2022年山東省濰坊市注冊會計審計重點匯總（含答案）

2022年山東省濰坊市注冊會計審計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)特別風險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應當將管理層凌駕于控制之上的風險評估為特別風險

B.注冊會計師應當了解并測試與特別風險相關(guān)的控制

C.注冊會計師應當對特別風險實施細節(jié)測試

D.注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，應當考慮識別出的控制對于相關(guān)風險的抵銷效果

2.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

3.會計師事務所質(zhì)量控制制度中的下列規(guī)定，符合審計準則要求的是()。

A.所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內(nèi)整理歸檔

B.連續(xù)三年業(yè)務收入排名前五位的高級經(jīng)理可以晉升為合伙人，原為合伙人的，連續(xù)三年業(yè)務收入排名在后五位的降級為高級經(jīng)理

C.紙質(zhì)的工作底稿需經(jīng)電子掃描后，存為電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿

D.主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔最終責任

4.被審計單位存在的下列事項中，最可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定的是()。

A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

5.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

6.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

7.函證是注冊會計師審計過程中常用的審計程序，判斷是否實施函證程序時，注冊會計師應考慮的因素不包括()。

A.被審計單位管理層對注冊會計師實施函證的支持力度

B.被詢證者對函證事項的了解程度

C.預期被詢證者回復詢證函的能力或意愿

D.預期被詢證者的客觀性

8.注冊會計師應對舞弊導致的特別風險的措施中，不包括（）。

A.應對舞弊的總體應對措施

B.針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的審計程序

C.針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

D.與管理層、治理層或監(jiān)管機構(gòu)進行溝通

9.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項或相關(guān)信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

10.

第

8

題

某公司擬發(fā)行5年期債券，每年付息一次，到期一次還本，債券票面金額為1000元，票面利率為10%，市場利率為12%，則債券的發(fā)行價格應是（）元。

A.1000B.988C.927.88D.800

11.下列各項風險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.非抽樣風險

12.甲會計師事務所負責審計A股份有限公司的2012年度財務報表，乙注冊會計師是該審計項目的項目合伙人，請根據(jù)注冊會計師職業(yè)道德守則對下列情形作出正確判斷。以下說法不正確的是（）。

A.乙注冊會計師擁有A股份有限公司的股票，因存在自身利益導致的不利因素，乙注冊會計師不應擔任該審計項目的合伙人

B.甲會計師事務所在2010年為A股份有限公司編制了財務報表，因存在自我評價導致的不利因素，因無法消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃?，甲會計師事務所應拒絕該業(yè)務。

C.在審計過程中，A股份有限公司委托乙注冊會計師開展信息服務，由于專業(yè)有限，乙注冊會計師將該業(yè)務介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了部分業(yè)務提成費用

D.乙注冊會計師的親屬在A股份有限公司擔任董事，不會產(chǎn)生不利影響。

13.注冊會計師負責對A上市公司2013年度財務報表進行審計，下列與A公司固定資產(chǎn)相關(guān)的審計程序中，難以證明固定資產(chǎn)所有權(quán)的是()。

A.檢查本期外購辦公設(shè)備的賣方發(fā)票

B.檢查所有建筑物的產(chǎn)權(quán)證明文件

C.檢查融資租入生產(chǎn)設(shè)備的租賃合同

D.檢查所有運輸車輛的維護保養(yǎng)記錄

14.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下考慮中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

15.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加

C.在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報

D.對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產(chǎn)生影響

16.注冊會計師核對被審計單位甲公司銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的日期、發(fā)貨日期三者是否屬于同一會計期間，其主要目的是為了獲取營業(yè)收入（）認定的實質(zhì)性程序

A.截止B.發(fā)生C.準確性D.完整性

17.戊注冊會計師負責審計丁公司2011年度財務報表。在運用審計抽樣時注冊會計師擬從2000張編號為0001～2000的支票中抽取20張進行審計，隨機確定的抽樣起點為l000，采用系統(tǒng)抽樣法，抽取到的第4個樣本號為（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

18.乙注冊會計師負責對B公司2010年度財務報表進行審計。在對銷售與收款循環(huán)、投資與籌資循環(huán)進行審計時，乙注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、乙注冊會計師發(fā)現(xiàn)B公司應收賬款賬齡分析存在下列情況，其中乙注冊會計師予以認可的是（）。

A.應收甲公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸方發(fā)生額中包含了2009年度發(fā)生的所有債權(quán)的收回，C公司將應收甲公司賬款賬齡確定為1～2年

B.應收乙公司賬款發(fā)生在2009年度，并于當年采用附追索權(quán)的方式進行貼現(xiàn)，2010年度到期后乙公司未能如期償還,C公司將該筆應收乙公司賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

C.應收丙公司賬款系C公司2010年度從丁公司購買，丁公司對丙公司的該筆債權(quán)發(fā)生于2009年度，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1～2年

D.應收戊公司賬款原發(fā)生于2009年度，于2010年度根據(jù)債務轉(zhuǎn)移協(xié)議由己公司承擔，C公司將該筆應收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

19.會計師事務所在承接被審計單位財務報表審計業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)項目組成員王某現(xiàn)擔任被審計單位的執(zhí)行董事，會計師事務所下列做法正確的是()。

A.將王某調(diào)離鑒證小組。

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復核王某的工作

C.對該業(yè)務執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核

D.解除業(yè)務約定

20.第

6

題

如果被審計單位拒絕對財務報表公布日后獲知的重大期后事項做出相應的調(diào)整或披露，而該期后事項在審計報告日之前業(yè)已存在，注冊會計師應當（）。

A.立即公布一個修正后的財務報表

B.出具保留意見審計報告

C.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

D.采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告，并將擬采取的措施通知治理層

21.下列關(guān)于函證決策與評估認定層次重大錯報風險水平兩者之間關(guān)系的表述中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.評估的認定層次重大錯報風險水平越高，越不需要實施函證

B.評估的認定層次重大錯報風險水平越低，越應當實施函證

C.對特別風險的事項實施函證并不能降低檢查風險至可接受的水平

D.對特別風險的事項應當有針對性地向交易對方函證交易的真實性和詳細條款

22.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經(jīng)使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

23.錯誤是指菲故意的財務報表錯報，而故意與否往往是注冊會計師難以判定的，需要根據(jù)具體問題進行具體的判斷。對于丙注冊會計師在審查C公司時發(fā)現(xiàn)的下列事項中最可能屬于非故意錯報的是（）。

A.收回應收賬款后未及時貸記應收賬款

B.固定資產(chǎn)毀損后未作及時的賬務處理

C.賒購原材料并驗收后未登記應付賬款

D.償還銀行借款后未及時借記短期借款

24.下列各種情況，不需要進行全面財產(chǎn)清查的是（）。

A.更換倉庫保管人員時B.單位主要負責人調(diào)離工作時C.企業(yè)股份改造時D.企業(yè)改變隸屬關(guān)系時

25.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是()。A.A.如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

26.應收賬款總金額為400萬元，重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，這時，注冊會計師承受了（）。

A.誤拒風險B.信賴不足風險C.誤受風險D.信賴過度風險

27.<4>、A注冊會計師在對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作的相關(guān)做法中，正確的是（）。

A.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在該組成部分的層面實施分析程序

B.集團項目組根據(jù)具體情況對組成部分財務信息實施審閱，并實施追加的程序，作為對審閱程序的補充

C.集團項目組參與對不重要組成部分的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.由于是不重要的組成部分，因此集團項目組無需執(zhí)行任何審計程序

28.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應當實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

29.以下關(guān)于針對初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務活動

B.注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

30.以下關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細節(jié)測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險

B.抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

D.抽樣風險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

二、多選題(20題)31.

第

21

題

在評價審計結(jié)果時，注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風險

B.將已評估為中等的重大錯報風險改為低

C.將可接受的審計風險適當調(diào)整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風險水平降低并支持降低后的重大錯報風險水平

32.下列情形中，注冊會計師認為通常適合采用信息技術(shù)控制的有()。

A.存在大量、重復發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、防范的錯誤D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務規(guī)則

33.“平行登記”要求對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細賬

B.登記總賬和所屬明細賬的依據(jù)應相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細賬

D.登記總賬和所屬明細賬的借貸方向相同

34.

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應當考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

35.ABC會計師事務所在執(zhí)業(yè)過程中,涉及到利用專家和內(nèi)部審計工作事宜時，有如下問題，請代為作出正確的判斷。

如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師可以考慮實施以下措施（）。

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見

B.根據(jù)具體情況實施追加的審計程序

C.解除業(yè)務約定

D.必要時按規(guī)定發(fā)表非無保留意見

36.信息技術(shù)包括自動控制和人工控制。下列說法中，正確的有（）

A.自動控制難以完全取代人工控制

B.人工控制比自動控制更難被繞過

C.自動控制更容易實現(xiàn)職責分離

D.自動控制可以提高管理層的監(jiān)督水平

37.以下對采購與付款業(yè)務流程中儲存商品環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，恰當?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以降低存貨舞弊風險

B.限制無關(guān)人員接近儲存的商品存貨可以降低存貨舞弊風險

C.驗收管理員將商品送交倉庫時在驗收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認定有關(guān)

D.儲存管理員應當定期檢查、比較所儲存商品與采購發(fā)票、訂購單、請購單的一致性，并且檢查所儲存商品是否損壞

38.下列各項中，注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應當考慮的有()。

A.對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性

B.對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

39.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員

40.下列關(guān)于了解被審計單位的內(nèi)部控制要素中，正確的是（）

A.控制活動B.對控制的監(jiān)督C.與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.風險評估程序

41.

在了解和測試與特別風險相關(guān)的內(nèi)部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有()。

A.評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行

B.如果擬信賴相關(guān)控制，每年測試控制的有效性

C.如果擬信賴相關(guān)控制，且相關(guān)控制自上次測試后未發(fā)生變化，每兩年測試一次控制的有效性

D.如果相關(guān)控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與丙公司治理層溝通

42.A注冊會計師針對下列審計目標確定了抽樣總體，其中總體設(shè)計恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師擬將所有已發(fā)運的項目作為總體，以測試所有發(fā)運商品都已開具賬單的控制是否運行有效

B.注冊會計師擬將已支付現(xiàn)金的項目作為總體。以測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行

C.注冊會計師擬將應付賬款清單作為總體，以測試應付賬款的低估

D.注冊會計師擬將應收賬款明細賬作為總體，以測試應收賬款的高估

43.

第

29

題

下列各項中，符合稅務行政訴訟條件的是（）。

A.原告是行政管理相對方(公民、法人和其他組織)

B.被告是作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員

C.原告提起訴訟是由于認為行政機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)

D.必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴

44.假設(shè)ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

45.針對被審計單位成本的“發(fā)生”認定，注冊會計師實施的下列審計程序中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.將產(chǎn)量與工時記錄與成本明細賬核對

B.將成本明細賬與領(lǐng)發(fā)料憑證核對

C.將成本明細賬與制造費用明細表核對

D.將生產(chǎn)通知單與成本明細賬核對

46.注冊會計師組織項目組內(nèi)部討論的目標有()。

A.按照時間預算完成審計工作

B.強調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性

C.分享對被審計單位及其環(huán)境了解所形成的見解

D.考慮被審計單位由于舞弊導致重大錯報的可能性

47.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行

48.針對被審計單位控制環(huán)境缺陷，下列選項中，注冊會計師可以采取的措施有（）

A.通過實施控制測試獲取更廣泛為的審計證據(jù)

B.通過實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.在期末實施更多的審計程序

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

49.關(guān)于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應當執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

50.關(guān)于銷售的截止測試，下列說法中正確的有（）

A.測試的目的在于確定被審計單位主營業(yè)務收入的會計記錄歸屬期是否正確

B.以賬簿記錄為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，針對的收入低估

C.以銷售發(fā)票為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，針對的是收入高估

D.以發(fā)運憑證為起點，從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，針對的是收入低估

三、3.判斷題(10題)51.

2005年10月18日，該公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為240萬元。該公司自11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至12月31日已完成設(shè)計工作量的30%，發(fā)生設(shè)計費用60萬元；按當時的進度估計，2006年。3月30日將全部完工，預計將再發(fā)生費用40萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用240萬元。該公司在2005年將收到的240萬元全部確認為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)的重點應放在凈值較高的固定資產(chǎn)。()

A.正確B.錯誤

53.

Q公司原注冊資本為300萬元，資產(chǎn)總額為600萬元，負債總額為150萬元，凈資產(chǎn)為450萬元。經(jīng)股東會決議，Q公司申請減少注冊資本100萬元。在對與減少注冊資本有關(guān)的法律文件和與支付1500萬元貨幣資金相關(guān)的憑證等審驗無誤后，注冊會計師驗證確認Q公司減資后的凈資產(chǎn)為300萬元，其中注冊資本為200萬元。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師A對Y公司2005年度會計報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，強調(diào)事項段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應收款未計提壞賬準備。若根據(jù)貴公司的會計政策與會計估計，對一年以內(nèi)的應收賬款按5%計提壞賬準備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的(債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議)，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對截至2005年末對貴公司的欠款制定了還款計劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應收款不計提壞賬準備”。()

A.正確B.錯誤

55.對于一項自動化的應用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。()

A.正確B.錯誤

56.編制具體審計計劃時,時間預算是一個十分重要的內(nèi)容。時間預算是及時合理確定審計收費的依據(jù),又是衡量審計工作進度、判斷注冊會計師工作效率的依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

57.

X公司管理當局認為，A公司的辦公場所就在審計人員從住地前往X公司的路途中，如果審計人員具備應有的職業(yè)謹慎，在往返途中對A公司進行簡單觀察就能發(fā)現(xiàn)A公司人去樓空的情況，但審計人員多此往返并未實施觀察，說明他們?nèi)狈械穆殬I(yè)謹慎。()

A.正確B.錯誤

58.

當內(nèi)部控制與報表的認定相關(guān)，而且通過注冊會計師控制測試獲得證據(jù)證明內(nèi)部控制有效時，注冊會計師就不能將控制風險評價為高風險。()

A.正確B.錯誤

59.與實質(zhì)性分析程序相比，在風險評估過程中使用的分析程序所進行比較的性質(zhì)、預期值的精確程度，以及所進行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯誤

60.在對G公司應付賬款的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)G公司供貨商明細表向其供貨商發(fā)出詢證函，要比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負債。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.甲公司是2010年首次公開發(fā)行股票的上市公司(工業(yè)企業(yè))。ABC會計師事務所于2012年12月1日首次承接審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師作為被選派的審計項目合伙人正在草擬審計業(yè)務約定條款。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共同使用同一質(zhì)量控制政策和程序，并共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務所的項目合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。B的父親作為甲公司剛剛離職的董事長在甲公司擁有退休金和股票期權(quán)，因此未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。

(2)K公司系甲公司的合營企業(yè)，2012年2月1日事務所合伙人C注冊會計師的女兒小王購買了K公司50%的股權(quán)，因此ABC會計師事務所將C注冊會計師調(diào)離甲公司審計項目組。

(3)甲公司2012年1月1日為審計項目合伙人A注冊會計師的兒子開設(shè)的P公司提供貸款，貸款額度為3000萬元，期限一年。

(4)審計項目組成員D注冊會計師的妻子在2007年5月至2012年5月連續(xù)5年擔任甲公司獨立董事，ABC會計師事務所得知這一情況后將D注冊會計師從審計項目組調(diào)離。

(5)ABC會計師事務所前合伙人E于2008年12月20日離開ABC會計師事務所加入甲公司擔任上市前主管上市工作的副總裁，E在擔任刮總裁期間，經(jīng)常向ABC會計師事務所咨詢上市的有關(guān)事項，甲公司上市后E與ABC事務所保持重要交往，E于2012年1月1日榮升為甲公司董事長。

(6)XYZ會計師事務所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司擔任審計部經(jīng)理，前合伙人F在2007年至2011年一直擔任甲公司財務報表審計項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊，會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

62.ABC會計師事務所在2020年的年度財務報表審計工作中，指派A注冊會計師作為甲公司審計業(yè)務的項目合伙人。在制定具體審計計劃時，A注冊會計師作出如下安排：(1)針對特別風險，擬僅實施實質(zhì)性程序，只要收集大量的數(shù)據(jù)，單獨通過實質(zhì)性分析程序即可揭示重大錯報。(2)為應對應收賬款項目準確性、計價和分攤認定的重大錯報風險，應收賬款全部采用積極式函證，同時擴大函證程序的范圍。(3)在獲取關(guān)于管理層意圖的審計證據(jù)時，由于獲取支持管理層意圖的信息有限，因此僅限于執(zhí)行詢問程序，不再做其他審計程序。(4)甲公司2020年度多次向銀行抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性相關(guān)的重大錯報風險，擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。(5)在實施存貨監(jiān)盤程序時，由于甲公司部分產(chǎn)品涉及軍事機密，在存貨盤點現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤不可行。因此本次審計計劃中擬不執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序以及其他審計程序。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

63.

64.(4)返修品、廢品與毀損品不進行盤點，以財務部門和倉庫部門的賬面記錄為準。要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會計師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實其可能導致的財務報表錯誤，請代A和B注冊會計師分別確定一項最主要的實質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會計師編制的上述監(jiān)盤計劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點過程中有無不妥當之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點結(jié)束時注冊會計師應做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會計師未能對2007年末的存貨實施監(jiān)盤，注冊會計師應采取何措施？

65.甲公司2012年12月31日存貨由1000個項目組成，存貨賬面價值為300萬元，假定A注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯報風險水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計抽樣法選取樣本進行測試。

要求：

(1)請用公式法估計樣本規(guī)模；

(2)A注冊會計師抽取存貨樣本的賬面價值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計提跌價準備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯報，并分析存貨計價認定是否存在重大錯報。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會計師發(fā)現(xiàn)的錯報)

參考答案

1.A如果對與特別風險相關(guān)的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應當對特別風險實施實質(zhì)性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風險是否為特別風險時，不應考慮識剮出的控制對于相關(guān)風險的抵銷效果(選項D錯誤)。

2.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進行溝通。

3.D選項A，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務報告日后60日內(nèi)，如果未完成審計工作，應當在審計業(yè)務中止后60日內(nèi)歸檔；選項B，會計師事務所的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調(diào)，提高業(yè)務質(zhì)量及遵守職業(yè)道德規(guī)范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業(yè)務收入額作為標準；選項C，如果原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。

4.B管理層的誠信存在嚴重疑慮屬于可能導致財務報表的不可審計性的因素(選項B)。

5.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

6.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

7.A如果被審計單位管理層阻撓注冊會計師實施函證程序，應視為審計范圍受限。注冊會計師不應因管理層阻撓而放棄必要的函證程序，故選項A符合題意。此部分內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第2號——函證》。

8.D選項D不恰當。舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險，注冊會計師應當按照審計準則的規(guī)定予以應對。注冊會計師通常從三個方面應對此類風險：(1)總體應對措施；(2)針對舞弊導致的認定層次的重大錯報風險實施的審計程序；(3)針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序。

9.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

10.C債券發(fā)行價格＝1000×10%×（P/A，12%，5）+1000×（P/F，12%，5）＝927.889（元）

11.D信賴過渡風險和誤受風險影響審計的效果，信賴不足風險影響審計的效果，只有非抽樣風險對審計工作的效率和效果均有影響。

12.D項目組成員的近親屬擔任客戶的董事或高級管理人員，屬于密切關(guān)系導致的不利影響，故D項錯誤。

13.D維護保養(yǎng)與固定資產(chǎn)所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。

14.C選項C不恰當。注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當?shù)那樾伟ǎ?1)如果認為有必要對財務報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應在同一審計報告中對按照相同財務報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務報表或者財務報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；(2)在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；(3)對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表(如相關(guān))無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務報表整體發(fā)表無法表示意見。

15.C在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯報。

16.A選項A，截止測試是為了確認收入入賬時間是否正確，所以該程序?qū)儆诮刂拐J定的審計程序；

選項B，發(fā)生認定表達的是營業(yè)收入是否存在高估，與題目不符；

選項C，準確性認定表達的是營業(yè)收入的金額和數(shù)據(jù)記錄恰當，與題目不符；

選項D，完整性認定表達的是營業(yè)收入是否存在低估，與題目不符。

綜上，本題應選A。

17.C間距=N/n=2000/20=100，第4個樣本號=1000+(4—1)×100=1300。

18.C【正確答案】：C

【答案解析】：應收賬款的賬齡應當從應收賬款相關(guān)的業(yè)務首次發(fā)生時間開始計算，所以選項BD賬齡都應當是1～2年以內(nèi)，類似的道理還有換入的應收賬款賬齡也是如此；選項A由于2009年發(fā)生的應收甲公司賬款已經(jīng)全部收回，剩余的應收賬款全是2010年發(fā)生的，所以賬齡是1年以內(nèi)。

19.D此事項對獨立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

20.D因為審計報告已經(jīng)報出，只能采取措施防止財務報表使用者信賴該審計報告。

21.D選項A，評估認定層次的重大錯報風險越高，越需要實施函證程序收集審計證據(jù)；選項B，評估認定層次的重大錯報風險越低時，注冊會計師要求函證程度越低；選項C，函證是從第三手取證，獲取的審計證據(jù)可靠性高，可以有效降低檢查風險。

22.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

23.D企業(yè)通常傾向于高估資產(chǎn)，低估負債，選項AB均高估了C公司的資產(chǎn)，選項C低估了C公司的負債，所以選項ABC很可能是C公司故意造成的錯報；選項D是高估了負債，一般是非故意造成的錯報。

24.A【考點】財產(chǎn)清查的方法【解析】全面財產(chǎn)清查是指對全部財產(chǎn)進行盤點和核對。一般來說，在以下情況下，需要進行全面清查：(1)企業(yè)編制年度會計報告前;(2)單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系;(3)中外合資、國內(nèi)聯(lián)營;(4)開展清產(chǎn)核資;(5)單位主要負責人調(diào)離工作。因此A選項不符合題意。

25.D解析：在選項A中，審計證據(jù)數(shù)量不能彌補審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷；在選項B中，“職業(yè)懷疑態(tài)度”要求注冊會計師需要對可能是偽造的或某些文件記錄條款發(fā)生變動的情況作出進一步調(diào)查；在選項C中，注冊會計師雖不應以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序，但是可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系；在選項D中，審計證據(jù)不僅包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師獲取的其他信息，會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)。

26.C誤受風險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為6萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為4．5萬元，而賬戶的實際差錯額為8萬元，所以注冊會計師承擔誤受風險。

27.B【正確答案】：B

【答案解析】：對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序，所以選項A不正確。集團項目組可以按照《中國注冊會計師審閱準則第2101號——財務報表審閱》的相關(guān)要求，根據(jù)具體情況對組成部分財務信息實施審閱，集團項目組還可以實施追加的程序，作為對審閱程序的補充，選項B正確。

28.B注冊會計師在細節(jié)測試時如果為了證實“存在或發(fā)生”認定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

29.A選項A，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：①具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力；②不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項；③與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解。

30.D選項A、C不恰當，控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險，細節(jié)測試時的抽樣風險為誤受風險和誤拒風險；

選項B不恰當，控制測試中的信賴過度風險和細節(jié)測試中的誤受風險是影響審計效果的抽樣風險，控制測試中的信賴不足風險和細節(jié)測試中的誤拒風險是影響審計效率的抽樣風險；

選項D恰當，抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應選D。

31.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風臉水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。

32.AD注冊會計師應當考慮人工控制在下列情形中可能是不適當?shù)模?1)存在大量或重復發(fā)生的交易(選項A)；(2)事先可預計或預測的錯誤能夠通過自動化控制參數(shù)得以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正(選項D)；(3)用特定方法實施控制的控制活動可得到適當設(shè)計和自動化處理。

33.ABD平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。A選項正確。總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會計憑證相同、借貸方向相同、所屬會計期間相同、計入總分類賬戶的金額與計入其所屬明細分類賬戶的合計金額相等。B、D選項正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細賬，C選項錯誤。

34.ABCD

35.ABD

36.ACD選項A正確，被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著人工控制被完全取代；

選項B不正確，人工控制通過人來實施，容易被凌駕、被繞過；

選項C正確，自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；

選項D正確，自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。

綜上，本題應選ACD。

37.ABC選項D不恰當。驗收管理員收到貨物時，需要比較所收商品與訂購單上的要求是否相符、盤點商品并檢查商品有無損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應當核對采購發(fā)票、訂購單、請購單等憑證內(nèi)容的一致性。

38.ABCD

39.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘澹@兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。

40.ABC選項A、B、C符合題意，內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動及對控制的監(jiān)督；

選項D，風險評估程序是注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序，不屬于內(nèi)部控制的要素。

綜上，本題應選ABC。

41.ABD答案解析：對特別風險，注冊會計師應當評價相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，選項A正確；如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關(guān)于該控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制，選項B正確；如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當考慮按照審計準則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。

42.ABD選項C的總體設(shè)計不恰當。注冊會計師如果測試應付賬款的低估，則應將后來支付的證明、未付款的發(fā)票、供貨商的對賬單、沒有銷售發(fā)票對應的收貨報告，或能提供低估應付賬款的審計證據(jù)的其他總體等作為總體；如果將應付賬款清單作為總體則是為了測試應付賬款的高估。

43.ACD【解析】被告是行使國家行政管理職權(quán)的行政機關(guān)，即作出具體行政行為的行政機關(guān)，作出具體行政行為的行政機關(guān)工作人員并不直接成為被告。

44.BCD選項A不符合題意，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨立性影響不大；

選項B、C、D符合題意，會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。

綜上，本題應選BCD。

45.ACD選項A、D，核對順序不正確，屬于正向追查。只能測試完整性認定，無法證實發(fā)生認定；

選項B，將成本明細賬與領(lǐng)料憑證核對，屬于逆向追查，可以證實發(fā)生認定；

選項C，制造費用“明細表”僅體現(xiàn)了制造費用的歸集未與產(chǎn)品對應，無法與成本明細賬核對。若是制造費用“分配表”，則已經(jīng)“分配”到各種產(chǎn)品，可以核對。

綜上，本題應選ACD。

46.ACD選項A、C、D正確。項目組內(nèi)部討論的目標是使項目組成員更好地了解在各自負責的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導致財務報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。

47.BCD注冊會計師應當從下列方面獲取關(guān)于控制運行是否有效的審計證據(jù)：(1)控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的(選項B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項C正確)；(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行(選項D正確)。選項A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

48.BCD選項A不符合題意，選項B、C、D符合題意，為應對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施包括：

（1）在期末而非其中實施更多的審計程序；

（2）通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)；

（3）增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量。

綜上，本題應選BCD。

49.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務，要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

50.AD選項A、D，主要針對的是截止認定；

選項B，主要防止多計收入，針對的是收入高估；

選項C，主要防止少計收入，針對的是收入低估。

綜上，本題應選AD。

51.B解析：本題屬于提供勞務合同相關(guān)的收入確認。對于提供勞務合同收入的確認，首先應當判斷該合同是否屬于當期內(nèi)完成的合同，如果不屬于當期內(nèi)完成的合同，則要考慮采用完工百分比法確認收入；其次，在確定采用完工百分比法確認收入時，還應當確定本年應當確認收入的金額。本案例中，該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計工作量的30%，70%的工作量將在第二年完成，應按照已完成的30%的工作量確認勞務合同收入。

52.B

53.B解析：注冊會計師應當在審計減資日的資產(chǎn)負債表后，方可驗證確認減資后的實收資本是否真實，即應在審計基礎(chǔ)上進行驗資。

54.B解析：《企業(yè)會計制度》規(guī)定，“除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組的應收款項不能全額計提壞賬準備。”這一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組應收款項可以不計提壞賬準備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計劃對其進行重組應收賬款與其他應收賬款一樣，也應當在期末時分析其可收回性，并預計可能發(fā)生的壞賬損失，對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。據(jù)此，注冊會計師強調(diào)說明的事項不符合相關(guān)規(guī)定，注冊會計師應當建議Y公司在期末分析轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應收款的可收回性并預計可能發(fā)生的壞賬準備，并做出相應的糾正和調(diào)整，如果被審計單位不接受建議，注冊會計師可考慮出具保留或否定意見的審計報告，不能用帶強調(diào)事項段的無保留意見代替其他報告類型。

55.A

56.B解析：時間預算是總體審計計劃的基本內(nèi)容。

57.B解析：調(diào)查客戶的經(jīng)營風險、保護自身財產(chǎn)不受損失，恰恰是×公司自身的會計責任。在沒有明顯異常跡象的情況下，審計準則并不要求審計人員調(diào)查客戶的債務人。

58.A

59.A

60.A解析：未入賬的欠款必然不在應付賬款明細賬中，從而不在根據(jù)應付賬款明細賬編制的應付賬款明細表中。根據(jù)應付賬款明細表選擇供應商很可能漏掉未入賬的應付賬款。61.(1)違反。與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門的B注冊會計師的主要近親滿(B注冊會計師的父親)作為甲公司的退休高管在甲公司擁有直接經(jīng)濟利益，因此存在自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

(2)違反。事務所合伙人C注冊會計師的主要近親屬(女兒)與甲公司共同在K公司中擁有直接經(jīng)濟利益，雖然將C調(diào)離審計項目組但不能降低或消除因自身利益對獨立性產(chǎn)生的不利影響。

(3)違反。甲公司作為非銀行或金融機構(gòu)的審計客戶為審計項目合伙人的主要近親屬(A注冊會計師的兒子)提供巨額貸款，存在自身利益對獨立性產(chǎn)生的影