應(yīng)收款項(xiàng)的核算

政府會(huì)計(jì)項(xiàng)目七：資產(chǎn)山西省財(cái)政稅務(wù)專(zhuān)科學(xué)校目錄CONTENTS01貨幣資金的核算02應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算03存貨的核算04固定資產(chǎn)的核算05無(wú)形資產(chǎn)的核算06對(duì)外投資的核算07其他資產(chǎn)的核算08待處理財(cái)產(chǎn)損溢的核算應(yīng)收款項(xiàng)的核算02財(cái)政應(yīng)返還額度的核算01.財(cái)政應(yīng)返還額度的內(nèi)容財(cái)政應(yīng)返還額度是指實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度，包括可以使用的以前年度財(cái)政直接支付資金額度和財(cái)政應(yīng)返還的財(cái)政授權(quán)支付資金額度。賬賬戶設(shè)置借方登記財(cái)政應(yīng)返還額度的增加貸方登記財(cái)政應(yīng)返還額度的減少期末借方余額，反映單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度財(cái)政應(yīng)返還額度借貸財(cái)政應(yīng)返還額度的核算01.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的政府單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政應(yīng)返還額度”賬戶，并在該賬戶下設(shè)置“財(cái)政直接支付”“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶期末借方余額，反映單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。財(cái)政應(yīng)返還額度的核算01.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄借:業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用——商品和服務(wù)費(fèi)用 6000貸:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 6000預(yù)算會(huì)計(jì)分錄賬務(wù)處理借:事業(yè)支出——商品和服務(wù)支出 6000貸:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 6000根據(jù)普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)，財(cái)政直接支付入賬通知單，編制分錄為:【做中學(xué)7-10】202X年6月15日，某事業(yè)單位使用以前年度的財(cái)政直接支付額度支付業(yè)務(wù)部門(mén)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，取得增值稅普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)金額6000。財(cái)政應(yīng)返還額度的核算01.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄借:財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政直接支付 700000貸:財(cái)政撥款收入 700000預(yù)算會(huì)計(jì)分錄賬務(wù)處理借:資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度 700000貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入 700000編制分錄為:【做中學(xué)7-11】202X年年末，某事業(yè)單位本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于財(cái)政直接支付實(shí)際支付數(shù)的差額為700000元。應(yīng)收票據(jù)的核算02.應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)容應(yīng)收票據(jù)是指事業(yè)單位因開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。賬賬戶設(shè)置借方登記企業(yè)收到承兌的商業(yè)匯票的面值及已計(jì)提的利息貸方登記企業(yè)到期收回、貼現(xiàn)的票據(jù)款項(xiàng)期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的商業(yè)匯票票面金額應(yīng)收票據(jù)借貸應(yīng)收票據(jù)的核算02.根據(jù)銷(xiāo)售合同、產(chǎn)品出庫(kù)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)、銀行承兌匯票復(fù)印件，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票 11300貸:經(jīng)營(yíng)收入 10000應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1300

預(yù)算會(huì)計(jì)不做會(huì)計(jì)分錄?！咀鲋袑W(xué)7-12】202X年2月5日，某事業(yè)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，出售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品100件，每件100元，增值稅發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)款為11300元，增值稅稅率13%，收到承兌期六個(gè)月的銀行承兌匯票一張。應(yīng)收票據(jù)的核算02.【做中學(xué)7-13】承上例，同年8月5日，上述銀行承兌匯票到期，單位根據(jù)托收憑證收款通知，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款 11300貸:應(yīng)收票據(jù)——銀行承兌匯票 11300預(yù)算會(huì)計(jì)分錄賬務(wù)處理借:資金結(jié)存——貨幣資金 11300貸:經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入 11300應(yīng)收賬款的核算03.應(yīng)收賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款是指事業(yè)單位提供服務(wù)、銷(xiāo)售產(chǎn)品等應(yīng)收取的款項(xiàng)，以及單位因出租資產(chǎn)、出售物資等應(yīng)收取的款項(xiàng)。賬賬戶設(shè)置借方登記應(yīng)收款項(xiàng)的增加貸方登記應(yīng)收款項(xiàng)的收回期末借方余額，反映單位尚未收回的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款借貸應(yīng)收賬款核算時(shí)需區(qū)分收回之后是否需要上繳財(cái)政來(lái)進(jìn)行核算03.應(yīng)收賬款的核算根據(jù)銷(xiāo)售合同、增值稅專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款——×單位 106000貸:事業(yè)收入 100000應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6000

預(yù)算會(huì)計(jì)不做會(huì)計(jì)分錄?！咀鲋袑W(xué)7-14】202X年7月8日，某事業(yè)單位對(duì)外提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)，應(yīng)收某單位含增值稅服務(wù)收入53000元(增值稅稅率為6%)，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，尚未收到款項(xiàng)，該項(xiàng)收入不需上繳財(cái)政。（1）應(yīng)收賬款收回后不需上繳財(cái)政03.應(yīng)收賬款的核算【做中學(xué)7-15】承上例，9月12日，某事業(yè)單位收到轉(zhuǎn)來(lái)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)費(fèi)應(yīng)收未收款106000元。（1）應(yīng)收賬款收回后不需上繳財(cái)政財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款 106000貸:應(yīng)收賬款——A單位106000預(yù)算會(huì)計(jì)分錄賬務(wù)處理借:資金結(jié)存——貨幣資金 106000貸:事業(yè)預(yù)算收入 106000根據(jù)銀行進(jìn)賬單，編制分錄:03.應(yīng)收賬款的核算根據(jù)租賃合同及相關(guān)租金結(jié)算憑據(jù)，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款——×單位 10900貸:應(yīng)繳財(cái)政款 10000應(yīng)交增值稅——應(yīng)交稅金（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）900

預(yù)算會(huì)計(jì)不做會(huì)計(jì)分錄?！咀鲋袑W(xué)7-16】202X年10月30日某事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)將一部分辦公用房出租給某單位辦公使用，10月30日計(jì)算當(dāng)月應(yīng)收未收的租金收入價(jià)稅合計(jì)10900元，按規(guī)定該單位資產(chǎn)出租收入應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政。（2）應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政03.應(yīng)收賬款的核算借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

預(yù)算會(huì)計(jì)不做會(huì)計(jì)分錄?！咀鲋袑W(xué)7-17】承上例，11月2日，某事業(yè)單位收到轉(zhuǎn)來(lái)的租金106000元。（2）應(yīng)收賬款收回后需上繳財(cái)政其他應(yīng)收款的核算04.其他應(yīng)收款的內(nèi)容其他應(yīng)收款是指單位除財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、已經(jīng)償還銀行尚未報(bào)銷(xiāo)的本單位公務(wù)卡欠款、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、支付的可以收回的訂金或押金、應(yīng)收的上級(jí)補(bǔ)助和附屬單位上繳款項(xiàng)。賬賬戶設(shè)置借方登記其他應(yīng)收款的增加貸方登記其他應(yīng)收款的收回期末借方余額反映單位尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款借貸該賬戶應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類(lèi)別以及債務(wù)單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。04.其他應(yīng)收款的核算根據(jù)現(xiàn)金收據(jù)，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄:借:其他應(yīng)收款——后勤 3000貸:庫(kù)存現(xiàn)金 3000

預(yù)算會(huì)計(jì)不做會(huì)計(jì)分錄?！咀鲋袑W(xué)7-20】202X年11月20日，某事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行備用金制度，根據(jù)后勤部的實(shí)際情況，核定并撥付后勤部門(mén)備用金3000。04.其他應(yīng)收款的核算(2)11月26日，該單位后勤人員將購(gòu)買(mǎi)的零星辦公用品費(fèi)用3000元報(bào)銷(xiāo)，并收到補(bǔ)足的部門(mén)備用金。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄借:單位管理費(fèi)用——商品和服務(wù)費(fèi)用