基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目四任務(wù)二

一、借貸記賬法的含義◆以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來表示“增加”或“減少”。

◆復(fù)式記賬法的一種。

任務(wù)二借貸記賬法

二、借貸記賬法的內(nèi)容

（一）記賬符號(hào)◆記賬符號(hào)——借貸記賬法為“借”、“貸”二字。◆主要作用——表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。

借方（左方）貸方（右方）◆符號(hào)含義：表示增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。

（二）賬戶結(jié)構(gòu)◆基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。

1.資產(chǎn)、費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)

★重要說明：期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。

2.負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤(rùn)類賬戶結(jié)構(gòu)★重要說明：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。

3.資產(chǎn)負(fù)債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)雙重性質(zhì)賬戶:在一個(gè)賬戶中既核算資產(chǎn)類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容，又核算負(fù)債類會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的賬戶。（三）記賬規(guī)則●有借必有貸——賬戶登記方向。

●借貸必相等——賬戶登記金額。

舉例見教材P.52—53（例4-1～4-5）公司收到投資者投資800000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額●有借必有貸●借貸必相等●★

例4-1～4-5包含了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種基本類型【例4-1】長(zhǎng)城公司收到某單位投入的資本800000元存入銀行?！纠?-2】長(zhǎng)城公司用銀行存款100000元償還前欠某企業(yè)賬款?！纠?-3】長(zhǎng)城公司用銀行存款200000元購(gòu)入一輛自用小汽車?！纠?-4】長(zhǎng)城公司將資本公積金160000元按法定程序轉(zhuǎn)增資本。【例4-5】長(zhǎng)城公司簽發(fā)并承兌一張面額40000元，為期兩個(gè)月的商業(yè)匯票，用以抵付應(yīng)付賬款。

（四）會(huì)計(jì)分錄與賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

1.會(huì)計(jì)分錄的含義

●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。

●在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。

2.編制會(huì)計(jì)分錄的基本方法

【例4-1】收到投資者投入資本800000元存入銀行。

3.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求

800000800000

5.會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證的關(guān)系

6.會(huì)計(jì)分錄的種類◆簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄。◆復(fù)合（復(fù)雜）會(huì)計(jì)分錄——由兩個(gè)以上賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄?！纠?-6】公司購(gòu)材料貨款30000元。其中20000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10000元。30000200001000020000200001000010000

7.兩個(gè)重要名詞（見教材P.54）◆賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間存在的相互依存系。

【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就建立起了對(duì)應(yīng)關(guān)系。

◆對(duì)應(yīng)賬戶：分錄中存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。

【例】在上例中，“銀行存款”與“實(shí)收資本”賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。

（五）試算平衡

1.試算平衡的含義◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。庫(kù)存現(xiàn)金

2.試算平衡的基本方法

（1）發(fā)生額平衡法