初級會計實務會計分錄總結大全全

級會會計分錄總結全全全資產(chǎn)節(jié):貨幣金辦理銀行匯票／銀行本票／用卡／用保證金存投資／埠款銀行借其她幣金銀匯／行本／用／用保金／出資／埠款貸銀行存款持銀行匯票銀本票／信用／信用證保證金／存出資款／外埠存款買材料等借原材料應交稅－應交增值稅進)貸其她幣金銀匯／行本／用／用保金／出資／埠款3.銷收銀匯／行本票／用／用保金／存出資／埠款借其她幣金銀匯／行本／用／用保金／出資／埠款貸主營收入應交稅－應交增值稅銷)4.回多余的銀行匯票借銀行存款貸其她幣金銀匯／行本／用／用保金／出資／埠款5.用行匯票／銀行本票／信卡／信用證保證金／存投資款／外埠存款買辦用品借管理費用貸其她幣金銀匯／行本／用／用保金／出資／埠款6.持行票銀本／信用卡信證證／出投資款外存購票借交易性金融資產(chǎn)投收益貸銀行匯票／銀行本票／信用卡／信用證保證金／存出投資款／外埠存款7.持行匯票／銀行本票／信卡／信用證保證金／存投資款／外埠存款支付待費借管理費用貸其她幣金銀匯／行本／用／用保金／出資／埠款8.現(xiàn)盤盈借庫存現(xiàn)(銀行存款貸待處理財產(chǎn)損益批后;借理損益貸其應款營外收入無查原因)9.金短缺;借待處理財產(chǎn)損益貸庫存現(xiàn)(銀行存款批準后;借應款-XX管費(無法明原因貸待處理損益:交易融資產(chǎn)1.取時:借:交易性金融資產(chǎn)－本應利息(應股)投收益貸銀行存款(她幣金出資款確利利收:收買價包的股利與利息借銀行存(其她貨幣資金－存出投資)貸應收股(應收利息(2)持期享的利利息借應收股(應收利息級會會計分錄總結全全貸投資收益3.到股利與利息:借銀存款貸應(應利)4.允價上升:借交易性金融產(chǎn)－公允值變動貸公允值變損益5.公允價下降借公允價變損益貸交易金融產(chǎn)公允值變動6.出售投資益＝出售公允價值－初始入賬金額(1)售價與賬面余額之差確認投資收益借銀行存款貸交性融產(chǎn)本交性金融資產(chǎn)公允價值變動投收益(2)初成本與賬面余額之差確認投資收益、損失借:(貸值變動損益貸:(借投資收益:應收付款項一應收據(jù)1.應票據(jù)因債人抵償債務得的或收到償還貨款的據(jù)借應收票據(jù)貸應收賬款2.企銷售品得的商業(yè)匯票借應收票(面)貸主營收入應交稅－應交增值稅銷稅額)3.回款項借銀行存款貸應收票據(jù)4.到未收回借應收賬款貸應收票據(jù)5.應票據(jù)讓(未期背書轉)借原材料／材料采購／庫存商品應交稅費－應交增值(項稅額貸應收票據(jù)如有額“”“貸”銀行款6.票據(jù)貼現(xiàn)借銀行存款財務用貸應收票據(jù)二應賬款1.應賬款(售品提供勞務取的項賒銷))借應收賬款貸主營收入應稅費－應交增值(項額2.代墊運費借應收賬款貸銀行存款收貨款借銀行存款貸應收賬款級會會計分錄總結全全４.發(fā)現(xiàn)金扣借銀行存款財費用貸應收賬款５.改商業(yè)票算借應收票據(jù)貸應收賬款三.預賬款１.預賬款(向單位預付款項)借預付賬款貸銀行存款２.收所購資借原材料／材料／庫存商品應交稅－應交增值稅進稅額)貸預付賬款３.補款項(預付款)借預付賬款貸銀行存款４.收多余項(付>貨款)借銀行存款貸預付賬款５.其應收款發(fā):借應款貸材采銀款收時:借銀款貸其應款６.收款的減值當期應計提的賬轉＝當期按應款計算應提壞賬準備金額－或)“壞準備科目的方或借余額應收賬款壞賬備余＝(應賬款賬面余額未現(xiàn)流量現(xiàn))－賬準備整前貸余(如貸方額減數(shù)直接法確認壞):借資減值失－賬損失貸應收賬款備法:1.正－補提備借資減值失－的壞備貸壞賬準備負－銷沖減提壞備借壞賬準備貸資減值失－的壞備2.應收作壞銷發(fā)賬借壞賬準備貸應收賬款3.已認的賬收回借應收賬款貸壞賬準備借銀行存款貸應收賬款或:銀存款貸壞賬準備級會會計分錄總結全全:存貨()存貨的賬務處理以原材料為例存貨的成=購本加成本其成本采成=買價款+關稅費+運費裝卸費保險費其她可于采本費用1.按實本算(1)入材料的賬務處理①付貨已到料應交稅費－應交值稅進項額貸:銀存款②付未到資應交稅費－應交值稅進項額貸:銀存款③到未付A.收發(fā)票料應交稅費－應交值稅進項額貸:應賬款B.月未收發(fā)票按暫估入,下月初用紅沖回借原材料暫估價)貸應付賬(暫估價值下月初做相反分錄借應付賬款貸原材料()發(fā)出原材料賬務處理借生產(chǎn)成(產(chǎn)用料制造用車間領用材料管理用門領用料銷售用門領用料在建程工程領用材料貸原材料2.按計本算(1)采材時實成入賬借材料采(實際成本應交稅－應交增值稅進稅額)貸銀行存(等(2)材料入時計成入賬借原材料計劃成)貸材料采(計劃成本(3)結轉入庫材料的成本差異超差差(超支差)貸材購節(jié)約差購貸材料成差異(節(jié)差(4)發(fā)出料－按劃成本借生產(chǎn)成(產(chǎn)用料制造用車間領用材料管理用門領用料銷售用門領用料在建程工程領用材料貸原材料(劃成本(5)結轉發(fā)出材料的成本差異,根據(jù)差異率計算發(fā)出材料應負的差異額差異率[月結存材料成本差異＋本月入材料的本差異月初結的計劃本月收料計劃本％級會會計分錄總結全全發(fā)材料應負擔的差異額發(fā)材料的計劃成×差異率發(fā)出材料的實成=發(fā)出材的計劃成本±差異額超差(產(chǎn)品領用材料―基產(chǎn)本―助生產(chǎn)成本制造用車領用材)管理用管材)銷售用銷材)在建程工領用材)貸材料成差異(超差(6)包物生產(chǎn)領用包裝物借生產(chǎn)成本材料成差異方方貸周料包物隨同商品出不獨計價的包物借銷售費(實際成本貸周材裝物按其差”借或”貸材成本差異隨商出單獨計價的包物①出單加包物借銀行存貸其她收應稅費－應交增值(項稅額②結轉所售單獨計價包裝物成本借其她成本貸周材裝物料差異(7)低值耗五攤銷法領借周材－值品貸周轉材料－低值易耗品－在領時攤銷其價值的一半借制造費貸周轉材料－低值易耗品－攤報時攤銷其價值的一半借制造費貸周轉材料－低值易耗品－攤同借周轉材料－低值易耗品－攤貸周轉材料－低值易耗品－在(8)托加工物發(fā)出物資發(fā)出材料時借委托加工物(實際)貸:原料計)或借”或“貸材料成本差異借節(jié)方超支支付加費、運雜費等:借委托物應稅費－應交增值(項稅額貸銀行存材料成差異級會會計分錄總結全全加完驗入庫商入時借原料劃)/周材料低值耗品貸:托工資或借”或“貸材料成本差異(9)庫存商品驗收入庫商品借庫存商品貸生產(chǎn)成本銷商品借主營收入貸庫存商品月,應分攤己銷商品的進銷差價借商品差價貸主營成本商品流企業(yè)發(fā)出存貨①毛利法銷售成＝銷售凈－銷售額毛利率銷凈額×(毛率期末存成本＝期初存貨成本－本期銷售成本②售價金額法本銷售產(chǎn)品的實際成本本商品售入本已售品應攤銷價期末存實際成本期初庫商的進價本＋本購進商品進成本－期銷商的實際成本本期銷售品成(進價進價＝(期初價＋本期銷售商品的實際成本(進價))/(初售價＋本期入的售價％本銷售成本本期入價進率(二)貨的查盤盈批前借原料等貸待理損批后借待處理產(chǎn)溢貸管用無查明原附:非常損失材料要負擔增值稅借營業(yè)外支出貸待處理財產(chǎn)損益－待處理流動資產(chǎn)損益應稅費－應交增值(進項稅額轉出

盤虧借待處理損貸:原料應稅費－應交增值(進項稅額轉)借原材料殘庫其應收款?；蛸r)管費(一般經(jīng)損失)營外支出常失貸待處理損(三)存減值可變現(xiàn)值＝存貨的估計售價－進一加成本－估計售費與及相關稅費當期應計提的存貨跌價準備(存成－變值－貨準有余額存跌價準備的會計處理當貨本于其可變現(xiàn)凈時企業(yè)應按存變凈低成本的差(補)借資值損失的存貨備貸存貨準轉回已計提存跌價準備金時按復金額借存貨準貸資產(chǎn)損計的存跌備企結轉存貨銷售成本時對于以計提存跌價準備借存貨準級會會計分錄總結全全貸主營業(yè)務成本／其她業(yè)務成本()存貨發(fā)出計價方法a.個別法出法加權平均法加權平均單價際本存數(shù)量發(fā)出貨實際發(fā)數(shù)×權平單價d.移平法貨位＝原庫存＋本次貨的實成)/(有存次進數(shù))本次發(fā)出存貨成本＝本次本次發(fā)貨前存貨的本本月存本＝末庫存月成本第:投一.采成本法核算的長期股權投資的賬務處理1.長期股投資初投資成本的確(取得投資)借長期投應收利實支的價款或時中包的宣告但尚未放的金利或利潤貸銀行存2.期股權投資持期間被投資投單位宣告發(fā)現(xiàn)金股利或利潤借應利貸投資收3.長股權資處借銀行存長期股權投資減值準貸長期投投收差)應股尚未發(fā)放的現(xiàn)股利或利潤)二采用權益法核算長期股權投資的賬務處理1.得長期股權投資借長期股權投資－成本貸銀行存2、初成本<應享有投資位可認凈產(chǎn)公價值額借長期股權投資－成本貸銀款營外收入3.有長期股權投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損實現(xiàn)凈借長期投損調貸投資收宣現(xiàn)股借應收股貸長期股權投資－損益調整發(fā)虧損借投資收貸長期股權投資－損益調整發(fā)虧損作相反分錄4.有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其她變動所有者權益變動增加借長期股權投資－其她權益變貸資本公積－其她資本公積減借資本－資公貸長期股權投資－其她權益變長股權投資減值級會會計分錄總結全全借資產(chǎn)損失貸長股投減備減損一確認在以后會計期間不得轉回5.長期股權投資的處置借銀行存款資本公積－其她資本公積貸長期股權投資－成本－損益調整－其她權益變動投收益:固定資產(chǎn)及投資性房地產(chǎn)()固資產(chǎn)1.取固定資產(chǎn)(1).外購(不需要安裝購入設備產(chǎn)應稅費－應交增值進項)貸行存款(需安裝購進安裝程應稅費－應交增值進項)貸行存款支安費程貸:銀行存款交使用產(chǎn)貸在建工程(2).造固資產(chǎn)①營程購物資資貸行存款領物資程貸程物資領原料程貸:原料應稅－交增稅銷稅)領用庫存商品程貸存商品應稅費－應交增值銷項額支付其她費用程貸銀/應工酬到狀態(tài)產(chǎn)貸建工程②包程支工款程貸:銀存款補款程貸:銀存款達使狀態(tài)產(chǎn)貸建工程2、產(chǎn)折舊法a、限均法年舊＝１－預計凈值率)/預計使用壽(年％級會會計分錄總結全全月舊＝年折舊率/12b、工作法單位工量折舊額＝固定資產(chǎn)原價×(１預率)]/預總工量某項固資產(chǎn)月折舊額＝該固定資產(chǎn)當工作量單工作量舊額c、雙倍余遞法折舊率２/計使年×％(直線折兩倍折舊＝定資產(chǎn)賬凈×舊率折率最兩年賬面凈值－預凈殘值)２d、年數(shù)總與法年折舊使用年限/預計用年限的數(shù)總與×％折舊額＝(固定資產(chǎn)原值－預計殘值×折舊率3.固資產(chǎn)舊借在建工其她業(yè)成制造用管理用銷售用貸累計折舊4.固資產(chǎn)后支(符資化)借在建工貸固定資產(chǎn)達使狀借固產(chǎn)貸在程(不符資本化借管理費銷售用貸銀等5.資產(chǎn)的處置(1).固資產(chǎn)轉入清借固定清累計舊固定產(chǎn)減準貸固定資產(chǎn)(2).生理費用借固定清貸銀行存應交稅費－應交營業(yè)(3).收出售固定資產(chǎn)的價款、料價值與變收等借銀行款原料其應收款(保險或賠)貸固定清(4).損失自然災害借營業(yè)外支出貸固定清(5).收益自然災害借固定清貸營業(yè)外收入(6).生產(chǎn)間正常處借營業(yè)支出－處置非流動資產(chǎn)損失貸固產(chǎn)理固產(chǎn)查級會會計分錄總結全全盤盈批前產(chǎn)貸以年調整批準后損益調整貸盈余－盈公積利分配－未分配利潤確應交所得稅度益調整貸:應稅－交稅盤虧批前產(chǎn)溢累計舊固定產(chǎn)減準備貸:固資產(chǎn)批后款業(yè)外出貸待處理財產(chǎn)損溢7.固定減值產(chǎn)減損失－計提的固定資產(chǎn)減值準備貸固資產(chǎn)備()性房地產(chǎn)(1).取得地產(chǎn)貸:銀款／在程(2)續(xù)計量(成本模)①計提折舊務成本/其業(yè)本貸:投性地累舊攤銷)②收到租金借其她業(yè)務收貸:銀存款③值減值損失－計提的投資性房地產(chǎn)減值準備貸:投性地減備(公價模式取得房地產(chǎn)－成本貸開本②公價值上借投資性房地產(chǎn)－公允價值變動貸:公允價損益(下降則相反)(3).處置(成本式處置入借銀存款貸:營成/其她業(yè)務成本②結處置成本務本其她業(yè)務成本投性房地產(chǎn)累計折舊投性房地產(chǎn)累計折攤)投性房產(chǎn)減準備貸:資地產(chǎn)(允模式①處置入借主務本其她業(yè)務成本貸:她收結置本成本貸:投資房地－成本－公價值變同

借公價損益貸:她成本級會會計分錄總結全全變更為公價值公價值不可轉變?yōu)槌杀?無形產(chǎn)1得外購的無形資產(chǎn)產(chǎn)貸行存款白研究開發(fā)的無形資產(chǎn)(1)發(fā)的研發(fā)支出不滿足本化條件的借研支－用化出貸銀款／原應付職等末借管理費用貸研支－用出(2)發(fā)研支出滿足資本化確認條件的借研支本化支出貸銀款／原應付職等達到預用途形成無形產(chǎn)的借無形資產(chǎn)貸研支本化支出2資產(chǎn)的攤銷借管理費/制造費用／其她業(yè)務成本等貸累計攤銷注根據(jù)會準的規(guī)定使用壽命不定的無形資產(chǎn)不應攤銷用壽命有的形產(chǎn)的值般視為。無形資產(chǎn)應自可供使用當月起開始攤銷處當月攤銷。3無形的處置借銀行存款等累計銷無形產(chǎn)減準備業(yè)外(借方差額貸無形資產(chǎn)應交費營外收入貸方差額4無形資產(chǎn)的減值借資減值失－的無產(chǎn)減備貸無之準備注:無形資產(chǎn)減值損失－經(jīng)認在以后會計期間不得轉回。5其她資產(chǎn)發(fā)生費用貸銀存款攤銷銷用貸長期待攤費用第二章:負債一:短期借款(一)借款核算1.企業(yè)銀行取得短借款借銀行存款貸短期借(本)2.息的賬務處理(1)利息分支付到期還本或到期－次還本付息數(shù)額較級會會計分錄總結全全計提息時借財務費貸應付利支利息時借應息財務用最后期息)貸銀行存(2)如息月付,或雖然期支或期－次支付數(shù)額較,可不計,在際支利息直計入當損益3.到期還借短期借(本)財務用利息貸銀行存第:及預款項一應付款(發(fā)生付賬企購材、商品與提供務1.借原料／庫存高品等應交稅費－應交值進項額貨付款2.借成／理用等貨付款(償應付款借應賬貸:銀存／付等(轉付款借應賬貸:營外收入二應付據(jù)(不息付據(jù)賬務理1.發(fā)應票(1)購材、品接勞務借原材料／庫存商品等應交稅費－應交值(項稅額貸應付票(2)付行承兌匯票手續(xù)借財費貸銀行存2.償應付據(jù)借付據(jù)貸銀行存3.轉應付據(jù)(1)應商業(yè)承兌匯票到無力支付借付票據(jù)貸應付賬(2)應銀行承兌匯票到無力支付借付票據(jù)貸短期借(三)帶息付票據(jù)的賬務處1.算付利息借務用貸應付票2.支票據(jù)息借付據(jù)貸銀行存3.開帶息業(yè)抵付前欠貸

借應付賬貸應付票三應利

借財費貸:應利借應付利、預款

貸行存等級會會計分錄總結全全()預購貨位項款貸預收款()銷實現(xiàn)款貸:營收入應交稅費－應交值稅銷項)()收到購貨單補付款項款貸收賬款()向貨位回多付項款貸行存款()預賬款多企業(yè)可不獨設置“預賬”科,通“收賬款”科目算第節(jié):職()確認付工薪酬:應付工酬工/工利社險/非貨性福利生產(chǎn)門人員的職工薪借生成本制造／勞本貸應付薪(2)管理銷售部門人員職工薪借管理費用／銷售費用貸應付薪(3)工、發(fā)員職薪酬借在建工程／研發(fā)支出貸應付薪(4)將房屋等產(chǎn)無償供工使用借生成本制造／勞本貸應付薪借應付薪貸累計折(自產(chǎn)－允值租賃－金()發(fā)放薪酬(1)向工支付資、獎、津貼等借應付薪貸庫存現(xiàn)金／銀行存款(2)應付職工薪酬中扣代墊的家屬藥費借應付薪貸其她應收款(3)應付職工薪酬中扣代墊的個人所得稅借應付薪貸應稅費應交人所稅(4)發(fā)貨幣福利借應付薪貸主營收(市)應交稅費－應交增值稅(項額借主營成貸庫存商第節(jié):應繳稅費一增稅1.－般納稅人(1)購品接勞務借應稅交增值(進項)貸銀行存款／應付賬款(2)售品提供勞務借銀行存款／應收賬款級會會計分錄總結全全貸主營收入應交稅－應交增值稅銷額(3)視銷售行為借在建工／期投／業(yè)支出貸應稅交增值(銷項(4)貨物材料等常損失改變用途進稅轉出借待處理產(chǎn)溢建程應職工薪酬貸應稅交增值(進項稅額轉出(5)發(fā)出口退稅借其她應收款貸應稅交增值(出退稅)(6)交時借應稅交增值稅貸銀行存款／庫存現(xiàn)金2規(guī)稅人無項可言借銀行存款貸主營收入應交稅－應交增值稅二.消費稅1銷售應稅消費品借營業(yè)稅金及附加貸應稅交消費稅2自用借固程／營業(yè)外支出／酬貸應稅費－應交消費稅3資(1)收后直接銷售將其計入“委托加工物資成本”借委托物生產(chǎn)等貸應付賬/行等(2)收回繼產(chǎn)借應稅交消費稅貸付款行等4產(chǎn)資分配給職工等借營業(yè)稅金及附加貸應稅－交稅5金飾借營業(yè)稅金及附加貸應稅繳消費稅三稅1應稅行為銷不動產(chǎn)借營稅及加定產(chǎn)理貸應稅交營業(yè)稅實際交納借應稅－交稅貸銀款2無形資產(chǎn)借銀行存款累計攤銷／無資產(chǎn)減準貸無形資產(chǎn)應交稅費－應交營業(yè)稅營外收支差額)級會會計分錄總結全全四.資源稅、城建稅教育費附加1應繳資源稅對外銷應稅產(chǎn)借營業(yè)稅金及附貸應稅－交稅自自用借生產(chǎn)成/制造費貸應稅－繳稅2城設護稅借營業(yè)稅金及附其她業(yè)務成本貸應稅費應交建設稅際上交借應稅費應交建設稅貸銀行存3教費附加借營業(yè)稅金及附貸應交費應教費加五應土增稅業(yè)讓地借固定清銀存貸應交費應土增稅形產(chǎn)借銀行存貸應交費應土增稅無形產(chǎn)沖銷土地使用的賬面價值)差營業(yè)外支出或營業(yè)收六房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償借管理費貸應交稅費－相關科目七個人所得稅借應職薪貸應稅費應交人所稅第:應的金。1確定應付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤時借利潤配應現(xiàn)股利潤貸應付股2向投資實際支付現(xiàn)金股利或利潤時借應付股貸銀行存(企董會或似機通的利分配案中擬分配的現(xiàn)股利利潤,不作賬務理不作為付股核算,在附中披。其應款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利等經(jīng)營動外其她應付各項付付款。其:應的款款應的,應職工收的付款,存金入支的金,其應收款付項。1企業(yè)生她各應、付款時級會會計分錄總結全全借管理費用等貸其她應付款2支付或還其她各種付、暫付款時借其她應付款貸銀行存款:長期款1、入期款借銀行存款貸長期借款差額期借款－調整息于籌建期間計入管理費用屬于產(chǎn)經(jīng)期計入務用長期借用于構建固定產(chǎn)其未達可狀前計工程成本固定資達到可使用狀態(tài)入財務費用應該付利借應付利貸銀行存款2、還期款借長期借款貸銀行存款3、以低應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債借長期借(賬面余額貸銀行存(際的款資本公現(xiàn)金捐(債務賬面余額大于實際支付價款的差額4、以短投資清償債務借長期借(賬面余額短期資跌準已計提的跌價準備營業(yè)外支出－債務重組損失短期投資的面價與應付關稅費之與大應債務面值的)貸短期投(賬面余額銀存付關用應稅交關金)資本公積－她資本公積短期投資的賬價與應支的相稅費之小于應付債務面值的)5、以存貨清償債務借長期借(賬面余額存貨跌準(提的跌價備)營外出－務組損(存的面價值與應支付相關稅之大應付務面值差額)貸庫存商(賬面余額原料賬面)應交稅金－應交增值稅(項額銀存付關用應稅交她稅)資本公積－她資本公積貨的面價與應付關稅費之與小應債務面值差額)6、以固定資產(chǎn)清償債務借固定清(賬價)累計舊已提)固定產(chǎn)減準已提的值準)貸固定資(原)發(fā)生清理費用級會會計分錄總結全全借固定清理貸銀行存款借長期借(賬面余額營業(yè)支出－失貸固定清(“固定資產(chǎn)清理”科目的余額資本公積－積7、以長期投資清償債務借長期借(賬面余額長期資減準已提的值準)營業(yè)支出債重組(期資的面與付的相稅之大于付債賬面價的差額貸長期投(投資的賬面余額期投資面額銀存付關用)應稅交關金)資公積其她資公積(期的面與支的相稅之小于付債賬面價的差額8、以無形資產(chǎn)清償債務借長期借(賬面余額無形產(chǎn)減準已提的值準)營業(yè)支出債重組(無產(chǎn)面與付的相稅之大于付債賬面價的差額貸無形資(賬面余額銀存付關用)應稅交關金)資公積其她資公積(無形產(chǎn)賬面價與付的關費與小應務面的)9、以分非現(xiàn)金產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務借長期借(金的分)貸銀行存款以非現(xiàn)資產(chǎn)抵償債務部,按述則進會處理10、以債務轉為資本借長期借(賬面余額貸實收資(股)(債人放棄權而享有的股權的份)本本)溢11以修改其債條進行債重組,修改其債條件后未來付金額于務重組應付債賬面價值的差額借長期借款貸資公積－其資本積12、將借轉去,者無需償還的長期借款借長期借(賬面余額貸資公積－其資本積13、生利息、匯兌損失等借款費用借長期費財務用在建程貸長期借款第:債券長期應付款一應債券1.行債借銀行存款貸應值級會會計分錄總結全全差額付券利息整2.發(fā)債利借在建工貸應付債.應計利3.支利借應付利貸銀行存4.計利借財務費貸應付利5.債還本息借應值應計息貸銀行存二長應付款1.融租入定產(chǎn)借在建工/固定資產(chǎn)賃資產(chǎn)公允價與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者較低者加上初始直費)貸長期應付款最低租付額銀存相關直接費用)為確融資費(差額,可在貸方可在借方支借:長應款貸行款2.具有融性質的期付款購買資借固定資/在建工程購買款的現(xiàn)值貸長期應付款其她款實際應支付價總)為確融資費(差額,可在貸方可在借方第三章者權第:資本一接受金資投(股份有限公司以外的企業(yè)接受資產(chǎn)投資借銀行存貸實收資(按出資比例或出資額確定其結構比例(股有限公接受現(xiàn)資產(chǎn)投借銀行存款(發(fā))貸股本(面值)貸方差額計公股價二接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資1、受固定資借固資產(chǎn)(投合或議價貸:實資2、受料資借材(投合或議約價應交稅費－應交值稅進項)貸:實資3、受形產(chǎn)借無資產(chǎn)(投合或議價貸:實資2實資本加動追投借銀行存/固定資產(chǎn)無產(chǎn)貸實收資(股)差額計資公資本公與盈余公積轉資級會會計分錄總結全全借資本公積盈余積貸實收資(股)用盈余積轉增資本后留的余公不少于注冊資的％。3實資本少動回購數(shù)×格)貸行款注借:股(股數(shù)×面值貸庫存股資公積盈公積未配利潤差額計“資公積－－本價銷時,注銷股賬價值與所購庫存股的差額沖減本價差額,股本溢價不的再減公至配資當減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應沖減盈余公積回購股貸行款注借:股本貸庫存股資公積－資本溢價第:資本公積1.有責任公接受現(xiàn)資產(chǎn)投資實際投入的金額過其注冊資本中所占份額的部分,即本溢借銀行存貸實收資本資本公積－資本溢價2.股有公溢發(fā)股票借銀行存貸股本資本公積－股本溢價注:發(fā)股相關手費金的交費用如果是溢價發(fā)行的,從溢價扣減資本公積(股本溢價無溢價發(fā)行股票或溢價發(fā)行金額不足以抵的應將不足抵扣的部分沖減盈余公積與未分配利潤發(fā)行費用借資本公積－資本溢價貸行款盈公積未配利潤3.其她公積其資本公積就是除資溢(或股本溢價項目以形成的資積,其中主要括接計入所有權益的利得與損失。(1)常見的情為權益下投資方生凈損益外有者權的她變動賬務處理下:借長期投資貸資公－她本公積或反錄(2)如果后將該長期股權資處置,那么計入資本公積的中中。借資公－她本公積貸投資收(或反分錄4.資公積增本的會計處借資本公積貸實收資(股)第:留存收益留存收益包括未利潤分與盈余積－、利潤分配級會會計分錄總結全全利潤分配就是對企業(yè)當年可供配的利潤所進行的分配可供分配的利潤=實的凈潤年初未分配利潤一年初未彌補的虧損)+她轉入1結轉實的凈利潤(1)轉本利潤潤貸利潤分未分潤(2)提取盈余積－提法定余積貸:盈余積(3)宣放金利股利貸:應付利同時結利潤分配各明科目－分配利潤貸利潤分配－提法定盈余公積－應現(xiàn)金股利二、余公積1提法盈余公、任意盈余公積借利潤分配－提取法定盈余公積－提任盈公積貸盈余－盈公積－意盈余公積2、用盈余公積彌補虧損借盈余公積貸利潤－公補虧盈積增本借盈余公積貸股本／實收資本4用盈余積放現(xiàn)金利利潤(1)宣告分派利積貸應付股利(2)支利利貸銀行存第章收入第節(jié):入1一業(yè)務確認借行存款/收賬款應收票貸主營業(yè)收入應稅費－應交增值(銷項額結轉本貸存商品2已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品發(fā):出商品貸存品納義借應款貸:應稅－交稅銷項額確認收入款貸營收入轉本務成本貸發(fā)商3現(xiàn)折賒借:收賬款總價)貸主業(yè)務入應稅費－應交增值(銷項)級會會計分錄總結全全結轉務成本貸存品收貨借行存款貸應賬財費4銷折(經(jīng)認銷售收入)銷售實現(xiàn)時借收賬款貸主業(yè)務收應稅費－應交增值(銷項額借營成貸庫存商發(fā)銷折借主營收(這金)貸應收賬應稅費－應交增值(項稅額實際收到款借銀行款貸應賬5銷退沒確收的發(fā)商借出商品貸庫商退借庫品貸發(fā)商已確收的沖收借主營業(yè)收貸應收賬款等應稅費－應交增值(銷項)沖減成借存商品主營業(yè)成6預收款方式銷售商品預收貨借行存款貸預賬發(fā)商借收賬款貸營收應交稅－應交增值稅銷項額同借主營業(yè)成貸庫商7采支手續(xù)費式委托代銷商委托方發(fā)代銷品借委托商貸庫存商確收借應收賬貸主營收應稅費－應交增值(項稅額結轉成借主營成貸委托商算物借銀行存貸應收賬受方收商級會會計分錄總結全全借委托商品貸代銷商品款對銷售借銀行存款貸委托商品應稅費－應交增值稅(項稅額收到增值稅專用發(fā)票借應稅－交稅銷稅額)貸應付賬款計貨款計算代銷手續(xù)費借代銷商品款貸銀行存款應賬稅款她收續(xù)入8銷售材料等存貨取得原材料銷售收入借銀行存款貸其她收入應稅費－應交增值稅(項稅額結轉已銷售材料的實際成本借其她成本貸原材料:提供入1、供務入算(1)在同－會期間內始完成的務①次完成的勞務及確認收入及相關的成本借應收賬/銀行存款貸主營收入借主營成本貸銀行存款②需花費段間在－計期間發(fā)的務發(fā)生有關支)借勞務成本貸銀行存款等完成確勞務收入并結成本借應收賬/銀行存款貸主營收入借主業(yè)成本貸勞務成本(2)在同的計間的勞務確工百比法認期確收入總成本本期末止勞務的完進度－前間己確的入本期確認的費=勞務總成本*本期末止勞務的完進度－前度己確的用提供勞務能可估計的會計理①發(fā)出勞務本貸行存款②認入款等貸主營業(yè)入等③轉成本成本等貸務成本2.供勞務收入不能可靠估計的會計處(1)經(jīng)發(fā)生勞務成本預計全部能夠得到補償?shù)囊咽栈蝾A計能收回的金額認勞務收,結本借勞務成本貸銀行存款級會會計分錄總結全全借應收賬款貸主業(yè)收入借主營成本貸勞務成本(2)已生務本計部分能得補的借預收賬款貸主營收入借主營成本貸勞務成本(3)發(fā)勞務成本預計全部能夠得到補償?shù)?應發(fā)生的勞務成本計入當益不確入借勞務成本貸預收賬款借主營成本貸勞務成本:讓渡入一支付。沒有后續(xù)服務借銀行存款貸其她收入供服務確使用費入借應收賬/銀行存款貸其她收入提銷務成本貸累計攤銷:政府入一.與產(chǎn)相關的政府補助1.到時／其她應收款貸遞延收益2.分時益貸營業(yè)外收入二.與益相關的政府補助1.用于補以后期相關費用或損失,到時借銀存／她款貸遞延收益發(fā)時益貸營業(yè)外收入2.用補已發(fā)生相關費用或損失,到時借銀存／她款貸營業(yè)外收入第五－、營業(yè)成本()、營業(yè)成本1.銷售實現(xiàn)時款貸主營收入應交稅費－應交值稅銷項額借主業(yè)成本貸庫存商2.期結轉益貸主營成本銷品時款貸主營收入應交稅費－應交值稅銷項額級會會計分錄總結全全借主業(yè)成本貸庫存品甲品4、銷退時借主業(yè)務收應交稅費－應繳值稅銷項額貸:應賬借庫商品－甲產(chǎn)品貸:營成本設裝借行存款貸:營收借主營業(yè)務成本貸銀行存款6、若安裝業(yè)務需花費－段時才能完成(1)－次發(fā)生勞務支借勞成本貸行款(2)裝成并結轉成本款貸主務入借:主業(yè)務本貸勞成本(3)期轉年潤借本利貸:主業(yè)務本7銷入現(xiàn)借應賬貸:營收應交稅費－應交值稅銷項額)借主業(yè)務成本貸:庫商品8、生售讓借主營業(yè)務收應繳稅費－應繳值稅銷項額貸:應賬9、到款借銀存貸:應賬(二)、她業(yè)成本1.銷實現(xiàn)時借銀行款貸其她收應交稅費－應交值稅銷項額借其業(yè)成本貸原材料2.期末到利借年潤貸其務本3將自行發(fā)成的專技出:(1)每攤銷時借其業(yè)本貸累計攤(2)期轉本利借本利貸其務本(3)出裝時借銀存貸其她收應交稅費－應交值稅銷項額)(4)結成本成本貸周轉材料包物(5)期結本利潤借本利貸:其業(yè)務本(6)計舊借其她業(yè)務成本貸投性地累計舊級會會計分錄總結全全二營業(yè)稅金附1、應消稅借業(yè)稅金及附加貸應稅費交消稅2、交納稅時借應稅費－應交消費稅貸行存款3、到項借銀存貸:營收4計交業(yè)借營稅金附貸:稅費應交稅5、交納稅時借應稅費－應交營業(yè)稅貸行存款6計應交城建稅與教育附加借業(yè)稅金及加貸應費－城建稅－繳教育費及附加7實際繳城稅與教費附借應繳費－應交城建稅－交教育費及附加貸銀行存三期費1、售用(1)支告借銷費用－廣告貸銀行存(2)銷部借銷用銷售人員薪酬、售部專用辦公設備舊費、業(yè)務費貸應付薪累計舊銀行款(3)售產(chǎn)品借銷售費用－運輸－裝費貸銀存(4)支險借銷售用－險費貸行存款(5)付售機構的職工工借銷售費資貸應付職薪酬(6)銷機構工資中提取福借銷售費工福利貸應付職薪酬(7)銷機使房提折舊借銷用折費貸計折舊(8)轉售費用到本年利借本利貸銷售費2、理用(1)招費借管費用－業(yè)務招待費貸銀行存(2)咨費借管理用－咨詢貸庫存現(xiàn)借管用貸應付薪累計舊庫存金銀行款(3)轉本利借本利貸管理費3、務用(1)支期款息借財務費－利息支級會會計分錄總結全全貸:銀行款(2)支手費－手續(xù)費貸銀行存款(3)現(xiàn)扣前款款貸:財務用(4)短款息出－利息支出貸:應付息(5)結潤潤貸財務費用第章:利潤一:潤利潤計算公式＝業(yè)入營成－業(yè)金附－售費用管費－務用資減損＋公允值變收益－公價值變動損)＋資收益(投資失)利潤額＝營利潤＋營業(yè)收入－營業(yè)支出凈潤＝潤總額所得稅費用所得稅(或收益＝當期得稅延所費(－遞延得收益)當期得稅＝前利納整額稅減額所稅費用期所＋遞得稅用所稅借所稅費用貸應稅費應繳得稅遞所得稅負債遞所得稅資產(chǎn)年潤借主營業(yè)收入其她業(yè)收入公允值變損益投資益業(yè)外入貸本利潤結轉各項費用、損類科目借本利潤貸主營業(yè)成本她成本營業(yè)金及附加銷售用管理用財務用資產(chǎn)減損失業(yè)外出借所稅費用貸應稅費應繳得稅借本利潤貸所稅費用借本利潤貸利分——分潤二:收入()政補助收1.財政補時借行款級會會計分錄總結全全貸財助入繳時收入貸銀行存款3.年結轉時收入貸事業(yè)結余事業(yè)單位對于財政直接支付的財政撥款1.收到補助時材料貸財政收入涉定產(chǎn)的產(chǎn)貸固基金事業(yè)單位對于財政授權支付的財政撥款1.收到補助時用額度貸財政收入支度時／材料貸零余額賬戶用款3.涉及資置時產(chǎn)貸固基金()上補助入1.收上級助入款貸:上補助入年轉時收入貸事業(yè)結余(三)事收入1.取收入收款時／應收款貸事業(yè)收入2.年結轉時入貸事業(yè)結余(四)經(jīng)收入1.取經(jīng)營入時／應收賬款／應收票據(jù)貸經(jīng)營收入應交金2.生銷退回入貸銀行存款3.年結轉時入貸經(jīng)營結余(五)附單位款1.到附屬單位繳來的款項借銀款貸附屬繳款發(fā)回款貸銀行存款3.年結轉時繳款貸事業(yè)結余(六)其收入1.受其她入款貸其她收入2.收退回入貸銀行存款3.年結轉時入貸事業(yè)結余第:支出(業(yè)支出1.事業(yè)位發(fā)生事業(yè)支出時出級會會計分錄總結全全貸銀行存款／現(xiàn)金2.年終時余貸事業(yè)支出()經(jīng)支出1.事單發(fā)各經(jīng)支出時出貸銀行存款2.年結轉時余貸經(jīng)營支出()銷稅金1.確認負擔的銷售稅及附加時金貸應稅／她款2.交金附加／其她應付款貸銀行存款3.年結轉時事結余貸銷售稅金()上上級出1.業(yè)位向上級上支出支出貸銀行存款2.年結轉時余貸上繳支出()對單補助事單位對附單補助時位補助貸銀行存款2.補收回款貸對附屬單助3.年終時余貸對附屬單位補助()撥出經(jīng)費1.事業(yè)撥費費貸:銀行款2.收撥出費款貸撥出經(jīng)費3.年結轉時余貸撥出經(jīng)費章算生產(chǎn)本歸集料借生產(chǎn)成本基本生成－輔助產(chǎn)本制造用貸原應付職薪酬配費用本－基本生產(chǎn)成制造費用用用貸生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本月末分用－本生產(chǎn)本用結完產(chǎn)的成借庫商品本－基本生產(chǎn)成本2.品的算(1)不修復廢品發(fā)廢品借廢損失－本產(chǎn)本殘回收借庫現(xiàn)／原料失損借生產(chǎn)成本－本生產(chǎn)成本失(2)修廢品修復用失料酬造用相關款款失結轉失基本生產(chǎn)成本失級會會計分錄總結全全3.停工的算計內的停工損失發(fā)生的相關費用先歸集到“制造費用”,然在開工時計入開工期的“生產(chǎn)成:生本－基本生產(chǎn)成貸造用非劃內的停工損失借停失工薪酬累折舊庫存現(xiàn)金銀行存相關償自然害借其收(業(yè)出貸停損失的轉借生成本－基本生貸停損失第十章行政事業(yè)第:資