2023年例：內(nèi)控事務所報告

例：內(nèi)控事務所報告以讓管理變得更簡潔高效為己任，為此，我們細心編撰了以下例：內(nèi)控事務所報告文章，盼望您撰寫內(nèi)控,事務所,報告相關文章時，為您供應必要的借鑒和參考。

篇1:例：內(nèi)控事務所報告

中國**集團**省公司內(nèi)部掌握制度審計報告

中天恒

（**年）特審字**號

中國**集團公司：

我們接受托付，在2022年10月15日到30日期間，對**公司內(nèi)部掌握制度進行了審計。依據(jù)國家的法律法規(guī)和貴集團公司的有關要求，建立健全內(nèi)部掌握制度并保持其有效性，是**公司的責任。我們的責任是對**公司內(nèi)部掌握制度的完整性、合理性和有效性進行總體分析評價，并對貨幣資金、收入和固定資產(chǎn)投資業(yè)務的內(nèi)部掌握進行重點審計，。發(fā)覺并指出內(nèi)部掌握的缺陷，提出完善內(nèi)部掌握制度的建議。（目的）

依據(jù)我們與貴集團公司的協(xié)議，我們審計了**公司總部；**市分公司本部及其所屬的分公司、**市分公司。**公司對此次審計工作賜予了很好的協(xié)作。（范圍）

我們的審計是參照中國注冊會計師《獨立審計準則》、《內(nèi)部掌握審核計指導看法》進行的。在審計過程中，我們收集了**公司的管理制度、操作流程等我們認為必要的文件資料，和公司領導及各相關部門的負責人進行了溝通與溝通，通過實地觀看、數(shù)據(jù)核對、抽查會計紀錄記錄等方式進行了我們認為必要的符合性測試。（依據(jù)和方法）

本審計報告僅向貴集團公司和**公司評價和改善內(nèi)部掌握供應參考，由于使用不當所造成的后果，與中天恒會計師事務所無關。（作用）

一、被審計單位的基本狀況

（一）公司性質(zhì)及注冊資本

（二）公司的經(jīng)營范圍：

（三）公司內(nèi)部組織機構(gòu)

（四）公司基本財務狀況

1．公司主要資產(chǎn)負債狀況

2．收入損益狀況

二、各項內(nèi)部掌握制度審查狀況

（一）、貨幣資金內(nèi)部掌握

1．貨幣資金內(nèi)部掌握制度建立狀況及主要流程

（1）．貨幣資金內(nèi)部掌握制度建立狀況（掌握環(huán)境）

（2）．貨幣資金內(nèi)部掌握制度主要流程

（1）資金掌握基本框架（附圖2-1）

（2）費用開支流程（以**分公司為例）（附圖2-2）

（3）銀行貸款流程（附圖2-3）

2．貨幣資金內(nèi)部掌握關鍵掌握點（審查的重點）

（1）．收入資金掌握

（2）．費用開支資金掌握

（3）．對外籌資掌握

（4）．資金存量掌握

（5）．固定資產(chǎn)投資資金掌握，主要包括預算、審批及入賬等。

3．我們在審計中留意到的貨幣資金內(nèi)部掌握的不足或缺陷

（1）．沒有實現(xiàn)全公司資金的集中管理

（2）．公司的部分資金開支是與實業(yè)公司的關聯(lián)交易（詳細不再演示了）

（3）．公司個別區(qū)縣公司在實施收支兩條線之初，存在收入戶與費用戶竄串戶和結(jié)算不準時的狀況。

（4）．**公司財務部門上劃收入戶資金不準時

4．審計建議

（二）、收入內(nèi)部掌握

1．收入內(nèi)部掌握制度建立狀況及主要流程

2．收入內(nèi)部掌握關鍵掌握點

3．我們在審計中留意到的收入內(nèi)部掌握的不足或缺陷

4．審計建議

（三）、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握

1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握制度建立狀況及主要流程

（1）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握制度建立狀況

（2）．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握制度主要流程（描述方法）

（1）制定年度投資方案流程

（2）工程前期管理流程

（3）工程實施和工程后期管理流程

2．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握的關鍵掌握點

（1）.組織機構(gòu)，包括參加固定資產(chǎn)投資的部門、部門之間的分工與職責劃分、上級與下級之間的分工與職責劃分等。

（2）.項目前期，包括項目需求的提出、項目需求的評審、項目立項、項目可行性討論、項目設計、項目資金預算的編制等。

（3）.項目實施，包括招投標制度、合同的簽訂與監(jiān)督實施、工程物資選購、工程物資的驗收與保管、工程資金的開支審批、工程原始憑證的收集與傳遞等。

（4）.工程決算，包括工程初驗與終驗、工程預決算與決算、在建工程轉(zhuǎn)固的準時程度、固定資產(chǎn)投資內(nèi)部審計等

3．我們在審計中留意到的固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握的不足或缺陷

（1）．個別固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握文件不夠規(guī)范

如《**公司設備集中選購管理暫行方法》和《關于省公司設備合同審查管理實施方法》兩個文件，未以正式文件的形式下發(fā)，其約束力具有肯定不確定性。

（2）．有關固定資產(chǎn)投資的歷史遺留問題，沒有完全解決

1．廣州辦事處的問題

我們在核查省公司綜合辦財務室在建工程時發(fā)覺，至今掛賬辦理廣州辦事處房屋產(chǎn)權款160萬元，而該房產(chǎn)已結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)1,398萬元，凈值1,217萬元。經(jīng)追溯檢查憑證，公司前身**局與廣州**實業(yè)公司1995年簽訂合作建房合同，省局方案處下達方案1,613.7萬元，下?lián)軓V州辦款項。1998年7月，該房產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)原值，但入賬時單據(jù)不全，其中，房款9,504,600.00元、電增容730,000.00元、車位380,000.00元，合計10,614,600.00元未附原始發(fā)票。另外，1998年末支付省經(jīng)貿(mào)委駐廣州辦事處聯(lián)絡處款項160萬元，用于辦理上述房產(chǎn)產(chǎn)權。但該房產(chǎn)尚未辦妥產(chǎn)權證，相關款項160萬元至今掛賬在建工程。

另據(jù)了解，目前廣州辦人員已劃入實業(yè)公司，但資產(chǎn)仍在主業(yè)。上述房產(chǎn)也已對外出租，相關收入、支出均未在主業(yè)核算。我們認為，上述問題是分家之前形成，但是，10,614,600.00元結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)沒有原始發(fā)票，屬于重大內(nèi)部掌握缺陷。

2．鍋爐更新的問題

我們在核查省公司綜合辦財務室在建工程時發(fā)覺，"鍋爐更新'項目2022年9月30日余額為1,034,964.00元，該項目已完工并投入使用尚未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。另外，據(jù)了解該鍋爐系為新華路辦公樓和職工宿舍配套更新，而辦公樓已做為公司出資作價投入實業(yè)公司，職工宿舍則已按規(guī)定處置，成為個人資產(chǎn)。經(jīng)核查，該項目作為省管技改工程列入公司2022年第四批固定資產(chǎn)投資方案，方案投資額110萬元，由公司財務撥款購建。

（3）．在固定資產(chǎn)投資中，存在與實業(yè)公司之間的關聯(lián)交易，部分關聯(lián)交易不夠規(guī)范

1．省公司主管的工程，在選擇施工企業(yè)時，主要面對**建設股份有限公司三分公司和**工程有限公司，以邀標方式進行，沒有進行公開招標。

2．**市分公司的工程設計和線路工程施工主要由實業(yè)公司下屬的工程設計單位和建設公司擔當：

工程項目以發(fā)包方式與施工企業(yè)簽訂合同，沒有建立招標制度。

工程設計沒有和設計單位簽訂設計合同，而是根據(jù)有關設計定額規(guī)定的取費標準付款。

工程施工開支定期與施工企業(yè)結(jié)算并付款，在付款之前，財務不進行賬務處理，事實上形成了在建工程賬外資產(chǎn)和賬外負債。

（4）．工程建設流程中，存在流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)固不準時的狀況

（5）．在建工程核算不規(guī)范

4．審計建議

（1）．．如我們在前面所述，在實施收支兩條線管理之后，固定資產(chǎn)投資的決策權限應當相應集中，在這種狀況下，為了防止投資膨脹，必需實施科學、合理的考核制度，以便形成分公司自我約束的進展機制。

（2）．．公司應當樂觀實行措施，解決固定資產(chǎn)投資中的歷史遺留問題

關于廣州辦事處，應在盡快辦理產(chǎn)權基礎上將該房產(chǎn)及有關附屬設施作為對實業(yè)公司的追加投資。關于鍋爐更新問題，應當作為對實業(yè)公司的追加投資。

（3）.與實施收支兩條線管理相適應，進一步規(guī)范固定資產(chǎn)投資流程中的有關環(huán)節(jié)，作好工作方案，防止"三邊'工程。

1．在固定資產(chǎn)投資立項批復的基礎上，由方案部門編制投資項目總體方案，包括可研、初步設計、施工圖設計、招投標、開工、初驗、終驗、決算等工作，落實責任部門，確定起止時間；

2．在施工圖設計和設備定購合同的基礎上，由建設部門編制工程進行割接入網(wǎng)、初驗等工作，落實責任人員，確定起止時間，并編制工程網(wǎng)絡方案圖；

3．財務部依據(jù)項目總方案和工程進度支配，結(jié)合公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流預算，編制投資活動現(xiàn)金流預算，確定籌資方案，確保工程資金需求。

（4）．對工程方案人員、建設人員、財務人員和固定資產(chǎn)管理人員進行適當?shù)臉I(yè)務培訓，在保證把握本專業(yè)學問的基礎上，了解相關業(yè)務學問，促進人員轉(zhuǎn)變觀念，加強部門間相互協(xié)作。

（5）.根據(jù)《企業(yè)會計制度》的要求，完善和規(guī)范固定資產(chǎn)投資的核算工作

1．對于和施工企業(yè)、設計單位之間的債權債務，應當準時辦理決算結(jié)算，特殊是在報表日之前，確認有關的債權債務，鞏固集團公司賬外負債清理的成果，防止這一問題反彈。

2．財務部門應當轉(zhuǎn)變觀念，提高管理和服務的意識，與其它部門緊密合作，對于已辦理初驗投入使用的在建工程，要準時轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，并且，財務部門要適時分析在建工程明細賬，對于長期沒有借方發(fā)生額的在建工程，準時與工程建設部門協(xié)調(diào)，了解工程進展并提出管理看法。

3．對于一個工程項目有許多子項目的狀況，依據(jù)"實質(zhì)重于形式'的原則，在項目投入使用時，按子項目預估入賬，為此，在建工程的核算應盡量按子項目設置明細賬，保證預估入賬的精確?????性。

三、內(nèi)部掌握分析

（一）公司內(nèi)部掌握流程分析

1．固定資產(chǎn)投資內(nèi)部掌握流程分析

2022年，湖北電信的固定資產(chǎn)投資規(guī)模是（張麗萍加數(shù)字）元，占公司當年方案收入的（張麗萍加數(shù)字），公司處于大規(guī)模固定資產(chǎn)投資時期。

2．收入實現(xiàn)與回收內(nèi)部掌握流程分析

3．資金內(nèi)部掌握分析

（二）公司內(nèi)部掌握目標分析

公司具有固定資產(chǎn)投資額大、收入分散、地市分公司分布廣、成本開支主體較多，難以實地監(jiān)督等特點，因而，公司必需建立和執(zhí)行完善的內(nèi)部掌握制度。我們認為，這一內(nèi)部掌握制度應達到以下目標：(略)

（三）公司內(nèi)部掌握方法分析

我們認為，就我們所重點關注的內(nèi)部掌握內(nèi)容，公司內(nèi)部掌握的方法主要包括：不相容職務職責相互分別掌握、授權批準掌握、會計系統(tǒng)掌握、預算掌握、風險掌握、電子信息技術掌握等。

四、內(nèi)部掌握評價看法

依據(jù)本報告其次、三、四部分對公司內(nèi)部掌握現(xiàn)狀的流程描述和問題分析，結(jié)合本報告第五部分我們對公司內(nèi)部掌握流程、掌握目標、掌握方法的認定，我們認為，僅就我們與貴集團公司商定的審計范圍來說，除上述其次、三、四部分的狀況之外，公司基本建立了省、地、縣三級的內(nèi)部掌握制度體系，這些內(nèi)部掌握制度基本符合完整性、合理性、有效性的要求。

由于我們的審計是抽樣進行的，我們無法以**公司本部、**市分公司和**市分公司的內(nèi)部掌握狀況，推斷**公司其它地市分公司的內(nèi)部掌握狀況，因此，本報告不應當被理解為是對**公司全部分公司內(nèi)部掌握制度的整體評價看法。

由于內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)覺的可能性。此外，由于狀況的變化可能導致內(nèi)部掌握變得不恰當，或降低對掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評價結(jié)果推想將來內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風險。

中天恒會計師事務全部限公司

中國

北京

**年**月**日

格式1：無保留看法

內(nèi)部掌握審核報告

*股份有限公司：

我們接受托付，審核了貴公司管理當局對*年*月*日與會計報表相關的內(nèi)部掌握有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內(nèi)部掌握并保持其有效性，我們的責任是對貴公司內(nèi)部掌握的有效性發(fā)表看法。

我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌握審核指導看法》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部掌握設計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應了合理的基礎。

內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)覺的可能性。此外，由于狀況的變化可能導致內(nèi)部掌握變得不恰當，或降低對掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評價結(jié)果推想將來內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風險。

我們認為，貴公司根據(jù)*標準于*年*月*日在全部重大方面保持了與會計報表相關的有效的內(nèi)部掌握。

*會計師事務所（公章）

中國注冊會計師（簽名并蓋章）

地址*年*月*日

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格式2：保留看法

內(nèi)部掌握審核報告

*股份有限公司：

我們接受托付，審核了貴公司管理當局對*年*月*日與會計報表相關的內(nèi)部掌握有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內(nèi)部掌握并保持其有效性，我們的責任是對貴公司內(nèi)部掌握的有效性發(fā)表看法。

我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌握審核指導看法》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部掌握設計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應了合理的基礎。

內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)覺的可能性。此外，由于狀況的變化可能導致內(nèi)部掌握變得不恰當，或降低對掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評價結(jié)果推想將來內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風險。

（描述內(nèi)部掌握的重大缺陷及其對實現(xiàn)掌握目標的影響）有效的內(nèi)部掌握能夠為企業(yè)準時防止或發(fā)覺會計報表中的重大錯報供應合理保證，而上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部掌握失去這一功能。

我們認為，除上述內(nèi)部掌握的重大缺陷及其對實現(xiàn)掌握目標的影響外，貴公司根據(jù)*標準于*年*月*日在全部重大方面保持了與會計報表相關的有效的內(nèi)部掌握。

*會計師事務所（公章）

中國注冊會計師（簽名并蓋章）

地址*年*月*日

格式3：否定看法

內(nèi)部掌握審核報告

*股份有限公司：

我們接受托付，審核了貴公司管理當局對*年*月*日與會計報表相關的內(nèi)部掌握有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內(nèi)部掌握并保持其有效性，我們的責任是對貴公司內(nèi)部掌握的有效性發(fā)表看法。

我們的審核是依據(jù)《內(nèi)部掌握審核指導看法》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內(nèi)部掌握設計的合理性和執(zhí)行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們信任，我們的審核為發(fā)表看法供應了合理的基礎。

內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)覺的可能性。此外，由于狀況的變化可能導致內(nèi)部掌握變得不恰當，或降低對掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評價結(jié)果推想將來內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風險。

（描述內(nèi)部掌握的重大缺陷及其對實現(xiàn)掌握目標的影響）有效的內(nèi)部掌握能夠為企業(yè)準時防止或發(fā)覺會計報表中的重大錯報供應合理保證，而上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部掌握失去這一功能。

我們認為，由于上述內(nèi)部掌握的重大缺陷及其對實現(xiàn)掌握目標的影響，貴公司未能根據(jù)*標準于*年*月*日保持與會計報表相關的有效的內(nèi)部掌握。

*會計師事務所（公章）

中國注冊會計師（簽名并蓋章）

地址*年*月*日

格式4：

拒絕表示看法

內(nèi)部掌握審核報告

*股份有限公司：

我們接受托付審核貴公司管理當局對*年*月*日與會計報表相關的內(nèi)部掌握有效性的認定。貴公司管理當局的責任是建立健全內(nèi)部掌握并保持其有效性。

內(nèi)部掌握具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發(fā)生和未被發(fā)覺的可能性。此外，由于狀況的變化可能導致內(nèi)部掌握變得不恰當，或降低對掌握政策、程序遵循的程度，依據(jù)內(nèi)部掌握評價結(jié)果推想將來內(nèi)部掌握有效性具有肯定的風險。

由于管理當局（描述范圍限制），我們未能實施