項目5任務(wù)1利潤分配程序及賬戶設(shè)置

利潤分配程序及賬戶設(shè)置主講：張志萍凈利潤按分配順序企業(yè)利潤總額-所得稅財務(wù)制度規(guī)定投資者利潤分配過程與結(jié)果所有者權(quán)益理解利潤的形成過程：

期末，損益類賬戶從不同方向轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶進(jìn)行配比，其結(jié)果形成利潤總額（虧損總額）、凈利潤。學(xué)習(xí)準(zhǔn)備掌握利潤形成與分配核算：

凈利潤只有轉(zhuǎn)入利潤分配才可以按照利潤分配程序進(jìn)行各環(huán)節(jié)利潤的分配。利潤分配內(nèi)容及程序

利潤分配有關(guān)賬戶設(shè)置利潤分配程序及賬戶設(shè)置

利潤分配內(nèi)容及程序

本年利潤（權(quán)益類）費(fèi)用支出類轉(zhuǎn)入

收入收益類轉(zhuǎn)入

凈利潤待分配的利潤=“利潤分配—未分配利潤”賬戶的期初余額

+“本年凈利潤”結(jié)轉(zhuǎn)如何進(jìn)行分配？1.1利潤分配程序提任意盈余公積提法定盈余公積.向投資者分配利潤未分配利潤彌補(bǔ)虧損2.考慮企業(yè)發(fā)展4.形成未分配利潤1.有虧損先彌補(bǔ)虧損盈余部分提積累基金3.給投資者分配1.2利潤分配內(nèi)容及程序彌補(bǔ)虧損提取法定盈余公積金45123提取任意盈余公積金應(yīng)付優(yōu)先股股利向投資者分配利潤第一，

彌補(bǔ)虧損可供分配利潤年初未分配利潤本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤或‘’年初未彌補(bǔ)虧損‘’第二，

提取法定盈余公積盈余公積法定盈余公積任意盈余公積國家規(guī)定提取比例（10%）未分配利潤為貸方余額以當(dāng)年形成凈利潤作為提取依據(jù)未分配利潤為借方余額先彌補(bǔ)虧損后再提取公積利潤虧損提取數(shù)累計達(dá)注冊資本50%時，不再提取優(yōu)先股指在利潤分紅及剩余財產(chǎn)分配權(quán)利方面，優(yōu)先于普通股。相對于普通股而言：不參與分紅沒有選舉權(quán)沒有被選舉權(quán)索償權(quán)優(yōu)先優(yōu)先股現(xiàn)金紅利第三，

應(yīng)付優(yōu)先股股利第四，提取任意盈余公積金盈余公積法定盈余公積任意盈余公積國家法律沒有規(guī)定提取比例，按股東大會決議提取公司章程股東大會決議經(jīng)理會議決定第五，

向投資者分配利潤提盈余公積后

未分配利潤企業(yè)未作分配的利潤叫未分配利潤，以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配。未分配利潤=期初未分配利潤+本期實(shí)現(xiàn)凈利潤-提取的盈余公積-分配的利潤【案例1】假設(shè)宏泰股份有限公司2016年度實(shí)現(xiàn)利潤100萬元，年初“利潤分配——未分配利潤”賬戶有期初借方余額20萬元，按照公司章程，應(yīng)按可分配利潤的10%計提法定盈余公積，向投資者分配利潤10萬元。分配利潤10萬元。以前年度未彌補(bǔ)的虧損1.3舉例說明100萬-20萬=80萬第一步：80萬×10%＝8萬元第二步計算補(bǔ)虧后可分配利潤提取法定盈余公積第三步第四步向投資者分配利潤10萬元未分配利潤80萬-8萬-10萬=62萬

利潤分配規(guī)程未分配利潤，留待以后年度分配100萬+20萬=120萬計算可供分配的利潤如果是貸方余額20萬，則為可供分配利潤利潤分配有關(guān)賬戶設(shè)置借貸

利潤分配（所有者權(quán)益類）年末從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的虧損年末從“本年利潤”中轉(zhuǎn)入余額：未分配利潤“利潤分配”賬戶提取的盈余公積應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤余額：未彌補(bǔ)虧損“本年利潤”的備抵調(diào)整賬戶的全年凈利潤利潤分配總分類賬戶明細(xì)分類賬戶提取法定盈余公積提取任意盈余公積盈余公積補(bǔ)虧應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤未分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)”未分配利潤”后均無余額一般有余額去向借貸

盈余公積（所有者權(quán)益類）盈余公積補(bǔ)虧年末提取的盈余公積結(jié)存的盈余公積“盈余公積”賬戶盈余公積轉(zhuǎn)增資本借貸

應(yīng)付股利（負(fù)債類）實(shí)際支付股利數(shù)額計算應(yīng)付股利數(shù)額尚未支付的股利“應(yīng)付股利”賬戶股份制企業(yè)用“應(yīng)付股利”一般企業(yè)用“應(yīng)付利潤”小結(jié)：利潤形成與分配過程：1.結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶；2.計算結(jié)轉(zhuǎn)所得稅；3.計算結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤；4.利潤分配程序。。。。

本年利潤費(fèi)用、損失收入、利得利潤分配—未分配利潤主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用營業(yè)外支出主營業(yè)