會(huì)計(jì)案例分析-出納員小賈的經(jīng)歷

出納員小賈的經(jīng)歷案例思考

請(qǐng)就小賈的工作經(jīng)歷談?wù)勛约旱捏w會(huì)和認(rèn)識(shí)。1.支票的填寫(xiě)方法2.銀行存款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理3.外幣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算4.使用外匯賬戶的一般規(guī)定5.匯率的表示方法6.自己的體會(huì)和認(rèn)識(shí)2021/5/92

出納員是專(zhuān)門(mén)從事貨幣資金收付的工作人員，如果工作出現(xiàn)了差錯(cuò)，就會(huì)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，甚至是不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失。因此，明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限，是做好出納工作的起碼條件。一、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬。二、根據(jù)記賬憑證收付現(xiàn)金。三、每日負(fù)責(zé)盤(pán)清庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫(kù)存現(xiàn)金及有

價(jià)證券安全。四、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。五、負(fù)責(zé)接收各項(xiàng)銀行到款進(jìn)賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。六、負(fù)責(zé)代理記賬單位出納工作七、完成科領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納崗位的職責(zé)2021/5/93支票的填寫(xiě)方法

1.銀行、單位和個(gè)人填寫(xiě)的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準(zhǔn)確、及時(shí)和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個(gè)人憑以記載賬務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種書(shū)面證明。因此，填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。

2021/5/94支票的填寫(xiě)方法

2.寫(xiě)支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書(shū)寫(xiě)，寫(xiě)錯(cuò)后不能涂改，否則銀行不予受理。最后，蓋上公司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和私章，蓋章一定要清楚，不清楚銀行同樣不會(huì)受理。開(kāi)支票時(shí)，一定要注意賬戶里有沒(méi)有足夠的金額，如果你賬戶里的錢(qián)不夠你卻開(kāi)出了支票，就成了“開(kāi)空頭支票”?，F(xiàn)在銀行規(guī)定，凡是開(kāi)出空頭支票，處罰開(kāi)支票方票面金額5%的罰金，或者最低1000元的處罰。如果開(kāi)出一張8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大。

2021/5/95銀行存款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理

（1）企業(yè)的銀行存款，要設(shè)置“銀行存款”科目核算，本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也可以在本科目核算。

（2）有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類(lèi)、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（4）銀行存款的主要賬務(wù)處理。①企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，對(duì)于存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。（5）本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末存放在開(kāi)戶銀行的可隨時(shí)支用的貨幣資金。

2021/5/96外幣項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算

（1）貨幣性項(xiàng)目

貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。貨幣性項(xiàng)目分為貨幣性資產(chǎn)和貨幣性負(fù)債，貨幣性資產(chǎn)包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；貨幣性負(fù)債包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等。

期末或結(jié)算貨幣性項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期末即期匯率而產(chǎn)生的匯率差額計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。如“應(yīng)收賬款——外幣戶”2月28日余額為美元100元、人民幣682元，3月31日余額也為100美元，要計(jì)算“應(yīng)收賬款——外幣戶”3月份的匯兌差額，就應(yīng)用100美元乘以3月31日的即期匯率得出3月31日的人民幣余額，然后減去682元，得出的差額就是“應(yīng)收賬款——外幣戶”的匯兌差額了。

（2）非貨幣性項(xiàng)目

非貨幣性項(xiàng)目是貨幣性項(xiàng)目以外的項(xiàng)目，如：存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)（股票、基金）、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。對(duì)于非貨幣性項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，不產(chǎn)生或不確認(rèn)匯兌差額。

2021/5/97使用外匯賬戶的一般規(guī)定

1.在辦理賬戶收付時(shí)，必須向銀行出具《外匯賬戶使用證》。開(kāi)戶銀行憑《外匯賬戶使用證》規(guī)定的賬戶收支范圍為開(kāi)戶單位辦理賬戶的收付業(yè)務(wù)。2.按規(guī)定使用外匯賬戶。在實(shí)際工作中，應(yīng)按《開(kāi)立外匯賬戶批準(zhǔn)書(shū)》及《外匯賬戶使用證》中有關(guān)使用期限、結(jié)匯方式等規(guī)定使用賬戶，不得超范圍、超期限使用賬戶。對(duì)于凈收入需結(jié)匯的賬戶，開(kāi)戶單位應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)匯。因項(xiàng)目進(jìn)展問(wèn)題需延期使用的賬戶，應(yīng)提前向外匯局申請(qǐng)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自延期。3.每年必須參加年檢。年檢時(shí)間為每年的1～4月份。賬戶的具體檢查工作由開(kāi)戶單位委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。4.在工作中應(yīng)避免的違規(guī)行為：①未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)立外匯賬戶；②出租、出借、轉(zhuǎn)讓外匯賬戶；③擅自改變賬戶使用范圍；④擅自超出外匯局核定的賬戶最高金額、使用期限使用賬戶；⑤違反其它有關(guān)外匯管理規(guī)定。

2021/5/98匯率的表示方法

匯率的表示方法有直接標(biāo)價(jià)法和間接標(biāo)價(jià)法兩種。（一）直接標(biāo)價(jià)法直接標(biāo)價(jià)法是指用一定單位的外國(guó)貨幣，折算成本國(guó)貨幣來(lái)表示的標(biāo)價(jià)方式。例如：100美元=人民幣760元100港元=人民幣106元（二）間接標(biāo)價(jià)法間接標(biāo)價(jià)法是指以本國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)，用一定單位的本國(guó)貨幣，折算成外國(guó)貨幣來(lái)表示的標(biāo)價(jià)方式。如上例：100元人民幣=12.65美元100元人民幣=94.33港元這兩種標(biāo)價(jià)方法并無(wú)本質(zhì)差別，只是計(jì)算方式不同而已。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中，大多采用直接標(biāo)價(jià)法，我國(guó)目前也采用直接標(biāo)價(jià)法。（三）匯率的分類(lèi)匯率按牌價(jià)分類(lèi)有：（1）買(mǎi)入價(jià)：銀行買(mǎi)進(jìn)外匯的價(jià)格。（2）賣(mài)出價(jià)：銀行賣(mài)出外匯的價(jià)格。（3）中間價(jià)：買(mǎi)入價(jià)與賣(mài)出價(jià)的平均價(jià)格，即等于買(mǎi)入價(jià)加賣(mài)出價(jià)之和除以2。2021/5/99體會(huì)和認(rèn)識(shí)

1、首先要改掉粗心大意的毛病。不要看到與課本完全不一樣的實(shí)務(wù)操作，心里就發(fā)慌，希望快干完。當(dāng)我們剛剛接觸出納工作時(shí)，尤其是在復(fù)核原始憑證時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)復(fù)核的金額與原始憑證上的金額不一樣的情況。要記住越著急就越容易出錯(cuò)，心平氣和的完成就好。

2、多動(dòng)腦筋。遇到新業(yè)務(wù)、棘手的問(wèn)題時(shí)，一定要先仔細(xì)想想再作決定。如果自己實(shí)在處理不了就向別人請(qǐng)教。當(dāng)別人告訴你怎樣處理之后，仍要仔細(xì)思為什么要這樣做，并且記住這個(gè)業(yè)務(wù)的做法，多總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。千萬(wàn)不要怕犯錯(cuò)而不敢做。但同樣的錯(cuò)誤不要犯第二次。犯同樣的錯(cuò)，是財(cái)務(wù)人員非常忌諱的事情。

2021/5/910體會(huì)和認(rèn)識(shí)

3、做出納一定要講原則，依法辦理業(yè)務(wù)。

要清正廉潔，不斷提高自己的職業(yè)道德。出納整天接觸的是金錢(qián)，沒(méi)有良好的職業(yè)道德，很難順利通過(guò)“金錢(qián)關(guān)”。與其他會(huì)計(jì)人員相比較，出納人員更應(yīng)嚴(yán)格地遵守。

4、要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，做到與時(shí)俱進(jìn)。我們必須在第一時(shí)間學(xué)習(xí)新的管理制度，并對(duì)我們的業(yè)務(wù)作出相應(yīng)的處理，保證公司財(cái)務(wù)方面的正常運(yùn)行。

2021/5/911

結(jié)論