課堂補充9：固定資產(chǎn)的購建的賬務處理

對比1——外購固定資產(chǎn)賬務處理的區(qū)別外購生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)設備等動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一一某設備應交稅費__應交增值稅（進項稅額） 發(fā)票上注明的增值稅額貸：銀行存款備注:購建動產(chǎn)類固定資產(chǎn),進項稅額允許一次性全額抵扣廠房等不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一一某設備應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 發(fā)票上注明的增值稅額的60%應交稅費――待抵扣進項稅額 發(fā)票上注明的增值稅額的40%貸：銀行存款備注:購建不動產(chǎn)類固定資產(chǎn),進項稅額分兩年抵扣,第一年抵扣60%,第二年抵扣40%第13個月時： 借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費一一待抵扣進項稅額外購非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)一一某設備（價稅合計）貸：銀行存款備注:購建非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn),進項稅額不允許抵扣。不動產(chǎn)備注:若接受投資、捐贈等,處理方法與外購相同。對比2 自建生產(chǎn)經(jīng)營用不動產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用不動產(chǎn)的區(qū)別經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營用不動產(chǎn)（如廠房、倉庫等）非生產(chǎn)經(jīng)營用不動產(chǎn)（如職工宿舍、食堂等）購入工程物資借：工程物資一一專用設備等應交稅費一一應交增值稅（進項）應交稅費一一待抵扣進項稅額貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等第13個月時：借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費一一待抵扣進項稅額借：工程物資一一專用設備等（價稅合計）貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等領用生產(chǎn)用材料借：在建工程一一建筑工程等貸：原材料一一某材料借：應交稅費一一待抵扣進項稅額貸:應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40%第13個月時：借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：應交稅費一一待抵扣進項稅額借：在建工程——建筑工程等貸：原材料一一某材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）領用自產(chǎn)的庫存商品借：在建工程一一建筑工程等貸：庫存商品一一某商品借：在建工程一一建筑工程等貸：庫存商品一一某商品應交稅費一?應交增值稅（銷項）備注（領用外購的庫存商品用于生產(chǎn)經(jīng)營性不動產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營性不動產(chǎn)的處理方式同外購原材料一樣）總結(jié)1:購建生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)購建非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)購買工程物資時借:工程物資應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款等借：工程物資（價稅合計）貸：銀行存款等領用原材料時借:在建工程貸：原材料借：在建工程貸：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）領用庫存商品時借：在建工程貸：庫存商品借：在建工程貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）總結(jié)2：借：固定資產(chǎn)購建生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)購建購建生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)購建生產(chǎn)經(jīng)營用不動產(chǎn)貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)應交稅費———交增值稅（進項稅額） 60%——待抵扣進項稅額 40%貸：銀行存款第13個月時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 40%貸：應交稅費——待抵扣進項稅40%貸：應交稅費——待抵扣進項稅40%總結(jié)3：原材料一一生產(chǎn)經(jīng)營用不動產(chǎn)工程借：應交稅費——待抵扣進項稅額 40%貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 40%第13個月時：借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 40%貸：應交稅費—