會(huì)計(jì)憑證培訓(xùn)課件

第八章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)第二節(jié)原始憑證的填制和審核第三節(jié)記賬憑證的填制和審核目前一頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/181引子：關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N(xiāo)毀憑證因?yàn)閼{證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相嗎長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過(guò)程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料丟失；目前二頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/182一、會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得填制記賬憑證賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi)目前三頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/183二、會(huì)計(jì)憑證的意義客觀及時(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性登記賬簿的依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿便于分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可以加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理中的責(zé)任制。目前四頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/184三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證填制程序與用途1、原始憑證2、記賬憑證目前五頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/185經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄填制程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制主要用途：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)主要內(nèi)容：證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和完成情況1、原始憑證的概念及作用

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的書(shū)面證明。核算原始憑證記賬憑證目前六頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/186外來(lái)原始憑證自制原始憑證按取得途徑和來(lái)源不同一次原始憑證累計(jì)原始憑證按其填制手續(xù)的完成情況匯總原始憑證原始憑證的分類(lèi)：目前七頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/187自制憑證——一次憑證一次憑證是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類(lèi)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。目前八頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/188自制憑證——累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。累計(jì)憑證是隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而分次登記使用的，可以簡(jiǎn)化核算手續(xù)，減少憑證數(shù)量，便于控制管理。目前九頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/189自制憑證——匯總原始憑證匯總原始憑證。是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。目前十頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/18102、記賬憑證的概念及作用記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、指明應(yīng)記賬戶(hù)名稱(chēng)、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內(nèi)容：

會(huì)計(jì)分錄主要用途：

登記賬簿依據(jù)填制目前十一頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1811記賬憑證的種類(lèi)使用范圍反映方式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證按憑證上填列會(huì)計(jì)科目的數(shù)目分類(lèi)目前十二頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1812復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目都集中填列在一張記賬憑證上的記賬憑證。

優(yōu)缺點(diǎn)會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，有利于反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，全面了解資本運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈；同時(shí)還可以減少記賬憑證的數(shù)量，便于查賬。不便于匯總計(jì)算每一會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額，不便于分工記賬。大部分企業(yè)采用復(fù)式記賬憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。目前十三頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1813復(fù)式記賬憑證的分類(lèi)復(fù)式記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證使用范圍反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容返回目前十四頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1814專(zhuān)用記賬憑證——收款憑證收款憑證是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。收訖收款憑證的借方科目只有庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將借方科目設(shè)在上方。收款憑證的貸方科目在憑證對(duì)應(yīng)的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。返回庫(kù)存現(xiàn)金目前十五頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1815專(zhuān)用記賬憑證——付款憑證付款憑證是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的記賬憑證，它是根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設(shè)置上，將貸方科目設(shè)在上方。付款憑證的借方科目在對(duì)應(yīng)的表格中。付訖付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務(wù)的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。在途物資應(yīng)交稅費(fèi)目前十六頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1816

如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，按我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的慣例應(yīng)編制付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務(wù)編制兩張憑證。注意：返回目前十七頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1817專(zhuān)用記賬憑證——轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（即在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）的憑證，它是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證的借貸方科目都在表格中。返回目前十八頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1818通用記賬憑證通用記賬憑證是指各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的單位，為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)憑證，一般使用通用記賬憑證進(jìn)行核算。

記賬憑證

總字第

號(hào)2007年5月23日字第

號(hào)附單據(jù)1張摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細(xì)科目√總賬科目明細(xì)科目√十萬(wàn)千百十元角分生產(chǎn)成本原材料1000000合計(jì)￥1000000財(cái)務(wù)主管（簽章）記賬（簽章）復(fù)核（簽章）制單（簽章）返回目前十九頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1819單式記賬憑證單式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目的記賬憑證。單式記賬憑證包括單式借項(xiàng)憑證和單式貸項(xiàng)憑證。優(yōu)缺點(diǎn)單式記賬憑證的內(nèi)容單一，有利于匯總計(jì)算每個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額?？梢詼p少登記總賬的工作量制證工作量較大，不利于在一張憑證上反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，不便于查找記錄差錯(cuò)。實(shí)務(wù)中使用單式記賬憑證的單位很少。目前二十頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1820借項(xiàng)記賬憑證應(yīng)交稅費(fèi)1/3目前二十一頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1821返回應(yīng)交稅費(fèi)2/3目前二十二頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1822第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的審核二、原始憑證的填制目前二十三頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1823一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱(chēng)原始憑證的填制日期原始憑證的編號(hào)原始憑證接收單位的名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章目前二十四頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1824二、原始憑證的填制手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)目前二十五頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1825原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章目前二十六頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1826書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認(rèn)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)

阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，并一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況下，一律填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，或符號(hào)“—”，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“—”代替原始憑證的填制要求目前二十七頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1827張方原始憑證填制舉例

2007年6月5日紅星公司從北京一百貨公司購(gòu)入打印機(jī)一臺(tái)，款項(xiàng)1000元。例紅星公司620075HP640打印機(jī)1臺(tái)1000100000100000￥北京一百?gòu)執(zhí)炝懔懔阋剂懔恪聊壳岸隧?yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1828審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無(wú)違反制度規(guī)定，有無(wú)貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求三、原始憑證審核目前二十九頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1829第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的審核二、記賬憑證的填制目前三十頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1830一、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證名稱(chēng)記賬憑證編號(hào)填制憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關(guān)人員簽名蓋章庫(kù)存現(xiàn)金目前三十一頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1831二、記賬憑證的填制1、記賬憑證的填制步驟與要求以審核無(wú)誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。選擇正確的記賬憑證。日期欄，一般應(yīng)按填制日期填寫(xiě)。月末轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期應(yīng)寫(xiě)月末日期。編號(hào)要規(guī)范。目前三十二頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1832

記賬憑證的填制步驟與要求摘要填寫(xiě)要簡(jiǎn)明、正確。按憑證格式正確填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄，記賬憑證金額欄不得有空行。正確填寫(xiě)所附原始憑證張數(shù)。相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。目前三十三頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1833分?jǐn)?shù)編號(hào)法：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制一張以上的記賬憑證時(shí)，記賬憑證的編號(hào)采用分?jǐn)?shù)連續(xù)編號(hào)，如“轉(zhuǎn)字5”、“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”，表示一筆轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)需連續(xù)編三張記賬憑證。33記賬憑證編號(hào)的方法2313總字編號(hào)法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號(hào)。目前三十四頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1834●三種憑證，三種編號(hào)。收款憑證4收款憑證3收款憑證2收款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2付款憑證1收款憑證4收款憑證3收款憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1收字第1號(hào)；收字第2號(hào)；收字第3號(hào)……付字第1號(hào)；付字第2號(hào)；付字第3號(hào)……轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)……三類(lèi)編號(hào)法目前三十五頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1835●三種憑證，五種編號(hào)。收款憑證14收款憑證13收款憑證12收款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12付款憑證1收款憑證14收款憑證13收款憑證12轉(zhuǎn)賬憑證1現(xiàn)收字第1號(hào)；現(xiàn)收字第2號(hào)……現(xiàn)付字第1號(hào)；現(xiàn)付字第2號(hào)……轉(zhuǎn)字第1號(hào)；轉(zhuǎn)字第2號(hào)；轉(zhuǎn)字第3號(hào)……銀收字第1號(hào)；銀收字第2號(hào)……現(xiàn)金付款憑證2現(xiàn)金付款憑證1銀行付款憑證2銀行付款憑證1銀付字第1號(hào)；銀付字第2號(hào)……現(xiàn)金收款憑證2現(xiàn)金收款憑證1銀行收款憑證2銀行收款憑證1五類(lèi)編號(hào)法目前三十六頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/18362、記賬憑證的填制舉例

記賬憑證

總字第

號(hào)年月日付字第

號(hào)附單據(jù)張摘要借方科目貸方科目金額總賬科目明細(xì)科目√總賬科目明細(xì)科目√十萬(wàn)千百十元角分合計(jì)人民幣萬(wàn)千百十元角分財(cái)務(wù)主管記賬出納復(fù)核制單

2007年6月5日紅星公司購(gòu)入A設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10000元，以銀行存款支付。例200765固定資產(chǎn)銀行存款1000000￥10000003王平目前三十七頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/18373、審核記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目填列是否齊備、各方面人是否簽字蓋章經(jīng)及填寫(xiě)是否符合規(guī)范等；4、摘要欄的填寫(xiě)是否清楚，是否準(zhǔn)確簡(jiǎn)要地說(shuō)明了所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。三、記賬憑證的審核1、記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符；2、在記賬憑證中審核應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)的名稱(chēng)、金額及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確無(wú)誤；目前三十八頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/1838課后作業(yè)：收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證目前三十九頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/18391、下列屬于外來(lái)原始憑證的是（）。A.入庫(kù)單B.發(fā)料匯總表C.銀行收賬通知單D.出庫(kù)單2、下列不屬于會(huì)計(jì)憑證的是（）。A.發(fā)貨票B.領(lǐng)料單C.購(gòu)銷(xiāo)合同D.住宿費(fèi)收據(jù)3、自制原始憑證按其填制手續(xù)不同可以分為（）。A．一次憑證和匯總憑證B．單式憑證和復(fù)式憑證C．收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證D．一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證課后習(xí)題：C/C/D目前四十頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/18404、原始憑證的基本內(nèi)容中，不包括（）。A．日期及編號(hào)B．內(nèi)容摘要C．實(shí)物數(shù)量及金額D．會(huì)計(jì)科目5、下列業(yè)務(wù)應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證的是（）。A．支付購(gòu)買(mǎi)材料價(jià)款B．支付材料運(yùn)雜費(fèi)C．收回出售材料款D．車(chē)間領(lǐng)用材料6、企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行應(yīng)編制（）。A．銀行存款付款憑證B．現(xiàn)金付款憑證C．銀行存款收款憑證D．現(xiàn)金收款憑證課后習(xí)題：D/D/B目前四十一頁(yè)\總數(shù)四十四頁(yè)\編于十八點(diǎn)2023/5/18417、下列科目可能是收款憑證借方科目的是（）。A．物資采購(gòu)B．應(yīng)收賬款C．銀行存款D．待攤費(fèi)用8、外來(lái)原始憑證一般都是（）。A．一次憑證B．累計(jì)憑證C．匯總原始憑證D．記賬