2023年財會金融-稅務(wù)師-稅法二（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點）帶答案

2023年財會金融-稅務(wù)師-稅法二（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共25題)1.6.甲企業(yè)與運輸公司簽訂貨物運輸合同,記載貨物價款100萬元、裝卸費15萬元、運輸費30萬元,則甲企業(yè)按“運輸合同”稅目計算繳納印花稅的計稅依據(jù)為()萬元。

A、30

B、145

C、45

D、130

答案：A

解析：解析:運輸合同計稅依據(jù)為取得的運輸費金額,但不包括所運貨物的金額、裝卸費用和保險費用等。2.1.根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況可以對公共交通車船,農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅的有關(guān)機(jī)關(guān)是()。

A、國務(wù)院

B、車船管理部門

C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

D、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

解析：解析:省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況,可以對公共交通車船,農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。3.2.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年開發(fā)10棟房產(chǎn)待售,房產(chǎn)原值共計1500萬元,2021年4月30將其中的8棟對外出售,另外2棟對外出租,年租金共計為12萬元(不含增值稅),則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。

A、1.68

B、0.84

C、1.44

D、0.96

答案：D

解析：解析:對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售之前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對于出售的8棟房產(chǎn)不用繳納房產(chǎn)稅,但針對出租的2棟需要繳納房產(chǎn)稅,4月30日開始出租,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房,應(yīng)自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅,應(yīng)計算8個月租金的房產(chǎn)稅;2021年該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=12/12×8×12%=0.96(萬元)。4.3.根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定,下列合同不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的是()。

A、專有技術(shù)使用權(quán)合同

B、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

C、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D、土地使用權(quán)出讓合同

答案：B

解析：解析:選項ACD:產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括土地使用權(quán)出讓書據(jù),土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括證券交易),商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。選項B,非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。5.29.某非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,因會計賬簿不健全,不能正確核算收入總額和成本費用,但經(jīng)費支出總額120萬元能夠準(zhǔn)確核算。稅務(wù)機(jī)關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為20%,計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為()萬元。

A、8

B、10

C、7.5

D、20

答案：C

解析：解析:應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率=120÷(1-20%)×20%=30(萬元),應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5(萬元)。6.2.依法不需要辦理登記的車船,其車船稅納稅地點是()。

A、車船的所有人或者管理人所在地

B、車船的購買地

C、納稅人工作單位所在地

D、納稅人機(jī)構(gòu)所在地

答案：A

解析：解析:車船稅的納稅地點為車船的登記地或車船稅扣繳義務(wù)人所在地;依法不需要辦理登記的車船,車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。7.38.某小型微利企業(yè)不能正確核算收入總額,2022年發(fā)生成本費用180萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率為10%。2022年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A、3.6

B、4.5

C、4

D、0.5

答案：D

解析：解析:應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=180÷(1-10%)×10%=20(萬元)應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=20×12.5%×20%=0.5(萬元)做題時注意年限:2019年1月1日至2020年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2019年1月1日至2021年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;2022年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。8.42.下列收入中,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目繳納個人所得稅的是()。

A、對商品營銷活動中,企業(yè)對營銷業(yè)績突出的非雇員以工作考察的名義組織旅游活動,通過免收差旅費

B、退休后再受雇取得的收入

C、在任職單位取得董事費收入

D、個人購買彩票取得的中獎收入

答案：A

解析：解析:選項B,退休后再任職取得的收入,屬于工資薪金所得;選項C,在任職單位取得的董事費收入,屬于工資薪金所得;在非任職單位取得的董事費收入,屬于勞務(wù)報酬所得;選項D,個人購買彩票取得的中獎收入屬于偶然所得。9.45.李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣,取得收入500000元,不能提供合法,完整,準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A、50000

B、15000

C、90000

D、100000

答案：B

解析：解析:拍賣字畫按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計稅,應(yīng)納個人所得稅=500000×3%=15000(元)拍賣字畫納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證,不能正確計算財產(chǎn)原值的,按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅10.19.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,2022年取得境內(nèi)甲公司支付的股息紅利30萬元;取得境內(nèi)乙公司支付的不含稅的設(shè)備租金收入80萬元,當(dāng)年該設(shè)備計提折舊10萬元、發(fā)生的修理費用5萬元;取得境內(nèi)丙公司支付的商標(biāo)使用費50萬元(不含稅);取得位于境內(nèi)的一棟房子的轉(zhuǎn)讓收入100萬元,該財產(chǎn)凈值為65萬元。2022年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A、16.5

B、18

C、19.5

D、26

答案：C

解析：解析:非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=(30+80+50)×10%+(100-65)×10%=19.5(萬元)11.5.甲公司進(jìn)口一批貨物,由境外的乙公司負(fù)責(zé)承運,雙方簽訂的運輸合同注明所運輸貨物價值1000萬元、運輸費用25萬元和裝卸費5000元。下列關(guān)于印花稅的稅務(wù)處理,正確的是()。

A、甲公司應(yīng)繳納印花稅75元

B、乙公司應(yīng)繳納印花稅75元

C、甲公司應(yīng)繳納印花稅76.5元

D、甲公司和乙公司免征印花稅

答案：A

解析：解析:運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(運費收人),不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。國際貨運,托運方按全程運費計稅。承運方為我國運輸企業(yè)的按本程運費計算貼花,承運方為外國運輸企業(yè)的免征印花稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅=25×0.3‰×10000=75(元)。乙公司免征印花稅。12.13.對融資租賃房屋的情況,在計征房產(chǎn)稅時,其計稅依據(jù)為()。

A、由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定

B、房產(chǎn)租金

C、房產(chǎn)余值

D、房產(chǎn)原值

答案：C

解析：解析:對融資租賃房屋的情況,由于租賃費包括購進(jìn)房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等,與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同,且租賃期滿后,當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費時,房屋產(chǎn)權(quán)一般都轉(zhuǎn)移到承租方,實際上是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式,所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收。至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人,由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。13.26.下列關(guān)于計稅成本核算方法的表述,不正確的是()。

A、可否銷售原則屬于計稅成本對象的確定原則之一

B、土地征用費及拆遷補(bǔ)償費屬于開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本支出

C、企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行計量與核算

D、單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配

答案：C

解析：解析:選項C,企業(yè)開發(fā)、建造的開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計量與核算。14.15.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列資產(chǎn)中,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予計提折舊或攤銷費用在稅前扣除的是()。

A、未投入使用的機(jī)器設(shè)備

B、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C、自創(chuàng)商譽(yù)

D、未投入使用的建筑物

答案：D

解析：解析:選項AB:不得計算折舊在稅前扣除;選項C:不得計算攤銷費用在稅前扣除。15.1.下列關(guān)于船舶噸稅特點的表述中,不正確的是()。

A、船舶噸稅主要是對進(jìn)出中國港口的國際航行船舶征收

B、以船舶所載貨物的價值為計稅依據(jù),實行從價定率征收

C、對不同的船舶分別適用普通稅率或優(yōu)惠稅率

D、所征稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的維護(hù)建設(shè)

答案：B

解析：解析:船舶噸稅以船舶的凈噸位為計稅依據(jù),實行從量定額征收。16.9.下列各項中,應(yīng)征收契稅的是()。

A、國家機(jī)關(guān)承受用于辦公的房屋

B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)

C、合伙企業(yè)將其名下的房屋轉(zhuǎn)回原合伙人名下

D、金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù),承受承租人房屋、土地權(quán)屬

答案：D

解析：解析:國家機(jī)關(guān)承受用于辦公的房屋,免征契稅;以劃撥方式取得土地使用權(quán),不繳納契稅;合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下,或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下,免征契稅;對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù),承受承租人房屋、土地權(quán)屬的,照章征稅。17.19.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,2022年取得境內(nèi)甲公司支付的股息紅利30萬元;取得境內(nèi)乙公司支付的不含稅的設(shè)備租金收入80萬元,當(dāng)年該設(shè)備計提折舊10萬元、發(fā)生的修理費用5萬元;取得境內(nèi)丙公司支付的商標(biāo)使用費50萬元(不含稅);取得位于境內(nèi)的一棟房子的轉(zhuǎn)讓收入100萬元,該財產(chǎn)凈值為65萬元。2022年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A、16.5

B、18

C、19.5

D、26

答案：C

解析：解析:非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=(30+80+50)×10%+(100-65)×10%=19.5(萬元)18.22.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定,個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確,導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值的,證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的()作為限售股成本原值和合理稅費。

A、5%

B、10%

C、15%

D、20%

答案：C

解析：解析:因個人持有限售股中存在部分限售股成本原值不明確,導(dǎo)致無法準(zhǔn)確計算全部限售股成本原值的,證券登記結(jié)算公司一律以實際轉(zhuǎn)讓收入的15%作為限售股成本原值和合理稅費。19.11.某外國公司實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),也未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所,2022年從中國境內(nèi)某企業(yè)取得其專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入21.2萬元(含增值稅),發(fā)生成本10萬元。該外國公司在中國境內(nèi)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A、2.5

B、2

C、5

D、1

答案：B

解析：解析:非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的,實際所得稅稅率10%,應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=21.2÷(1+6%)×10%=2(萬元)。20.2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法的表述中,不正確的是()。

A、盤盈的固定資產(chǎn),以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)

B、融資租入的固定資產(chǎn),以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

C、自行建造的固定資產(chǎn),以達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

D、外購的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

答案：C

解析：解析:選項C:自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。21.3.某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報2022年度收入總額300萬元,成本費用支出總額200萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,成本費用支出核算準(zhǔn)確,但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法,應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A、25

B、35.29

C、8.82

D、11.25

答案：C

解析：解析:由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出總額核算準(zhǔn)確而收入總額不能準(zhǔn)確核算,因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=200÷(1-15%)×15%=35.29(萬元);該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35.29×25%=8.82(萬元)。22.1.下列關(guān)于企業(yè)從被投資單位撤回投資時取得資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的說法,正確的是()。

A、相當(dāng)于初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

B、取得的全部資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為股息所得

C、超過初始投資的部分應(yīng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D、相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積部分應(yīng)確認(rèn)為股息所得

答案：D

解析：解析:企業(yè)撤回或減少投資,其取得的資產(chǎn)中,相當(dāng)于初始出資的部分。應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。23.24.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn),不正確的是()。

A、以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B、企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備,持續(xù)時間超過12個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的,按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn),其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定

D、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物用于在建工程,應(yīng)當(dāng)視同銷售處理

答案：D

解析：解析:將貨物用于在建工程,屬于內(nèi)部移送,不確認(rèn)收入。24.5.事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過一定比例的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,免征契稅,這一比例是()。

A、50%

B、85%

C、90%

D、75%

答案：A

解析：解析:事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè),原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、股份)比例超過50%的,對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬,免征契稅。25.4.某船舶公司2022年擁有非機(jī)動駁船5艘,每艘凈噸位200噸;發(fā)動機(jī)功率4千瓦的拖船1艘。當(dāng)?shù)貦C(jī)動船舶的車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為:凈噸位小于或者等于200噸的,每噸3元。該船舶公司2022年應(yīng)繳納車船稅()元。

A、3004.02

B、1504.02

C、1508.04

D、3008.04

答案：B

解析：解析:拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅;拖船和非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算車船稅。該船舶公司2022年應(yīng)繳納車船稅=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02(元)。二.多選題(共25題)1.93.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,下列選項中不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。

A、計提的用于生態(tài)恢復(fù)方面的專項資金

B、違反法律被司法部門處以的罰金

C、非廣告性質(zhì)的贊助支出

D、銀行按規(guī)定加收的罰息

E、外購貨物管理不善發(fā)生的損失

答案：BC

解析：解析:納稅人因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金,不得扣除。非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除。納稅人逾期歸還銀行貸款,銀行按規(guī)定加收的罰息,不屬于行政性罰款,允許在稅前扣除。2.5.對100%直接控制的居民企業(yè)之間按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),符合特殊性稅務(wù)處理條件的下列稅務(wù)處理,正確的有()。

A、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),應(yīng)按其賬面原值計算折舊扣除

B、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以賬面原值確定

C、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn),應(yīng)按其賬面凈值計算折舊扣除

D、劃入方企業(yè)不確認(rèn)所得

E、劃出方企業(yè)不確認(rèn)所得

答案：CDE

解析：解析:劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以原有計稅基礎(chǔ)確定。3.11.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列支出可作為長期待攤費用進(jìn)行稅務(wù)處理的有()。

A、已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

B、未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出

C、融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出

D、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出

E、固定資產(chǎn)的大修理支出

答案：ADE

解析：解析:企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。4.100.我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分項確定、分類扣除,下列關(guān)于扣除的處理辦法的表述正確的有()。

A、對工資、薪金所得涉及的個人生計費用,采取定額扣除的辦法

B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得,涉及生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)成本或費用的支出,采取會計核算辦法扣除有關(guān)成本、費用或規(guī)定的必要費用

C、對勞務(wù)報酬所得采取定額和定率兩種扣除辦法

D、偶然所得,不得扣除任何費用

E、特許權(quán)使用費所得不得扣除任何費用

答案：ABCD

解析：解析:選項E,特許權(quán)使用費所得,因涉及既要按一定比例合理扣除費用,又要避免擴(kuò)大征稅范圍等兩個需同時兼顧的因素,故采取定額和定率兩種扣除辦法。5.94.計算個人所得稅時,下列捐贈可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除的有()。

A、通過非營利的社會團(tuán)體,對青少年活動中心的捐贈

B、通過國家機(jī)關(guān),對農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈

C、通過非營利的社會團(tuán)體,對貧困山區(qū)的捐贈

D、通過公益性社會團(tuán)體對老年社會福利院的捐贈

E、個人通過非營利的社會團(tuán)體,對教育事業(yè)的捐贈

答案：ABDE

解析：解析:個人通過非營利的社會團(tuán)體,對紅十字事業(yè)、農(nóng)村義務(wù)教育和青少年活動中心的捐贈可以全額扣除;對福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈,可以全額扣除。6.3.根據(jù)稅法的規(guī)定,下列屬于現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅特點的有()。

A、城鎮(zhèn)土地使用稅屬于準(zhǔn)財產(chǎn)稅

B、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象包括國有土地和農(nóng)業(yè)土地

C、城鎮(zhèn)土地使用稅實行差別幅度稅額

D、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍限定在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)

E、調(diào)節(jié)土地級差收入,鼓勵平等競爭

答案：ACD

解析：解析:城鎮(zhèn)土地使用稅在實質(zhì)上是對占有土地行為的課稅,屬于準(zhǔn)財產(chǎn)稅,而非嚴(yán)格意義上的財產(chǎn)稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象是國有土地,不包括農(nóng)業(yè)土地;選項E是城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則,而非城鎮(zhèn)土地使用稅的特點。7.4.甲企業(yè)將其閑置的廠房出售給乙企業(yè),雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有()。

A、作為交易雙方,甲企業(yè)和乙企業(yè)均負(fù)有契稅的納稅義務(wù)

B、契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的廠房成交價格

C、納稅人在簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)

D、納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅

E、納稅人應(yīng)在廠房所在地繳納契稅

答案：BCDE

解析：解析:選項A契稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)承受方,乙企業(yè)負(fù)有契稅納稅義務(wù)。8.15.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,下列表述正確的有()。

A、除另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

B、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅

C、企業(yè)清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間為一個納稅年度

D、企業(yè)清算的,應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表并結(jié)清稅款

E、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

答案：ABCE

解析：解析:選項D:企業(yè)清算的,應(yīng)當(dāng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表并結(jié)清稅款。9.82.下列稅務(wù)處理中,符合個人獨資企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。A、個人獨資企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得稅前扣除B、個人獨資企業(yè)用于家庭的支出不得稅前扣除C、個人獨資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款允許稅前扣除D、個人獨資企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費,可按規(guī)定扣除E、投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,其年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補(bǔ)答案：ABDE解析：解析:選項C,個人獨資企業(yè)支付給環(huán)保部門的罰款,不得稅前扣除。10.8.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅收入實現(xiàn)確認(rèn)規(guī)定的表述中,正確的有()。

A、選擇銀行按揭方式的,按照銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額,其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn),余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)

B、選擇包銷方式的,包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品,企業(yè)應(yīng)根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方確認(rèn)收入實現(xiàn)

C、選擇分期收款方式的,于銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D、選擇基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式的,受托方與購買方直接簽訂的合同,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認(rèn)收入額

E、選擇基價(保底價)并實行超基價雙方分成方式的,受托方與購買方直接簽訂的合同,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照基價確認(rèn)收入額

答案：ABCD

解析：解析:選項E,按照基價加按規(guī)定取得的分成額確認(rèn)收入額。11.69.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列符合稅法中加收利息的規(guī)定的有()。

A、對補(bǔ)征的企業(yè)所得稅款加收的利息,應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率計算

B、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則,或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起5年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定進(jìn)行特別納稅調(diào)整后,除了應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款外,并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息

D、企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少的應(yīng)納稅收入或者所得額的,不用調(diào)整

E、加收利息不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

答案：CE

解析：解析:選項A,對補(bǔ)征的企業(yè)所得稅款加收的利息,應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補(bǔ)稅期間同期的人民幣貸款基準(zhǔn)利率加5個百分點計算;選項B,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則,或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi),進(jìn)行納稅調(diào)整;選項D,企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。12.17.根據(jù)稅法的規(guī)定,下列關(guān)于個人財產(chǎn)對外轉(zhuǎn)移提交稅收證明的規(guī)定,正確的有()。

A、申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)已取得完稅憑證的,可直接向外匯管理部門提供完稅憑證,不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)另外申請稅收證明

B、申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣20萬元以下的,無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明

C、開具稅收證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)為縣級或者縣級以上國家稅務(wù)局

D、申請人按照規(guī)定提交相關(guān)資料,按財產(chǎn)類別和來源地,向稅務(wù)局申請開具稅收證明

E、申請人發(fā)生財產(chǎn)變現(xiàn)的,應(yīng)當(dāng)提供交易合同、發(fā)票等資料

答案：ACDE

解析：解析:選項B,申請人擬轉(zhuǎn)移的財產(chǎn)總價值在人民幣15萬元以下的,無須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請稅收證明。13.16.常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定,可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用()。

A、歸屬法

B、引力法

C、分配法

D、核定法

E、綜合法

答案：AB

解析：解析:常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤確定,可以分為利潤范圍和利潤計算兩個方面。利潤范圍的確定一般采用歸屬法和引力法;利潤的計算通常采用分配法和核定法。14.19.下列屬于自然人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的有()。

A、住所標(biāo)準(zhǔn)

B、管理中心標(biāo)準(zhǔn)

C、法律標(biāo)準(zhǔn)

D、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)

E、停留時間標(biāo)準(zhǔn)

答案：ACE

解析：解析:自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有:法律標(biāo)準(zhǔn)、住所標(biāo)準(zhǔn)、停留時間標(biāo)準(zhǔn)。法人居民身份的確定標(biāo)準(zhǔn)有:注冊地標(biāo)準(zhǔn)、實際管理和控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)、控股權(quán)標(biāo)準(zhǔn)。15.7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在()中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。

A、先進(jìn)先出法

B、后進(jìn)先出法

C、加權(quán)平均法

D、個別計價法

E、成本加成法

答案：ACD

解析：解析:企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。16.9.下列選項中符合耕地占用稅法規(guī)定的有()。

A、納稅義務(wù)人是占用耕地建設(shè)非農(nóng)業(yè)用房的單位和個人,但從事農(nóng)業(yè)用房建設(shè)的不屬于耕地占用稅的納稅義務(wù)人

B、納稅義務(wù)人包括從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人

C、征稅范圍包括國家和集體所有的耕地

D、征稅范圍不包括茶園、果園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地

E、林地不包括居民點內(nèi)部的綠化林木用地

答案：BCE

解析：解析:從事農(nóng)業(yè)用房建設(shè)的屬于耕地占用稅的納稅義務(wù)人;占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的,視同占用耕地征收耕地占用稅。所以選項A、D錯誤。17.92.下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于保險公司繳納的保險保障基金規(guī)定的有()。

A、投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù),有保證收益,繳納的保險保障基金不得超過業(yè)務(wù)收入的0.08%準(zhǔn)予據(jù)實扣除

B、財產(chǎn)保險公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的5%,其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除

C、保險公司按規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,準(zhǔn)予在稅前扣除

D、保險公司實際發(fā)生的各種保險賠償,可以直接在所得稅前扣除

E、已發(fā)生已報案未決賠償準(zhǔn)備金,按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險賠償款或者給付金額的100%提取

答案：ACE

解析：解析:財產(chǎn)保險公司的保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)的6%,其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除;保險公司實際發(fā)生的各種保險賠償、給付,應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金,不足沖抵部分,準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除。18.9.根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定,下列外籍專家取得的工資、薪金所得,可免征個人所得稅的有()。

A、聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家

B、為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家

C、根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作五年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的

D、根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作三年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的

E、援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家

答案：ABE

解析：解析:凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得,可免征個人所得稅:(1)根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議,由世界銀行直接派往我國工作的外國專家;(2)聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家;(3)為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家;(4)援助國派往我國專為該國援助項目工作的專家;(5)根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;(6)根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家,其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的;(7)通過民間科研協(xié)定來華工作的專家,其工資、薪金所得由該國政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。19.6.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,下列各項稅金,在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本,在以后各期分?jǐn)偪鄢挠?)。

A、占用耕地繳納的耕地占用稅

B、購置車輛使用繳納的車輛購置稅

C、印花稅

D、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的土地增值稅

E、房產(chǎn)稅

答案：AB

解析：解析:進(jìn)口關(guān)稅、耕地占用稅、車輛購置稅在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本,在以后各期分?jǐn)偪鄢?0.10.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的有()。

A、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B、未投入使用的房屋、建筑物

C、未投入使用的機(jī)器、設(shè)備

D、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

E、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

答案：ACD

解析：解析:未投入使用的房屋、建筑物以及融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)可以計提折舊。房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。21.31.下列各項中,不屬于可抵免境外所得稅稅額的有()。

A、按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

B、按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款

C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D、依照境外稅收法律及相關(guān)