初級(jí)400個(gè)必考點(diǎn)實(shí)務(wù)

第一111231日。（強(qiáng)調(diào)時(shí)間范圍==按照取得來源分為：原始憑證（如產(chǎn)品入庫(kù)單、領(lǐng)料單、借款單等）和外來原始憑證（如、飛機(jī)票、火車票等）。按用途分類：序時(shí)賬簿（庫(kù)存現(xiàn)金賬和銀行存款賬）、分類賬簿（總分類賬按外形特征分類：訂本式賬簿（總分類賬、庫(kù)存現(xiàn)金賬、銀行存款賬）、活紅字更：①會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤：②會(huì)計(jì)科目無誤，所記金額大于應(yīng)記金額。（記賬匯賬憑證賬務(wù)處理程序銀行存款的清查是采用與銀行核對(duì)賬目的方法（法）進(jìn)行的。銀行存款日記賬與銀行不一致，可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬：企業(yè)銀行存款賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行存、其他貨幣的內(nèi)容，其他貨幣是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款存款、信用證保證金存款、存出投資款和外、4、存出投資款。存出投資款是指企業(yè)為、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定在存入取的款項(xiàng)主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊11、性金融資產(chǎn)的取應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已但尚未的現(xiàn)金股利、已到付息期尚未領(lǐng)取的債券息投資收益（取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣一—存出投資，12、資產(chǎn)負(fù)債表日性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的，借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變貸：性金融資產(chǎn)——成出成本）、月末一次平均法（由于平時(shí)無法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額，不利于存貨成本的日常管理與控制）、移動(dòng)平均法（能夠及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況，但應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1）=（）（期初庫(kù)）（2）（3）（4）貸：待處產(chǎn)損借：待處產(chǎn)損溢貸：借：待處產(chǎn)損溢/ 貸：待處產(chǎn)損溢=---估貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。借：在建工程借：在建工程/2829、年限平均法（直年折舊率=（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/預(yù)計(jì)使用（年單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）]/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用（年）×100%（前期不考慮凈殘值）年折舊額=每個(gè)折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用的年數(shù)總和×年折舊額=（固定資產(chǎn)-預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，被替換的部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)借：待處產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收賠款或過失人賠款）貸：待處產(chǎn)損外購(gòu)的無形資產(chǎn)，其成本包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到借：借：無形資產(chǎn)攤銷范圍：使用有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷；通常其殘值視為零。使用不確企業(yè)無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值以及相關(guān)稅費(fèi)后的差額應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）11年以下（1年）借：短期借款（商業(yè)承兌匯票）（1）應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=應(yīng)付的貨款+進(jìn)項(xiàng)稅額+對(duì)方代墊費(fèi)用、租人包裝物、存入保證金等。借：生產(chǎn)成本/用/銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利（公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利（公允價(jià)值+銷項(xiàng)稅額）借：生產(chǎn)成本/用/銷售費(fèi)用等借：生產(chǎn)成本/用/銷售費(fèi)用等借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣利企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣利給職工的，減當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品租賃在房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的計(jì)人相關(guān)/原材料等（應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買價(jià)×9%/10%）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等9%9%13%事后改變用途（如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目等），或發(fā)生損失，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，按照借：待處產(chǎn)損溢（管理不善造成的損失）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）當(dāng)月應(yīng)交未交的借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交（1）=/（1+征收率（2）=20、初次購(gòu)入稅控系統(tǒng)設(shè)備借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（減免）【一般】 貸：貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地23、應(yīng)交稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（。時(shí)，既可以按面值，也可以溢價(jià)我國(guó)目前不允許折價(jià)）在核定的股本總額及核定的總額的范圍內(nèi)時(shí)，應(yīng)在（。（本溢價(jià)）//應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本/股本/（股本溢價(jià)34、公司回購(gòu)（實(shí)際支付的回購(gòu)價(jià)款）5、公司注銷借：股本（面值×注銷股數(shù)）資本公積——股本溢價(jià)/盈余公積/未分配利潤(rùn)（依次沖減資本公積、盈余公積、（借：股本（面值×注銷股數(shù)）貸：庫(kù)存股（）6、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用，如果是溢價(jià)的，應(yīng)從溢價(jià)中抵扣，以盈余公積現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（留存收益和所有者權(quán)益總額減少）2、收入確認(rèn)的前提條件第三步，確定價(jià)格。借：發(fā)出商品（成本價(jià)）/應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）借：庫(kù)存商品假定出商品時(shí)納稅義務(wù)已發(fā)生：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）//應(yīng)收賬款等借：合同取得成本/借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)包裝物成本城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護(hù)稅、土地、契稅、車輛16、期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的展覽費(fèi)和費(fèi)費(fèi)包裝費(fèi)商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失費(fèi)裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工、19（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）++公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）--+（-資產(chǎn)處置損失（2）=+-（3）=-借：待處產(chǎn)損溢毀損報(bào)廢；損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、重組損失等。25=利潤(rùn)總額（稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+-納=應(yīng)納稅所得額（稅法利潤(rùn)）×①滯納金計(jì)算填列：貨幣=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨（1）=（+預(yù)付賬款）（2）=（+應(yīng)收賬款）（3）=（+應(yīng)付賬款）-（4）=（+預(yù)收賬款）-=++在途物資（材料采購(gòu)）+++庫(kù)存商品+發(fā)出商品+受托代銷商品-+（-）商品進(jìn)銷差價(jià)+（-）材料成本差異-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備或虧損）幫助務(wù)報(bào)表用者全了解企的經(jīng)營(yíng)果分析企業(yè)獲利能及長(zhǎng)趨勢(shì)10=+其他綜合收益（稅后凈額1、的管理會(huì)計(jì)體系是一個(gè)由理論、指引、人才、信息化加服務(wù)市場(chǎng)構(gòu)成的“4+1”3（1）=/（2）=5、分配法關(guān)于材料、、動(dòng)力費(fèi)用的歸集分某產(chǎn)品材料消耗量=該產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料消耗（2）材料消耗量分配率=材料實(shí)際總消耗量/各種產(chǎn)品材料消耗量總（3）某產(chǎn)品分配材料費(fèi)用=該產(chǎn)品的材料消耗量×材料消耗量分配率×材料單（1）=/（2）=×7、分配法關(guān)于職工薪酬的歸集和分某產(chǎn)品的工時(shí)=該種產(chǎn)品投產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(shí)（2）分配率=各產(chǎn)品生產(chǎn)職工工資總額/各產(chǎn)品工時(shí)之（3）某種產(chǎn)品分配的工資=該產(chǎn)品工時(shí)×分配適用范圍：適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提品和勞務(wù)不多、不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配、=/=（+-交互分配轉(zhuǎn)出的成本費(fèi)用）/對(duì)輔助生產(chǎn)車間以外的其他部門提供的產(chǎn)品或勞務(wù)總量廢品損失不包括：經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)的不合格品；產(chǎn)在產(chǎn)品按成本計(jì)價(jià)法：適用于各項(xiàng)消耗或成本比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各比例法：適用于各項(xiàng)消耗或成本比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量、采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法，應(yīng)將月末在產(chǎn)品數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)25=（1）單位成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約（2）=（3）=25、在產(chǎn)品按成本計(jì)價(jià)法26、比例產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間按照兩者的消耗耗量或成本比工成本，可以按各該成本的比例分配，也可按工時(shí)比例分配。適用范圍：?jiǎn)渭?、小批生產(chǎn)的企業(yè)，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等，也理和管理提供資料。第八1、已納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的單位和執(zhí)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的社會(huì)團(tuán)體，2、會(huì)計(jì)核算模4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素：包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用資產(chǎn)的計(jì)量屬性歷史成本現(xiàn)值公允價(jià)值重置成本、名義金（1元（1）決算報(bào)告反映的是一級(jí)年度預(yù)算收支執(zhí)行情況的結(jié)果，綜合財(cái)務(wù)報(bào)告反 決算報(bào)告以預(yù)算會(huì)計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，綜合財(cái)務(wù)報(bào)告以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算生借：庫(kù)存物品/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位用等/事業(yè)支出借：結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度借：庫(kù)存物品/業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位用等/借：結(jié)存——零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用/單位用/庫(kù)存物品等/12、年度終了，單位根據(jù)銀行提供的注銷額度借：財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政支付貸：結(jié)存