講義第十一章個人所得稅法

第十一章第一節(jié) 境內(nèi)無住所，而境內(nèi)中國境內(nèi)所得的有（?？记榉治觯?014年選擇題考點 經(jīng) 的個人經(jīng)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)為本人、家庭成員及其相關(guān) 第二節(jié)稅率稅率40% 每次收入≤4000元：扣8001-多選題】下列各項中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計征個人所得稅的有（ 同一作品先在報上連載，然后 ，再在報上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬 因小說加印和報連載，分別取得稿酬10000元和報社稿酬3800元。個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及嚴(yán)重自然利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)。-個人的所得（不含偶然所得和經(jīng)財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)和個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價。第三節(jié)稅用 費 均工資的3倍為基數(shù)。但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。個朋友合伙經(jīng)營一個酒吧，年底酒吧將30萬元（已扣除個人固定費用）生產(chǎn)經(jīng)營所得在中進行平當(dāng)年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（3500元/月）×當(dāng)年實際經(jīng)營月份數(shù)成本為18萬元（含一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元另取得個人拍賣收入30萬元，不能提供 【例11－6】高級工程師為泰華公司進行一項工程設(shè)計，按照合同規(guī)定，公司應(yīng)支付的（1）代付個人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[（48000－2000）×（1－20%）]300元，共連載110期（其中3月份30期。9月份將連載的小說結(jié)集，取得稿酬48600元。下列各 籍）合作了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56000元，與事先約定按6:4比例分配 支付的相關(guān)稅費為3萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)報主管。包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等。按照合同約定，在滿足約定條件后占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管可參照提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評本商場，從收入中拿出4000元通過教育部門向某希望小學(xué)捐贈。請按照規(guī)定計算商場代扣代繳個人所（1）年終獎當(dāng)月工薪夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：將全年 ×（2）12＝60000÷12＝5000（元，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元。（3）129=11454（元ABABCD方案元為20%、555元。年終獎應(yīng)納稅額＝100000×20%－555＝19445（元） 方案元為20%、555元。年終獎應(yīng)納稅額＝108000×20%－555＝21045（元） 方案元為25%、1005元。年終獎應(yīng)納稅額＝110000×25%－1005＝26495（元） 方案元1005元。年終獎應(yīng)納稅額＝114000×25%－1005＝27495（元） 自行申報1月稅額 ）×20%-555=1025（元）,應(yīng)自行申報補 √××√√××1～5√√√得繳納個人所得稅。凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。90（或18390（ 個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的補償收入（包括用人單位的經(jīng)濟補償金、生活費和其他費，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過312，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅定計算繳納個人所得稅。【例題4-計算題】就職于國內(nèi)A上市公司，A上市公司于2015年11月與 所在地上年職工平均工資25000元。，40000÷8-3%的稅率。應(yīng)代扣代繳個人所得稅=（1500×3%）×8=360（元）休之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率元。則2015年12月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（ 機關(guān)、企事業(yè)單位對未達(dá)到法定退休、正式辦理提前退休手續(xù)的個人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付補貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所分?jǐn)偟姆椒ǎ蔷推漕I(lǐng)取的總額，單獨作為一個月的工資薪金所得計算繳納個人所得稅。 工作期間月份數(shù)，長于12個月的，按12個月計算9萬元。 的的

的 的 務(wù)人的36萬，其他豁免。律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。 自2011年6月9日起，企業(yè)和單位在活動中以折扣折讓、贈品、抽獎等方式，向個人 個人取得的禮品所得企業(yè)為股東車輛并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，其實質(zhì)為企業(yè)對股東進行了紅利性質(zhì)【例題9-計算題】張先生是某民營非上市公司的個股東，2015年5月公司為其了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車價為35萬元。經(jīng)當(dāng)管核定，公司在代扣個人所得稅時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。將資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累4000萬元向新股東轉(zhuǎn)增實收資本。行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅。納個人所得稅確有的，可在不超過5個公度內(nèi)（含）分期繳納。 第四節(jié) 取得的探親費、語言訓(xùn)練費、教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)貙徍伺鷾?zhǔn)為合理的部分。其中探40%按全額（1個月以內(nèi)50%（11、免稅（1年以上）計入應(yīng)納稅所得額。則:應(yīng)繳個稅=35000×50%×20%=3500（元） B，按工資薪金所得繳納個人所得稅；選項C，按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅；選項D，按勞務(wù)所得繳納個人所得稅。第五節(jié)所得的稅額扣要內(nèi)2.限額計算方法——要內(nèi)2.限額計算方法——要內(nèi)4.已納抵扣證折合1800元和12000元，在國外已經(jīng)繳納12000元，所以不需要在我國補繳個人所得稅。第六節(jié) B.2014年取得轉(zhuǎn)讓所得16萬元的③按盈虧相抵計算：轉(zhuǎn)讓所得以一個納稅年度內(nèi)，個人轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后，正數(shù)年度終了后，在3個月內(nèi)進行匯算清繳。在B公司，每月取得收入3000元。 =60480+17500=77980（元財產(chǎn)租賃所得應(yīng)計入24000（元） 503倍的罰款。 【解析】選項A，代扣、代收手續(xù)費只能由縣（市）以上統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)