營改增申報(bào)表培訓(xùn)

營改增納稅人增值稅申報(bào)表培訓(xùn)山東致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所納稅申報(bào)（1）《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局2016年13號(hào)公告）（３）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）（4）《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）以實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，順利推進(jìn)營改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性。考慮到原增值稅納稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變0102申報(bào)表調(diào)整思路考慮到政策的適用性，通過申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接。《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）

一、背景經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。二、適用范圍自2016年6月申報(bào)期起，中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)按照本公告的規(guī)定進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。三、主要內(nèi)容（一）明確了增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料。（二）明確了增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）納稅申報(bào)表及其附列資料。（三）明確了增值稅納稅申報(bào)其他資料。（四）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。（五）公告附件分別為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表及其附列資料的格式、《增值稅預(yù)繳稅款表》表樣，以及相應(yīng)的填寫說明。一、背景近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局制發(fā)了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕46號(hào))、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))，新明確了增值稅相關(guān)政策，需對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，以滿足全面推開營改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)和征收管理的需要。二、主要內(nèi)容（一）對(duì)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)）附件1中《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、附件3《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料進(jìn)行調(diào)整。在調(diào)整表式同時(shí)，公告對(duì)表的填寫說明也進(jìn)行了修改。（二）明確了增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

2016年5月5日《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號(hào)）《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)）

為配合全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作，國家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，現(xiàn)公告如下：一、在增值稅納稅申報(bào)其他資料中增加《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》（表式見附件1），由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)，具體名單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。二、本公告自2016年6月1日起施行。特此公告。附件：1.營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表2.《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》填寫說明3.營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目明細(xì)表申報(bào)期限2023/5/23小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社等適用次不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表小規(guī)模納稅人申報(bào)表構(gòu)成1、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》2、《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

2016年６月申報(bào)期起，小規(guī)模納稅人不再填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（四）》（稅額抵減情況表）2023/5/23v1、取消“應(yīng)稅”二字，營改增后所有“貨物及勞務(wù)”均為應(yīng)稅項(xiàng)目；2、變“應(yīng)稅服務(wù)”為“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”；3、第一欄名稱變?yōu)椋簯?yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）4、增加應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）部分，4、5、6三欄申報(bào)表變化2023/5/23

一、從縱向看

主要分為“計(jì)稅依據(jù)”和“稅款計(jì)算”兩大部分；1、“計(jì)稅依據(jù)”又分為應(yīng)征增值稅3%，應(yīng)征增值稅5%，銷售使用過的固定資產(chǎn)，免稅以及出口免稅銷售額五大部分；2、“稅款計(jì)算”主要是在計(jì)稅依據(jù)基礎(chǔ)上體現(xiàn)如何計(jì)算繳納增值稅。二、從橫向看

分為本期數(shù)和本年累計(jì)兩大部分，每一部分又可以細(xì)分為“貨物及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”兩類。申報(bào)表構(gòu)成2023/5/23山東省國稅局稅款計(jì)算過程一、計(jì)稅依據(jù)填報(bào)

區(qū)別五類不同的情況，分別填入對(duì)應(yīng)欄次進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。二、計(jì)稅依據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)

前三類情況會(huì)結(jié)轉(zhuǎn)至第15行，形成應(yīng)納稅額；第四類因?qū)儆诿舛?，不?huì)形成應(yīng)納稅額，但會(huì)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至17-19行；第五類出口銷售額，不結(jié)轉(zhuǎn)至稅款計(jì)算部分。三、考慮減征額

對(duì)于有應(yīng)納稅額同時(shí)又有應(yīng)納稅額減征額的納稅人，在16行進(jìn)行減征，并最終計(jì)算得出20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”四、考慮預(yù)繳稅款

對(duì)于已經(jīng)分期預(yù)繳稅款的納稅人（如代開專用發(fā)票），在本欄次扣減已預(yù)繳的增值稅稅款。2023/5/23小規(guī)模納稅申報(bào)表：第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”：填寫本期銷售貨物及勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為適用3%征收率的不含稅銷售額，不包括應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額、查補(bǔ)銷售額。納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄數(shù)據(jù)一致。2023/5/23山東省國稅局小規(guī)模納稅申報(bào)表：第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。第3欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。2023/5/23小規(guī)模納稅申報(bào)表：第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”：填寫本期發(fā)生應(yīng)稅行為適用5%征收率的不含稅銷售額。納稅人發(fā)生適用5%征收率應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第16欄數(shù)據(jù)一致。第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票銷售額合計(jì)。第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的普通發(fā)票注明的金額換算的不含稅銷售額。按現(xiàn)行營改增政策規(guī)定：1、對(duì)于小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按5%征收率繳納增值稅（地稅征收、國稅申報(bào)）（不含個(gè)人銷售自用的住房和個(gè)人銷售其購買2年以上的住房——免稅）（財(cái)稅【2016】36號(hào)）2、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)，按5%征收率繳納增值稅（包括車輛停放服務(wù)，注意：應(yīng)當(dāng)包含個(gè)人出租住房——減按1.5%）（財(cái)稅【2016】36號(hào)）3、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按5%征收率繳納增值稅；（國家稅務(wù)總局2016年18號(hào)公告）4、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，按減除土地使用權(quán)后的余額，按5%征收率繳納增值稅（財(cái)稅【2016】36號(hào)）5、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額征稅的，可按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%征收率繳納增值稅（財(cái)稅【2016】36號(hào)）小規(guī)模納稅人5%征收率項(xiàng)目2023/5/23小規(guī)模納稅申報(bào)表：第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”：填寫銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的不含稅銷售額，銷售額=含稅銷售額/（1+3%）。第8欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”：填寫稅控器具開具的銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售舊貨的普通發(fā)票金額換算的不含稅銷售額。小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)1、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號(hào)），小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%2、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。票面稅率３％3、申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照不含稅銷售額全額進(jìn)行申報(bào)，計(jì)算出的稅額也是按照3%計(jì)算得出的。

3%與2%的差額，體現(xiàn)在主表16行“應(yīng)納稅額減征額”欄次。4、銷售使用過的固定資產(chǎn)后，如果當(dāng)期全部收入（含固定資產(chǎn)銷售收入）仍不足三萬元也享受免稅政策，此時(shí)不再通過7、8欄填報(bào)，而是應(yīng)該將當(dāng)期全部收入填報(bào)于9-11行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào)）二、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。例題某個(gè)體工商戶當(dāng)月銷售貨物10萬元，應(yīng)納增值稅3000元，同時(shí)銷售使用過的電腦收入1030元，此時(shí)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1030元，不含稅價(jià)1000元，稅款30元。申報(bào)表填寫見左側(cè)如果納稅人當(dāng)月銷售貨物收入僅2萬元，銷售使用過的電腦1030元，此時(shí)如何申報(bào)？山東省國稅局此時(shí)銷售使用過的固定資產(chǎn)，一定不要在通過第7行申報(bào)，因?yàn)樵撔薪痤~會(huì)產(chǎn)生應(yīng)征信息。2023/5/23山東省國稅局小規(guī)模納稅申報(bào)表：第9欄“免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括出口免稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個(gè)體工商戶和其他個(gè)人不填寫本欄次。第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個(gè)體工商戶未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個(gè)體工商戶和其他個(gè)人填寫。第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。2023/5/23小規(guī)模納稅申報(bào)表：第13欄“出口免稅銷售額”：填寫出口免征增值稅應(yīng)稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，填寫扣除之前的銷售額。第14欄“稅控器具開具的普通發(fā)票銷售額”：填寫稅控器具開具的出口免征增值稅貨物及勞務(wù)、出口免征增值稅服務(wù)、無形資產(chǎn)的普通發(fā)票銷售額。2023/5/23小規(guī)模納稅申報(bào)表：第1欄、第4欄發(fā)生扣除項(xiàng)目，應(yīng)按照扣除后的金額填報(bào)第9欄和第13欄發(fā)生扣除項(xiàng)目，應(yīng)按照扣除前的金額填報(bào)。怎樣理解？因?yàn)?、4欄均要產(chǎn)生應(yīng)征，計(jì)算應(yīng)納稅額結(jié)轉(zhuǎn)形成第15欄“本期應(yīng)納稅額”小結(jié)小規(guī)模納稅申報(bào)表：第15欄“本期應(yīng)納稅額”：填寫本期按征收率計(jì)算繳納的應(yīng)納稅額。15欄=（1欄+7欄）*3%+4欄*5%第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可在增值稅應(yīng)納稅額中抵免的購置稅控收款機(jī)的增值稅稅額。

與《減免稅申報(bào)明細(xì)表》第1行第4列一致。注意：當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期減征額實(shí)際填寫；當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，按本期第15欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。山東省國稅局小規(guī)模納稅申報(bào)表：第21欄“本期預(yù)繳稅額”：填寫納稅人本期預(yù)繳的增值稅額，但不包括查補(bǔ)繳納的增值稅額。納稅人代開發(fā)票預(yù)繳稅款自動(dòng)提取填入，異地提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃預(yù)繳稅款手工填報(bào)。13號(hào)公告中的附列資料27號(hào)公告中的附列資料財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知財(cái)稅〔2016〕47號(hào)小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。仍然是3%的征稅率

勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。人力資源外包與勞務(wù)派遣的區(qū)別在于誰同員工簽訂勞動(dòng)合同。人力資源外包是員工與用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，用人單位將人力資源非核心部分的工作，部分或全部委托專業(yè)機(jī)構(gòu)代理；而勞務(wù)派遣則是中介機(jī)構(gòu)成為員工的法定雇主，實(shí)際用人單位同中介機(jī)構(gòu)簽訂人才派遣或租賃合同，用人單位只負(fù)責(zé)派遣員工的工作管理，人事管理則交由中介機(jī)構(gòu)來做。

第1欄“期初余額”數(shù)據(jù)，填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。第2欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的服務(wù)扣除項(xiàng)目金額。第3欄“本期扣除額”：填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。第3欄“本期扣除額”≤第1欄“期初余額”+第2欄“本期發(fā)生額”之和，且第3欄“本期扣除額”≤5欄“全部含稅收入”第4欄“期末余額”數(shù)據(jù)，填寫服務(wù)扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。

第5欄“全部含稅收入（適用3%征收率）”：填寫納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。第6欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第3欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。第6欄“本期扣除額”=第3欄“本期扣除額”。第7欄“含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。第8欄“不含稅銷售額”：填寫適用3%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。第8欄“不含稅銷售額”=第7欄“含稅銷售額”÷1.03，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。第9欄“期初余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目上期期末結(jié)存的金額，試點(diǎn)實(shí)施之日的稅款所屬期填寫“0”。第10欄“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除的適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目金額。第11欄“本期扣除額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除的金額。第11欄“本期扣除額”≤第9欄“期初余額”+第10欄“本期發(fā)生額”之和，且第11欄“本期扣除額”≤第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”。第12欄“期末余額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為扣除項(xiàng)目本期期末結(jié)存的金額。第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”：填寫納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用數(shù)額。第14欄“本期扣除額”：填寫本附列資料第11欄“本期扣除額”的數(shù)據(jù)。第14欄“本期扣除額”=第11欄“本期扣除額”。第15欄“含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的含稅銷售額。第15欄“含稅銷售額”=第13欄“全部含稅收入（適用5%征收率）”-第14欄“本期扣除額”。第16欄“不含稅銷售額”：填寫適用5%征收率的應(yīng)稅行為的不含稅銷售額。第16欄“不含稅銷售額”=第15欄“含稅銷售額”÷1.05，與《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”“本期數(shù)”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”欄數(shù)據(jù)一致。減免稅申報(bào)明細(xì)表

僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表，小規(guī)模納稅人當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填報(bào)本表。2023/5/23山東省國稅局?！耙弧p稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫?！皽p稅性質(zhì)代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務(wù)總局最新發(fā)布的《減免性質(zhì)及分類表》所列減免性質(zhì)代碼、項(xiàng)目名稱填寫。同時(shí)有多個(gè)減征項(xiàng)目的，應(yīng)分別填寫。2023/5/23山東省國稅局第1列“期初余額”：填寫應(yīng)納稅額減征項(xiàng)目上期“期末余額”，為對(duì)應(yīng)項(xiàng)目上期應(yīng)抵減而不足抵減的余額?！暗?列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額?！暗?列“本期應(yīng)抵減稅額”：填寫本期應(yīng)抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表2023/5/23山東省國稅局第4列“本期實(shí)際抵減稅額”：填寫本期實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額的金額。本列各行≤第3列對(duì)應(yīng)各行。一般納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第23行“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”。小規(guī)模納稅人填寫時(shí)，第1行“合計(jì)”本列數(shù)=主表第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“本期數(shù)”。第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表2023/5/23山東省國稅局本表內(nèi)各欄間邏輯關(guān)系如下：第1欄表內(nèi)公式為1=2+4+5+10+13+15+17+18+19第2欄≥第3欄；第5欄≥第6欄+第7欄+第8欄+第9欄；第10欄≥第11欄+第12欄；第13欄≥第14欄；第15欄≥第16欄。第4列“免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”：本期用于增值稅免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：（1）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表【例題一】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，全額申請(qǐng)代開了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

【例題二】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，對(duì)外全額開具增值稅普通發(fā)票。如果130萬元收入中，包含分包建筑服務(wù)收入27萬元，已取得分包方開具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？【例題三】某建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬元，如果130萬收入中包含跨縣（區(qū)）提供的建筑服務(wù)收入27萬元，并在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？

首先，異地預(yù)繳需要填寫《增值稅預(yù)繳申報(bào)表》，繳納增值稅7864.08元：一般納稅人申報(bào)表一張主表+九張附表增值稅納稅申報(bào)表主表附表一：銷售情況明細(xì)表附表二：進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)附表三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)附表四：稅額抵減情況表附表五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表（新增）固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表（新增）增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表申報(bào)表構(gòu)成申報(bào)表填報(bào)順序1、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表（必填）2、附表五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表（選填）3、附表二：進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)（必填）4、附表三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)（選填）5、附表一：銷售情況明細(xì)表（必填）6、《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》（必填）7、《增值稅納稅申報(bào)表》主表

（必填）8、附表四：稅額抵減情況表（選填）9、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

（選填）10、《營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》（營改增行業(yè)必填）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表附表2：進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)附表1：銷售情況明細(xì)表《增值稅納稅申報(bào)表》主表《固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》稅額抵減情況表《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)營改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表申報(bào)表關(guān)系納稅申報(bào)其他資料包括1、已開具的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；2、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；3、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件；4、符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；5、已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；6、納稅人銷售服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時(shí)，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款的合法憑證及其清單；7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。主表：僅對(duì)表頭部分文字表述進(jìn)行了調(diào)整主表變化一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例＝（《附列資料（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項(xiàng)稅額”“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”×100％。計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算一般貨物及勞務(wù)銷項(xiàng)稅額比例計(jì)算出當(dāng)期一般計(jì)稅方法的一般貨物及勞務(wù)應(yīng)納稅額抵減掛賬留抵稅額計(jì)算本期抵減后實(shí)際應(yīng)納稅額計(jì)算過程：主表2023/5/23主表2023/5/23山東省國稅局2023/5/232023/5/232023/5/23山東省國稅局本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”＝《附列資料（一）》第7列第1至5行之和。2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/232023/5/232023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/232023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局一、納稅申報(bào)2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局一、納稅申報(bào)2023/5/23山東省國稅局一、納稅申報(bào)2023/5/23山東省國稅局一、納稅申報(bào)2023/5/23山東省國稅局一、納稅申報(bào)2023/5/23山東省國稅局一、納稅申報(bào)2023/5/23山東省國稅局附列資料五、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表2023/5/23山東省國稅局第3列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。五、不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表2023/5/23第5列“本期轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。第6列“期末待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，按表中公式填寫。第4列“本期轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應(yīng)轉(zhuǎn)入的待抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。本列數(shù)≤《附列資料（二）》第23欄“稅額”。E企業(yè)，增值稅一般納稅人；從事建筑服務(wù)，適用11%稅率，選擇一般計(jì)稅。2016年8月，該納稅人建筑服務(wù)收入共計(jì)300萬元，均開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月，購買不動(dòng)產(chǎn)之外的建材等共支出130萬元?！锛{稅人當(dāng)月又購入廠房（不動(dòng)產(chǎn)）價(jià)值100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅11萬元。按規(guī)定，分兩年抵扣，第一年只能抵扣60%，第二年抵扣40%?！霰酒趹?yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、銷項(xiàng)稅額＝300萬*11%＝3300002、進(jìn)項(xiàng)稅額＝130萬*17%+（110000*0.6）

=221000+66000=287000（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣體現(xiàn)在附表五）3、應(yīng)納稅額＝330000-287000=43000

申報(bào)表填寫（不動(dòng)產(chǎn)抵扣）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣一、納稅申報(bào)2023/5/23山東省國稅局一、納稅申報(bào)2023/5/23山東省國稅局進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申報(bào)問題

當(dāng)期員工通勤班車，取得租賃費(fèi)專用發(fā)票10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅6000元。如何填報(bào)？一、會(huì)計(jì)處理：先確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅，然后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；二、申報(bào)表如何申報(bào)呢？1、直接減少第2行、第12行，少申報(bào)抵扣

2、與會(huì)計(jì)處理一致2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局2023/5/23山東省國稅局附表三變化金融商品轉(zhuǎn)讓單獨(dú)增加一行，3、4兩行同時(shí)與附表一11列第5行對(duì)應(yīng)。因?yàn)榻鹑谏唐忿D(zhuǎn)讓的負(fù)差只能在年內(nèi)互相結(jié)轉(zhuǎn)，不得跨年結(jié)轉(zhuǎn)。年末余額在次年年初的期初余額中，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)為零。一般納稅人差額扣除在申報(bào)表的結(jié)轉(zhuǎn)附表三附表一主表“營改增”后，哪些服務(wù)可以適用“差額扣除”？金融商品轉(zhuǎn)讓（賣出價(jià)扣除買入價(jià)）、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（扣除代收的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)）、融資租賃、融資租賃售后回租（扣除借款利息、發(fā)債利息、車輛購置稅）、航空運(yùn)輸服務(wù)（扣除代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售客票）、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)（扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)）、旅游服務(wù)（扣除支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、其他接團(tuán)旅游費(fèi)用）、勞務(wù)派遣服務(wù)（扣除員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金）、人力資源外包服務(wù)（代為發(fā)放的工資、代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金）、移動(dòng)、電信服務(wù)（扣除列明公益性捐款）簡(jiǎn)易計(jì)稅建筑服務(wù)（扣除分包款）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（扣除向政府支付的土地價(jià)款）、北上廣深個(gè)人轉(zhuǎn)讓非標(biāo)準(zhǔn)住房（扣除購買原值）、預(yù)繳的差額扣除情況Ａ企業(yè)，增值稅一般納稅人，從事旅游服務(wù)，符合差額征稅有關(guān)規(guī)定。2016年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：★業(yè)務(wù)一：2016年8月，共取得旅游服務(wù)收入100萬元（不含增值稅），其中旅游中發(fā)生的門票、住宿等支出為70萬元（含稅），開具增值稅普通發(fā)票。★業(yè)務(wù)二：2016年8月，取得專用發(fā)票金額10萬元，稅額1.7萬元。■本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、銷項(xiàng)稅額＝業(yè)務(wù)一＝（含稅銷售額-應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目金額）÷（100％+稅率）×稅率＝（1060000-700000）÷（100％+6％）×6％＝20377.36從此處的公式和申報(bào)表附表看，無論取得的70萬含稅發(fā)票是6%稅率的還是3%稅率的。在執(zhí)行差額扣減時(shí)，均為用含稅價(jià)扣減后，按照適用稅率進(jìn)行還原2、進(jìn)項(xiàng)稅額＝170003、應(yīng)納增值稅=20377.36-17000=3377.36

申報(bào)表填寫（一般計(jì)稅差額征稅）一般計(jì)稅差額扣除案例Ｂ企業(yè)，增值稅一般納稅人，為老項(xiàng)目從事建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。2016年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：★共取得建筑收入309萬元（含稅），其中分包建筑收入103萬元（含稅）?！霰酒趹?yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、按照規(guī)定，一般納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，但是在申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)主表要填寫扣除前的金額，即主表第5欄“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”要填報(bào)300萬元。2、計(jì)算“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”：（309-103）/1.03*3%=6萬元對(duì)應(yīng)的“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”為6萬元。3、應(yīng)納稅額合計(jì)=60000

申報(bào)表填寫（簡(jiǎn)易計(jì)稅差額征稅）簡(jiǎn)易計(jì)稅差額扣除案例2023/5/23山東省國稅局附表四：增加兩行、變化說法結(jié)轉(zhuǎn)至主表28欄分次預(yù)繳稅額2023/5/23山東省國稅局附表四：增加兩行、變化說法2023/5/23山東省國稅局附表四：增加兩行、變化說法2023/5/23山東省國稅局附表四：增加兩行、變化說法2023/5/23山東省國稅局附表四：增加兩行、變化說法D企業(yè)，增值稅一般納稅人；（以下均為不含稅價(jià)）從事建筑服務(wù)，適用11%稅率，選擇一般計(jì)稅。2016年8月，在臨縣提供建筑服務(wù)，共取得收入100萬元，無分包業(yè)務(wù)。按照規(guī)定，需要按照2%的預(yù)征率在臨縣預(yù)交增值稅100*2%=2萬元。８月份，該納稅人建筑服務(wù)收入共計(jì)300萬元（含跨縣市提供的服務(wù)），已全額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月，取得建材等各類進(jìn)項(xiàng)發(fā)票130萬元（不含稅）。■本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額的計(jì)算1、銷項(xiàng)稅額＝300*11%＝3300002、進(jìn)項(xiàng)稅額＝130*17%=2210003、應(yīng)納稅額＝330000-221000=1090004、已預(yù)繳稅額=20000（預(yù)繳體現(xiàn)在附表四和主表28行）5、應(yīng)納稅額合計(jì)=109000-20000=890006、應(yīng)補(bǔ)退稅額=89000

申報(bào)表填寫（跨地預(yù)繳-一般計(jì)稅）跨地預(yù)繳（一般計(jì)稅）六、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表

2023/5/23山東省國稅局本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表山東省國稅局

變化1、將進(jìn)項(xiàng)分為兩大類，一是“按稅率或征收率歸集”，二是“按抵扣項(xiàng)目歸集”。2、細(xì)化抵扣情況3、刪除原18、19行。納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。4、不動(dòng)產(chǎn)抵扣情況和外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明不再在本表中統(tǒng)計(jì)2023/5/23山東省國稅局第1欄反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。本欄“稅額”列=《附列資料（二）》第12欄“稅額”列－《附列資料（二）》第10欄“稅額”列－《附列資料（二）》第11欄“稅額”列。2023/5/23山東省國稅局第29欄反映納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實(shí)際購買的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對(duì)應(yīng)欄次?！对鲋刀愵A(yù)繳稅款表》１、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目

3、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定需要在勞務(wù)發(fā)生地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。增值稅預(yù)繳申報(bào)表是否適用一般計(jì)稅方法，在計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)，適用稅率不同，準(zhǔn)確選擇全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用或房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收款（含稅）僅建筑服務(wù)填報(bào)（含稅）建筑業(yè)異地預(yù)繳問題一、《外出經(jīng)營活動(dòng)管理證明》

省內(nèi)需由主管國稅機(jī)關(guān)重新開具，方可報(bào)驗(yàn)、預(yù)繳;二、如何判斷是否一般納稅人

根源在于判斷是否適用一般計(jì)稅方法？（適用稅率、征收率不同）《增值稅預(yù)繳稅款表》注意事項(xiàng)（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，《增值稅預(yù)繳稅款表》應(yīng)于次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，預(yù)繳稅款所屬期為一個(gè)月；（二）納稅人出租異地不動(dòng)產(chǎn)以及小規(guī)模房地產(chǎn)企業(yè)取得預(yù)售收入需要預(yù)繳時(shí)，《增值稅預(yù)繳稅款表》的申報(bào)應(yīng)于取得租金/預(yù)收款的次月或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限內(nèi)預(yù)繳；（三）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款時(shí)間，按照財(cái)稅【2016】36號(hào)文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅期限執(zhí)行；

36號(hào)附件一《實(shí)施辦法》第47條：“不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅＂？？？（四）預(yù)繳申報(bào)表應(yīng)按照項(xiàng)目進(jìn)行歸集，如果納稅人有多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)需要預(yù)繳，應(yīng)分項(xiàng)目填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》；（五）屬期內(nèi)未發(fā)生應(yīng)稅行為的，無需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》；（納稅申報(bào)期限、應(yīng)申報(bào)）（六）網(wǎng)上辦稅平臺(tái)暫僅對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)開放《增值稅預(yù)繳稅款表》，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)和租賃不動(dòng)產(chǎn)的，需要到廳進(jìn)行申報(bào)，金三中的模塊名稱為“增值稅預(yù)繳納稅申報(bào)”；（七）《增值稅預(yù)繳稅款表》是新開發(fā)的獨(dú)立申報(bào)模塊，申報(bào)形成的稅款會(huì)觸發(fā)應(yīng)征。同時(shí)，該表暫不考慮小微優(yōu)惠?！对鲋刀愵A(yù)繳稅款表》注意事項(xiàng)小規(guī)模納稅人預(yù)繳稅款在申報(bào)表中的結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳稅款表主表一般納稅人預(yù)繳稅款在申報(bào)表中的結(jié)轉(zhuǎn)主表預(yù)繳稅款表附表四一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款開票問題營改增后，為保證不影響購房者正常業(yè)務(wù)辦理，允許房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí)，向購房者開具增值稅普通發(fā)票，在開具增值稅普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“預(yù)收款”。開票金額為實(shí)際收到的預(yù)收款全款，待下個(gè)月申報(bào)期內(nèi)通過《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào)并按照規(guī)定預(yù)繳增值稅。在申報(bào)當(dāng)期增值稅時(shí)，不再將已經(jīng)預(yù)繳稅款的預(yù)收款通過申報(bào)表進(jìn)行體現(xiàn)，將來正式確認(rèn)收入開具不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票時(shí)也不再進(jìn)行紅字沖回。

怎樣理解不通過申報(bào)表體現(xiàn)？房地產(chǎn)企業(yè)銜接要點(diǎn)

某房地產(chǎn)企業(yè)5月份取得預(yù)售收入30萬元（含稅），該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，開具增值稅零稅率發(fā)票，單獨(dú)備注預(yù)收款，假設(shè)當(dāng)月沒有其他業(yè)務(wù)。下個(gè)月申報(bào)時(shí)：30萬

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3%００００００申報(bào)表中不體現(xiàn)００二、關(guān)于“已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票”問題23號(hào)公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。上述規(guī)定的出臺(tái)明確了已繳納營業(yè)稅但未開具發(fā)票事宜如何銜接以及具體的時(shí)限要求，納稅人發(fā)生上述情形在開具普通發(fā)票時(shí)暫選擇“零稅率”開票，同時(shí)將繳納營業(yè)稅時(shí)開具的發(fā)票、收據(jù)及完稅憑證等相關(guān)資料留存?zhèn)洳?，在發(fā)票備注欄單獨(dú)備注“已繳納營業(yè)稅”字樣。秉持“對(duì)于征稅主體發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)稅行為，不重復(fù)征稅”的原則，對(duì)適用上述情況開具的增值稅普通發(fā)票，不再征收增值稅，也不通過申報(bào)表體現(xiàn)。怎樣理解不通過申報(bào)表體現(xiàn)？與上一條的考慮不同對(duì)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，并且不受上述條款時(shí)間的限制。房地產(chǎn)企業(yè)銜接要點(diǎn)

三、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2016年4月30日前已在地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅，正式銷售時(shí)增值稅發(fā)票開具問題房地產(chǎn)企業(yè)正式銷售時(shí)，為方便納稅人辦理房產(chǎn)過戶，避免出現(xiàn)“一套房產(chǎn)、兩張發(fā)票”的情形，在正式開具不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票時(shí)建議采取以下方式：（一）不動(dòng)產(chǎn)已全額繳納營業(yè)稅，本次開票不涉及稅款補(bǔ)退此種情況參照本指引中上條“關(guān)于已繳納營業(yè)稅未開具營業(yè)稅發(fā)票問題”進(jìn)行處理；（二）不動(dòng)產(chǎn)已部分繳納營業(yè)稅，本次開票需要再征收增值稅此種情況暫可通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能進(jìn)行開票。首先，錄入含稅銷售額（或含稅評(píng)估額），然后錄入扣除額。此處“扣除額”=該套房產(chǎn)已繳納營業(yè)稅金額/5%，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。在填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，已征收營業(yè)稅對(duì)應(yīng)的收入暫不通過申報(bào)表體現(xiàn)，僅填報(bào)增值稅應(yīng)稅收入。房地產(chǎn)企業(yè)銜接要點(diǎn)差額扣除≠差額征稅開票試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票