135

事項(xiàng)（4）：甲公司2007年發(fā)生的裝修費(fèi)用270萬元，不應(yīng)費(fèi)用化。應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入"固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修"明細(xì)科目，并且該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折IR=270÷6×6/12=22.5（萬元）。

借：固定資產(chǎn)一固定資產(chǎn)裝修270

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整管理費(fèi)用270-22.5=247.5

累計(jì)折舊22.5

事項(xiàng)（5）：

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入1500

貸：預(yù)收賬款1500

借：發(fā)出商品1200

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1200

事項(xiàng)（6）：正確。

（3）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2007年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤14362.5萬元+事項(xiàng)（2）（1500-1200+120）一事項(xiàng)（3）165+事項(xiàng)（5）（1500-1200）]~33%=4922.782007年遞延所得稅資產(chǎn)=[（1500-1200+120）+（1500-1200）]×33%=237.62007年遞延所得稅負(fù)債=65×33%=21.452007年所得稅費(fèi)用=4922.78-237.6+21.45=4706.63

借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整所得稅4706.63

遞延所得稅資產(chǎn)237．6

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅4922.78

遞延所得稅負(fù)債21．45

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：利潤分配一未分配利潤5581.73

貸：以前年度損益調(diào)整5581.73

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

利潤表

編制單位：甲公司2007年度單位：萬元

52.借：銀行存款2600

貸：長期股權(quán)投資－成本1000

－損益調(diào)整900

－其他權(quán)益變動(dòng)100

投資收益600

借：資本公積－其他資本公積100

貸：投資收益100

53.借：銀行存款10000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本6000

－公允價(jià)值變動(dòng)3000

投資收益1000

借：資本公積－其他資本公積3000

貸：投資收益3000

54.0(1)計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額：2007年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%-1000×0.5%=315(萬元)一般借款資本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=4000×180/360=2000(萬元)一般借款利息資本化金額=2000×7.67%=153.4(萬元)2007年利息資本化金額=315+153.4=468.4(萬元)2008年：實(shí)際發(fā)生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(萬元)專門借款利息資本化金額=4000×8%×180/360=160(萬元)占用一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(4000+3000)×180/360=3500(萬元)一般借款利息資本化金額=3500×7.67%=268.46(萬元)2008年利息資本化金額=160+268.46=428.46(萬元)(2)有關(guān)公司建造廠房應(yīng)予資本化的利息金額的賬務(wù)處理：2007年：借：在建工程4684000財(cái)務(wù)費(fèi)用16916000貸：應(yīng)付利息216000002008年：借：在建工程4284600財(cái)務(wù)費(fèi)用17315400貸：應(yīng)付利息21600000

55.(1)2005年1月2日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資(面值)80000長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資(溢價(jià))4000貸：銀行存款84000(2)編制2005年12月31日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會(huì)計(jì)分(1)2005年1月2日投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。借：長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資(面值)80000長期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券投資(溢價(jià))4000貸：銀行存款84000(2)編制2005年12月31日計(jì)提利息和債券溢價(jià)的攤銷額的會(huì)計(jì)分

56.事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)收賬款2000借：庫存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅100(400×25%)貸：以前年度損益調(diào)整100事項(xiàng)③調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項(xiàng)④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50[(950-5000×15%)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)⑤調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)1200貸：在建工程1188累計(jì)攤銷12土地使用權(quán)2009年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整6(18-12)貸：累計(jì)攤銷6事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)收賬款2000借：庫存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅100(400×25%)貸：以前年度損益調(diào)整100事項(xiàng)③調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項(xiàng)④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50[(950-5000×15%)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)⑤調(diào)整分錄：借：無形資產(chǎn)1200貸：在建工程1188累計(jì)攤銷12土地使用權(quán)2009年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬元)。借：以前年度損益調(diào)整6(18-12)貸：累計(jì)攤銷6

57.(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=(50000×O.7473+50000×4%×4.2124)萬元＝45789.8萬元。借：銀行存款50000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券45789.8資本公積——其他資本公積4210.2(1)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=(50000×O.7473+50000×4%×4.2124)萬元＝45789.8萬元。借：銀行存款50000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券45789.8資本公積——其他資本公積4210.2

58.(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因?yàn)殚L江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理且產(chǎn)品甲存在活躍市場且部分產(chǎn)品包裝對外出售。W包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值。因?yàn)閃包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝收取包裝費(fèi)可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量2008年現(xiàn)金流量=1200-20-600-180-100=300(萬元)2009年現(xiàn)金流量=1100+20-100-550-160-160=150(萬元)2010年現(xiàn)金流量=720+1(1)專利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因?yàn)殚L江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，且產(chǎn)品甲存在活躍市場，且部分產(chǎn)品包裝對外出售。W包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值。因?yàn)閃包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。(2)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量2008年現(xiàn)金流量=1200-20-600-180-100=300(萬元)2009年現(xiàn)金流量=1100+20-100-550-1