銀行會計實務

銀行會計實務 福建金融職業(yè)技術學院會計系樓雪婕第一頁，共二十四頁。課前回顧結算概念：結算種類：第二頁，共二十四頁。第四章支付結算業(yè)務的核算（下）支票業(yè)務的核算銀行匯票業(yè)務的核算商業(yè)匯票業(yè)務的核算銀行本票和銀行卡業(yè)務簡介第三頁，共二十四頁。第一節(jié)支票業(yè)務的核算支票的概念支票的規(guī)定支票的核算第四頁，共二十四頁。一、支票的概念支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。知識點分析：1、無條件支付：2、確定的金額：3、收款人或持票人：第五頁，共二十四頁。二、支票的規(guī)定適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域（同城）支票的種類：1、現(xiàn)金支票：只能取現(xiàn)2、轉賬支票：只能轉賬3、普通支票：既可取現(xiàn)又可轉賬注：劃線支票（在普通支票的左上角劃兩條平行線）：只能轉賬提示付款期限：自簽發(fā)日起10天第六頁，共二十四頁。二、支票的規(guī)定（續(xù)1）處罰：1、處罰的情形空頭支票、印鑒不符、密碼錯誤2、處罰措施退票罰款：按票面額的5％但不低于1000元罰款第七頁，共二十四頁。二、支票的規(guī)定（續(xù)2）背書：即轉讓，在票據(jù)背面注明背書人（轉讓人）與被背書人（被轉讓人）。注：1、支取現(xiàn)金的支票不得背書轉讓。2、票據(jù)可以連續(xù)背書第八頁，共二十四頁。三、支票的核算持票人與出票人在同一機構開戶的核算持票人與出票人不在同一機構開戶的核算第九頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構開戶的核算流程圖：開戶行持票人出票人第十頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構開戶的核算（續(xù)1）1、受理支票及進賬單：可以由出票人提交，也可以由持票人提交。支票（單聯(lián)）：付款憑證進賬單（三聯(lián)）：第一聯(lián)加蓋業(yè)務受理章作業(yè)務受理證明交提交票據(jù)的人，第二聯(lián)作轉賬貸方傳票（收款憑證），第三聯(lián)加蓋轉訖章作收賬通知交持票人。第十一頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構開戶的核算（續(xù)2）2、審核：（1）真實性：是否為統(tǒng)一印制的支票（2）是否超過提示付款期限（3）金額：大小寫是否一致，是否為空頭支票（4）印鑒是否與預留印鑒相符：折角核對第十二頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構開戶的核算（續(xù)3）3、會計分錄：借：活期存款——付款人戶（支票）貸：活期存款——收款人戶（第二聯(lián)進賬單）第十三頁，共二十四頁。（一）持票人、出票人在同一機構開戶的核算（續(xù)4）4、案例：工行福州西湖支行發(fā)生下列經濟業(yè)務：收到百貨批發(fā)部(在本行開戶)提交的進賬單及大眾超市(在本行開戶)簽發(fā)的5123號轉賬支票，金額3480元。審查內容：賬務處理：第十四頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構開戶的核算流程圖：甲行乙行甲（出票人）乙（持票人）第十五頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構開戶的核算（續(xù)1）1、持票人開戶行受理支票的核算（1）持票人開戶行的處理受理：支票和三聯(lián)進賬單審查：基本同上，但無法核對印鑒、賬戶余額第十六頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構開戶的核算（續(xù)2）賬務處理：第一聯(lián)進賬單加蓋業(yè)務受理章作回單交持票人，在第二聯(lián)進賬單上按票據(jù)交換場次加蓋“收妥入賬”戳記與第三聯(lián)進賬單暫存，支票加蓋票據(jù)交換專用章按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換。第十七頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構開戶的核算（續(xù)3）會計分錄：借：存放中央銀行款項貸：其他應付款俟退票時間過后，若未收到退票，則把進賬單第二聯(lián)作轉賬貸方傳票，辦理轉賬。會計分錄為：借：其他應付款貸：活期存款——持票人戶如在退票時間內收到退票，則會計分錄為：借：其他應付款貸：存放中央銀行款項第十八頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構開戶的核算（續(xù)4）（2）出票人開戶行的處理收到通過交換提入的支票后，審查A、無誤：則會計分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項B、有誤（空頭支票、印鑒不符等），退票罰款，會計分錄為：借：活期存款——出票人戶貸：營業(yè)外收入第十九頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構開戶的核算（續(xù)5）2、出票人開戶行受理支票的核算（1）出票人開戶行的處理受理支票及三聯(lián)進賬單審查：同上賬務處理：支票作轉賬借方傳票，辦理轉賬。進賬單第一聯(lián)加蓋業(yè)務受理章作回單交出票人，進賬單第二聯(lián)加蓋票據(jù)交換專用章連同第三聯(lián)按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換。

第二十頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構開戶的核算（續(xù)6）會計分錄：借：活期存款——出票人戶貸：存放中央銀行款項第二十一頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構開戶的核算（續(xù)7）（2）持票人開戶行的處理持票人開戶行收到交換提入兩聯(lián)進賬單，審查無誤，進賬單第二聯(lián)作轉賬貸方傳票，辦理轉賬。其會計分錄為：借：存放中央銀行款項貸：活期存款——持票人戶進賬單第三聯(lián)加蓋轉訖章作收賬通知交持票人。

第二十二頁，共二十四頁。（二）持票人、出票人不在同一機構開戶的核算（續(xù)8）案例：收到在本行開戶的玻璃廠提交進賬單及新異裝飾公司(在他行開戶)簽發(fā)的轉賬支票，金額65210元。審查：提出交換：結果1：不退票結果2：退票第二十三頁，共二十四頁。內容總結銀行會計實務。支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。注：劃線支票（在普通支票的左上角劃兩條平行線）：只能轉賬。罰款：按票面額的5％但不低于1000元罰款。可以由出票人提交，也可以由持票人提交。（3）金額：大小寫是否一致，是否為空頭支票。（4）印鑒是否與預留印鑒相符：折角核對。借：活期存款——付款人戶（