2022年江西省宜春市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022年江西省宜春市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價款200萬元，該項可供出售金融資產(chǎn)處置時賬面價值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認(rèn)的公允價值變動為30萬元；(2)－項貸款到期結(jié)算，收到價款220萬元，該項貸款本金為280萬元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－5萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元

2.下列各項關(guān)于每股收益計算的表述中.不正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時。其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通股，應(yīng)假設(shè)在本期期初轉(zhuǎn)換為普通股

C.本期新發(fā)行的普通股，應(yīng)當(dāng)自增發(fā)日起計人發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

3.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列4～6題。

第

4

題

甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益為（）萬元。

4.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購進(jìn)甲材料140公斤，每公斤單價2元；9月15日購進(jìn)甲材料160公斤，每公斤單價2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

5.第

3

題

下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是（）。

A.原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B.高于原估計退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C.原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D.高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當(dāng)期的收入

6.收到以外幣投入的資本時，實收資本賬戶采用的折算匯率是()。

A.收到外幣資本時的市場匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時的市場匯率D.第一次收到外幣資本時的折算匯率

7.優(yōu)良的出版文化可以__________積極向上的時代精神，提升國民的文化素養(yǎng)，而一味以經(jīng)濟(jì)回報為__________的娛樂化出版，不僅危害讀者的心靈，從長遠(yuǎn)看，__________的是全社會的健康發(fā)展，最終出版業(yè)自身也難逃厄運。填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.構(gòu)筑導(dǎo)向戕害B.建筑指導(dǎo)侵害C.營筑指標(biāo)妨害D.創(chuàng)造趨向禍害

8.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

9.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年5月因自然災(zāi)害毀損庫存原材料一批，該批原材料為購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，進(jìn)項稅額允許按13%抵扣，實際成本為2500元，收回殘料價值500元，保險公司賠償2000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。A.A.435B.526C.373D.500

10.甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬元。

A.0B.400C.80D.320

11.應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際交易價格對各項資產(chǎn)進(jìn)行計量，而不考慮隨后市場價格變動的影響。其所遵循的會計核算原則是()。A.A.客觀性原則B.相關(guān)性原則C.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.歷史成本原則12.2018年5月，甲公司以其一臺生產(chǎn)用設(shè)備換入乙公司一項無形資產(chǎn)（符合免征增值稅條件）。在交換日，甲公司設(shè)備的賬面原價為400萬元，已計提折舊120萬元，減值準(zhǔn)備25萬元，交換日的公允價值為260萬元，同時甲公司支付補價給乙公司10萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%。則甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元A.0B.5C.15D.59.2

13.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

14.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更；確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。該事項遵循的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.重要性B.可比性C.可靠性D.謹(jǐn)慎性

15.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進(jìn)程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費用占國家總支出比重增加

16.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定的補償

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

17.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

18.某公司2×19年至2×20年為非專利技術(shù)(用于生產(chǎn)產(chǎn)品)研究和開發(fā)了一項新工藝。2×19年10月1日以前為該項新工藝發(fā)生各項研究、調(diào)查、試驗等費用400萬元，在2×19年10月1日，公司證實該項新工藝研究成功，開始進(jìn)入不具有商業(yè)規(guī)模的試生產(chǎn)階段。假定該時點以后發(fā)生的各項支出均符合資本化條件。2×19年10月至12月發(fā)生材料人工等各項支出200萬元，2×20年1月1日至6月1日又發(fā)生材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費等支出800萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×20年6月1日通過該項新工藝中試鑒定，證明達(dá)到預(yù)定用途，將投入商業(yè)性使用并預(yù)計在未來10年按直線法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)計凈殘值為0。假定該公司財務(wù)報表對外提供半年報。不考慮其他因素的影響，下列關(guān)于該公司的列報的說法錯誤的是（）。

A.2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)200萬元

B.2×19年12月31日該項非專利技術(shù)研究增加管理費用科目金額400萬元

C.2×20年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元

D.2×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元

19.甲公司有一項應(yīng)付乙公司的賬款8000萬元，該應(yīng)付賬款系甲公司2×10年8月20日從乙公司購人A原材料時形成。至2×10年9月30日，甲公司存貨滯銷導(dǎo)致大量積壓造成了資金周轉(zhuǎn)困難，預(yù)計只能償還部分貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成了協(xié)議：甲公司以現(xiàn)金200萬元、一批成本為4500萬元(未計提減值)，公允價值(等于計稅基礎(chǔ))為6000萬元的B商品以及一項賬面價值為500萬元(其中成本為350萬元，公允值變動為150萬元)的交易性金融資產(chǎn)償還該債務(wù)，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為600萬元。乙公司對該應(yīng)收賬款計提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定甲乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，計算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得金額為()。

A.180萬元B.80萬元C.1200萬元D.1100萬元

20.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

21.<2>、丁公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊是（）。

A.937.50萬元

B.993.75萬元

C.1027.50萬元

D.1125.00萬元

22.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×16年實現(xiàn)利潤總額1000萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調(diào)整事項，甲公司2×16年應(yīng)交所得稅為()萬元。

A.250B.295C.205D.255

23.

第

14

題

2008年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對資產(chǎn)項目的影響額為（）萬元。

A.－7.5B.7.5C.0D.2.5

24.

第

17

題

XYZ公司2008年l2月與乙公司簽訂3000件Y產(chǎn)品，其正確的會計處理方法是（）。

A.不需要做任何會計處理

B.確認(rèn)存貨跌價損失1200萬元

C.確認(rèn)存貨跌價損失1080萬元

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債l080萬元

25.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

26.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計稅價格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

27.某省政府辦公廳以辦公廳的名義發(fā)布一個有關(guān)該省食品安全衛(wèi)生管理的規(guī)范性文件，對于此做法，下列說法正確的是（）。

A.正確

B.錯誤，省政府辦公廳是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不是行政主體，其無權(quán)行使公共管理職能

C.錯誤，其應(yīng)以該省省長名義發(fā)布

D.錯誤，其應(yīng)以該省政府名義發(fā)布

28.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償造成的損失130萬元。截止2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約疆成的。經(jīng)與丙公司交涉，丙公司基本確定賠償甲公司108萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

關(guān)于上述或有事項的確認(rèn)和計量，下列說法中正確的是（）。

A.丙公司基本確定賠償甲公司的款項應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

B.訴訟費應(yīng)計入管理費用

C.賠償支出和訴訟費用均應(yīng)計入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司預(yù)計負(fù)債的余額為120萬元

29.甲、乙、丙三方各出資100萬元組建A有限責(zé)任公司(以下簡稱A公司)，A公司冊資本300萬元。兩年后A公司增加注冊資本至400萬元，投資者丁投入資產(chǎn)(現(xiàn)金)60萬元，占A公司增資后注冊資本的l／4。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中，正確的是（）。

A.A公司應(yīng)確認(rèn)實收資本160萬元

B.A公司應(yīng)確認(rèn)實收資本100萬元

C.A公司應(yīng)確認(rèn)資本溢價0萬元

D.A公司應(yīng)確認(rèn)資本溢價100萬元

30.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認(rèn)因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負(fù)債200萬元，同時發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有()。

A.購買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬元

C.購買目的合并商譽為650萬元

D.購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項目的影響額為-6850萬元

E.購買日合并報表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬元

32.關(guān)于通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并，在購買日會計處理的表述中，正確的有（）

A.合并財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)沖回原權(quán)益法下確認(rèn)的損益和其他綜合收益，并轉(zhuǎn)入資本公積

B.追加的投資，應(yīng)當(dāng)按照購買日支付對價的公允價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資，相關(guān)稅費計入當(dāng)期損益

C.個別報表中，購買日之前持有的被購買方的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，原持有期間確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)該轉(zhuǎn)出

D.合并財務(wù)報表中，應(yīng)該將購買日之前持有的被購買方股權(quán)在購買日的公允價值與購買日新購入的公允價值的公允價值之和作為合并成本

33.M公司為我國境內(nèi)居民企業(yè)，記賬本位幣為人民幣。M公司有A、B、C、D四個子公司，這四個子公司資料如下：（1）A公司位于美國，記賬本位幣為人民幣；（2）B公司位于深圳，記賬本位幣為歐元；（3）C公司位于北京，記賬本位幣為人民幣；（4）D公司位于英國，記賬本位幣為歐元。則下列說法正確的有（）。

A.A公司不是M公司的境外經(jīng)營

B.B公司不是M公司的境外經(jīng)營

C.C公司不是M公司的境外經(jīng)營

D.D公司不是M公司的境外經(jīng)營

34.下列關(guān)于金融負(fù)債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認(rèn)為金融負(fù)債

B.在金融負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)全部解除時，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項金融負(fù)債

C.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債

E.以攤余成本或成本計量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入資本公積

35.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和生產(chǎn)經(jīng)營實施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬美元，該筆應(yīng)收款項并無明確的回收計劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報表折算為人民幣時產(chǎn)生外幣報表折算差額200萬元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報表應(yīng)將長期應(yīng)收款的匯兌差額22萬元轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額

B.長期應(yīng)收款的匯兌差額對合并利潤表最終影響金額為0

C.外幣報表折算差額列示金額為178萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌蟊碚鬯悴铑~為40萬元

36.下列各項關(guān)于中期財務(wù)報告編制的表述中,正確的有()。

A.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費用,在報告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計中期金額確認(rèn)

B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的,中期財務(wù)報告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財務(wù)報告編制時來用的會計政策會計估計應(yīng)當(dāng)與年度報告相同

D.編制中期財務(wù)報告時的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

37.第

32

題

ABC公司和XYZ公司無任何投資和被投資關(guān)系，ABC公司董事長的妻子是XYZ公司的總會計師。ABC公司按協(xié)議約定承租XYZ公司的子公司DEF公司，在承租期內(nèi)，ABC公司每年支付給XYZ公司租賃費500萬元，XYZ公司不再控制DEF公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。XYZ公司的董事會秘書張明將其所擁有的房屋出租給ABC公司。根據(jù)上述資料，下列各項構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.ABC公司與XYZ公司

B.ABC公司與其董事長

C.ABC公司與DEF公司

D.ABC公司與張明

38.第

29

題

在按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，必須具備的條件包括（）。

A.勞務(wù)合同的款項已經(jīng)收到

B.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

C.合同總收入和總成本能夠可靠地計量

D.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)

39.在建工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品,會計處理時涉及的科目有()。

A.“在建工程”B.“應(yīng)交稅金”C.“主營業(yè)務(wù)收入”D.“庫存商品”E.“主營業(yè)務(wù)成本”

40.下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

E.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費用資本化

41.下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會計處理，正確的有（）。

A.將自創(chuàng)商譽確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計入營業(yè)外支出

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價值計入其他業(yè)務(wù)支出

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷

E.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值計人其他業(yè)務(wù)成本

42.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失

C.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測試，一般不能單獨進(jìn)行減值測試

43.下列各項中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

44.

第

30

題

下列業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金的是（）。

A.職工工資、津貼

B.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金

C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費

D.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款

E.支付大額購貨款

45.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1000萬元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場價格為5元。2013年7月1日，該公司對外發(fā)行500萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計算時應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為11美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口}關(guān)稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國外購人原材料的貨款400萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價格(不考慮相關(guān)稅費)用銀行存款購入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)§日市場匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2012年1月1日從中國銀行借人的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息。到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預(yù)計2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11港元。

⑨3月31日，市場匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。

50.編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000減：營業(yè)成本35000營業(yè)稅金及附加3000銷售費用700管理費用1000財務(wù)費用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營業(yè)利潤10000加：營業(yè)外收入200減：營業(yè)外支出1200三、利潤總額9000減：所得稅費用四、凈利潤其他假定：（1）除上述交易或事項外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項。

（2）考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。要求：

（1）說明上述交易或事項中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項？哪些是調(diào)整事項？哪些是非調(diào)整事項？

（2）除交易或事項（5）外，對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項的會計處理，你認(rèn)為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計分錄。

（3）計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤表。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫存商品、一棟自用辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：項目公允價值賬面價值銀行存款330330庫存商品1000800(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價2000，累計折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價2000，累計攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時成本350，公允價值變動50)合計48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。購買日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，自投資時點起預(yù)計其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對B公司的剩余持股比例為30%，對B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(7)2014年度B公司實現(xiàn)凈利潤1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

東方公司為股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售價格中均不含增值稅稅額；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%（假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費，且除下列各項外，無其他納稅調(diào)整事項）。2013年的財務(wù)報告于2014年4月30日批準(zhǔn)對外報出。該公司2013年和2014年度發(fā)生的一些交易或事項及其會計處理如下：

（1）2013年11月25日，東方公司與W公司就改D電子設(shè)備簽訂補充合同。合同規(guī)定：東方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10萬臺，每臺銷售價格為10萬元，每臺銷售成本為8萬元。

11月28日，東方公司又與W企業(yè)就改D電子設(shè)備簽訂補充合同。改補充合同規(guī)定東方公司應(yīng)在2014年4月30日以每臺12萬元的價格，將D電子設(shè)備購回。

東方公司已與2013年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并向W企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)日收到銷售價款。東方公司的會計處理于下：

借：銀行存款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

假定此項業(yè)務(wù)按會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費為300萬元，東方公司已于2013年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2013年5月1日見諸于媒體。

東方公司預(yù)計該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費計人長期待攤費用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定此項業(yè)務(wù)按會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同，該廣告費沒有超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。

(3)2013年10月日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項電子設(shè)備的設(shè)計合同，合同總價款為400萬元。東方公司自2013年11月1日起開始該電子設(shè)備的設(shè)計工作，至2013年12月31日已完成設(shè)計工作量的40%，發(fā)生設(shè)計費用100萬元；按當(dāng)時的進(jìn)度估計，2014年3月30日將全部完工，預(yù)計將再發(fā)生費用150萬元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計費用400萬元。

東方公司在2013年將收到的400萬元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計費用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。假定此項業(yè)務(wù)按會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計處理與稅法規(guī)定相同。

(4)東方公司自2011年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開發(fā)某一種新產(chǎn)品。2011年度和2012年度分別發(fā)生研究開發(fā)費用100萬元和200萬元，均計入“研發(fā)支出”科目。新產(chǎn)品于2013年1月1日研制成功并與當(dāng)月正式投產(chǎn)，東方公司預(yù)計該產(chǎn)品可在市場上銷售5年，因此該項研發(fā)開發(fā)費用自2013年月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M用。2011年研究開發(fā)費用100萬元中有40萬元屬于研究費用，60萬元屬于開發(fā)費用并符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件；2012年的研發(fā)費用都符合無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件。東方公司按300萬元確認(rèn)無形資產(chǎn)成本，并于2013年1月開始攤銷。

（5）2014年3月5日，東方公司董事會提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元，2013年年報對外報出前，東方公司尚未召開股東大會審議董事會提出的議案。

對董事會提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2013年年報中未做會計處理。

（6）2013年1月1日東方公司取得西方公司有表決權(quán)股份的10%，對西方公司不具有重大影晌，該股權(quán)在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量。2014年2月1日，東方公司對西方公司追加投資，占西方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此東方公司能夠?qū)ξ鞣焦镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策施加重大影響。假定東方公司擬長期持有對西方公司的投資，稅法規(guī)定從居民納稅人處取得的股利免稅。

對西方公司增加投資后，東方公司該股權(quán)投資由成本法改按權(quán)益法核算，并追溯調(diào)整了2013年年報相關(guān)項目的金額，此項投資使2013年利潤表中的投資收益增加了200萬元。

(7)東方公司2013年2月1日向北方公司投出一棟辦公樓，從而持有北方公司5%的股份。投出時該辦公樓的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備50萬元，雙方協(xié)商價為1900萬元(同公允價值)。不考慮其他相關(guān)稅費。東方公司的會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)清理1750

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權(quán)投資－北方公司1900

貸：固定資產(chǎn)清理1750

資本公積150

(8)東方公司2011年12月10日購人一臺設(shè)備投入行政管理部門使用，該設(shè)備原價為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為750萬元，持有該設(shè)備的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為780萬元。該設(shè)備2013年12月31日前未計提減值準(zhǔn)備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。東方公司2013年12月31目對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失50貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50

(9)東方公司銷售一批商品給戊公司，價款600萬元(含增值稅)。按雙方協(xié)議規(guī)定，款項應(yīng)于2013年3月20日之前付清。由于連年虧損，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，戊公司不能在規(guī)定的時間內(nèi)償付東方公司。經(jīng)協(xié)商，于2013年3月20日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：戊公司用一批產(chǎn)品抵償所欠東方公司的債務(wù)，該批產(chǎn)品的成本為300萬元，發(fā)票上注明的售價為400萬元(與公允價值相等)，增值稅稅額為68萬元。假定東方公司為該項債權(quán)計提了50萬元壞賬準(zhǔn)備。

東方公司債務(wù)重組日的會計處理如下：

借：庫存商品482

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)68

壞賬準(zhǔn)備50

貸：應(yīng)收賬款600

(10)2013年1月10日，東方公司取得一項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為400萬元，該無形資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為420萬元。東方公司對該項無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，2013年攤銷了40萬元。假定稅法規(guī)定該無形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷，且凈殘值為0。

要求：

根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，說明東方公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的[只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確]。

53.甲公司是長期由長城集團(tuán)控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

（1）2×10年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①丙公司。甲公司擁有丙公司30％的有表決權(quán)股份，長城集團(tuán)擁有丙公司10％的有表決權(quán)股份。丙公司董事會由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，1名由長城集團(tuán)委派，其他3名由其他股東委派。按照丙公司章程，該公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。長城集團(tuán)與除甲公司外的丙公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對丙公司的該項股權(quán)系2×10年1月1日支付價款11000萬元取得，取得投資時丙公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元。丙公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。②丁公司。甲公司擁有丁公司8％的有表決權(quán)股份，丙公司擁有丁公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對丁公司的該項股權(quán)系2×10年3月取得。丁公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報價、公允價值不能可靠確定。③戊公司。甲公司擁有戊公司60％的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2×10年1月1日取得，投資成本為6000萬元，當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為9000萬元。戊公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。④己公司。甲公司擁有己公司5％的有表決權(quán)股份。甲公司該項股權(quán)系2×10年2月取得。己公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑤庚公司。甲公司擁有庚公司40％的有表決權(quán)股份，戊公司擁有庚公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項股權(quán)系20×7年取得。庚公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報價。⑥辛公司。甲公司接受委托對西山國際的全資子公司辛公司進(jìn)行經(jīng)營管理。托管期自2×10年6月30日開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)辛公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向西山國際收取托管費，辛公司的經(jīng)營利潤或虧損由西山國際享有或承擔(dān)，西山國際保留隨時單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、西山國際之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）2×10年至2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：①為了處置2×12年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價值為3000萬元的應(yīng)收賬款，丙公司管理層2×12年12月31日制定了以下兩個可供選擇的方案，供董事會決策。方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價值3100萬元出售給甲公司的子公司（戊公司），并由戊公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬元，丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險。②經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司2×10年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向庚公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為庚公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2×11年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2×12年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。庚公司2×10年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計庚公司截止2×11年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%，未來1年將有2名管理人員離職。2×11年度，庚公司有3名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年末，甲公司預(yù)計庚公司截止2×12年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到10%，未來1年將有4名管理人員離職。2×12年10月20日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)取消原授予庚公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的庚公司管理人員600萬元。2×12年初至取消股權(quán)激勵計劃前，庚公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元；2×12年10月20日為11元。本題不考慮稅費和其他因素。③2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的戊公司60%的股權(quán)出售給集團(tuán)外部的第三方，甲公司所持有戊公司60％股權(quán)的公允價值為8000萬元。2×12年12月31日，戊公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。戊公司2×10年1月1日到12月31日期間實現(xiàn)凈利潤800萬元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實現(xiàn)凈利潤2000萬元。要求

（1）分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)將丙公司、丁公司、戊公司、己公司、庚公司、辛公司中的哪些公司納入合并報表范圍?

（2）根據(jù)資料（2）①，分別方案1和方案2，簡述應(yīng)收賬款處置在丙公司個別財務(wù)報表和甲公司合并財務(wù)報表中的會計處理，并說明理由。

（3）根據(jù)資料（2）②，計算股權(quán)激勵計劃的實施對甲公司2×10年度和2×11年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

（4）根據(jù)資料（2）②，計算股權(quán)激勵計劃的取消對甲公司2×12年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

（5）根據(jù)資料（2）③，計算甲公司因處置戊公司股權(quán)而應(yīng)分別在其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表中確認(rèn)的損益。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.明達(dá)公司是一家汽車制造廠，旺源公司是一家汽車貿(mào)易商行，作為明達(dá)公司的子公司旺源公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是推銷明達(dá)所生產(chǎn)的汽車。2004年雙方發(fā)生如下交易：

(1)2004年4月1日旺源公司出售汽車一臺，售價為18萬元。假定不存在其他稅費。該汽車是2002年6月1日購自明達(dá)公司，當(dāng)時該商品的交易價為50萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%?？铐椨诋?dāng)日交割完畢。旺源公司將購入的汽車作為固定資產(chǎn)服務(wù)于營銷部門，另支付了調(diào)試費1.5萬元，并采用：年期直線法計提折舊。假定無殘值。明達(dá)公司對固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可收回價值孰低法，2002年末該汽車的可收回價值為40.5萬元，2003年末的可收回價值為33.25萬元。

(2)2004年12月1日明達(dá)公司賒銷汽車給旺源公司，售價為100萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。

(3)旺源公司對存貨的期末的計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，采用單項比較法計算存貨的跌價損失。假定存貨跌價準(zhǔn)備不隨著商品的銷售同步轉(zhuǎn)出，而采取期末調(diào)賬的方式修正存貨的跌價準(zhǔn)備．旺源公司年初庫存汽車中購自明達(dá)公司的價值300萬元，該批存貨交易當(dāng)時的毛利率為25%，年初的“存貨跌價準(zhǔn)備”中對應(yīng)該批商品的金額為86萬元。

(4)旺源公司2004年10月1日將來自明達(dá)公司的汽車銷售給華夏公司，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本280萬元，旺源公司采用先進(jìn)先出法認(rèn)定存貨的發(fā)出計價。

(5)旺源公司根據(jù)行情推定來自明達(dá)公司的汽車可變現(xiàn)凈值為93萬元。

(6)年初明達(dá)公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收旺源公司的有234萬元，當(dāng)年收回了58.50萬元，壞賬提取比例為10%。

[要求]根據(jù)以仁資料做出如下會計處理；

(1)做出明達(dá)公司與旺源公司2002—2004年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(2)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(3)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷分錄。

55.2005年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，所附條件為：第一年年末可行權(quán)的條件為當(dāng)年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權(quán)的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關(guān)資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①2005年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預(yù)計2006年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到兩年稅后利潤平均增長12%的目標(biāo)，并預(yù)計2006年會有2名管理人員離開。

②2006年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預(yù)計2007年的利潤將仍會增長，且能達(dá)到三年稅后利潤平均增長11%的目標(biāo)，并預(yù)計2007年會有2名管理人員離開。

③2007年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④2007年末，有80名管理人員行權(quán)；2008年末，有20名管理人員行權(quán)；2009年剩余的管理人員全部行權(quán)。

(2)增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計算乙公司每年度應(yīng)確認(rèn)費用和負(fù)債金額，以及應(yīng)支付的現(xiàn)金金額(填入下表)。

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權(quán)及其行權(quán)相關(guān)的會計分錄。

56.

編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄；

57.A公司2007年和2008年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2007年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長期股權(quán)投資。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一臺設(shè)備、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關(guān)資料如下：

(2)2007年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為400萬元，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2007年度B公司實現(xiàn)凈利潤980萬元。

(4)2007年B公司因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元。

(5)2008年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存入銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(6)2008年度B公司實現(xiàn)凈利潤880萬元。

(7)2008年B公司分配現(xiàn)金股利500萬元。

假定：

(1)A公司適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和B公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2007年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制A公司2008年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

(3)編制A公司2008年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2008年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。(金額單位用萬元表示)

58.A公司以一項賬面價值為840萬元的固定資產(chǎn)(原價1200萬元，累計折舊360萬元)、一項賬面價值為60萬元的無形資產(chǎn)，以及一項賬面價值為900萬元(成本為800萬元，公允價值變動為100萬元)的交易性金融資產(chǎn)為對價取得同一集團(tuán)內(nèi)另一家全資企業(yè)B公司100%的股權(quán)。合并日，A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成如下表所示：

要求：

(1)編制A公司在合并日確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資的會計分錄。

(2)編制在合并日合并工作底稿中的調(diào)整分錄。

(3)編制在合并日合并工作底稿中的抵銷分錄。

參考答案

1.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬元)；貸款到期結(jié)算的，－般不會存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實質(zhì)上屬于債務(wù)重組行為，借方差額計人營業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認(rèn)的營業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬元)。不影響營業(yè)利潤；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費用計入管理費用，不計人生產(chǎn)成本，會影響營業(yè)利潤；因此上述業(yè)務(wù)對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為35萬元(50—15)。

2.A以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有的當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益后的余額，故選項A說法不正確。

3.A甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)時的處置收益=120×(5.5-5)=60(萬元)。

4.D移動加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實際成本＋本次購入存貨的實際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫存存貨成本＝月初庫存存貨的實際成本＋本月購入存貨的實際成本－本月發(fā)出存貨的實際成本。

本題中9月5日購進(jìn)甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購進(jìn)甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C實際退貨發(fā)生在20×7年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出后，銷售退回不屬于日后調(diào)整事項。故實際退回時應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售收入。

6.A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

7.A第一空，“建筑”與“時代精神”搭配不當(dāng)，可排除B項；第二空，“一味”表過去時態(tài)，“趨向”是指將來時，兩者時態(tài)不符，排除D項；“戕害”比“禍害”表達(dá)的程度更深，更符合語境。故選A。

8.A月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項8錯誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項C錯誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項D錯誤。

9.C解析：毀損原材料造成的非常損失凈額=2500+2500÷(1-13%)×13%-500-2000=373元。

10.C甲公司2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消存貨＝(1000—600)×20％＝80(萬元)。

11.D解析：客觀性原則和相關(guān)性原則都屬于財務(wù)會計信息質(zhì)量要求方面的一般原則，與價格計量沒有關(guān)系。歷史成本原則是指各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按取得時的實際成本計價，物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調(diào)整其賬面價值。

12.B本題屬于以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益。故甲公司該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益＝260－（400－120－25）＝5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

14.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，采用一致的會計政策，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，會計信息才可相比，體現(xiàn)可比性。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴(kuò)大。故選D。

16.A設(shè)定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計劃。選項BC不屬于離職后福利，選項D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計劃的內(nèi)容?！舅悸伏c撥】在學(xué)習(xí)的過程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃進(jìn)行對比學(xué)習(xí)，對比理解.做這樣的題目時就游刃有余了一

17.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

18.A2×19年12月31日，沒有達(dá)到預(yù)定用途時將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項目列示，選項A錯誤。會計處理：2×19年12月31日以前的支出：借：研發(fā)支出——資本化支出200——費用化支出400貸：銀行存款等6002×19年12月31日借：管理費用——研發(fā)費用400貸：研發(fā)支出——費用化支出4002×20年1月1日一6月1日支出借：研發(fā)支出——資本化支出800貸：銀行存款等8002×20年6月1日借：無形資產(chǎn)——非專利技術(shù)1000(200+800)貸：研發(fā)支出——資本化支出10002×20年6月應(yīng)計提的攤銷金額=1000／10×1／12=8．33(萬元)借：制造費用8．33貸：累計攤銷8．332×20年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)991．67萬元(1000-8．33)，選項C正確。2×20年7月至12月攤銷額借：制造費用50(1000／10×6／12)貸：累計攤銷502×20年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)941．67萬元(1000-8．33-50)，選項D正確。

19.A甲公司對該應(yīng)付賬款應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得金額=8000-200-6000×(1+17％)一600=180(萬元)

20.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，支付的價款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項目單獨核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

21.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×8年計提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/16×1/12）+A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12＝1027.5（萬元）。

22.C甲公司2×16年應(yīng)交所得稅=(1000-100-80)X25％=205(萬元)。

23.C2008年的抵銷分錄：抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初40

(母公司2006年銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價

準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備40

借：未分配利潤一年初40

貸：營業(yè)成本40

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備70

貸：未分配利潤一年初70

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(10—7.5)

貸：未分配利潤一年初2.5

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本30

貸：存貨30

借：營業(yè)成本7.5(30×10/40)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備7.5

2008年末集團(tuán)角度存貨成本印萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備l5萬元。

2008年子公司存貨成本90萬元，可變現(xiàn)凈值為45萬元，存貨跌價準(zhǔn)備的余額應(yīng)為45萬元，已有余額22.5（30一7.5）萬元，故應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備22.5萬元。

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備7.5

貸：資產(chǎn)減值損失7.5

2008年初集團(tuán)角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為l.25萬元。

2008年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額7.5萬元，期末余額=（90一45）×25%=11.25（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額3.75萬元

借：所得稅費用2.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

對資產(chǎn)項目的影響額=一40+70+2.5—30一7.5+7.5—2.5=0(萬元)

24.D與乙公司合同存在標(biāo)的資產(chǎn)?？勺儸F(xiàn)凈值=3000×1.2=3600（萬元）；成本=3000×1.6=4800（萬元）；執(zhí)行合同損失=4800-3600=1200萬元。不執(zhí)行合同違約金損失=3000×1.2×30%=1080（萬元）。如果按照市場價格銷售可以獲利=3000×（2.4一1.6）：2400（萬元）。因此應(yīng)選擇支付違約金方案。

借：營業(yè)外支出1080

貸：預(yù)計負(fù)債.l080

25.D玩忽職守罪的主體是國家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

26.C解析：該生產(chǎn)線的入賬價值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬元=666．4萬元。

27.B省政府辦公廳是內(nèi)部機(jī)構(gòu)，不具有行政主體資格，不能以自己的名義對外實施具體行政行為，此題中應(yīng)經(jīng)省長簽署，以省政府的名義發(fā)布。故選B。

28.B丙公司基本確定賠償甲公司的款項應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項A錯誤；賠償支出計人營業(yè)外支出，訴訟費用計入管理費用，選項c錯誤；2013年12月31日甲公司預(yù)計負(fù)債的余額=120+5=125(萬元)，選項D錯誤。

29.BA公司收到投資者丁投入的資本時應(yīng)作的會計處理如下：

借：銀行存款l60

貸：實收資本l00

資本公積——資本溢價60

30.D預(yù)計負(fù)債項目：2011年年末預(yù)計負(fù)債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

31.ABCD購買日的合并商譽=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

32.BD選項A錯誤，合并財務(wù)報表中，應(yīng)當(dāng)將購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及的其他綜合收益轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期投資收益；

選項B正確，追加的投資，應(yīng)當(dāng)按照購買日支付對價的公允價值確認(rèn)為長期股權(quán)投資，相關(guān)稅費計入當(dāng)期損益；

選項C錯誤，個別財務(wù)報表中，購買日之前持有的被購買方的股權(quán)采用權(quán)益法核算的，原持有期間確認(rèn)的其他綜合收益不予處理，待出售時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項D正確，合并財務(wù)報表中，應(yīng)將購買日之前持有的被購買方股權(quán)在購買日的公允價值與購買日新購入股權(quán)的公允價值之和作為合并成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.AC會計上的境外經(jīng)營是針對記賬本位幣選擇而言的，即選擇的記賬本位幣與本企業(yè)不同，子公司A、C的記賬本位幣與M公司相同，不屬于境外經(jīng)營，因此選項A、C正確。

34.BC選項A，涉及套期保值業(yè)務(wù)、財務(wù)擔(dān)保的，不能確認(rèn)為金融負(fù)債；選項D，只有在新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實質(zhì)上不同時，才能終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債；選項E．應(yīng)付債券、長期借款等金融負(fù)債，終止確認(rèn)時與資本公積無關(guān)。

35.ABD選項c，外幣報表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬元)。

36.BC

37.ABC選項A，因為ABC公司董事長的妻子是XYZ公司的總會計師，董事長和總會計師都是關(guān)鍵管理人員，所以ABC公司與XYZ公司是關(guān)聯(lián)方。選項B，董事長是企業(yè)的關(guān)鍵管理人員，關(guān)鍵管理人員與企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項C，ABC公司承租DEF公司，并且控制DEF公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。所以他們之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項D，董事會秘書不是關(guān)鍵管理人員，所以和企業(yè)不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。

38.BCD

39.ABD

40.CD購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化，所以選項A和B不正確；在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化，所以E選項不正確。

41.DE選項A，自創(chuàng)商譽不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項B，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價值應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，將無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)銷，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈損益計入營業(yè)外收支。

42.BD選項A，資產(chǎn)組的賬面價值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項C，原則上應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

43.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對被投資方的權(quán)力，選項A不納入合并范圍。

44.ABCD支付大額購貨款應(yīng)當(dāng)使用銀行結(jié)算方式。

45.AC自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價款與自購買日持續(xù)計算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務(wù)在合并報表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資725資本公積775

46.N

47.Y

48.Y

49.甲公司2013年3月份外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄

①3月2日

借：銀行存款－人民幣690

財務(wù)費用－匯兌差額10

貸：銀行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)520.2

貸：應(yīng)付賬款－美元2760(400X69)

銀行存款－人民幣820.2

③3月14日

借：應(yīng)收賬款－美元4140(600X6.9)

貸：主營業(yè)務(wù)收入4140

④3月20日

借：銀行存款－美元2040(300×6.8)

財務(wù)費用－匯兌差額60

貸：應(yīng)收賬款－美元2100(300×7.0)

⑤3月22日

借：應(yīng)付賬款－美元2760(400×6.9)

貸：銀行存款－美元2720(400×6.8)

財務(wù)費用－匯兌差額40

⑥3月25日

借：交易性金融資產(chǎn)－成本8(10×1x0.8)

貸：銀行存款－港元8(10×1×0.8)

⑦3月31日

計提外幣借款利息=1000×4%X3/12：10(萬美元)。

借：在建工程67

貸：長期借款～美元67(10×6.7)

⑧2013年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價值=11×1×0.7=7.7(萬元人民幣)。

借：公允價值變動損益0.3(8-7.71

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動0.3

50.（1）上述事項均為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，其中注冊會計師發(fā)現(xiàn)的6項，都屬于日后調(diào)整事項；09年初至09年3月31日期間發(fā)生的事項（1）、（2）屬于調(diào)整事項，事項（3）屬于非調(diào)整事項。

（2）注冊會計師發(fā)現(xiàn)的交易或事項，其會計處理均不正確。理由及調(diào)整處理：事項（1）：估計變更下，不必追溯調(diào)整。

借：以前年度損益調(diào)整—cr7年銷售費用16.25

貸：預(yù)計負(fù)債16.25

[07年計提產(chǎn)品質(zhì)量保修費=5000X5%×11%+5000×10%×4.5%=50（萬元），08年變更計提比例后=5000×5%×8.5%+5000×10%X2.5%：33.75（萬元），該公司錯誤地追溯調(diào)減了16.25萬元（50一33.75），會計差錯更正中應(yīng)調(diào)回來。]

借：利潤分配一未分配利潤14.62

盈余公積1.63

貸：以前年度損益調(diào)整—07年銷售費用16.25

事項(2)：在與W公司協(xié)議下，甲公司已對ABC公司有重大影響力，應(yīng)采用權(quán)益法核算，而非成本法。

借：長期股權(quán)投資162

貸：以前年度損益調(diào)整—08年投資收益

75E680×15%一180×15%]

以前年度損益調(diào)整—07年投資收益

87[680×15%一100×15%]

借：以前年度損益調(diào)整—07年投資收益87

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)78.3

盈余公積8.7

事項(3)：按完工比法確認(rèn)收入，完工比例70%。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入600

貸：應(yīng)收賬款600

借：勞務(wù)成本20(500+500—1400×70%)

貸：以前年度損益調(diào)整----08年營業(yè)成本20

事項(4)：調(diào)整分錄：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備42

貸：以前年度損益調(diào)整—07年資產(chǎn)減值損

失42

借：以前年度損益調(diào)整-08年管理費用6

貸：累計折舊6

借：以前年度損益調(diào)整—07年所得稅費用

10.5

貸：遞延所得稅資產(chǎn)10.5(42×25%)

(轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)所形成的暫時性差異)

借：以前年度損益調(diào)整31.5

貸：利潤分配一未分配利潤(07年)28.35

盈余公積3.15

事項（5）：預(yù)期可能獲得的補償，應(yīng)在預(yù)計負(fù)債入賬的前提下，基本確定能夠收回并且獲得補償?shù)慕痤~能夠可靠計量的情況下才能確認(rèn)入賬。而該供貨商經(jīng)營情況不佳，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重困難，甲公司能否追償?shù)侥壳安⒉淮_定，因此，不應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收款項。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出800

貸：其他應(yīng)收款800

事項(6)：報告年度售出商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間內(nèi)退回，應(yīng)調(diào)整報告年度的收入、成本、稅金等，不調(diào)整退貨年度的損益。

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入400

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

借：主營業(yè)務(wù)成本250

貸：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)成本250

此外，2009年初至2009年3月31日期間發(fā)生的調(diào)整事項的調(diào)整分錄事項(1)

借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)收入

24

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

4.08

貸：應(yīng)收賬款28.08

事項(2)借：以前年度損益調(diào)整—08年營業(yè)外支出

3270

貸：預(yù)計負(fù)債3270

(5200x60%+150)

(3)計算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費用。應(yīng)交所得稅=(4245—102+3270+800)×25%=2053.25(萬元)

其中：4245=9000+75—600+20—6—800+250——400——24.—3270

遞延所得稅資產(chǎn)(借方發(fā)生額)=0所得稅費用=2053.25萬元

注：102萬元是確認(rèn)的投資收益。即680×15%：102(萬元)，由于投資雙方所得稅稅率一致，所以對于102萬元的投資收益，是不需要納稅的，應(yīng)作納稅調(diào)減；800萬元是事項5中確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債800萬元，稅法規(guī)定該項損失在計提和實際發(fā)生時都不允許稅前扣除，但是因為計算根據(jù)調(diào)整事項調(diào)整的利潤總額時已經(jīng)調(diào)整減少利潤總額800萬，所以此時應(yīng)該調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額8007/；3270萬元是甲公司為B公司提供擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，根據(jù)稅法的規(guī)定擔(dān)保損失不論是計提時還是實際發(fā)生時都是不允許稅前扣除的。

(4)調(diào)表：

利潤表

編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000-600—.400—.2448976減：營業(yè)成本35000一20一25034730營業(yè)