內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

年4月19日內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文文檔僅供參考某公司財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告JLHK審計(jì)報(bào)告（目錄）

一、

JLHK公司概況

二、

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯報(bào)

一）、財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題

二）、物流程序方面存在的問(wèn)題

三、對(duì)HK現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的評(píng)價(jià)

四、整改措施

五、整改建議

六、辦事處調(diào)查需要反映的問(wèn)題

七、對(duì)HK大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)及建議

八、對(duì)HK公司流動(dòng)資金申請(qǐng)報(bào)告的評(píng)價(jià)和建議

九、其它建議

JLHK審計(jì)報(bào)告公司領(lǐng)導(dǎo)：

***集團(tuán)審計(jì)部HK審計(jì)組于*月*日——*月*日對(duì)JLHK公司進(jìn)行了全面審計(jì)，經(jīng)過(guò)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)HK公司在財(cái)務(wù)工作、物流程序等方面極其不規(guī)范，總體工作質(zhì)量低下，財(cái)務(wù)對(duì)公司的業(yè)務(wù)失去控制，并嚴(yán)重地影響到HK公司正常業(yè)務(wù)的開(kāi)展。究其原因，與物流程序錯(cuò)誤、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、上一次審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整改諸多不當(dāng)?shù)戎苯酉嚓P(guān)。現(xiàn)將審計(jì)的情況匯報(bào)如下：

一、

JL省HK公司概況

1、HK公司于1999年*月*日登記注冊(cè)，注冊(cè)資本為人民幣×××萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)范圍為：批發(fā)西藥制劑、中成藥、中藥材、中藥飲片、生化藥品、生物制品；醫(yī)療器件。股權(quán)結(jié)構(gòu)為:股東名稱(chēng)投資金額（萬(wàn)元）占總股本的百分比張**××12%甘**××7%劉**××1%北京***集團(tuán)××80%

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司領(lǐng)導(dǎo)、辦公室、質(zhì)管部、業(yè)務(wù)部、財(cái)務(wù)部、**路批發(fā)部、HK大藥房、JL辦事處、LY辦事處、HLJ辦事處。

3、領(lǐng)導(dǎo)班子成員三人：總經(jīng)理***、副總經(jīng)理***、業(yè)務(wù)處長(zhǎng)***。公司現(xiàn)有職工（包括辦事處）××人。

4、截止*月*日，HK公司資產(chǎn)總額×××萬(wàn)元，負(fù)債總額×××萬(wàn)元，凈資產(chǎn)×××萬(wàn)元，庫(kù)存存貨×××萬(wàn)元；

1月—3月，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入××萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額××萬(wàn)元，虧損××萬(wàn)元；發(fā)貨××萬(wàn)元，回款××萬(wàn)元（其中清欠××萬(wàn)元）。

HK大藥房資產(chǎn)總額××萬(wàn)元，負(fù)債總額××萬(wàn)元，凈資產(chǎn)××萬(wàn)元；1月—3月，銷(xiāo)售收入××萬(wàn)元，費(fèi)用總額××萬(wàn)元（包括在公司發(fā)放的工資××萬(wàn)元），虧損××萬(wàn)元。

二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題匯報(bào)

一）、財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題：

HK公司的財(cái)務(wù)整體工作質(zhì)量低下，個(gè)別會(huì)計(jì)人員甚至基本上不能勝任本職崗位的工作，特別是在物流帳務(wù)的處理上極不規(guī)范，財(cái)務(wù)起不到起碼的監(jiān)督和控制作用，不但不能很好地為業(yè)務(wù)服務(wù)，很多時(shí)候甚至阻礙著業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。具體表現(xiàn)為：

1、財(cái)務(wù)工作方面極不規(guī)范。表現(xiàn)在：學(xué)會(huì)計(jì)論壇

①、部門(mén)工作混亂。物流會(huì)計(jì)***在工作上與主管會(huì)計(jì)不合作，出納因承擔(dān)了大量的應(yīng)該由物流會(huì)計(jì)承擔(dān)的工作，而造成本職工作積壓，有時(shí)也不服從主管會(huì)計(jì)的工作安排。加上主管會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理水平有限，最終形成部門(mén)人員之間不能進(jìn)行有效的溝通，主管會(huì)計(jì)對(duì)部門(mén)工作不能有效實(shí)施管理的不良局面。

②、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分工不合理。物流會(huì)計(jì)不記錄物流相關(guān)的往來(lái)賬，而由費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。物流會(huì)計(jì)職責(zé)范圍內(nèi)的大量工作或由出納、業(yè)務(wù)處代為完成，影響工作效率和工作質(zhì)量。

③、上一次審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)的規(guī)范整改意見(jiàn)不合理，違背《會(huì)計(jì)法》的準(zhǔn)則，要求出納整理并保管會(huì)計(jì)憑證?，F(xiàn)在出納盡管沒(méi)有保管憑證資料，但仍承擔(dān)著整理會(huì)計(jì)憑證的繁瑣工作。

④、出納當(dāng)日的現(xiàn)金、銀行存款收支不能當(dāng)日處理入賬，做不到日清月結(jié)，不但不利于日后的對(duì)賬，也為截留和挪用貨幣資金留下隱患。

⑤、賬簿登記不規(guī)范：封面啟用登記不全，物流臺(tái)賬甚至無(wú)封面；月末沒(méi)有本月合計(jì)、累計(jì)，沒(méi)有結(jié)出月末余額，造成取數(shù)十分困難。

2、物流帳務(wù)不全且不準(zhǔn)確。表現(xiàn)在：

①、財(cái)務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺(tái)帳：入庫(kù)出庫(kù)時(shí)，物流會(huì)計(jì)只登記電腦帳不登記手工臺(tái)帳，且出庫(kù)是根據(jù)《發(fā)貨申請(qǐng)表》而不是《出庫(kù)單》登記電腦帳。電腦帳跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度，物流會(huì)計(jì)自己也表示準(zhǔn)確率只能保證90%以上，曾多次出現(xiàn)所提供的數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常偏差的情況（如曾向經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)提供過(guò)HK的庫(kù)存數(shù)為幾個(gè)億的事情發(fā)生）。

②、入庫(kù)商品僅在收到發(fā)票后，才登記庫(kù)存商品手工臺(tái)帳，出庫(kù)商品僅在開(kāi)出發(fā)票后，才登記庫(kù)存商品手工臺(tái)帳，庫(kù)存商品臺(tái)賬的作用僅僅是為了在月底作結(jié)轉(zhuǎn)成本之用。

③、由于財(cái)務(wù)處沒(méi)有發(fā)貨收款手工臺(tái)帳和庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)存手工臺(tái)帳，電腦進(jìn)銷(xiāo)存帳又不準(zhǔn)確，當(dāng)經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)或總公司要求提供物流相關(guān)的報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)處不能直接提供，每次均是財(cái)務(wù)處向業(yè)務(wù)處索取，由業(yè)務(wù)處根據(jù)業(yè)務(wù)處的臺(tái)帳提供最終的數(shù)據(jù)，而且是由出納而不是物流會(huì)計(jì)完成最后的上報(bào)工作。

3、電算化分工不合理。由于只對(duì)***一人進(jìn)行了電算化的培訓(xùn)，未讓費(fèi)用會(huì)計(jì)***參與，導(dǎo)致費(fèi)用會(huì)計(jì)至今不能操作財(cái)務(wù)電算化，人為造成財(cái)務(wù)職責(zé)分工不合理。而物流會(huì)計(jì)雖經(jīng)在BH市15天的集中培訓(xùn)和**公司軟件操作員實(shí)地50多天的培訓(xùn)，但收效甚微，仍不能對(duì)財(cái)務(wù)電算化進(jìn)行有效的操作。具體情況如前面所述。

4、**批發(fā)部存在賬外資金。批發(fā)部代理藥品的現(xiàn)金收支均未經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處出納。當(dāng)前HK公司在批發(fā)部設(shè)置一名核算員，同時(shí)兼管現(xiàn)金和賬務(wù)處理?，F(xiàn)金收支都在批發(fā)部直接進(jìn)行，手工銷(xiāo)售清單用白條填制。每月月末由核算員作記賬憑證，稱(chēng)匯總科目后電話(huà)報(bào)財(cái)務(wù)處費(fèi)用會(huì)計(jì)合并進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)際審計(jì)發(fā)現(xiàn)根本沒(méi)有合并入HK公司賬務(wù)，本次審計(jì)開(kāi)始至今一直聲稱(chēng)電腦主板送修，不能提供以往的數(shù)據(jù)，無(wú)法與其手工票據(jù)進(jìn)行核查。批發(fā)部非北生產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)屬于賬外經(jīng)營(yíng)，根據(jù)當(dāng)前查明的證據(jù)顯示：賬外現(xiàn)金存折從*月*日開(kāi)戶(hù)至今，共存入現(xiàn)金×筆共××萬(wàn)元，支出×筆共××萬(wàn)元，存折余額為××萬(wàn)元。

5、對(duì)易貨來(lái)的藥品不作處理，人為制造損失。經(jīng)了解，原安徽TR藥業(yè)公司欠上海大區(qū)BS藥品貨款，以易貨的方式將一批普藥共計(jì)人民幣××萬(wàn)元發(fā)至JLHK，用以沖抵BS藥品欠款。由于HK財(cái)務(wù)人員不知道該如何入賬處理，將情況反映給***集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，***集團(tuán)財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)直接要求HK公司“款從哪兒來(lái)回哪兒去”，致使該批貨物未能及時(shí)銷(xiāo)售出去，批號(hào)也日漸陳舊，至今仍沒(méi)有入賬處理。（注：現(xiàn)批發(fā)部銷(xiāo)售的大部分代理藥品都屬該批藥品）

6、人為制造偷漏稅。原HK公司賬面有存貨××萬(wàn)元，根據(jù)上一次審計(jì)人員的要求，直接從賬面轉(zhuǎn)入到“其它應(yīng)收款——原HK公司”掛賬，給現(xiàn)HK公司從賬面上人為造成稅務(wù)上視同銷(xiāo)售的事實(shí)，HK公司將可能為此承擔(dān)近10萬(wàn)元的稅款及不能估計(jì)的偷漏稅罰款的損失。

又，根據(jù)上一次審計(jì)的要求，將原老HK公司的應(yīng)收欠款全部調(diào)整到“其它應(yīng)收款——原HK公司”掛賬，現(xiàn)已逐步收回這些欠款，但均未入賬，而是直接經(jīng)過(guò)銀行進(jìn)銀行出的方式，將款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)走?，F(xiàn)已查明共有×筆回款共計(jì)××萬(wàn)元，并已全部轉(zhuǎn)走。

7、投資資金總額不對(duì)，多出的投資額去向不明。收購(gòu)原HK公司時(shí)，經(jīng)過(guò)浙江DY*建BH公司先后匯入HK公司賬戶(hù)兩筆投資共××萬(wàn)元以收購(gòu)HK公司，原公司所有者直接將款項(xiàng)提走。由于財(cái)務(wù)上沒(méi)有將該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)入賬處理，為使HK公司賬面實(shí)收資本達(dá)到××萬(wàn)元，***集團(tuán)又投入資金××萬(wàn)元，這樣***集團(tuán)前后共投入HK的投資資金實(shí)際為××萬(wàn)元，而HK公司賬面僅顯示收到投資款××萬(wàn)元，其中20萬(wàn)元從HK公司賬面上未得到體現(xiàn)。

另：原收購(gòu)HK公司的××萬(wàn)元中，實(shí)際包括收購(gòu)HK大藥房的××萬(wàn)元，但由于財(cái)務(wù)上一直沒(méi)有作相關(guān)的賬務(wù)處理，導(dǎo)致至今HK大藥房的賬面實(shí)收資本為0，HK公司賬面的投資也為0的現(xiàn)象。HK大藥房的報(bào)表一直沒(méi)有與HK公司的報(bào)表進(jìn)行合并，集團(tuán)財(cái)務(wù)也未作要求。導(dǎo)致HK公司的員工至今仍認(rèn)為集團(tuán)對(duì)HK大藥房未作投資。

8、倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)方式不正確。在近一年的時(shí)間里，每月三次的庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，均不知道應(yīng)該在盤(pán)點(diǎn)前根據(jù)庫(kù)存商品賬面數(shù)預(yù)先準(zhǔn)備好盤(pán)點(diǎn)清冊(cè)，并與業(yè)務(wù)處內(nèi)勤、倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)賬后再進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，僅用空白紙張記錄實(shí)物數(shù)，盤(pán)點(diǎn)完畢后，再回公司核對(duì)賬務(wù)，白紙上記錄的盤(pán)點(diǎn)數(shù)又不敢保證數(shù)字準(zhǔn)確，還要多方核對(duì)。根本無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符的情況。庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)流于形式。

9、財(cái)務(wù)無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)提成及開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)進(jìn)行有效審核。物流會(huì)計(jì)由于沒(méi)有《發(fā)貨收款臺(tái)賬》，電腦賬又跟不上業(yè)務(wù)進(jìn)度且無(wú)法保證準(zhǔn)確，因而無(wú)法對(duì)《發(fā)票開(kāi)票申請(qǐng)表》及《業(yè)務(wù)提成表》進(jìn)行審核。當(dāng)前實(shí)際操作方法是：由出納借用業(yè)務(wù)處保存的《發(fā)貨申請(qǐng)表》，經(jīng)查找核對(duì)后進(jìn)行審核。不但大大增加出納的工作量，且不能保證其準(zhǔn)確性，也造成對(duì)開(kāi)票和業(yè)務(wù)提成審批的拖延，降低財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。對(duì)此經(jīng)營(yíng)公司領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)員多有怨詞。

10、物流賬務(wù)處理缺乏基本技能。調(diào)貨、換貨沒(méi)有按規(guī)定的程序進(jìn)行處理，物流會(huì)計(jì)也不明白應(yīng)該如何處理，從而導(dǎo)致電腦賬因物流不規(guī)范而無(wú)法處理，電腦中數(shù)據(jù)明顯不可用。

11、財(cái)務(wù)對(duì)物流失控。除北生產(chǎn)品外，批發(fā)部經(jīng)營(yíng)的其它代理藥品在財(cái)務(wù)處、業(yè)務(wù)處均沒(méi)有臺(tái)賬（只是在倉(cāng)庫(kù)設(shè)一核算員進(jìn)行核算，且登賬不及時(shí)），難以進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

12、財(cái)務(wù)對(duì)大藥房失控。大藥房的進(jìn)、銷(xiāo)、存賬均由柜臺(tái)營(yíng)業(yè)員自己登記，財(cái)務(wù)處只由費(fèi)用會(huì)計(jì)登記金額賬，沒(méi)有登記相關(guān)的商品品種明細(xì)和數(shù)量，因而無(wú)法對(duì)該業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

二）、物流程序方面存在的問(wèn)題：

1、入庫(kù)不規(guī)范。業(yè)務(wù)處將股份公司寄到的發(fā)貨回執(zhí)交倉(cāng)庫(kù)保管員，收到貨物后，不經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)簽字，由倉(cāng)庫(kù)員直接入庫(kù)，填開(kāi)入庫(kù)單。入庫(kù)單無(wú)質(zhì)檢聯(lián)。而當(dāng)前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：經(jīng)營(yíng)公司業(yè)務(wù)處接到貨物后清點(diǎn)與訂購(gòu)單及供貨單位的發(fā)貨回執(zhí)無(wú)誤后，立即填開(kāi)入庫(kù)單，質(zhì)量部門(mén)驗(yàn)收合格簽字后，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)入庫(kù)單驗(yàn)貨無(wú)誤入庫(kù)后簽字，分別交至業(yè)務(wù)處及財(cái)務(wù)處記賬（入庫(kù)單上須注明生產(chǎn)批號(hào)）。

2、出庫(kù)不規(guī)范。

發(fā)貨程序不規(guī)范，是造成整個(gè)HK公司物流賬務(wù)混亂的根源。

按上次審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整改的要求，HK公司發(fā)貨程序是：將審批完的發(fā)貨申請(qǐng)表傳真給庫(kù)管員發(fā)貨→登記發(fā)貨通知單→登記銷(xiāo)售臺(tái)賬→登記產(chǎn)品發(fā)貨明細(xì)賬。而當(dāng)前集團(tuán)公司要求的規(guī)范作法是：營(yíng)銷(xiāo)公司業(yè)務(wù)處接到已批準(zhǔn)的“發(fā)貨申請(qǐng)表”立即填開(kāi)出庫(kù)單（出庫(kù)單上要填寫(xiě)“發(fā)貨申請(qǐng)表”編號(hào)及生產(chǎn)批號(hào)）→質(zhì)量部門(mén)簽字后→倉(cāng)庫(kù)保管員憑出庫(kù)單“發(fā)貨聯(lián)”發(fā)貨→業(yè)務(wù)處組織發(fā)運(yùn)。出庫(kù)單“業(yè)務(wù)聯(lián)”交業(yè)務(wù)處內(nèi)勤記賬，“財(cái)務(wù)聯(lián)”交財(cái)務(wù)處記賬。

上一次審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)整改中：不要求業(yè)務(wù)處開(kāi)據(jù)出庫(kù)單；倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)傳真來(lái)的發(fā)貨申請(qǐng)表進(jìn)行發(fā)貨最后補(bǔ)開(kāi)出庫(kù)單；各部門(mén)根據(jù)發(fā)貨申請(qǐng)表登記相關(guān)臺(tái)賬。

以上幾點(diǎn)是HK物流賬混亂的根源。同時(shí)HK的物流中還存在以下問(wèn)題：

①、發(fā)貨申請(qǐng)表審批手續(xù)不全。

②、出庫(kù)未經(jīng)過(guò)質(zhì)檢，沒(méi)有完全按先進(jìn)先出的原則發(fā)貨。

③、倉(cāng)庫(kù)憑業(yè)務(wù)處傳真的發(fā)貨申請(qǐng)表發(fā)貨或電話(huà)通知發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。

④、發(fā)貨有時(shí)不經(jīng)過(guò)庫(kù)管員，由發(fā)貨員直接發(fā)貨，事后補(bǔ)辦手續(xù)。

⑤、因質(zhì)量問(wèn)題出現(xiàn)退貨，未經(jīng)質(zhì)檢檢驗(yàn)，且未入庫(kù)又直接補(bǔ)貨出庫(kù)。

⑥、違反規(guī)定直接發(fā)貨給業(yè)務(wù)員。

3、盤(pán)庫(kù)方法不正確。

①、盤(pán)庫(kù)前不對(duì)賬，不預(yù)作盤(pán)點(diǎn)清單。

②、現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)沒(méi)有業(yè)務(wù)處人員參加。

③、不能現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)是否存在賬實(shí)不符情況。

三、對(duì)HK現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的評(píng)價(jià)

根據(jù)這次審計(jì)的結(jié)果來(lái)看，當(dāng)前JLHK財(cái)務(wù)各個(gè)崗位人員基本素質(zhì)普遍偏低，個(gè)別崗位達(dá)不到相應(yīng)崗位應(yīng)該具備的專(zhuān)業(yè)技能，具體評(píng)價(jià)如下：

1、主管會(huì)計(jì)（費(fèi)用會(huì)計(jì)）***：處理外圍社會(huì)關(guān)系（工商、稅務(wù)）的能力較強(qiáng)，具備一定的全盤(pán)帳務(wù)處理能力，但管理能力一般，電腦應(yīng)用技能較低，費(fèi)用開(kāi)支把關(guān)不嚴(yán)，對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)物流方面的規(guī)范化管理也缺乏足夠的了解，物流方面的財(cái)務(wù)相關(guān)能力較差。其在財(cái)務(wù)處缺乏足夠的威信，很難有效地組織起財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。

2、物流會(huì)計(jì)***：經(jīng)過(guò)兩次電算化的培訓(xùn)，具備了一定的電算化基礎(chǔ)，但仍不能完全掌握電算化的操作技能；財(cái)務(wù)基本功不扎實(shí)，對(duì)自己所負(fù)責(zé)的工作范圍內(nèi)一些基本的財(cái)務(wù)技能如記錄臺(tái)賬、盤(pán)貨等不求甚解；對(duì)物流的規(guī)范化操作流程缺乏必須的了解，對(duì)自己經(jīng)手的工作責(zé)任心不夠，工作上主觀能動(dòng)性差。提供的物流相關(guān)數(shù)據(jù)所花費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)且無(wú)法保證其準(zhǔn)確，其經(jīng)管的物流賬對(duì)于公司的物流管理而言基本上沒(méi)有起到任何作用。

3、出納***：對(duì)公司較為忠誠(chéng)，有較強(qiáng)的監(jiān)督把關(guān)意識(shí)，但財(cái)務(wù)基本功相對(duì)較差，電腦應(yīng)用技能較低，工作效率不高。

4、批發(fā)部核算員***：財(cái)務(wù)電算化專(zhuān)業(yè)畢業(yè)，有較強(qiáng)的電腦操作能力，具備一定的財(cái)務(wù)基本功，接受能力較強(qiáng)，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏獨(dú)立帳務(wù)處理的工作經(jīng)驗(yàn)，若能得到有效的指導(dǎo)和幫助，將能很快勝任HK會(huì)計(jì)崗位的工作。

四、整改措施

針對(duì)上述HK公司存在的問(wèn)題，我們與HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子及相關(guān)人員共同研究，達(dá)成共識(shí)后進(jìn)行了如下方式的整改：

1、*月*日上午，在HK公司辦公室大廳開(kāi)會(huì)，就整個(gè)物流規(guī)范化程序（包括購(gòu)貨入庫(kù)、發(fā)貨出庫(kù)、開(kāi)票、回款、業(yè)務(wù)提成、調(diào)貨、盤(pán)庫(kù)等）按照GSP認(rèn)證的要求全面進(jìn)行講解和培訓(xùn)，并將責(zé)任明確到具體部門(mén)、具體個(gè)人。

2、*月*日上午，在HK公司**經(jīng)理辦公室，單獨(dú)召集JLHK公司全部財(cái)務(wù)人員開(kāi)會(huì)，具體就各個(gè)財(cái)務(wù)崗位職責(zé)進(jìn)行了合理化分工（包括費(fèi)用會(huì)計(jì)、物流會(huì)計(jì)、出納），將過(guò)去長(zhǎng)期存在的不合理分工，以及經(jīng)常引起財(cái)務(wù)人員之間矛盾導(dǎo)致工作不協(xié)調(diào)的因素，進(jìn)行了徹底調(diào)整。

3、*月*日下午，在HK公司辦公室大廳再次召集HK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和各個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人及物流會(huì)計(jì)，具體就整個(gè)物流整改的落實(shí)工作進(jìn)行了協(xié)調(diào)，對(duì)各部門(mén)各崗位的整改工作明確了時(shí)間限制，并就一些具體的細(xì)節(jié)達(dá)成了共識(shí)。

（附：以上三次現(xiàn)場(chǎng)整改的會(huì)議記錄）

4、針對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)人員電腦應(yīng)用技能不高的情況，有針對(duì)性地進(jìn)行了電腦操作技能特別是電子表格的應(yīng)用進(jìn)行了培訓(xùn)。

5、*月*日上午在HK公司辦公室大廳召集JLHK公司領(lǐng)導(dǎo)班子和全體機(jī)關(guān)工作人員就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具體問(wèn)題進(jìn)行了意見(jiàn)交流，并提出了具體的整改意見(jiàn)。（詳見(jiàn)與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)紀(jì)錄第1頁(yè)——第10頁(yè)）

但由于其它方面的原因，現(xiàn)場(chǎng)整改工作被臨時(shí)取消，整改工作也暫時(shí)終止。

五、整改建議

本著盡快解決HK公司當(dāng)前的問(wèn)題，使HK公司的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌的原則，HK公司的整改工作應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行下去。

1、鑒于JLHK公司不規(guī)范的習(xí)慣做法根深蒂固，且許多工作質(zhì)量低下的原因是與財(cái)務(wù)人員的低素質(zhì)密切相關(guān)。僅憑審計(jì)組人員的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行整改，短時(shí)間很難從根本上得到徹底扭轉(zhuǎn)，所糾正的東西也可能很快恢復(fù)原樣。出于盡快解決問(wèn)題的目的，審計(jì)組在審計(jì)期間直接向集團(tuán)財(cái)務(wù)和主管財(cái)務(wù)人事的**總監(jiān)作了電話(huà)匯報(bào)，并按要求于*月*日書(shū)面向**總監(jiān)匯報(bào)了HK公司財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題，且提出了如下建議：

由**集團(tuán)選派一名精通物流賬務(wù)、熟悉物流規(guī)范化管理程序、同時(shí)具備一定的財(cái)務(wù)管理水平的人員，于審計(jì)組完成審計(jì)任務(wù)前入駐HK公司主持財(cái)務(wù)工作，從理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系入手，處理具體事務(wù)，對(duì)其它財(cái)務(wù)人員進(jìn)行傳、幫、帶，從提高人員專(zhuān)業(yè)水平著手，根本上對(duì)HK的財(cái)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和整改。

為保證其工作不受來(lái)自HK公司方面的干擾，并提出建議將其人事掛靠集團(tuán)財(cái)務(wù)部，工資由**集團(tuán)直接發(fā)放，并授予一定的財(cái)務(wù)人事處理權(quán)。同時(shí)為保證HK公司的財(cái)務(wù)工作能夠順利延續(xù)，亦建議HK現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員的崗位及待遇暫時(shí)保持不變，視今后的變化由主持工作的財(cái)務(wù)人員再行申報(bào)調(diào)整。

2、由于HK公司現(xiàn)有的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)物流的規(guī)范化管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)于整改工作，如果單純靠財(cái)務(wù)來(lái)監(jiān)督進(jìn)行，效率不會(huì)太高，效果也不會(huì)理想。但在這次審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，HK公司專(zhuān)門(mén)從事GSP認(rèn)證工作的質(zhì)檢處經(jīng)理***由于過(guò)去在大型國(guó)有醫(yī)藥行業(yè)長(zhǎng)期從事物流管理工作，對(duì)于物流的規(guī)范化操作具有較深刻的理解，其本人也具有改變HK不規(guī)范的現(xiàn)狀，進(jìn)行規(guī)范化管理的強(qiáng)烈意識(shí)，因此在此次現(xiàn)場(chǎng)整改中，特別強(qiáng)調(diào)了質(zhì)檢的重要性，要求在整改中要發(fā)揮質(zhì)檢的重要作用。

可是，由于審計(jì)的權(quán)限限制，不可能明確地直接要求**集團(tuán)選派的財(cái)務(wù)人員和質(zhì)檢處經(jīng)理兩人對(duì)整改工作具體負(fù)責(zé)。因此建議，由**集團(tuán)考慮對(duì)以上兩人專(zhuān)門(mén)授權(quán)，由她們對(duì)HK公司的整改工作全面負(fù)責(zé)，以使HK的物流、財(cái)務(wù)盡快走上正軌。

六、辦事處調(diào)查需要反映的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)對(duì)辦事處的審計(jì)、調(diào)查、了解，發(fā)現(xiàn)了一些在對(duì)基層工作影響較大的問(wèn)題，具體匯總?cè)缦拢?/p>

1、辦事處出納的工資未得到調(diào)整。辦事處的出納作為集團(tuán)外派的財(cái)務(wù)人員，其工資標(biāo)準(zhǔn)是由集團(tuán)統(tǒng)一制定由各經(jīng)營(yíng)公司發(fā)放的，但HK公司以自主經(jīng)營(yíng)為由，對(duì)出納的工資不予調(diào)增、補(bǔ)發(fā)，給出納造成不應(yīng)有的心理影響。

2、辦事處業(yè)務(wù)提成遲遲到不了手，影響了業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。由于對(duì)業(yè)務(wù)員以票沖抵提成的票據(jù)要求過(guò)于嚴(yán)格，且對(duì)于什么票據(jù)能夠報(bào)銷(xiāo)，什么票據(jù)不能夠報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)又給不出具體明確的答復(fù)，使得業(yè)務(wù)員及辦事處出納對(duì)于業(yè)務(wù)提成的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)難以適從，意見(jiàn)極大。如LY辦事處今年1——3月份的業(yè)務(wù)提成，至今一分未付，這種情況對(duì)于業(yè)務(wù)的開(kāi)展影響最為嚴(yán)重。

3、“非典”特殊時(shí)期，一般的業(yè)務(wù)員根本發(fā)不了貨。這種情況，一方面影響了業(yè)務(wù)員的積極性，使其對(duì)公司領(lǐng)導(dǎo)層產(chǎn)生些不良看法，另一方面也影響了業(yè)務(wù)員與當(dāng)?shù)乜蛻?hù)的關(guān)系。因此這些業(yè)務(wù)員專(zhuān)門(mén)提出要求，如果再次有貨時(shí)，應(yīng)對(duì)普通業(yè)務(wù)員的利益有所照顧，貨物平均分配，且對(duì)于前期一點(diǎn)貨也沒(méi)能發(fā)的，應(yīng)多“照顧”一些。

4、串貨情況嚴(yán)重。特別是“非典”特殊時(shí)期，根本發(fā)不了貨的業(yè)務(wù)員代理的地區(qū)，發(fā)現(xiàn)串貨情況特別嚴(yán)重，但又無(wú)法查明串貨來(lái)源。因此這些業(yè)務(wù)員特別要求，今后凡是由本公司發(fā)出的貨物，都應(yīng)該全部標(biāo)明發(fā)貨業(yè)務(wù)員的特殊標(biāo)記，以杜絕串貨行為，并容易查明串貨的來(lái)源。

5、“業(yè)績(jī)考核”要求排除“非典”特殊時(shí)期。由于“非典”特殊時(shí)期，一般業(yè)務(wù)員根本要不到貨。因此基層的業(yè)務(wù)員認(rèn)為，這種特殊時(shí)期的發(fā)貨回款不能真正評(píng)價(jià)一個(gè)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)能力，因此在對(duì)各辦事處及各業(yè)務(wù)員的業(yè)績(jī)考核時(shí)，應(yīng)該排除“非典”特殊時(shí)期的發(fā)貨回款量。

七、對(duì)HK大藥房經(jīng)營(yíng)狀況的評(píng)價(jià)及建議

HK大藥房當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀如下：

1、地理位置差，周?chē)际墙?jīng)營(yíng)批發(fā)代理藥品的企業(yè)，競(jìng)爭(zhēng)狀況嚴(yán)重，HK大藥房經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，根本沒(méi)有任何競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2、管理極不規(guī)范，財(cái)務(wù)不能對(duì)HK大藥房實(shí)施有效的監(jiān)督。

3、偷逃稅情況嚴(yán)重，逃稅所得不夠支付維護(hù)稅務(wù)關(guān)系的開(kāi)支，并給公司帶來(lái)極大的稅收方面的隱患，同時(shí)還給公司的GSP認(rèn)證工作帶來(lái)不良影響；

4、在由HK公司開(kāi)支工資的情況下，依然連續(xù)虧損。

針對(duì)HK大藥房當(dāng)前的狀況，另外花費(fèi)專(zhuān)門(mén)的人力物力去進(jìn)行整改，得不償失，因此建議對(duì)HK大藥房選擇進(jìn)行如下方式的處理：

1、出售，將HK大藥房全部賣(mài)出，