2023年企業(yè)財產清查盤點制度

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篇1:企業(yè)財產清查盤點制度

財產清查盤點制度

一、引言

許多企業(yè)經常發(fā)覺一些存貨會不翼而飛，發(fā)生短少的現象;存貨因產品設計變更變成呆滯存貨;應收款項因帳務不清而無法回收;固定資產因沒有良好的保管制度，以致固定資產失修而報廢或遺失。諸如此類無形損失都是企業(yè)沒有完整的會計數據進行會計管理及建立完善健全的財產清查制度，落實的執(zhí)行財產清查工作所導致。

企業(yè)及早建立健全的財產清查制度，可以收到三個好處：

1.可以落實企業(yè)各項資產和負債的保全工作，削減人為的舞弊;

2.可以發(fā)覺企業(yè)會計信息系統運作上種種缺失，進行必要的改善工作，以確保會計信息的正確性與可信度;

3.會計電算化作業(yè)更正確。

第一節(jié)財產清查的意義與種類

財產清查，也稱為財產盤點，是企業(yè)要保證明際擁有的各項物質資產、貨幣資金以及債權、債務的數量、金額與會計帳簿記錄相符，以確保會計資料的正確性與牢靠性，以進行會計管理并保全企業(yè)資產的一種會計特地方法與手段。

財產清查的作法就是定期或不定期對企業(yè)各項物質財產、貨幣資金以及債權、債務進行實物的盤點與核對，將其盤點結果與會計帳簿記錄逐一核對;兩者或有差異時，一者將帳簿數據調整和實際清查數量相同，二者調查發(fā)生差異的緣由與改善的方法，三者懲處失職人員，以達到企業(yè)財產保全的目標。

企業(yè)財產清查依據清查對象與清查范圍，分為：全面(整體)清查與局部清查兩種。

整體清查就是企業(yè)針對企業(yè)全部所擁有的物質或財產進行全面的盤點與核對。

企業(yè)在以下狀況就要綻開全面清查：

1.為確保年度會計報表的正確性與牢靠性，在年度決算前進行財產全面清查。

2.企業(yè)為導入新的會計系統必需要有正確的開帳數據，在新制度實施前進行全面財產清查。

3.企業(yè)撤銷、合并、分立或部門轉變隸屬關系，為了明確經營責任和確定資產、負債實際數量和金額，就要進行財產全面清查。

4.要核定企業(yè)資本金也要進行全面清查。

企業(yè)實施全面清查的主要內容，包括：

a.現金、銀行存款和有價證券等貨幣資金。

b.材料、在產品、產成品、低值易耗品、包裝物、托付代銷等存貨資產。

c.各項業(yè)務往來產生的結算款項(應收帳款、應收票據、應付帳款與應付票據)和繳撥款項(預付貨款等)。

d.自有的固定資產(房屋廠房、機器設備、運輸設備、工具等)。

e.自有的無形資產(專利權、商標權、特別生產技術等)。

f.各項其它遞延資產(開辦費、長期遞延損失等)。

局部清查，依《企業(yè)財務會計條例》有重點抽查、輪番清查與定期清查，就是會計年度中間企業(yè)依據工作需要，只針對企業(yè)一部份物質或財產進行盤點和核對。企業(yè)能作好局部清查，則能增進全部清查的盤點作業(yè)質量。

企業(yè)進行局部清查的內容有：

1.每月月底時，針對銀行存款與銀行借款進行核對。

2.對于現金及應收票據，出納人員自行清點外，應和會計帳相符。

3.針對價值較高的存貨，進行輪番盤點。

4.應收帳款與應付票據月底時應列表核對。

根據清查的時間分，可分為：定期清查與不定期清查兩種。

定期清查就是企業(yè)每到預定的確定時間，便對企業(yè)貨幣資金、存貨資產、交易往來款項綻開財產清查工作。通常年底決算前進行全面清查;月底時則進行局部清查。

不定期清查就是企業(yè)事先沒有既定的清查時間表，而是依據實際工作的需要隨時綻開清查工作。通常遇到下列幾種狀況才進行不定期清查：

1.更換存貨資產或貨幣資金保管人員，針對保管的資產進行清查，以理清保管人員的經管責任。

2.發(fā)生意外災難或損失，對受損財產進行清查，以查明財物受損狀況。

3.企業(yè)因進行購并改組，汲取外資等，對企業(yè)的財物資產進行清查。

不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，完全視事實的需要而定。

企業(yè)進行財產清查的方法有二：一為實地盤存法;一為詢證核對法。前者是針對有實體形態(tài)的資產，如固定資產、存貨資產、有價證券、應收票據等項目，到保管或使用現場，采納計量方法以確定實物的數量。后者則對于交易往來應收款項、應付款項、銀行存款、預付款項等無實體形態(tài)的資產，由財產清查人抄錄往來清單或單據，以信函查詢交易往來對方，進行確定清點盤存金額。通常全面清查是實地盤存法與詢證核對法兩種方法并用。本文重點放在企業(yè)年度全面清查制度建立與實施。

其次節(jié)企業(yè)落實執(zhí)行年度全面清查工作的重要性

正確的執(zhí)行年度企業(yè)資產與負債的全面清查的重要性有下：

1.的確把握企業(yè)之資產、負債及業(yè)主權益，進行必要的運用與保全措施。

2.經年度資產與負債的全面清查，的確了解企業(yè)營運制度上各種缺失，可以作為企業(yè)經營去蕪存菁之效，進而提升企業(yè)營運效率。

a.徹底的檢查企業(yè)內部掌握制度之嚴密性與周嚴性，以防止各種人為的舞弊。尤其是采納計算機處理睬計事項之企業(yè)更可借助年度全面的機會對企業(yè)電算化內部掌握制度作一番整體測試，發(fā)覺存在的缺失，加以改善，可以防范企業(yè)內發(fā)生計算機舞弊之可能。

b.討論企業(yè)有限的經營資源是否作有效安排應用，例如當企業(yè)擁有過多的呆滯存貨，它表示企業(yè)存貨管理政策的執(zhí)行有失之散漫之失，應著手加以改進。

c.各項資產保全，經過全面清查工作之后，方能了解企業(yè)資產數量及實際狀況，對于各種呆滯資產作有效處置，進一步對既有資產作有效利用。

d.衡量企業(yè)理財政策與技巧有效性，例如企業(yè)擁有過多的資產與負債，不僅會增加企業(yè)營運成本之外，更代表企業(yè)在經營上會承受更大更多的風險。

e.適時處理與調整不當之資產，例如過時呆滯的存貨、已過期呆帳等不當狀況應列出明細，指派專人負責處理之外，會計人員也應預備必要的會計處理事宜，以免虛增企業(yè)資產。

f.財產清查后，肯定要進行必要的會計帳務的轉帳調整工作，使會計資訊更正確更牢靠。例如壞帳之攤提，各項存貨盤盈盤虧的調整、各項預付款之整理。

3.為企業(yè)將來的會計信息系統的整合與運作奠定良好的基礎。

a.擁有各項會計科目正確清查數量與計價是新的會計年度會計開帳的基礎。因此，正確財產清查工作肯定要求作好。

b.由于有了正確的開帳記錄，使會計人員日后工作能順當的進行，不再為核對不的確的資料而耗時。

c.新年度開頭就能以改善后的會計信息系統處理睬計事項的處理，增加會計數據處理效果。

4.當為今年度的年度決算工作的前置作業(yè)。

5.尚未建立會計信息系統的企業(yè)可以借助此次完整的清查資料當作開帳資料，綻開會計信息系統的運作。

隨著經營資源成本漸漸提高之際，企業(yè)經營者必需以策略性觀點來看企業(yè)年終全面財產清查工作，它所具有的經營價值是經營者應有的基本熟悉。

企業(yè)進行全面財產清查工作要依據國務院發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》其次十條到其次一條規(guī)定辦理。本文就是融合《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定與實際財產清查作業(yè)實務寫成。

第三節(jié)電算化環(huán)境下作好年度全面財產清查工作應把握關鍵勝利因素

許多企業(yè)都已經實施會計電算化，在電算化環(huán)境下進行年度全面清查工作應把握關鍵勝利因素如下：

1.了解電算化的會計帳簿組織特性。

各會計科目總分類帳金額=各會計科目明分類帳金額=各實物分類帳金額=倉庫實物數量。因此，由實物帳管理人員打印實物明細盤存表，讓清查人員進行實物清查。同時打印存貨金額跟會計人員對帳。要作到：1.實物明細盤存表=倉庫實物;2.實物明細帳金額=會計科目明分類帳金額。假如不相符，就代表實物有盤盈或盤虧狀況發(fā)生。

2.要進行電算化內部稽核制度是否完整且仔細被執(zhí)行企業(yè)要進行電算化內部稽核制度最重要的工作有：

a.各經營活動事項的實物帳數據處理人員是否依據電算化標準作業(yè)手冊進行每天的交易數據處理工作，日結作業(yè)與月結作業(yè)是否落實的執(zhí)行。

b.會計審計軌跡是否完整。

c.電算化內部稽核的一般掌握與管理掌握是否落實的執(zhí)行。

在電算化環(huán)境下，企業(yè)能把握進行年度全面財產清查工作的勝利關鍵性因素并能的確的執(zhí)行，表示企業(yè)電算化環(huán)境是健全的，進行年度全面財產清查工作不會產生重大的問題。

第四節(jié)執(zhí)行年度全面財產清查之基本原則

當企業(yè)執(zhí)行年度全面財產清查時應把握之幾個基本原則：

1.全面原則

企業(yè)擁有全部權的各項資產、企業(yè)負有償還義務之負債及股東權益項下的科目均應列入清查的范圍。

2.事權統一原則

年度清查工作總負責人、清查項目清查人及監(jiān)盤人、資料打印人等之指定與工作安排，以利于清查工作的進行及保證清查工作的準時完成。

3.客觀原則

進行財產清查工作時所持的客觀原則定義有三：

a.證物、實物必需能客觀的評價。

b.清查實物價值的列帳應以客觀價格認列，必要時可托付可信任的第三者。

c.清查人選客觀性，絕不能由清查保管人擔當該項科目的清查人，也就是一般所說的裁判兼球員現象肯定要避開。

4.正確原則

要求全部參加清查工作人員要秉持正確的清查質量，進行自己負責的清查工作。對于清查的各項項目之數量、質量、規(guī)格與金額肯定要求正確?；蛴幸牲c之處應詳注明說明，并做進一步追查，不行置之不理。

5.重點把握原則

有時進行清查時，清查量或清查項目浩大時，清查人要充分利用以80/20原則，也就是先完成重要的項目清查之后，再間續(xù)清查微少數量或量多值低的項目。例如低值易耗品可以重量法替代點數法，如螺絲之清查就可以重量進行清查工作。

6.爭取時效原則

負責財產清查人員肯定要在規(guī)定時間內完成全部的清查工作以及必要的覆查工作。

7.預防原則

a.勇于揭發(fā)各種財產管理上的缺失并提出落實的改善方法，決不行讓資產保管人以各種理由搪塞了事。

b.發(fā)覺錯誤就應有改進錯誤士氣，并避開錯誤再發(fā)生。

c.依照財產管理人員的工作表現優(yōu)劣，進行必要的獎懲。

8.技巧講究原則

清查前應作必要的清查教育，使參與清查人員知道各種有效清查技巧，以順當完成清查任務。必要時也要要求相關工作單位的協作，以利清查工作進行。例如要求制造車間領足配件原料，制成配件組件，以利在產品之清查。

一般作法是由主辦清查工作小組先預備完整的清查書面資料，作為清查參與工作人員的工作規(guī)范。

第五節(jié)年度全面財產清查前置作業(yè)的完成

企業(yè)進行年度全面財產清查要完成以下的前置作業(yè)：

a.清查作業(yè)全程時間確定

清查方案完成時間

清查人員講習時間─說明清查要點及清查應留意事項。

清查實施時間

清查表完成時間

清查覆查完成時間

本工作之進行可以時程管控圖把握盤存日程進行。

b.執(zhí)行人員之排定

策劃人及主持人排定(通常由負責人指定企業(yè)高階人士擔當)主辦單位由企業(yè)之管理部門主辦，通常由會計部門主持，支配

1.清查人

2.被盤人(通常由保管人擔當)通常一位清查人也是被清查人。如存貨保管人員負責固定資產的清點工作。

3.復盤人

清查人應被賦有所清查項目全部權責，酌情處理清查時衍生的各項事項。

c.使用書表設計與印制

依清查項目、特性與需要設計合用表格。

一般常用清查人之格式

財產負債清查表

在電算化環(huán)境下，可以用實物管理員之電算機數據庫實物帳打印全部實物盤存資料，作為清查資料，可以省時省力。

第六節(jié)進行資產、負債的全面清查的執(zhí)行

在執(zhí)行清查之際應依清查項目之特性予以把握方能達成目的。依資產、負債項目分別列述：

A.資產

1.流淌資產

a.現金與銀行存款(約當現金)現金清查要點：

1.庫存現金或有庫存外幣依貨幣別清查，并以盤點日之銀行外幣買入牌價換算。

2.備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當時設置備用金數額。又各項支出憑證不行以借支單據墊之。

3.會計單位應依此清查備用金資料做備用金沖轉分錄。

銀行存款清查要點：

1.存款明細要依不同銀行帳戶分列明細，要區(qū)分人民幣及外幣。

2.定期存款要提出銀行出具之定期存款單。

3.各項存款應由銀行出具證明文件。

4.外幣存款應一外幣別及銀行別分列。

5.銀行存款帳列有利息收入時應詳加注明，以利制作會計之調整分錄。

b.應收款項

應收帳款清查要點：

1.依客戶別將客戶簽收聯或送貨憑證加以匯總。

2.客戶簽收手續(xù)是否齊全。

3.尚在收款員手上簽收聯應收回清查。

4.催收應收帳款以符合壞帳充銷條件，應列表呈示充銷。

5.國外應收款項應依顧客別分別列出及相關外銷文件一一核對。

應收票據清查要點：

1.托付銀行代收票據應逐筆與銀行簽收之代收簿對之。

2.尚放置于財務部門之票據應一一點之。

3.客戶簽給企業(yè)作為附擔保應收票據應和應收票據分開清查。

4.以應收票據為附擔保向銀行借款之應收票據于清查前財務人員應設法請銀行將到期入帳之存款先償還借款全部或部分借款。再將附擔保應收票據銀行票據代收簿與盤存表核對之。

5.待催收應收票據除清查外，應要求負責催收人寫明未順當收回緣由并加強催收工作。

6.待催收應收票據以符合壞帳充銷條件，應列表呈示沖銷。

d.存貨

存貨清查要點：

1.材料管理應依ABC重點作法，清查人可依重點項目逐一的綻開清查。

2.過時或因設計變更導制無法使用之材料應列表專案處理。必要時要以凈變現值計價。

3.瑕疵品、邊角廢料及寄存存貨應詳加辨別。

4.在產品應要求車間制成某階在產品，以利清查人利于清查工作進行與會計部門日后計算成本單價。

5.托付加工材料應持單據到加工廠家清查或企業(yè)認為合理方法為之。

6.產成品應依產品規(guī)格、存放地點、數量依表盤點。

7.以D/A,D/P條件之外銷在客戶在建交單之前，此部份之貨品應以在途中存貨處理。

8.已裝運貨物全部權已經屬于企業(yè)之國外選購。

9.積累之存貨不行只點算箱數，要隨機抽點。有的要用比重換算。

10.收發(fā)貨截止時間必需嚴格掌握，不行有清查時還有存貨之進進出出影響存貨清查進行更影響存貨數量之正確性。

11.各項存貨應事先加以整理以便利清查人員之盤點。

12.存貨管理缺失之發(fā)覺并尋求建立全面存貨管理系統落實的付之執(zhí)行。

13.采納永續(xù)盤存法所發(fā)生的盤盤盈虧應預備資料進行帳面調整的工作。

e.預付款項

預付款項清查要點：

1.將預付貨款逐一列出之外，宜將付出款項方式列出。

2.各項待攤費用應將未到期的各項費用一一列出之外，應將計算方式注明。

3.在建工程全部支付金額不行列入預付貨款款，應列入固定資產之在建工程科目之中清查。

4.各項待攤費用清查之后應進行必要的會計調整事宜。

其它流淌資產

存出保證金清查要點：

1.將存出保證金逐一列出并出示收取保證金單位所出具的相關收據。

員工借支清查要點：

1.將員工出據借據和以扣還金額逐一加以核算。

2.以離職但未能如期收回借支應轉為催收款外并責專人催收。

暫付款清查要點：

1.屬于費用性質但尚無單據沖帳之款項不行列入暫付款，應轉為費用之外，更要求當事人供應憑證以利沖帳。

2.屬于資產性質之暫付款參照存出保證金乙節(jié)。

3.存出保證票據宜列為或有資產，但是要進行必要的清查工作。

其它依行業(yè)特性所產生之相關資產應依其資產特性作必要之清查。

2.長期投資

長期投資清查要點：

1.分列出股票投資、債券投資及其它投資的明細與實物，由清查人員確定有實物存在。

2.股票投資以權益法出帳者，需等被投資者決算報告取得后再調整帳面價值。

3.固定資產

各項固定資產清查要點：

1.依房屋及建筑、機器設備、運輸設備、辦公設備、模具設備及雜項設備等固定資產別分別編制盤存表，指定人依項清查。固定資產盤存表通常由企業(yè)的財產名目編成。

2.呆滯不用之固定資產宜列出，以作必要處理。

3.許多企業(yè)對各項固定資產的計算機資料文件資料與實物不符，應借清查機會進行建文件工作，讓固定資產數據庫資料就是財產名目。

在建工程清查要點：

1.將已支付在建工程款項列表盤存。

2.在建工程金額不行列入暫付款而作流淌資產處理，以虛增企業(yè)短期償債力量。

3.工程應依建筑工程、設備安裝工程、已完工程、待安裝設備、工程用材料、預付工程價款及工程管理費分開列表，綻開清查工作。

4.無形資產

無形資產清查要點：

1.場地使用權列表清查，并檢查場地使用權攤提是否正確及進行未攤提場地使用權的攤提會計調整事宜。

2.工業(yè)產權及專有技術依商標權、專利權與專有技術分別列表清查，并檢查工業(yè)產權及專有技術攤提是否正確及進行未攤提工業(yè)產權及專有技術攤提會計調整事宜。

3.其它無形資產依著作權、商譽列表清查，并檢查其它無形資產攤提是否正確及進行未攤提其它無形資產攤提會計調整事宜。

B.負債

1.流淌負債

各項短期借款清查要點：

1.檢查各筆借款明細是否正確。

2.檢查各筆借款手續(xù)是否經過企業(yè)主管單位正式核準。

一年內到期應償還長期借款清查要點：

1.檢查各筆明年度長期借款償還明細計算是否正確。

2.償還方式是否依據借款時既定方式償債

應付票據清查要點：

1.應付票據明細是否正確。

2.應付票據之簽發(fā)是否為正常營業(yè)行為所產生。

3.應付存出保證票據是或有負債，不行列入應付票據清查。

應付帳款清查要點：

1.供應廠商的應付帳款明細是否正確。

2.應付帳款之發(fā)生是否為正常營業(yè)行為所產生。

3.應付帳款是否有虛列情事產生。

應付與預提費用清查要點：

1.預提費用明細是否正確與完整，如有遺漏將虛增企業(yè)利益。

2.應繳稅金是否全部而正確的列入。

3.預提費用是否有虛列情事產生及正常交易行為所產生。

4.此一工作可以延遲完成，在發(fā)生支付時才間續(xù)加上。

其它應付款清查要點：

1.其它應付款明細是否正確

2.參酌上述要點

預收貨款及暫收款清查要點：

1.預收貨款明細與實際成交契約之對比，預收貨款之收款狀況是否正確。

預收收益清查要點：

1.各項預收收益到期變現的核對。

2.是否有進行調整分錄之進行

d.其它流淌負債，如職工嘉獎及福利基金等清查要點：

1.依負債性質及應付狀況是否正確。

2.長期負債

長期借款清查要點：

1.負債金額及償還時間是否在一年以上，一年內應付長期借款是否轉入短期負債

2.應付利息應進行調整分錄。

第七節(jié)財產清查后的后續(xù)工作之進行

財產清查工作雖然完成，但是卻有一連串后續(xù)工作必需完成，才算是大功告成。主要的后續(xù)工作有：

1.清查負責人應選擇重要項目綻開必要抽查，以增進清查可信度和了解清查人工作熱忱及正確性。

2.各項資產管理缺失的檢討與改進企業(yè)主管肯定要在清查工作完成后，邀集清查相關人員進行檢討會議，深化檢討資產管理上的各項缺失，更要尋求各項缺失的改進看法與作法，要求資產管理人員落實的付之行動。一般常見的缺失有：

a.缺乏正確完整的總體資產管理體系，鋪張人力、物力與時間。

b.人員訓練不足，沒有的確作好日常經營活動產生的交易事項，導致資料不正確或不齊全，以致資產管理工作不能落實。

c.資產管理人員缺乏改善的決心或不知經營上的缺失，致使錯誤一再的發(fā)生。

3.會計人員進行各項會計帳務調整工作

清查完成后，會計人員接獲各科目清查資料表只須檢查全部資料表內容是否齊全后，加以留存。等待十二月份的全部的各項交易循環(huán)會計事項處理完成后，再將各會計科目明細帳金額與實物盤點表金額進行核對，兩者或有差異時，就要進行必要的會計差異調整。

會計差異調整工作可分為：

a.帳面差異調整，是指某些會計科目明細帳金額與實物清查表打印金額發(fā)生差異，這是會計處理帳務處理與實務帳處理發(fā)生差異產生。這個狀況下，會計人員要特殊留意會計審計軌跡是否遭到破壞，如不幸會計審計軌跡遭到破壞，表示電算化內部掌握制度發(fā)生問題，要從企業(yè)電算化內部掌握制度面上著手改善工作。

b.實物打印數量與實際清查數量發(fā)生差異，則以實際清查數量為主，進行資產盤盈、盤虧的會計處理。電算化資產實物帳調整工作由實物交易資料處理人員依盤盈盤虧數量輸入電算機后，打印調整的資料交給會計人員進行盤盈盤虧的會計處理工作。

c.預收預付款項的沖帳。

這些工作之完成，會計人員就可以進行年度決算工作。

第八節(jié)財產清查盤盈盤虧的會計處理

財產清查后發(fā)覺財產盤盈、盤虧和毀損后，接著進行下列兩個步驟的會計帳務處理工作，年度財產清查就算大功告成。

第一步，將各部門發(fā)生的財產盤盈、盤虧和毀損狀況，列表告知各部門主管人員，由該部門主管人員提出處理看法，經層報單位主管同意審批后，進行資產帳務處理，使帳面數字與財產實物相同。將其財產盤盈、盤虧和毀損差額，轉入「待處理財產損益」帳戶。

其次步，查明財產盤盈、盤虧和毀損緣由后，經單位主管作出處理打算后，區(qū)分不憐憫況，從「待處理財產損益」帳戶分別轉入其它相關帳戶。也就是盤盈的資產，沖減管理費用;盤虧或毀損的資產，扣除過失人員或保險公司賠款及殘余價值后，列入管理費用。資產毀損屬于特別損失的部份，扣除保險公司賠款及殘余價值后，列入營業(yè)外支出。

舉例說明如下：

1.在材料倉庫進行材料盤點結果：

a.因倉庫材料保管人員人為疏忽，導致A材料短缺少10件，每件材料單價為人民幣10元，應由保管人員負責賠償。

b.B材料清查多出5件，每件材料單價為人民幣8元，多出緣由，因供應廠商多送但不收款，打算減沖管理費用。

c.包裝車間發(fā)覺帳外包裝機一部，估量現值人民幣為3,000元，可使用期間3年。擬作營業(yè)外收入，列入本期損益。

會計處理步驟分別如下：

第一步，調整會計帳面數字與財產實物數字相等。

1.借：待處理財產損益

$100.00貸：材料─A材料

$100.002.借：材料─B材料

$40.00貸：待處理財產損益

$40.003.借：固定資產

$3,000.00貸：待處理財產損益

$3,000.00其次步，沖銷「待處理財產損益」科目。

1.借：其它應收款─材料保管員

$100.00貸：待處理財產損益

$100.002.借：待處理財產損益

$40.00貸：管理費用

$40.003.借：待處理財產損益

$3,000.00貸：營業(yè)外收入

$3,000.00第九節(jié)

總結

企業(yè)要以策略觀點來進行資產清查工作，就是年度資產清查工作是企業(yè)進行一次企業(yè)經營營運體系的診斷工作，發(fā)覺企業(yè)在營運上的缺失并能對癥下藥進行必要的改善措施。

企業(yè)作好年度清查工作，以正確的開帳數據協作企業(yè)綻開各種經營活動，再加上：

1.流暢的業(yè)務流程管理體系。

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2.嚴謹的內部審計(稽核)制度。

3.有效的會計電算化核算信息系統。

在將來新的一年中，企業(yè)的會計人員將在最有效的營運環(huán)境下，綻開每天交易活動資料的會計處理工作，產生企業(yè)預期的會計管理成果。

篇2:公司資產清查實施細則

資產清查實施細則

為保證公司資產清查工作的順當進行，指導和規(guī)范資產清查工作的詳細操作程序，提高公司資產清查工作的效率，特制定如下實施細則。

第一條

財產清查的目的

(一)全面摸清公司"家底"，照實暴露公司存在的沖突和問題，真實、完整地反映公司資產狀況、財務狀況和經營成果。

(二)通過公司資產清查工作，核實公司資產、權益等狀況，規(guī)范會計核算和財務報告制度，促進真實反映公司經營實力。

（三）資產清查工作應全面徹底、不重不漏、不虛報、瞞報、賬實相符，切實摸清"家底"，保證資產清查工作結果真實、牢靠。

其次條

資產清查工作實施日為20**年9月1日，資產清查基準日期為20**年8月31日。

第三條

公司實施資產清查工作的主要內容，一般必需包括：帳務清理、資產清查、價值重估、損益認定、資本核實和完善管理制度等。

第四條

貨幣資金的清查

貨幣資金的清查包括：現金、銀行存款和其他貨幣資金。其清查損失是指公司清查出的現金短缺和各類銀行存款發(fā)生的損失。

（一）現金的清查，主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金賬戶的余額是否正確。

1、查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規(guī)定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現金盤點表。

2、備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當時設置備用金數額。

3、截止清查時間點，公司現金日記賬的余額與庫存現金的盤點金額是否相符；如有差異，說明緣由。

（二）銀行存款的清查：

主要清查公司在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該公司的賬面余額是否相符；對銀行存款的清查，應依據銀行存款對賬單、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實。檢查銀行存款余額調整表中未達賬項的真實性。

第五條

各項應收和預付帳款的清查

包括應收票據、應收賬款、其他應收款、預付貨款

（一）逐筆核對各類應收、預付的原始資料，確認其真實存在性；

（二）歸集應收款帳齡，分析可回收性；

（三）逐一函證應收和預付款款項，取得債務單位確認函，對有爭議的債權應仔細清理、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠，要查明緣由，樂觀催收；對經確認難以收回的款項，要明確責任，做好有關取證工作。

（四）仔細清理公司職工個人借款并限期收回。

第六條

存貨的清查

存貨清查的內容包括：修理用備件、包裝物、低值易耗品、外購商品等。

存貨的清查分為兩部分：

（一）核對帳目

財務部負責核對：總分類帳余額與明細分類帳余額、物資管理部門庫存物資余額是否全都。

（二）核對實物

盤點實物資產，公司要仔細組織清倉查庫，對全部存貨全面清查盤點；推算財產清查基準日的實存數量（清查基準日已盤點的除外），并編制盤點表，若消失盤盈、盤虧及清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應查明緣由，并提出處理看法。

第七條

固定資產的清查

一、公司清查應預備的資料

1、資產盤點表及明細清單；

2、租入資產（含經營租賃和融資租賃）的租賃協議、合同；

二、固定資產清查的方法：

公司應對全部固定資產:房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等（包括帳內和帳外資產）進行全面清查。

（一）核對帳目、卡片：

1、財務部門負責核對：總帳與明細帳及固定資產卡片合計金額是否全都；

2、財務部門與歸口管理部門（綜合辦公室））核對卡片，包括資產編號、名稱、型號規(guī)格、原始金額等的核對，并與相關產權歸屬資料進行核對；

3、歸口管理（綜合管理部門）與使用部門核對卡片：包括資產編號、名稱、型號規(guī)格、數量、原始金額等是否全都；

（二）核對實物

由歸口管理部門負責組織使用部門進行固定資產清查、盤點，以卡查物，以物對卡，核對帳實，檢查是否相符，并編制資產盤點表。清查中應特殊關注以下六種特別資產的核對：

1、有卡無物的資產，要查明緣由，屬于出租出借的應追查出租出借合同；

2、有物無卡的資產，要查明緣由，一般有四種狀況：

（1）屬于正常固定資產盤盈，填報"固定資產盤盈、盤虧申報表'；

（2）屬于接受捐贈未入賬或作為成本費用支出的固定資產。應根據規(guī)定進行會計差錯更正，補作賬務處理，填制管理卡片；

（3）租入借入固定資產，需要追查有關文書，登記管理備查簿；

（4）用賬外資金購入的資產，應先補記入賬、填制管理卡片，并查清購買資產的資金來源，避開更大的損失。

上述資產若存在需報廢、報損、盤盈、盤虧的狀況，應按損失處理方法確認資產損失。

（三）

固定資產清查的內容

1、查清固定資產原值、凈值、已提折舊額，清理出應提折舊與實提折舊差額。

2、清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等。

3、清理出單獨核算長期掛帳的固定資產裝修費用。

4、清理出盤虧、盤盈及以帳外購置的固定資產，仔細查明緣由，分清責任，提出