2023學年完整公開課版賬簿部分

會計職業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務循環(huán)1——第二部分設(shè)置和登記賬簿設(shè)置和登記賬簿（二）設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬（一）啟用會計賬簿

（四）對賬和結(jié)賬（三）設(shè)置和登記分類賬◆◆◆◆（一）啟用會計賬簿

會計賬簿的概念和種類

會計賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則

會計賬簿的記賬規(guī)則1、會計賬簿的概念

會計賬簿

◆又稱賬簿或賬冊

◆由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成◆以審核無誤的會計憑證為依據(jù)◆用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄一個企業(yè)、單位各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍賬簿的種類(一)按用途分類

賬簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿明細分類賬總分類賬普通日記賬特種日記賬也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)。是將大量重復發(fā)生的同類經(jīng)濟業(yè)務，集中在一本日記賬中進行登記的日記賬。一般設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。序時賬

序時賬（日記賬）普通日記賬特種日記賬按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的的先后順序逐日、逐筆連續(xù)登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿?，F(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬按會計制度中規(guī)定的一級會計科目開設(shè)的，分類匯總反映經(jīng)濟活動情況的賬簿。任何會計主體都要設(shè)置總分類賬。分類賬分類賬簿總分類賬明細分類賬對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細分類賬戶進行分類登記的賬簿。根據(jù)某個總賬科目所屬的二級科目或明細科目開設(shè)的賬簿。備查賬備查賬又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，提供某些必要的、有用的參考資料或補充信息。1、它不是根據(jù)記賬憑證登記的2、它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和注銷。3、由各單位根據(jù)管理的需要自行設(shè)計與設(shè)置的。

（二）賬簿按賬頁格式不同分為三欄式、多欄式和數(shù)量金額式賬簿會計賬簿多欄式三欄式數(shù)量金額式

會計賬簿種類設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。它適用于各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務明細賬等。賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。它適用于收入、費用等明細賬。賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，在每個欄目下增設(shè)數(shù)量、單價和金額三小欄，用以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量的賬簿。它適用于原材料、庫存商品等存貨明細賬。

三欄式多欄式數(shù)量金額式卡片箱

（三）按其外表形式不同分為訂本賬、活頁賬和卡片賬會計賬簿訂本賬卡片賬活頁賬固定資產(chǎn)明細賬明細賬二、會計賬簿的種類2、會計賬簿的基本內(nèi)容和啟用規(guī)則

（一）會計賬簿的基本內(nèi)容扉頁

填寫“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封面主要標明賬簿名稱、記賬單位名稱和會計年度封底一般沒有具體內(nèi)容，起保護賬頁的作用

（二）會計賬簿的啟用規(guī)則

2．在賬簿扉頁上填制賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表；3．啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。1．啟用會計賬簿時，應在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；4．年度開始啟用新賬簿時，應將上年的年末余額結(jié)轉(zhuǎn)到新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。3、會計賬簿的記賬規(guī)則會計賬簿記賬規(guī)則不得刮擦涂改賬簿記錄準確完整注明記賬符號文字和數(shù)字整潔清晰，準確無誤正常記賬使用藍黑墨水或碳素墨水特殊記賬使用紅色墨水順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次頁和承前頁（二）設(shè)置和登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬

現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式1、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法現(xiàn)金日記賬用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。格式三欄式(二)現(xiàn)金日記賬的登記

通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證，逐日逐筆順序登記。每次收付現(xiàn)金后，隨時結(jié)出賬面余額，至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算每日現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)及賬面余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額同庫存現(xiàn)金實存額核對相符。17操作演示日記帳設(shè)置與登記（一）銀行存款日記賬的格式2、銀行存款日記賬的格式和登記方法用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。

銀行存款日記賬格式：三欄式由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證，逐日逐筆順序登記。若一個單位開立有若干銀行存款戶，應分別設(shè)戶登記，便于與銀行核對，也有利于銀行存款的管理。銀行存款日記賬的借方欄一般根據(jù)銀行存款收款憑證登記，貸方欄一般根據(jù)銀行存款付款憑證登記。每次收付銀行存款后，應隨時結(jié)出銀行存款的余額，至少將每日收付款項逐筆登記完畢后，計算出每日銀行存款收入和支出的合計數(shù)及賬面余額，以便于定期同銀行送來的對賬單核對，并隨時檢查、監(jiān)督各種款項收付，避免因超過實有余額付款而出現(xiàn)透支。（二）銀行存款日記賬的登記方法（三）設(shè)置和登記分類賬

總分類賬與明細分類賬的平行登記總分類賬的格式和登記方法明細分類賬的格式和登記方法1、總分類賬的格式和登記方法

（一）總分類賬的格式總分類賬（GeneralLedger）是指按照總分類賬戶分類登記以提供總括核算資料的賬簿，格式：一般采用三欄式。1、總分類賬的格式和登記方法▲總分類賬的登記取決于賬務處理程序。（二）總分類賬的登記方法可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記

（一）明細分類賬的格式明細分類賬格式三欄式多欄式2、明細分類賬的格式和登記方法數(shù)量金額式2、明細分類賬的格式和登記方法

1．三欄式明細分類賬格式：與三欄式總分類賬基本相同，適用：只進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的資本、債權(quán)、債務賬戶的明細分類賬核算。如“應收賬款”、“應付賬款”、“短期借款”、“應付職工薪酬”等明細分類賬。2、明細分類賬的格式和登記方法2．多欄式明細分類賬格式：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和管理的需要，在同一賬頁內(nèi)將屬于同一總賬科目的所有相關(guān)明細科目或項目集中起來，分設(shè)若干專欄予以登記和反映。2、明細分類賬的格式和登記方法3．數(shù)量金額式明細分類賬格式：賬頁分為“收入”、“發(fā)出”和“結(jié)存”三大欄，在每欄內(nèi)又分設(shè)“數(shù)量”、“單價”和“金額”三小欄。適用：既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”等各種財產(chǎn)物資的明細分類核算。2、明細分類賬的格式和登記方法▲固定資產(chǎn)、債權(quán)和債務等明細分類賬應逐筆登記；▲種類多、收發(fā)頻繁的庫存商品、原材料等明細分類賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記；▲有關(guān)收入、費用、成本等明細分類賬可以逐日匯總登記，也可以定期匯總登記。

（二）明細分類賬的登記方法登記方法依據(jù)記賬憑證原始憑證匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記3、總分類賬與明細分類賬的平行登記總分類賬戶與其所屬的明細分類賬戶的平行登記是指對每項經(jīng)濟業(yè)務事項都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要記入其所屬明細分類賬戶。

（一）總分類賬與明細分類賬平行登記的要點2．將經(jīng)濟業(yè)務記入總分類賬和其所屬明細分類賬時，記賬方向必須相同。3.對每項經(jīng)濟業(yè)務在記入總分類賬戶和其所屬明細分類賬戶過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬。1．對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，都要依據(jù)同樣的原始憑證或者記賬憑證，既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬明細分類賬戶。4．對每項經(jīng)濟業(yè)務記入總分類賬戶的金額，應與記入其所屬明細分類賬戶的金額(或金額合計)相等。依據(jù)相同方向相同期間相同金額相等3、總分類賬與明細分類賬的平行登記（四）對賬和結(jié)賬

對賬結(jié)賬1、對賬賬證核對賬賬核對賬實核對對賬定期對各類賬簿記錄進行核對做到賬證相符、賬賬相符和賬實相符。概念對賬財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查(PropertyChecking)是指根據(jù)賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產(chǎn)進行實地盤點或核對賬目，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)，確定實存數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并據(jù)以調(diào)整會計賬簿，保證賬實相符的一種專門方法。

概念核心實賬現(xiàn)金清查的種類日常清查日常清查的目的專項清查專項清查的目的便于及時發(fā)現(xiàn)賬實不符的情況便于及時發(fā)現(xiàn)賬實不符的原因便于及時處理賬實不符的情況

專門清查是由專門的財產(chǎn)清查人員和出納人員一起對庫存現(xiàn)金所進行的清查清查的種類

每日終了，出納人員登記現(xiàn)金日記賬、結(jié)出余額，并與實有數(shù)額相互核對，以確定賬實是否相符。.有利于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理的問題有利于彌補日常清查的不足有利于提高現(xiàn)金管理的水平日常清查專項清查

庫存現(xiàn)金的實有數(shù)額與賬面數(shù)額是否相符1是否按《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定用途支出2余額是否超過銀行所規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額3有無白條抵庫的情況4有無違反單位其他現(xiàn)金管理制度的情況5現(xiàn)金清查的范圍填制現(xiàn)金盤點表

現(xiàn)金盤點表單位名稱：年月日批復聯(lián)實存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧現(xiàn)金使用情況(1)庫存現(xiàn)金限額(2)白條抵庫情況(3)違反規(guī)定的現(xiàn)金支出情況(4)其他違規(guī)行為處理決定：

總經(jīng)理：會計機構(gòu)負責人：

盤點人簽章：

出納員簽章：

現(xiàn)金清查結(jié)果處理

現(xiàn)金盤盈：如為多收少找的“其他應付款”賬戶

無法查明原因的“營業(yè)外收入”賬戶

現(xiàn)金盤虧：如為少收多找“其他應收款”賬戶

相關(guān)人員賠償“其他應收款”賬戶錯賬更正相關(guān)規(guī)定

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，賬簿記錄發(fā)生了錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或用退色藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須根據(jù)錯誤的具體情況，相應采用正確的方法予以更正。相應的方法即更正錯賬的方法以下三種：錯賬更正方法劃線更正法紅字更正法補充登記法劃線更正法2、適用范圍：在每月結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而其所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤，即純屬記賬時文字或數(shù)字的筆誤，應采用劃線更正法進行更正。3、注意事項：（1）必須使原有字跡仍可辨認，以備查考。（2）對于文字差錯，可只劃去錯誤的部分，不必將與錯字相關(guān)聯(lián)的其他文字劃去；但對于數(shù)字差錯，應將錯誤的數(shù)額全部劃線，不得只更正錯誤數(shù)額中的個別數(shù)字。1、含義：將錯誤的文字或數(shù)字劃一條紅色橫線注銷，然后，在劃線的上方用藍字將正確的文字或數(shù)字填寫在同一行的上方位置，并由更正人員在更正處蓋章，以明確責任。

（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬（AccountsSettling）是指