2022屆高考政治人教版一輪：1.3.8 財(cái)政與稅收

第八課財(cái)政與稅收必備知識自主排查課標(biāo)要求評議一個(gè)由政府財(cái)政承擔(dān)的工程項(xiàng)目，說明政府的財(cái)政支出對大眾生活、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響和作用。分析個(gè)人所得稅、增值稅等重要稅種；知道稅收是財(cái)政收入的主要來源；理解依法納稅是公民的基本義務(wù)思維脈圖核心素養(yǎng)1.政治認(rèn)同：認(rèn)同國家充分發(fā)揮財(cái)政稅收的作用促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的舉措。2.科學(xué)精神：把握財(cái)政稅收的知識，理解財(cái)政稅收的作用。3.法治意識：樹立依法納稅的意識。4.公共參與：樹立納稅人意識，與違反稅法的行為作斗爭，關(guān)注國家的財(cái)政稅收政策，積極參與對稅收的監(jiān)管?！局R梳理】一、國家財(cái)政1．財(cái)政的作用：國家治理的基礎(chǔ)和支柱。(1)財(cái)政與人民生活保障：促進(jìn)________________、改善人民生活的物質(zhì)保障。(2)財(cái)政與基礎(chǔ)設(shè)施工程：促進(jìn)________合理配置。(3)財(cái)政與宏觀調(diào)控：促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)________________。社會公平資源平穩(wěn)運(yùn)行2．財(cái)政收入與支出：比較財(cái)政收入財(cái)政支出構(gòu)成________(最重要的來源)、利潤、債務(wù)、其他________________；科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)；行政管理和國防；________；債務(wù)影響因素________________；分配政策國家政策關(guān)系狀況財(cái)政收支平衡、財(cái)政盈余、財(cái)政赤字稅收經(jīng)濟(jì)建設(shè)社會保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平二、征稅和納稅1．稅收及其基本特征：(1)本質(zhì)：國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借________________，依法取得財(cái)政收入的基本形式。(2)基本特征：強(qiáng)制性、無償性、固定性，三者_(dá)_______________，不可分割。2．稅收的種類及作用：稅種增值稅(屬于_________)個(gè)人所得稅(屬于________)征稅對象生產(chǎn)經(jīng)營中的________________稅率比例稅率________稅率、比例稅率作用避免對一個(gè)經(jīng)營額____________；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的________行為調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)________政治權(quán)力緊密聯(lián)系流轉(zhuǎn)稅所得稅增值額個(gè)人所得超額累進(jìn)重復(fù)征稅偷漏稅社會公平3.依法納稅：我國稅收________、________，依法納稅是公民的基本義務(wù)。4．納稅人與負(fù)稅人：納稅人指直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人；負(fù)稅人指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

取之于民用之于民【自主練習(xí)】1.想一想：圖示對增加財(cái)政收入有何啟示？提示：提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，增加社會財(cái)富，把蛋糕做大；制定合理的分配政策，把蛋糕切好，既保證財(cái)政收入穩(wěn)步增長，又促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展和人民生活水平不斷提高。2．判一判：(1)財(cái)政支持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，表明財(cái)政可以促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。(

)(2)財(cái)政赤字越少越好。(

)分析：×。財(cái)政支持中小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，表明財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。分析：×。財(cái)政赤字過多，意味著財(cái)政支出要靠借債來維持，有可能引發(fā)通貨膨脹，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但在通貨緊縮的條件下，通過增發(fā)國債，擴(kuò)大財(cái)政赤字搞建設(shè)，一定程度上有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長。(3)財(cái)政收入是社會總需求的一部分，財(cái)政支出是社會總供給的一部分。(

)(4)用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為是騙稅行為。(

)(5)樹立納稅人意識就是要自覺履行依法誠信納稅義務(wù)。(

)分析：×。財(cái)政收入代表著國家可以支配的商品，是社會總供給的一部分，增加財(cái)政收入有利于增加社會總供給；財(cái)政支出會形成貨幣購買力，是社會總需求的一部分，增加財(cái)政支出會擴(kuò)大社會總需求。分析：×。用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為是偷稅行為。騙稅則是指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。騙稅主要表現(xiàn)為騙取國家出口退稅款。分析：×。樹立納稅人意識，既包括自覺履行依法誠信納稅義務(wù)，也包括積極行使納稅人權(quán)利，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用。3．從財(cái)政政策上看，如何解決圖示問題？提示：應(yīng)采取擴(kuò)張性財(cái)政政策：增加經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出，減少稅收，刺激總需求增長，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增長。4．連一連：瞄準(zhǔn)高考精析精練核心考點(diǎn)一財(cái)政及其作用【考點(diǎn)精析】1.財(cái)政收入與財(cái)政支出(1)影響財(cái)政收入的因素(2)財(cái)政收支關(guān)系提醒

在經(jīng)濟(jì)下行壓力下，增加財(cái)政赤字能夠擴(kuò)大財(cái)政支出，刺激社會總需求。要優(yōu)化赤字資金支出結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級；加強(qiáng)赤字資金管理，提高使用效率；遵循財(cái)政分配原則，維護(hù)赤字資金支出的公平性。2．財(cái)政的作用國家財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱3．經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況與財(cái)政政策的運(yùn)用

擴(kuò)張性財(cái)政政策緊縮性財(cái)政政策背景經(jīng)濟(jì)增長滯緩、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約，存在通貨緊縮壓力經(jīng)濟(jì)過熱、物價(jià)上漲，存在通貨膨脹壓力手段“兩增”(經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、國債發(fā)行規(guī)模)；“一減”(稅收)“兩減”(經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、國債發(fā)行規(guī)模)；“一增”(稅收)目的刺激總需求，降低失業(yè)率，拉動經(jīng)濟(jì)增長抑制總需求、降低通貨膨脹率，穩(wěn)定物價(jià)提醒

財(cái)政政策與貨幣政策均是通過影響社會總需求來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的。財(cái)政、貨幣政策一般是逆風(fēng)向調(diào)節(jié)，即財(cái)政、貨幣政策的運(yùn)用應(yīng)當(dāng)與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢相反。凡與財(cái)政、稅收、債券有關(guān)的政策都屬于財(cái)政政策，凡與銀行、利率有關(guān)的政策就屬于貨幣政策?！旧钪械慕?jīng)濟(jì)】下圖分別反映財(cái)政的何種作用？[分析]

①促進(jìn)____________；②促進(jìn)________________；③促進(jìn)________。

資源合理配置國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行社會公平【命題探究】考點(diǎn)分布命題風(fēng)向財(cái)政收入與支出2018·Ⅱ卷T38、2017·Ⅰ卷T16考情分析：財(cái)政及其作用是近幾年高考的重點(diǎn)，選擇題和非選擇題都有。常結(jié)合國家財(cái)政的舉措、各種財(cái)政收支數(shù)據(jù)等為背景材料，主要考查影響財(cái)政收入的因素、財(cái)政的作用及財(cái)政政策的有關(guān)知識關(guān)注焦點(diǎn)問題：發(fā)放特別國債和消費(fèi)券財(cái)政與宏觀調(diào)控2020·Ⅰ卷T13、2016·Ⅲ卷T12考向一

財(cái)政收入與支出[典例1]

[2019·天津卷]稅收是國家財(cái)政收入的最主要來源。2019年我國政府推出多項(xiàng)減稅和降費(fèi)措施，全年有望減輕企業(yè)稅收和社保繳費(fèi)負(fù)擔(dān)近2萬億元，這意味著國家財(cái)政收入會大幅下降。為彌補(bǔ)財(cái)政缺口，政府可采取的措施有(

)A．減少國債發(fā)行量B．增加企業(yè)上繳利潤C(jī)．壓減公務(wù)招待等“三公”經(jīng)費(fèi)支出D．規(guī)范金融市場秩序，擴(kuò)大股票發(fā)行規(guī)模答案：C解析：本題考查政府彌補(bǔ)財(cái)政缺口的措施。為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，政府推出多項(xiàng)減稅降費(fèi)措施，國家財(cái)政收入會大幅下降。為了彌補(bǔ)財(cái)政缺口，政府可增發(fā)國債，壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)支出等，A排除，C符合題意。只有國有企業(yè)會給國家上繳部分利潤，且增加國有企業(yè)上繳利潤，會加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，這與減稅降費(fèi)舉措背道而馳，排除B。“擴(kuò)大股票發(fā)行規(guī)?！钡闹黧w不是政府，排除D。[追練1]我國財(cái)政收入連年大幅度增長，有效地支持了國家重點(diǎn)領(lǐng)域建設(shè)。但是另一方面，財(cái)政的增長幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期城鄉(xiāng)居民收入的增長幅度，有人將這一現(xiàn)狀概括為“國富民窮”。為了更好地實(shí)現(xiàn)共享共建和諧社會，政府正努力“還富于民”“藏富于民”。這說明(

)A．經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財(cái)政收入的重要因素B．分配政策是影響財(cái)政收入的基礎(chǔ)性因素C．居民收入水平是影響財(cái)政收入的基礎(chǔ)性因素D．分配政策是影響財(cái)政收入的重要因素答案：D解析：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響財(cái)政收入的基礎(chǔ)性因素，排除A、B、C；“政府正努力‘還富于民’‘藏富于民’”，體現(xiàn)了政府調(diào)整國民收入分配政策以實(shí)現(xiàn)國富民強(qiáng)，D正確。考向二

財(cái)政的作用[典例2]

[2020·江蘇卷]2020年政府工作報(bào)告提出，“今年赤字率擬按3.6%以上安排，財(cái)政赤字規(guī)模比去年增加1萬億元，同時(shí)發(fā)行1萬億元抗疫特別國債?！痹撆e措是基于(

)A．財(cái)政有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的作用B．財(cái)政有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用C．財(cái)政赤字是提高財(cái)政收入的基本形式D．財(cái)政赤字有促進(jìn)資源合理配置的作用答案：B解析：“今年赤字率……特別國債”，這是積極的財(cái)政政策的重要舉措，有助于促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行，B正確；材料沒有涉及財(cái)政赤字和特別國債對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、資源配置的作用，A、D不選；稅收是國家取得財(cái)政收入的基本形式，增加財(cái)政收入要靠大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)，增加稅收，C說法錯誤?！痉椒c(diǎn)撥】快速辨別財(cái)政的作用凡是國家在民生方面的投入，都說明財(cái)政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。凡是國家在基礎(chǔ)設(shè)施、工程建設(shè)方面的投入，都說明財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。凡是增加或減少稅收的材料，都說明財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用。[追練2]特別國債指專門服務(wù)于特定政策、支持特定項(xiàng)目需要的國債。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，財(cái)政收入下行，支出壓力上升。為發(fā)揮財(cái)政逆周期調(diào)節(jié)，黨中央決定發(fā)行特別國債。關(guān)于此次發(fā)行特別國債對促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的推導(dǎo)合理的是(

)①增加財(cái)政定向支出②拉動經(jīng)濟(jì)增長③激發(fā)社會生產(chǎn)活力④提升財(cái)政創(chuàng)收能力⑤刺激社會總需求A．④→①→③→②

B．④→①→⑤→②C．①→③→⑤→② D．①→⑤→③→②答案：D解析：發(fā)行特別國債，屬于積極的財(cái)政政策，需要增加財(cái)政定向支出，故①排第一位；增加財(cái)政定向支出，有利于刺激社會總需求，故⑤排第二位；消費(fèi)反作用于生產(chǎn)，激發(fā)社會生產(chǎn)活力，故③排第三位；激發(fā)社會生產(chǎn)活力，從而拉動經(jīng)濟(jì)增長，故②排第四位；發(fā)行國債是為了增加財(cái)政的支出，并沒有提升財(cái)政創(chuàng)收能力，故④不選。故本題選D?？枷蛉?/p>

財(cái)政政策的運(yùn)用[典例3]

[2020·全國卷Ⅰ，13]為發(fā)揮農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)對支農(nóng)惠農(nóng)、促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展的作用，中央財(cái)政于2007年開始實(shí)施農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策。截至2019年底，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)累計(jì)支付賠款2400多億元，服務(wù)農(nóng)戶數(shù)從0.5億戶次增至1.8億戶次，提供的風(fēng)險(xiǎn)保障從0.1萬億元增加到3.6萬億元。農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策發(fā)揮作用的路徑是(

)①獲得財(cái)政補(bǔ)貼，降低成本支出②增加生產(chǎn)投入，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展③購買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)用④轉(zhuǎn)移災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定收入預(yù)期A．①→③→④→②

B．①→③→②→④C．③→①→④→② D．③→①→②→④答案：C解析：要發(fā)揮農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策的作用，首先需要農(nóng)戶購買農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)(③)，這樣農(nóng)戶才能獲得財(cái)政補(bǔ)貼，降低成本支出(①)，從而轉(zhuǎn)移災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)定收入預(yù)期(④)，進(jìn)而增加生產(chǎn)投入，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展(②)。因此，C傳導(dǎo)正確。[追練3]針對經(jīng)濟(jì)下行形勢，全國已有28個(gè)省份、170多個(gè)地市以財(cái)政收入作為背書，向全民或特定群體發(fā)放特定形式(非現(xiàn)金且限定用途)的消費(fèi)券達(dá)190多億元。政府消費(fèi)券是一種需求管理政策，即以財(cái)政收入作為背書，向全民或特定群體發(fā)放特定形式(非現(xiàn)金且限定用途)的消費(fèi)補(bǔ)貼。政府發(fā)放消費(fèi)券(

)①是財(cái)政通過轉(zhuǎn)移支付提振消費(fèi)的一種形式②旨在提高全民收入水平以實(shí)現(xiàn)內(nèi)需回補(bǔ)③可以通過購買力提高社會的總需求④是在透支未來消費(fèi)，不能轉(zhuǎn)化為消費(fèi)潛力A．①③B．①④C．②③D．②④答案：A解析：由材料可知，政府發(fā)放消費(fèi)券不是為了提高全民收入水平，而是為了激發(fā)消費(fèi)潛力，提振市場信心，故②項(xiàng)錯誤，①③符合題意；④項(xiàng)表述不符合現(xiàn)實(shí)情況，排除?！疽族e清零】易錯點(diǎn)1不能正確認(rèn)識財(cái)政盈余提醒

財(cái)政盈余指國家財(cái)政支出小于收入的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，反映了一國政府財(cái)政收支情況。有適度的財(cái)政盈余可以防止通貨膨脹，但財(cái)政盈余過大會造成財(cái)政資金沒有很好地利用從而不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。矯正訓(xùn)練1當(dāng)前，我國財(cái)政支出預(yù)算執(zhí)行具有顯著的前低后高特點(diǎn)，往往40%左右的預(yù)算資金要留到四季度支出，如無法正常支出，則在年末以結(jié)余、結(jié)轉(zhuǎn)等方式留在國庫、財(cái)政專戶或者部門賬戶上，累積而成財(cái)政存量資金。對于財(cái)政存量資金，下列看法正確的是(

)①出現(xiàn)財(cái)政存量資金意味著財(cái)政資金得到了合理的利用②過多的財(cái)政存量資金削弱積極財(cái)政政策的實(shí)際效果③財(cái)政存量資金的增加是財(cái)政收入新常態(tài)的重要表現(xiàn)④應(yīng)當(dāng)深化預(yù)算管理制度改革，盤活財(cái)政存量資金A．①②

B．①③

C．②④

D．③④答案：C解析：出現(xiàn)財(cái)政存量資金意味著財(cái)政資金沒有得到合理的利用，故①錯誤；財(cái)政收入新常態(tài)，要保持財(cái)政收支平衡，故③錯誤。易錯點(diǎn)2財(cái)政赤字是經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的必然現(xiàn)象提醒

在經(jīng)濟(jì)增長滯緩、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受需求不足制約時(shí)，應(yīng)實(shí)行擴(kuò)張性的財(cái)政政策，即少收多支，這時(shí)會出現(xiàn)財(cái)政赤字。在經(jīng)濟(jì)過熱、物價(jià)上漲、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要受供給能力制約時(shí)，應(yīng)實(shí)行緊縮性的財(cái)政政策，這時(shí)會出現(xiàn)財(cái)政盈余。矯正訓(xùn)練2

2020年5月22日公布的政府工作報(bào)告提出，2020年中國財(cái)政赤字率擬按3.6%以上安排，超去年2.8%的水平。財(cái)政赤字(

)①屬于擴(kuò)張性的財(cái)政政策②是財(cái)政收入大于財(cái)政支出③是財(cái)政收入小于財(cái)政支出④旨在擴(kuò)大總供給以刺激經(jīng)濟(jì)A．①②B．①③C．②④D．③④答案：B解析：本題考查財(cái)政赤字。財(cái)政赤字是財(cái)政收入小于財(cái)政支出，屬于擴(kuò)張性的財(cái)政政策，①③符合題意、②排除；財(cái)政赤字旨在擴(kuò)大總需求，刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展，④排除。易錯點(diǎn)3不能準(zhǔn)確區(qū)分財(cái)政政策和貨幣政策提醒

判定財(cái)政政策和貨幣政策的具體方法判定依據(jù)判定方法主體實(shí)施主體是國家政府就是財(cái)政政策；實(shí)施主體是中國人民銀行就是貨幣政策手段通過財(cái)政和稅收調(diào)節(jié)屬于財(cái)政政策；通過利率和存款準(zhǔn)備金率以及匯率來調(diào)節(jié)，則屬于貨幣政策矯正訓(xùn)練3為加快從制造大國轉(zhuǎn)向制造強(qiáng)國的進(jìn)程，我國將實(shí)施“中國制造2025”規(guī)劃，采取財(cái)政貼息、加速折舊等措施，推動傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)技術(shù)改造和升級。這表明(

)A．加快技術(shù)創(chuàng)新是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的主攻方向B．財(cái)政政策可以促進(jìn)資源合理配置C．國家通過增加財(cái)政支出來促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行D．貨幣政策成為我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的重要手段答案：B解析：加快技術(shù)創(chuàng)新是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要措施，不是主攻方向，主攻方向是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整，排除A。通過財(cái)政貼息促進(jìn)科技進(jìn)步，屬于財(cái)政對資源合理配置的作用，故B正確。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，主要通過財(cái)政政策，調(diào)控社會供求，穩(wěn)定物價(jià)呈現(xiàn)出來，此題沒有體現(xiàn)財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用，排除C。財(cái)政貼息屬于財(cái)政政策而非貨幣政策，排除D。核心考點(diǎn)二征稅與納稅

【考點(diǎn)精析】1.全面把握稅收的作用分析角度闡述生產(chǎn)調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素的合理配置，引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方向，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，擴(kuò)大投資需求分配縮小收入差距，調(diào)節(jié)和實(shí)現(xiàn)社會公平交換調(diào)節(jié)商品價(jià)格，影響社會供求消費(fèi)引導(dǎo)消費(fèi)行為，倡導(dǎo)正確的消費(fèi)觀念宏觀調(diào)控財(cái)政收入的重要來源；調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要杠桿，國家通過財(cái)政政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，提高資源配置效率；國家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段，國家通過稅收來反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會發(fā)展?fàn)顩r，對市場主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督管理國家政權(quán)稅收與國家政權(quán)相互依存，國家政權(quán)是稅收產(chǎn)生和存在的必要條件，稅收又為國家政權(quán)的存在提供物質(zhì)條件提醒

稅收是組織財(cái)政收入的基本形式，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。理解稅收的作用，可以立足社會再生產(chǎn)的四個(gè)環(huán)節(jié)，從國內(nèi)和國際兩個(gè)市場分析。從國內(nèi)市場看，要明確增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、環(huán)保稅、企業(yè)所得稅等主要稅種的特點(diǎn)和作用。從國際市場看，要明確出口退稅在培育優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、調(diào)節(jié)國內(nèi)資源性產(chǎn)品的供求等方面的作用；明確關(guān)稅對進(jìn)出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)作用。2．減稅降費(fèi)對實(shí)體經(jīng)濟(jì)和小微企業(yè)的意義(1)降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)所得，為企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、增加研發(fā)投入提供可能。(2)降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級。(3)激勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，扶持小微企業(yè)發(fā)展，最終能夠擴(kuò)大稅收來源和規(guī)模，增加財(cái)政收入。(4)支持制造業(yè)和小微企業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。(5)通過結(jié)構(gòu)性減稅，深化供給側(cè)改革，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新，促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。3．公民要依法納稅為什么①從稅收的地位看，稅收收入是國家財(cái)政收入最重要的來源②從稅收的作用看，稅收為國家存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障③從我國稅收的性質(zhì)看，在我國，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的，我國稅收取之于民、用之于民的性質(zhì)決定了公民必須依法納稅④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看，公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時(shí)，必須承擔(dān)自覺誠信納稅的義務(wù)⑤現(xiàn)實(shí)生活中仍然存在偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等違反稅法的現(xiàn)象和行為怎么做①增強(qiáng)納稅人的權(quán)利與義務(wù)意識，自覺依法誠信納稅，積極行使納稅人權(quán)利②公民要增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，以維護(hù)人民和國家的利益4．違反稅法的行為

偷稅騙稅欠稅抗稅表現(xiàn)用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為，主要指騙取國家出口退稅款和騙取稅收減免超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為手段欺騙、隱瞞欺騙拖欠稅款暴力、威脅處理稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，要加收滯納金，并處罰款，觸犯刑法的還要由司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任提醒

偷稅：偷著不(少)繳。欠稅：欠著未繳。騙稅：騙取稅收優(yōu)惠。抗稅：抗著不繳。【生活中的經(jīng)濟(jì)】[分析]

①發(fā)票是消費(fèi)者的購物憑證，維權(quán)的________；也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和________。②商家的行為屬于違反稅法的________行為；顧客的行為體現(xiàn)________意識；國家應(yīng)加強(qiáng)對稅收的________。憑據(jù)依據(jù)偷稅權(quán)利征管【命題探究】考點(diǎn)分布命題風(fēng)向稅收及其種類2019·Ⅱ卷T13、2018·Ⅱ卷T13、2018·Ⅱ卷T38考情分析：結(jié)合我國的稅制改革，以某一具體稅種的政策變化為背景材料，考查稅收的作用，并由此擴(kuò)展到財(cái)政政策、宏觀調(diào)控等角度關(guān)注焦點(diǎn)問題：稅制改革、減稅降費(fèi)依法納稅2020·Ⅲ卷T13考向一

稅收政策、稅收的作用[典例1]

[2019·全國卷Ⅱ，13]為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)支持力度，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發(fā)揮作用的路徑是(

)①激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力②緩解小微企業(yè)的融資困難③引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)放貸④改變金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期⑤降低金融機(jī)構(gòu)的貸款利率A．①→②→④→③B．④→③→②→①C．②→③→①→⑤D．⑤→③→②→①答案：B解析：我國政府對金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)等發(fā)放貸款取得的利息收入免征增值稅，能夠改變金融機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)預(yù)期，④排在第一位；稅收負(fù)擔(dān)降低，能引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)更多地對小微企業(yè)放貸，③排在第二位；貸款增加，能緩解小微企業(yè)融資難的問題，②排在第三位；解決融資難問題有利于激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力，①排在第四位，故B排序正確。激發(fā)小微企業(yè)的經(jīng)營活力是該稅收政策的最終目的，A把①放在首位明顯錯誤。政府免征金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)提供貸款所獲利息收入的增值稅，并不是降低金融機(jī)構(gòu)的貸款利率，C、D錯誤。[追練1]

2020年5月22日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)作政府工作報(bào)告，要堅(jiān)決把減稅降費(fèi)政策落到企業(yè)，加大減稅降費(fèi)力度。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶所得稅繳納一律延緩到明年。預(yù)計(jì)全年為企業(yè)新增減負(fù)超過2.5萬億元。留得青山，贏得未來。關(guān)于這一經(jīng)濟(jì)信息解讀正確的是(

)①調(diào)整完善分配政策→減稅降費(fèi)→企業(yè)個(gè)人獲利增多→經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力增強(qiáng)②實(shí)行穩(wěn)健貨幣政策→減稅降費(fèi)→市場主體競爭加劇→市場主體活力增強(qiáng)③實(shí)行積極財(cái)政政策→更好發(fā)揮政府作用→營商環(huán)境改善→市場主體活力增強(qiáng)④實(shí)行積極貨幣政策→更好發(fā)揮政府作用→市場主體活力增強(qiáng)→經(jīng)濟(jì)發(fā)展信心增強(qiáng)A．①③B．②③

C．①④D．②④答案：A解析：減稅降費(fèi)是對社會財(cái)富的分配進(jìn)行調(diào)整，減輕企業(yè)個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)個(gè)人獲利增多，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力增強(qiáng)，①傳導(dǎo)正確。減稅降費(fèi)屬于積極財(cái)政政策，而不屬于貨幣政策，況且減稅降費(fèi)的目的是減輕市場主體負(fù)擔(dān)，激活市場主體活力，而不是使市場主體競爭加劇，②傳導(dǎo)錯誤。減稅降費(fèi)政策屬于積極財(cái)政政策，體現(xiàn)了更好地發(fā)揮政府作用，這能改善營商環(huán)境，使得市場主體活力增強(qiáng)，③傳導(dǎo)正確。減稅降費(fèi)屬于積極財(cái)政政策，而不屬于貨幣政策，④傳導(dǎo)錯誤。故本題選A?？枷蚨?/p>

區(qū)分納稅人與負(fù)稅人、依法納稅[典例2]

[2020·全國卷Ⅲ，13]“銀稅互動”是指稅務(wù)、銀保監(jiān)部門和金融機(jī)構(gòu)合作，幫助中小企業(yè)將納稅信用轉(zhuǎn)化為融資信用，為其貸款提供便利，實(shí)現(xiàn)“以稅促信、以信申貸”的目標(biāo)。銀行根據(jù)企業(yè)納稅信用等級確定免抵押、免擔(dān)保的信用融資額度。到2020年4月末，“銀稅互動”貸款余額5732億元，同比增長74%；貸款戶數(shù)75萬戶，同比增長114%?！般y稅互動”的積極作用是(

)①放寬融資條件，紓解企業(yè)資金困難②提高存貸利差，增加銀行利潤③鼓勵誠信納稅，降低企業(yè)融資成本④有效控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，改善銀企關(guān)系A(chǔ)．①②B．①③

C．②④D．③④答案：B解析：“為其貸款提供便利”“免抵押、免擔(dān)保信用融資”表明“銀稅互動”在一定程度上可以放寬融資條件，有利于紓解企業(yè)資金困難，①符合題意。材料未涉及存貸利差，則不能得出銀行利潤增加，②不符合題意?！般y稅互動”是指稅務(wù)、銀保監(jiān)部門和銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)合作，幫助企業(yè)將納稅信用轉(zhuǎn)化為融資信用，緩解企業(yè)融資難題的活動，這有利于解決企業(yè)信貸融資中信息不對稱的問題，促進(jìn)企業(yè)融資的可獲得性，緩解企業(yè)融資難、融資貴等問題，降低融資成本，從而促進(jìn)企業(yè)依法誠信納稅，③符合題意。信貸風(fēng)險(xiǎn)是指借款企業(yè)因各種原因不能按時(shí)歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性，材料并不能表明控制信貸風(fēng)險(xiǎn)，④不符合題意。[追練2]納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的單位或個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位或個(gè)人。下列對應(yīng)關(guān)系正確的是(

)①李先生繳納1200元個(gè)人所得稅——李先生既是納稅人也是負(fù)稅人②某連鎖商店繳納8500元增值稅——該商店既是納稅人也是負(fù)稅人③張女士購買一套680元(含消費(fèi)稅)的化妝品——張女士是負(fù)稅人但不是納稅人④某公司購買一臺66000元(含增值稅)的機(jī)床——該公司是納稅人但不是負(fù)稅人A．①②

B．①③

C．②④

D．③④答案：B解析：李先生繳納個(gè)人所得稅，直接繳納和實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的都是李先生本人，①正確；連鎖商店繳納增值稅，該商店為納稅人，負(fù)稅人應(yīng)該是消費(fèi)者，②錯誤；張女士購買含稅的消費(fèi)品，她是負(fù)稅人，不是納稅人，③正確；某公司購買含稅的機(jī)床，該公司是負(fù)稅人，不是納稅人，④錯誤。【易錯清零】易錯點(diǎn)1混淆稅收的基本特征提醒

強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力征稅；無償性是指國家取得稅收收入，不需返還；固定性是指征稅對象、稅率由稅法規(guī)定，不能隨意改變，但不意味著不能改變。矯正訓(xùn)練1作為國家首批個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收改革試點(diǎn)城市，重慶市率先開征房產(chǎn)稅，稅率分為0.5%、1%、1.2%三個(gè)等級，對于逾期未交納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款。這體現(xiàn)了房產(chǎn)稅的(

)①固定性②無償性③強(qiáng)制性④隨意性A．①②

B．①③C．②④

D．③④答案：B解析：房產(chǎn)稅在征稅之前規(guī)定具體稅率，體現(xiàn)了稅收的固定性，①正確；“對于逾期未交納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款”，體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性，③正確。易錯點(diǎn)2不能準(zhǔn)確區(qū)分偷稅和騙稅提醒

區(qū)分偷稅和騙稅，主要看其目的。如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了不繳或少繳應(yīng)納稅款的，則屬于偷稅行為；如果采取欺騙、隱瞞等方式是為了騙取國家稅收優(yōu)惠(減免、退稅)，則屬于騙稅行為。矯正訓(xùn)練2

7月11日，海口海關(guān)成功破獲一起案值約9000萬元，涉嫌偷逃應(yīng)繳稅款約2100萬元的農(nóng)產(chǎn)品走私大案。材料中違反稅法的走私行為屬于(

)A．騙稅B．欠稅C．偷稅D．抗稅答案：C解析：本題易錯選A，混淆了偷稅和騙稅的相關(guān)內(nèi)容。時(shí)事熱點(diǎn)解讀預(yù)測減稅降費(fèi)、發(fā)放特別國債

財(cái)政政策更加積極有為熱點(diǎn)背景2020年5月22日，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中提出，赤字率擬按3.6%以上安排，財(cái)政赤字3.76萬億元，比2019年提高1萬億元。適度提高赤字率，綜合考慮了財(cái)政收支、專項(xiàng)債券發(fā)行等因素，也考慮為應(yīng)對今后可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)留出政策空間。中央財(cái)政發(fā)行抗疫特別國債1萬億元，新增資金全部轉(zhuǎn)移給地方。堅(jiān)決把減稅降費(fèi)政策落到企業(yè)，全年減稅降費(fèi)超過2.5萬億元。緩解困難地區(qū)財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)壓力，決不讓基本民生保障出問題。獲取信息信息①赤字率擬按3.6%以上安排……提高1萬億元信息②請你在熱點(diǎn)背景中標(biāo)劃出來信息③緩解困難地區(qū)財(cái)政運(yùn)轉(zhuǎn)壓力信息④請你在熱點(diǎn)背景中標(biāo)劃出來對應(yīng)知識①

②國家根據(jù)具體情形，合理確定財(cái)政收支關(guān)系③

④國家財(cái)政是促進(jìn)社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用[命題預(yù)測]1．當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，財(cái)政收入下行，支出壓力上升。中央財(cái)政發(fā)行抗疫特別國債1萬億元，這是一種特殊時(shí)期采取的特殊手段。這個(gè)錢一部分直接用于地方的抗疫支出，包括補(bǔ)短板的建設(shè)，另一部分通過中央財(cái)政直接轉(zhuǎn)給地方使用。發(fā)行國債(

)①往往是為了彌補(bǔ)國家財(cái)政赤字②以政府信譽(yù)為擔(dān)保，因而投資國債沒有風(fēng)險(xiǎn)③能上市交易，具有較強(qiáng)的流動性④以稅收作為還本付息的保證A．①③B．②④

C．②③D．①④答案：D解析：本題考查國債。政府發(fā)行國債有利于彌補(bǔ)國家財(cái)政赤字，①符合題意。政府發(fā)行國債以稅收作為還本付息的保證，風(fēng)險(xiǎn)性較低，④符合題意。投資國債風(fēng)險(xiǎn)小，但不等于沒有風(fēng)險(xiǎn)，排除②。不是所有國債都可以上市交易。根據(jù)國債的不同特點(diǎn)，不同國債的流通方式不一樣。例如，目前在滬深證券交易所上市的國債為記賬式國債或無記名國債，而憑證式國債則不在交易所上市。排除③。故本題答案為D。2．上述材料表明，國家發(fā)行抗疫特別國債(

)①適應(yīng)了復(fù)工復(fù)產(chǎn)和重啟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要②是為大型建設(shè)項(xiàng)目籌集資金，優(yōu)化資源配置③是為了擴(kuò)大居民投資渠道，讓居民迅速擺脫疫情影響④有利于發(fā)揮財(cái)政的作用，克服疫情對經(jīng)濟(jì)的影響A．①②B．②③C．③④D．①④答案：D解析：本題考查宏觀調(diào)控。國家發(fā)行抗疫特別國債是政府運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)行宏觀調(diào)控的表現(xiàn)，有利于發(fā)揮財(cái)政的作用，克服疫情對經(jīng)濟(jì)的影響，促進(jìn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)和重啟經(jīng)濟(jì)發(fā)展，①④符合題意。國家發(fā)行抗疫特別國債與大型建設(shè)項(xiàng)目籌集資金、居民投資無關(guān)，排除②③。故本題答案為D。3．2020年5月22日，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中指出，我們統(tǒng)籌推進(jìn)疫情防控和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，不失時(shí)機(jī)推進(jìn)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，推出8個(gè)方面90項(xiàng)政策措施，全年減稅降費(fèi)超過2.5萬億元，堅(jiān)決把減稅降費(fèi)政策落到企業(yè)。減稅降費(fèi)為企業(yè)紓困減負(fù)(

)A．國家財(cái)政是促進(jìn)公平、改善生活的物質(zhì)保障B．國家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的重要作用C．國家財(cái)政具有促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用D．財(cái)政政策可以抑制需求，給經(jīng)濟(jì)快速“降溫”答案：C解析：本題考查財(cái)政作用。在疫情防控期間，減稅降費(fèi)為企業(yè)紓困減負(fù)，有利于最大限度抑制國民經(jīng)濟(jì)下行壓力，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的作用，C符合題意。材料不涉及公平、資源配置以及給經(jīng)濟(jì)快速“降溫”，排除A、B、D。故本題答案為C。38題對財(cái)政與稅收的考查[設(shè)問方式]體現(xiàn)類結(jié)合材料，分析國家財(cái)政的作用原因類分析我國增加財(cái)政赤字的合理性措施類說明應(yīng)該如何用好財(cái)政赤字資金關(guān)系推理類①分析企業(yè)稅負(fù)降低與財(cái)政收入增長之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系②說明減稅對中國制造轉(zhuǎn)型升級的作用[