2023年財會金融-中級會計-中級會計實務(wù)（官方）考試歷年真題甄選版帶答案-1

2023年財會金融-中級會計-中級會計實務(wù)（官方）考試歷年真題甄選版帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.16.A公司于2011年3月以7000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得B公司30%的股權(quán),并對所取得的投資采用權(quán)益法核算,于2011年確認對B公司的投資收益500萬元。2012年4月,A公司又投資7500萬元取得B公司另外30%的股權(quán),從而取得對B公司的控制權(quán),該項交易不構(gòu)成“一攬子交易”。假定A公司在取得對B公司的長期股權(quán)投資以后,B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。2011年3月和2012年4月A公司對B公司投資時,B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值分別為18500萬元和24000萬元。不考慮其他因素,則2012年4月再次投資之后,A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A、13700

B、7500

C、13500

D、15000

答案：D

解析：解析:通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并的(不構(gòu)成一攬子交易),如果合并前采用權(quán)益法核算,則長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本(即此時的賬面價值)為原權(quán)益法下的賬面價值加上新取得股份所付對價的公允價值。所以再次投資之后,A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值=7000+500+7500=15000(萬元)。借:長期股權(quán)投資——投資成本7000貸;銀行存款7000借:長期股權(quán)投資——損益調(diào)整500貸:投資收益500借:長期股權(quán)投資15000貸:長期股權(quán)投資——投資成本7000——損益調(diào)整500銀行存款75002.1.甲公司于2010年8月收到法院通知,被告知乙公司狀告甲公司侵犯專利權(quán),要求甲公司賠償100萬元。甲公司類似案件的經(jīng)驗判斷,認為對原告進行賠償?shù)目赡苄栽?0%以上,最有可能發(fā)生的賠償金額為60至80萬元之間,其中訴訟費用3萬元。此外,基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。甲公司年末應(yīng)確認的預(yù)計負債是()萬元。

A、60

B、70

C、80

D、73

答案：B

解析：解析:預(yù)計負債與資產(chǎn)的確認應(yīng)當(dāng)分別進行。分錄如下:借:管理費用3營業(yè)外支出(60+80)/2-3=67貸:預(yù)計負債70借:其他應(yīng)收款40貸:營業(yè)外支出403.1.甲公司為建造固定資產(chǎn)于2020年1月1日借入3年期、年利率為7%的專門借款5400萬元。此外,甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中,于2020年11月1日借入一般借款2700萬元,期限2年,年利率為6%。甲公司無其他借款。該工程于當(dāng)年1月1日開始建造,發(fā)生工程支出4800萬元,11月1日發(fā)生工程支出2400萬元,12月1日發(fā)生工程支出2000萬元,年末工程尚未完工。甲公司2020年一般借款利息資本化的金額為()萬元。

A、28

B、20

C、25

D、22.5

答案：D

解析：解析:占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)=1800×2/12+900×1/12=375(萬元);一般借款利息資本化金額=375×6%=22.5(萬元)4.14.2018年6月1日,企業(yè)將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資,重分類日該項金融資產(chǎn)的公允價值為700萬元,賬面價值為680萬元;2018年6月20日,企業(yè)將該其他債權(quán)投資出售,所得價款為730萬元,則出售時確認的投資收益為()萬元。

A、30

B、20

C、50

D、80

答案：C

解析：解析:本題涉及到的分錄:借:銀行存款730貸:其他債權(quán)投資700投資收益30借:其他綜合收益20貸:投資收益20所以,出售時確認的投資收益50(30+20)萬元;其中,結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益20是重分類時確認的其他綜合收益。重分類時的分錄:借:其他債權(quán)投資-成本700,貸:債權(quán)投資680,其他綜合收益205.1.下列各項中,體現(xiàn)實質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是()

A、將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入營業(yè)外支出

B、對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認預(yù)計負債

C、回購價低于原售價的售后回購業(yè)務(wù)

D、對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

答案：C

解析：解析:回購價低于原售價的售后回購業(yè)務(wù),應(yīng)作為租賃業(yè)務(wù)處理,體現(xiàn)實質(zhì)重于形式。6.1.在2013年1月1日起,企業(yè)對其確認為無形資產(chǎn)的某項非專利技術(shù)按照5年的期限進行攤銷,由于替代技術(shù)研發(fā)進程的加快,2014年1月,企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年,這一變更屬于()。

A、會計政策變更

B、會計估計變更

C、前期差錯更正

D、本期差錯更正

答案：B

解析：解析:該項無形資產(chǎn)變更攤銷年限,屬于會計估計變更。7.1.2014年7月1日甲公司取得乙公司40%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲公司取得該投資時,被投資單位僅有一項固定資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不相等,其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等。該固定資產(chǎn)原值為1000萬元,已計提折舊500萬元,乙公司預(yù)計使用年限為10年,凈殘值為零,年限平均法計提折舊;投資時該固定資產(chǎn)公允價值為1500萬元,甲公司預(yù)計其剩余使用年限為5年,凈殘值為零,按照年限平均法計提折舊。2014年9月,甲公司將其成本為500萬元的商品以600萬元的價格出售給乙公司,乙公司取得商品作為存貨核算,至2014年12月31日,乙公司仍未對外出售該存貨。乙公司2014年實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元(假定各月實現(xiàn)的凈利潤均衡)。不考慮所得稅影響,甲公司2014年因此項投資應(yīng)確認的“投資收益”為()萬元。

A、860

B、880

C、1920

D、920

答案：D

解析：解析:乙公司調(diào)整后凈利潤=5000×6/12-(1500/5×6/12-1000/10×6/12)-(600-500)=2300(萬元)甲公司確認的投資收益=2300×40%=920(萬元)8.2.關(guān)于投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出中,下列說法中正確的是()。

A、在成本模式計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月計提折舊

B、在成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進行攤銷

C、在公允模式計量下當(dāng)月增加的房屋下月開始計提折舊

D、在成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進行攤銷

答案：B

解析：解析:采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)屬于房屋建筑物等不動產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理,屬于土地使用權(quán)等資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)的核算原則處理。9.1.2012年3月31日,甲公司對某固定資產(chǎn)進行改良,該固定資產(chǎn)賬面原價為360萬元,預(yù)計使用年限為5年,已使用3年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。為改良工程,甲公司購入工程物資款200萬元,并已全部投入改良,支付工程人員工資10萬元。改良過程中,拆除部分的原價為180萬元。2012年12月31日,改良工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。則改良后該固定資產(chǎn)的賬面價值為()萬元。

A、174

B、390

C、282

D、280

答案：C

解析：解析:改良固定資產(chǎn)已計提折舊=360/5×3=216(萬元)拆除部分的折舊=180/5×3=108(萬元),故所拆除部分的“賬面價值”=180-108=72(萬元);改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=(360-216)+200+10-72=282(萬元)10.1.甲公司2019年10月10日向乙公司銷售一批商品,含稅價款為452萬元,銷售成本為350萬元,截止2019年12月31日尚未收到上述款項,甲公司按其余額的5%計提了壞賬準(zhǔn)備。2020年2月28日,乙公司以產(chǎn)品質(zhì)量不符合合同標(biāo)準(zhǔn)為由將上述商品退回。甲公司2019年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2020年4月30日,2019年度所得稅匯算清繳日為2020年5月30日,所得稅適用稅率為25%。甲公司對此項退貨業(yè)務(wù)不正確的處理是()。

A、作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理

B、沖減2019年度的收入、成本等項目

C、遞延所得稅資產(chǎn)減少5.65萬元,應(yīng)交所得稅減少12.5萬元

D、遞延所得稅資產(chǎn)增加5.65萬元

答案：D11.1.H公司為了對管理層進行激勵,遂于2015年1月1日制定并開始實施獎金計劃。該計劃規(guī)定,如果公司管理層通過努力使得公司2015年全年凈利潤能超過1800萬元,則對于超出部分,H公司會給予管理層10%的獎金。假定截至2015年末,H公司全年實現(xiàn)凈利潤2560萬元,不考慮其他因素,H公司管理層可獲得的獎金為()萬元。

A、256

B、0

C、180

D、76

答案：D

解析：解析:H公司管理層可獲得的獎金=(2560-1800)×10%=76(萬元)12.7.甲公司持有F公司40%的股權(quán),20×7年12月31日,長期股權(quán)投資的賬面價值為1200萬元。F公司20×8年發(fā)生凈虧損4000萬元。甲公司賬上有應(yīng)收F公司長期應(yīng)收款300萬元(符合長期權(quán)益的條件),同時,根據(jù)投資合同的約定,甲公司需要承擔(dān)F公司額外損失彌補義務(wù)50萬元且符合預(yù)計負債的確認條件,假定取得投資時被投資單位各資產(chǎn)、負債的公允價值等于其賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司20×8年度應(yīng)確認的投資損益為()萬元。

A、-1600

B、1200

C、-1500

D、-1550

答案：D

解析：解析:甲公司有關(guān)會計處理如下:20×8年度甲公司應(yīng)分擔(dān)投資損失=4000×40%=1600(萬元)>投資賬面價值1200萬元,首先,沖減長期股權(quán)投資賬面價值:借:投資收益1200貸:長期股權(quán)投資——F公司——損益調(diào)整1200其次,因甲公司賬上有應(yīng)收F公司長期應(yīng)收款300萬元,且甲公司需要承擔(dān)F公司額外損失彌補義務(wù)50萬元,則應(yīng)進一步確認損失:借:投資收益350貸:長期應(yīng)收款300預(yù)計負債5020×8年度甲公司應(yīng)確認的投資損失=1200+300+50=1550(萬元)。(長期股權(quán)投資和長期權(quán)益的賬面價值均減至0,還有未確認投資損失50萬元備查登記)13.11.關(guān)于下列單項履約義務(wù)的識別,表述錯誤的是()。

A、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分的商品的承諾應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)

B、企業(yè)向客戶銷售商品時,商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的運輸活動不構(gòu)成單項履約義務(wù)

C、企業(yè)為履行合同而開展的初始活動構(gòu)成單項履約義務(wù)

D、企業(yè)向客戶銷售商品時,商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶后發(fā)生的運輸活動可能構(gòu)成單項履約義務(wù)

答案：C

解析：解析:企業(yè)為履行合同而開展的初始活動,通常不構(gòu)成單項履約義務(wù),除非該活動向客戶轉(zhuǎn)讓了承諾的商品,選項C不正確。14.1.2013年1月1日起,企業(yè)對其確認為無形資產(chǎn)的某項非專利技術(shù)按照5年的期限進行攤銷,由于替代技術(shù)研發(fā)進程的加快,2014年1月,企業(yè)將該無形資產(chǎn)的剩余攤銷年限縮短為2年,這一變更屬于()。

A、會計政策變更

B、會計估計變更

C、前期差錯更正

D、本期差錯更正

答案：B

解析：解析:無形資產(chǎn)攤銷年限的變更,屬于會計估計變更。15.1.A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2010年6月10日購入一棟房地產(chǎn),總價款為9800萬元,其中土地使用權(quán)的價值為4800萬元,地上建筑物的價值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計使用年限均為20年,均采用直線法計提折舊或攤銷,預(yù)計凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素,則A公司2010年度應(yīng)確認的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計為()萬元。

A、265

B、245

C、125

D、490

答案：A

解析：解析:本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量。A公司2010年度應(yīng)確認的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額=5000/20×(6/12)+4800/20×(7/12)=265(萬元)。16.9.P企業(yè)于2015年12月份購入一臺管理用設(shè)備,實際成本為100萬元,估計可使用10年,估計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。2016年末,對該設(shè)備進行檢查,估計其可收回金額為72萬元。2017年末,再次檢查估計該設(shè)備可收回金額為85萬元,則2017年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為()萬元。

A、0

B、16

C、14

D、12

答案：A

解析：解析:2016年末該設(shè)備的賬面價值為100-10=90(萬元),應(yīng)計提減值準(zhǔn)備90-72=18(萬元)。2017年起每年應(yīng)計提的折舊額=72÷9=8(萬元),2017年年末該設(shè)備的賬面價值=72-8=64(萬元),低于設(shè)備的可收回金額85萬元。對于固定資產(chǎn),計提的減值準(zhǔn)備,不得轉(zhuǎn)回。因此2017年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為0。17.1.甲公司有一項至2018年12月31日尚未完工的與合同成本有關(guān)的資產(chǎn),其賬面價值為5000萬元(含已計提的減值準(zhǔn)備300萬元),由于以前期間減值的因素之后發(fā)生變化,因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價6000萬元,為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計將要發(fā)生的成本為600萬元。甲公司下列會計處理中正確的是()。

A、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備400萬元

B、轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備300萬元

C、不計提減值準(zhǔn)備,也不轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備

D、計提減值準(zhǔn)備600萬元

答案：B

解析：解析:企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對價=6000-為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計將要發(fā)生的成本600=5400(萬元),高于該資產(chǎn)賬面價值5000萬元,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回原已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并計人當(dāng)期損益,但轉(zhuǎn)回后的資產(chǎn)賬面價值不應(yīng)超過假定不計提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的賬面價值5300萬元(5000+300),因此,應(yīng)轉(zhuǎn)回堿值準(zhǔn)備300萬元。18.4..甲公司2017年出售2000張禮品卡,每張面值500元,可在其所有營業(yè)網(wǎng)點兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗,預(yù)計此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的5%,即50000元。2018年,客戶兌換了價值450000元的禮品卡,不考慮其他因素,則甲公司2018年應(yīng)確認的收入為()元。

A、450000

B、472500

C、427500

D、473684.21

答案：D

解析：解析:2018年甲公司應(yīng)該確認收入=450000/(1-5%)=473684.21(元),包括為已兌換禮品卡金額450000元加上按比例計算得出的未行使權(quán)利金額23684.21(473684.21×5%)元?；?由于未行使權(quán)力的金額為50000元(1000000*0.05),則會被行使權(quán)利部分的金額為950000元。因此2018年應(yīng)該確認收入=1000000*450000/950000=473684.21(元)。19.1.2014年12月1日,甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股,作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,2014年12月31日,上述股票的公允價值為350萬港元,甲公司以人民幣作為記賬本位幣,假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83人民幣和0.81人民幣,不考慮其他因素,2014年12月31日,甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為()萬元。

A、34.5

B、40.5

C、41

D、41.5

答案：A

解析：解析:2014年12月31日,甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為350*0.81-300*0.83=34.5(萬元人民幣)20.7.為了減少汽車尾氣污染,2×13年6月某縣決定報廢一批大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補償款用于購置新車。2×13年9月20日,公交公司為新購入的公交車支付價款400萬元,補償款項于當(dāng)日到賬。該批車輛達到預(yù)定可使用狀態(tài)的時間為2×13年9月30日,使用期限為20年,預(yù)計凈殘值為0。公交公司采用年限平均法對該批車輛計提折舊。公交公司對與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助采用凈額法核算,假定不考慮其他因素。公交公司2×13年因該事項對損益的影響金額為()萬元。

A、195

B、-2.5

C、-5

D、200

答案：B

解析：解析:采用凈額法核算的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)該沖減資產(chǎn)的成本,即公交公司購置新車的入賬價值=400-200=200(萬元),公交公司需要對該公交車計提折舊=200/20/12×3=2.5(萬元),因此,對損益的影響=-2.5(萬元)。21.11.下列項目中,不屬于借款費用的是()。

A、外幣借款發(fā)生的匯兌損失

B、借款過程發(fā)生的承諾費

C、發(fā)行公司債券發(fā)生的折價

D、發(fā)行公司債券溢價的攤銷

答案：C

解析：解析:借款費用不包括發(fā)行債券發(fā)生的溢價和折價,但包括溢價和折價的攤銷,溢折價的攤銷是對利息費用的一種調(diào)整。22.1.長期借款所發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用,不能計入的科目是()。

A、在建工程

B、管理費用

C、財務(wù)費用

D、營業(yè)外支出

答案：D

解析：解析:不符合資本化條件的借款費用,如發(fā)生在籌建期間,則計入管理費用,如發(fā)生在開始生產(chǎn)經(jīng)營后,則計入財務(wù)費用;為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用,符合資本化條件的,則計入在建工程。23.1.甲公司系增值稅一般納稅人。2019年12月31日,甲公司出售一臺原價為452萬元.已計提折舊364萬元的生產(chǎn)設(shè)備,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元,增值稅稅額為19.5萬元,出售該生產(chǎn)設(shè)備時發(fā)生不含增值稅的清理費用8萬元。不考慮其他因素,甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為()萬元。

A、54

B、62

C、87.5

D、79.5

答案：A

解析：解析:處置生產(chǎn)設(shè)備確認的利得=150-(452-364)-8=54(萬元)24.3.會計政策變更時,會計處理方法的選擇應(yīng)遵循的原則是()。

A、必須采用未來適用法

B、在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C、必須采用追溯調(diào)整法

D、會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法,不能合理確定時采用未來適用法

答案：D

解析：解析:本題考核會計政策變更的處理。發(fā)生會計政策變更時,會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應(yīng)采用追溯調(diào)整法,不能合理確定時采用未來適用法。25.7.計算資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的前提是()。

A、該資產(chǎn)組能否產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量

B、該資產(chǎn)能否獨立進行核算

C、該資產(chǎn)能否產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量

D、該資產(chǎn)組是否能夠可靠的計算未來現(xiàn)金流量

答案：A

解析：解析:資產(chǎn)組的認定,以該資產(chǎn)組能否產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流為主要依據(jù),是計算資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的前提。26.1.下列會計處理中,不正確的是()。

A、通過提供勞務(wù)取得的存貨,其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定

B、存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量

C、存貨跌價準(zhǔn)備已經(jīng)計提后續(xù)不得轉(zhuǎn)回

D、”存貨跌價準(zhǔn)備”科目不能出現(xiàn)借方余額

答案：C

解析：解析:以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的,減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。27.1.甲公司2×10年7月1日將其于20×8年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元,該債券系20×8年1月1日發(fā)行的,面值為2000萬元,票面年利率為3%,到期一次還本付息,期限為3年。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。轉(zhuǎn)讓時,利息調(diào)整明細科目的貸方余額為12萬元,2×10年7月1日,該債券投資的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A、-87

B、-37

C、-63

D、-13

答案：D

解析：解析:處置以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時,應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益:2100-(2000+2000×3%×2.5-12-25)=-13(萬元)。本題的會計分錄為:借:銀行存款2100債權(quán)投資減值準(zhǔn)備25債權(quán)投資——利息調(diào)整12投資收益13(倒擠)貸:債權(quán)投資——成本2000債權(quán)投資——應(yīng)計利息150(2000×3%×2.5)28.7.乙公司于2019年年末購入一臺設(shè)備并投入公司管理部門使用,該設(shè)備入賬價值為103萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為3萬元,自2020年1月1日起按年限平均法計提折舊。2021年年初,由于技術(shù)進步等原因,乙公司將該設(shè)備的折舊方法改為年數(shù)總和法,預(yù)計剩余使用年限改為3年,凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計提減值準(zhǔn)備,乙公司適用的所得稅稅率為25%。則該項變更將導(dǎo)致2021年度乙公司的凈利潤減少()萬元。A、40B、30C、20D、15答案：D解析：解析:該設(shè)備2021年度按年限平均法計提折舊的金額=(103-3)÷5=20(萬元),按年數(shù)總和法計提折舊的金額=(103-20-3)×3/6=40(萬元),該項變更將導(dǎo)致乙公司2021年度凈利潤減少的金額=(40-20)×(1-25%)=15(萬元)。29.7.甲公司于2017年10月被A公司起訴,A公司聲稱甲公司侵犯了A公司的軟件版權(quán),要求甲公司予以賠償,賠償金額為40萬元。在應(yīng)訴過程中,甲公司發(fā)現(xiàn)訴訟所涉及的軟件主體部分是有償委托乙公司開發(fā)的。如果這套軟件確有侵權(quán)問題,乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任,對甲公司的損失予以補償。甲公司在年末編制會計報表時,根據(jù)該訴訟進展情況以及律師的意見,認為對A公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上,最有可能發(fā)生的賠償金額為30萬元;從乙公司獲得的補償基本確定可以收到,最有可能獲得的賠償金額為35萬元。在上述情況下,甲公司在年末應(yīng)確認的負債和資產(chǎn)分別是()。

A、40萬元和30萬元

B、30萬元和35萬元

C、40萬元和35萬元

D、30萬元和30萬元

答案：D

解析：解析:甲公司對A公司的賠償符合上述三個條件,應(yīng)確認的負債金額為30萬元。對于補償金額,只能在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨確認,且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值。因此,確認的資產(chǎn)金額為30萬元。30.5.甲公司以人民幣作為記賬本位幣,外幣交易采用發(fā)生日的即期匯率折算。2017年8月1日購入一批存貨,支付購買價款100萬美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.48元人民幣,支付關(guān)稅64.8萬元人民幣,支付進口增值稅121.176萬元人民幣。2017年12月31日該批存貨還有一半未出售,預(yù)計售價為40萬元美元,預(yù)計銷售費用為5萬人民幣元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.42元人民幣。則該批存貨在12月31日的應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元人民幣。

A、40.4

B、104.6

C、35.4

D、102.2

答案：B

解析：解析:剩余一半存貨的成本=(100×6.48+64.8)÷2=356.4,可變現(xiàn)凈值=40×6.42-5=251.8,甲公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=356.4-251.8=104.6(萬元人民幣)。二.多選題(共30題)1.1.甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月1日,甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元,滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個月內(nèi)退貨。2×19年12月31日,甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2×19年該項業(yè)務(wù)會計處理的表述中,正確的有()。

A、確認預(yù)計負債9.6萬元

B、確認營業(yè)收入70.4萬元

C、確認應(yīng)收賬款90.4萬元

D、確認營業(yè)成本66萬元

答案：ABCD

解析：解析:銷售時會計分錄:借:應(yīng)收賬款90.4貸:主營業(yè)務(wù)收入70.4預(yù)計負債——應(yīng)付退貨款9.6應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.4借:主營業(yè)務(wù)成本66應(yīng)收退貨成本9貸:庫存商品752.1.下列關(guān)于企業(yè)存貨的確認說法中,正確的有()。

A、預(yù)計發(fā)生的制造費用,不能計入產(chǎn)品成本

B、收取手續(xù)費方式委托代銷商品,由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方,因而委托代銷的商品仍應(yīng)當(dāng)確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C、企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時,主要結(jié)合該項存貨使用權(quán)的歸屬情況進行分析確定

D、必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

答案：ABD

解析：解析:企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時,主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。3.1.下列各項對或有負債的表述中,正確的有()。

A、根據(jù)謹慎性要求,或有負債必須在會計報表附注中披露

B、過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù),且該義務(wù)的金額不能可靠地計量,那么該義務(wù)屬于或有負債

C、過去的交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù),且履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè),那么該義務(wù)屬于或有負債

D、過去的交易或事項形成的潛在義務(wù),且其結(jié)果須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,那么該義務(wù)屬于或有負債

答案：BCD

解析：解析:極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債不予披露。4.1.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中,正確的有()。

A、該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用

B、該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

C、該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進行復(fù)核

D、該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進行后續(xù)計量

答案：BCD

解析：解析:無形資產(chǎn)攤銷一般是計入管理費用,但若專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn),其攤銷費用是計入相關(guān)成本的。對于無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核的,無形資產(chǎn)是采用歷史成本進行后續(xù)計量的,其歷史成本為賬面價值5.1.下列各項中,應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有()。

A、因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B、發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計,將該濫用會計估計形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷

C、因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化,導(dǎo)致使用壽命下降,折舊年限由10年改為5年

D、減少投資以后對被投資單位有重大影響,將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法

答案：AC

解析：解析:發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計屬于以前期間的差錯,應(yīng)進行追溯重述,不能采用未來適用法;長期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法,不屬于會計政策變更,但應(yīng)該追溯調(diào)整。6.1.下列項目中,可以影響固定資產(chǎn)初始入賬價值的有()。

A、進口固定資產(chǎn)支付的關(guān)稅

B、專業(yè)人員服務(wù)費

C、員工培訓(xùn)費

D、達到預(yù)定可使用狀態(tài)前的專門借款利息費用

答案：ABD

解析：解析:員工培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益,不構(gòu)成固定資產(chǎn)的入賬價值。7.19.下列各項關(guān)于政府補助的處理,說法不正確的有()。

A、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,于收到時全額確認為當(dāng)期收益

B、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,如果采用總額法核算,應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達到可供使用狀態(tài)時起,在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時,按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限,將遞延收益采用合理的方法進行分攤

C、企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的(不包括以名義金額計量的情況),應(yīng)當(dāng)首先同時確認一項資產(chǎn)(固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等)和遞延收益

D、以名義金額計量的政府補助,在取得時計入遞延收益

答案：AD

解析：解析:選項A,收到時應(yīng)計入遞延收益,然后根據(jù)政府補助不同的核算方法進行不同的會計處理:如果是總額法核算,自資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起按照合理、系統(tǒng)的方法分攤;如果是凈額法核算,在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時沖減資產(chǎn)成本。選項D,以名義金額計量的政府補助,在取得時計入當(dāng)期損益。8.18.企業(yè)發(fā)生的下列支出應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有()。

A、為投標(biāo)發(fā)生的差旅費

B、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C、與履約義務(wù)中已履行部分相關(guān)的支出

D、無法在尚未履行的與已履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出

答案：ABCD

解析：解析:選項A,為投標(biāo)發(fā)生的差旅費屬于無論是否取得合同均會發(fā)生的費用,應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益;選項B,非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用(或類似費用),這些支出為履行合同發(fā)生,但未反映在合同價格中,因此發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益,選項C、D均在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。9.1.下列關(guān)于會計基本原理的表述中,正確的有()。

A、會計要素的計量屬性包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、可收回金額等

B、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績

C、會計主體,是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍

D、可比性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比,含義即同一企業(yè)不同時期可比、提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了

答案：BC

解析：解析:可收回金額不屬于會計計量屬性;可比性包括兩層含義:同一企業(yè)不同時期可比、不同企業(yè)相同會計期間可比。10.1.2017年11月,甲公司與乙公司訂立一項裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同,合同總對價為500萬元。已承諾的裝修服務(wù)(包括電梯安裝,假定電梯毛利為0)是一項在一段時間內(nèi)履行的履約義務(wù)。預(yù)計總成本為400萬元(包括電梯成本150萬元)。甲公司在電梯轉(zhuǎn)讓給乙公司前獲得對電梯的控制。甲公司使用投入法基于已發(fā)生的成本來計量其履約義務(wù)的履約進度。乙公司在2017年12月電梯運抵該建筑物時獲得對電梯的控制,電梯直至2018年6月才安裝完成。甲公司未參與電梯的設(shè)計與安裝。至2017年12月31日,已發(fā)生的成本為50萬元(不包括電梯)。下列會計處理表述中,正確的有()。

A、至2017年12月31日履約進度為20%

B、電梯收入應(yīng)在安裝完畢檢驗合格后確認

C、2017年確認營業(yè)收人220萬元.

D、2017年確認營業(yè)成本200萬元

答案：ACD

解析：解析:本題有兩個單項履約義務(wù),一是轉(zhuǎn)讓電梯,二是安裝服務(wù)。①轉(zhuǎn)讓電梯甲公司在電梯轉(zhuǎn)讓給乙公司前獲得對電梯的控制,且假定電梯毛利為0,所以應(yīng)當(dāng)在在將控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認收入150萬元和成本150萬元。②安裝服務(wù)甲公司使用投入法基于已發(fā)生的成本來計量其履約義務(wù)的履約進度,至2017年12月31日,已發(fā)生的成本為50萬元(不包括電梯),所以安裝服務(wù)的履約進度=50÷(400-150)x100%=20%;2017年確認營業(yè)收入=安裝服務(wù)的收入(500-150)x20%+轉(zhuǎn)讓電梯的收入150=220(萬元);2017年確認營業(yè)成本=安裝服務(wù)的成本50+轉(zhuǎn)讓電梯的成本150=200(萬元)。11.1.下列各項業(yè)務(wù)中,通常應(yīng)采用”公允價值”作為計量屬性的有()。

A、賒購商品形成的應(yīng)付賬款

B、存貨的期末計價

C、交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

D、其他權(quán)益工具投資期末計價

答案：CD

解析：解析:賒購商品形成的應(yīng)付賬款用歷史成本作為計量屬性,存貨的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。12.12.甲公司2015年發(fā)生廣告費1000萬元,至年末已全額支付給廣告公司。稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除,超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2015年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。下列關(guān)于甲公司的處理,不正確的有()。

A、可以將廣告費視為資產(chǎn),其計稅基礎(chǔ)為250萬元

B、確認可抵扣暫時性差異,金額為250萬元

C、確認應(yīng)納稅暫時性差異,金額為250萬元

D、可以將廣告費視為資產(chǎn),其計稅基礎(chǔ)為0

答案：CD

解析：解析:因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0,其計稅基礎(chǔ)=1000-5000×15%=250(萬元)。廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值0與其計稅基礎(chǔ)250萬元之間形成250萬元可抵扣暫時性差異。13.1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。

A、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的日常修理費應(yīng)計入管理費用

B、民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出

答案：ABD

解析：解析:企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯更正處理,調(diào)整期初留存收益。14.1.在資產(chǎn)負債日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生下列事項中,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有()。(2016年)

A、企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

B、因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣貨幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

C、報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴,企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預(yù)計負債

D、企業(yè)獲悉主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi),需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

答案：ACD

解析：解析:資產(chǎn)負債表日后外匯匯率發(fā)生重大變化屬于日后非調(diào)整事項。15.1.下列做法中,不違背會計信息質(zhì)量要求可比性要求的有()。

A、因減持股份,使原投資比例由90%減少到30%,而對被投資單位由具有控制變?yōu)榫哂兄卮笥绊?將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

B、因預(yù)計發(fā)生年度虧損,將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C、因?qū)＠暾埑晒?將已計入前期損益的研究與開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本

D、因追加投資,使原投資比例由40%增加到80%,而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂?故將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

答案：AD

解析：解析:此題考察會計信息質(zhì)量要求里面的可比性要求,正確選項對核算方法的改變均符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定,沒有違背會計信息質(zhì)量的可比性要求,錯誤選項不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定,違背了會計信息可比性的要求。16.12.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計量的會計處理中,表述正確的有()。

A、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),取得時按照成本進行初始計量

B、采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),取得時按照公允價值進行初始計量

C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本,由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

D、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

答案：ACD

解析：解析:本題考核投資性房地產(chǎn)的初始計量。無論采用公允價值模式還是成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),均應(yīng)按照成本進行初始計量。17.1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。

A、企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的日常修理費應(yīng)計入管理費用

B、民用航空運輸企業(yè)的高價周轉(zhuǎn)件應(yīng)確認為固定資產(chǎn)

C、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D、自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出

答案：ABD

解析：解析:企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯更正處理,調(diào)整期初留存收益。18.1.下列關(guān)于金融資產(chǎn)與長期股權(quán)投資權(quán)益法之間相互轉(zhuǎn)換的會計處理中,表述正確的有()。

A、投資方因追加投資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法長期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的賬面價值加上新增投資成本之和,作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本

B、投資方因追加投資等由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法長期股權(quán)投資,原持有的股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,其公允價值與賬面價值之間的差額,以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入留存收益

C、投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn),處置后的剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)改按金融工具確認和計量準(zhǔn)則核算,其在喪失共同控制或重大影響之日的賬面價值為金融資產(chǎn)的初始投資成本

D、投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn),原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益(不包括重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動)轉(zhuǎn)為投資收益

答案：BD

解析：解析:投資方因追加投資由金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為權(quán)益法,應(yīng)當(dāng)按照原持有的股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和,作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本;投資方因處置部分股權(quán)投資等原因由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn),處置后的剩余股權(quán)應(yīng)當(dāng)改按金融工具確認和計量準(zhǔn)則核算,其初始投資成本為原持有的股權(quán)投資的公允價值,其在喪失共同控制或重大影響之日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。日的公允價值與賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。19.44.下列關(guān)于其他債權(quán)投資的表述中,錯誤的有()。

A、其他債權(quán)投資的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

B、其他債權(quán)投資發(fā)生的減值損失應(yīng)計入信用減值損失

C、取得其他債權(quán)投資發(fā)生的交易費用應(yīng)計入其他綜合收益

D、其他債權(quán)投資的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

答案：AC

解析：解析:選項A,其他債權(quán)投資公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計入其他綜合收益;選項C,交易費用應(yīng)直接計入其他債權(quán)投資成本。20.1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定,企業(yè)的會計期間包括()。

A、年度

B、半年度

C、季度

D、月度

答案：ABCD

解析：解析:以上選項均正確。21.1.下列各項業(yè)務(wù)的會計處理中,正確的有()。

A、因相關(guān)經(jīng)濟利益的實現(xiàn)方式發(fā)生改變,變更無形資產(chǎn)攤銷方法

B、由于銀行提高了借款利率,當(dāng)期發(fā)生的財務(wù)費用過高,故該公司將超出財務(wù)計劃的利息暫作資本化處理

C、由于產(chǎn)品銷路不暢,產(chǎn)品銷售收入減少,固定費用相對過高,該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D、由于客戶財務(wù)狀況改善,該公司將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由原來的5%降為1%

答案：AD

解析：解析:錯誤選項屬于人為調(diào)節(jié)利潤,會計處理不正確,需要進行差錯更正。22.1.下列各項中,引起企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成項目及所有者權(quán)益總額同時發(fā)生增減變動的是()。

A、回購庫存股

B、資本公積轉(zhuǎn)增股本

C、宣告分派現(xiàn)金股利

D、盈余公積補虧

答案：AC

解析：解析:本題考核”所有者權(quán)益”知識點?；刭弾齑婀?借:庫存股貸:銀行存款所有者權(quán)益總額減少。資本公積轉(zhuǎn)增股本:借:資本公積貸:股本所有者權(quán)益總額不變。宣告分派現(xiàn)金股利:借:利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤貸:應(yīng)付股利所有者權(quán)益總額減少。盈余公積補虧:借:盈余公積貸:利潤分配——盈余公積補虧所有者權(quán)益總額不變。23.13.下列項目中,不會影響營業(yè)利潤的是()。

A、管理不善存貨盤虧凈損失

B、交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升確認的遞延所得稅負債

C、接受非關(guān)聯(lián)方捐贈收益

D、將自有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換當(dāng)天的公允價值小于賬面價值的差額

答案：BC

解析：解析:選項B計入所得稅費用;選項C計入營業(yè)外收入。24.53.關(guān)于金融資產(chǎn)的計量,下列說法中錯誤的有()。

A、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以取得時的公允價值和相關(guān)的交易費用之和作為初始確認金額

B、其他債權(quán)投資應(yīng)當(dāng)以取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額

C、其他權(quán)益工具投資計提減值后價值回升的,應(yīng)以減值余額為限轉(zhuǎn)回信用減值損失

D、債權(quán)投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算利息收入,計入投資收益

答案：AC

解析：解析:選項A,取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用,應(yīng)該計入當(dāng)期損益;選項C,其他權(quán)益工具投資不提減值25.1.甲公司2012年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn),12月1日達到預(yù)定用途。其中,研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元;進入開發(fā)階段后,相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元,符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。預(yù)計使用年限為10年,采用直線法攤銷,不考慮凈殘值。甲公司2012年對上述業(yè)務(wù)進行的下列會計處理中,正確的有()。

A、研發(fā)階段確認的管理費用為130萬元

B、無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途確認的成本為300萬元

C、影響2012年管理費用的金額為157.5萬元

D、2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值為272.5萬元

答案：AB

解析：解析:本題考核內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的核算。管理費用的金額=30+40+30+30=130(萬元);無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途的確認成本=100+200=300(萬元);影響2012年管理費用的金額=130+無形資產(chǎn)2012年攤銷額2.5(300/10×1/12)=132.5(萬元);2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值=300-2.5=297.5(萬元)。26.1.下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中,應(yīng)予以費用化處理的有()

A、辦公樓的日常修理費

B、更換的發(fā)動機成本

C、機動車的交道事故責(zé)任強制保障費

D、生產(chǎn)線的改良支出

答案：AC

解析：解析:更換的發(fā)動機及生產(chǎn)線的改良支出屬于資本化支出。27.11.下列各項中,會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有()。

A、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

B、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

C、負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)

D、負債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)

答案：BC

解析：解析:選項AD,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。28.1.下列關(guān)于減值測試的表述中,不正確的有()。

A、如果沒有出現(xiàn)減值跡象,則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B、如果沒有出現(xiàn)減值跡象,則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C、如果沒有出現(xiàn)減值跡象,則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D、對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn),企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進行減值測試

答案：AC

解析：解析:固定資產(chǎn)只有發(fā)生減值跡象時,才進行減值測試;因企業(yè)合并形成的商譽,企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進行減值測試。29.16.下列各項中,屬于會計估計變更的有()。

A、存貨期末可變現(xiàn)凈值由按類別確定改按單項存貨確定

B、因處置部分股權(quán)投資喪失了對子公司的控制導(dǎo)致長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法由成本法轉(zhuǎn)變?yōu)闄?quán)益法

C、公允價值計量的金融資產(chǎn)的公允價值的確定

D、無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法

答案：ACD

解析：解析:選項B,屬于本期新發(fā)生的事項。30.1.下列各項中,企業(yè)編制合并財務(wù)報表時,需要進行抵銷處理的有()。

A、母公司對子公司長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額

B、母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤

C、子公司向母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤

D、母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)

答案：ABCD

解析：解析:以上均需要進行抵消處理。三.判斷題(共20題)1.28[]自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時,投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量,公允價值與原賬面價值的差額計入所有者權(quán)益。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的,其差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益);轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的,其差額作為其他綜合收益,計入所有者權(quán)益。2.30[]在資本化期間內(nèi),工程占用外幣一般借款的,其本金及利息的匯兌差額在發(fā)生時應(yīng)予以資本化。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:在資本化期間內(nèi),外幣專門借款本金及利息的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)予以資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。除外幣專門借款以外的其他外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益(財務(wù)費用)。3.13[]子公司向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利或利潤,在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項上單獨反映。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤,在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目下“其中:子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項目反映。4.12.由于會計分期假設(shè),產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別,產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別。()

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:本題考核會計基本假設(shè)。會計分期假設(shè)是產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的前提,如果沒有會計分期的話,也就不存在不同的確認基礎(chǔ)了。5.1【】企業(yè)已發(fā)出的商品,均不屬于企業(yè)的存貨。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:發(fā)出商品后,其與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬可能尚未轉(zhuǎn)移,這種情況下發(fā)出的商品仍然屬于企業(yè)的存貨。6.62.其他債權(quán)投資期末按公允價值計量,期末不存在需要計提減值準(zhǔn)備的問題。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:企業(yè)應(yīng)當(dāng)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ),對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債券投資進行減值會計處理并確認損失準(zhǔn)備。7.21[]非同一控制下的控股合并中,企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債、發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的公允價值之和。

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:非同一控制下的控股合并中,購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債、發(fā)行的權(quán)益性工具或債務(wù)性工具的公允價值之和。8.1[]企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán),只有能夠單獨計量和出售的才能確認為投資性房地產(chǎn)。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨計量和出售。如果不能單獨計量和出售,則不確認為投資性房地產(chǎn)。9.1【】商品流通企業(yè)采購商品成本的進貨費用金額較小的可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本。正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:商品流通企業(yè)采購商品成本的進貨費用金額較小的可以在發(fā)生時直接計入當(dāng)期銷售費用。10.34.企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時,即使已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險的影響作了調(diào)整,估計折現(xiàn)率時也要考慮這些特定風(fēng)險。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:本題考核資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定。企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時,如果已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險的影響作了調(diào)整,則估計折現(xiàn)率時不需要再考慮這些特定風(fēng)險。11.22[]企業(yè)進行會計估計,會削弱會計核算的可靠性。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:本題考核會計信息質(zhì)量要求。會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的,而不是隨意的,企業(yè)根據(jù)當(dāng)時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計,不會削弱會計核算的可靠性。12.16.企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品的質(zhì)量保證確認預(yù)計負債的,在該產(chǎn)品保修期結(jié)束時,應(yīng)將確認的“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷,同時沖銷銷售費用。()

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:沖銷時會計分錄借記“預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”,貸記“銷售費用”。13.1[]企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用,應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用,符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)資本化。14.4[]非同一控制企業(yè)合并下,以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的,與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等應(yīng)計入合并成本。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:應(yīng)沖減資本公積。15.13[]其他債權(quán)投資與交易性金融資產(chǎn)不能隨意重分類,但在滿足一定條件下,可以重分類。()

A、正確

B、錯誤

答案：A

解析：解析:交易性金融資產(chǎn)與債權(quán)投資、其他債權(quán)投資滿足一定條件時,可以互相進行重分類。16.18.已計入各期費用的研究費用,在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請專利時,再將原已計入費用的研究費用予以資本化。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:已經(jīng)計入各期費用的研究費用,在該項無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請取得專利時,不得再將原已計入費用的研究費用資本化。17.15[]在減值測試中預(yù)計固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時,應(yīng)當(dāng)以該固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),不應(yīng)當(dāng)包括將來可能發(fā)生的后續(xù)支出中涉及的現(xiàn)金流出。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:在減值測試中預(yù)計固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量,應(yīng)當(dāng)以該固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ),但并不是所有的后續(xù)支出中涉及的現(xiàn)金流出均不予考慮,比如資產(chǎn)維護支出,應(yīng)當(dāng)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時將其考慮在內(nèi)。18.20[]企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時,即使已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險的影響作了調(diào)整,估計折現(xiàn)率時也要考慮這些特定風(fēng)險。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:本題考核資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定。企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時,如果已經(jīng)對資產(chǎn)特定風(fēng)險的影響作了調(diào)整,則估計折現(xiàn)率時不需要再考慮這些特定風(fēng)險。19.36.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額,不能根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額確定,而應(yīng)該根據(jù)熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去處置費用后的金額確定。()

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:以公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額,是估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的最佳方法。20.1【】如果企業(yè)某項會計信息錯報金額較小,則該信息就不屬于重要的信息。()正確錯誤

A、正確

B、錯誤

答案：B

解析：解析:本題考核會計信息質(zhì)量要求。重要性要從項目的金額和性質(zhì)兩方面加以判斷,金額較小的情況下,還要看性質(zhì)是否重要。四.簡答題(共7題)1.5[題干]甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下:資料一:2010年12月31日,甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,立即以經(jīng)營租賃方式對外出租,租期為2年,并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年,取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致。資料二:甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時,該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料三:2011年12月31日和2012年12月31日,該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。資料四:2012年12月31日,租期屆滿,甲公司收回該寫字樓,并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊,預(yù)計尚可使用20年,預(yù)計凈殘值為零,所得稅納稅申報時,該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元。資料五:2016年12月31日,甲公司以52000萬元出售該寫字樓,款項收訖并存入銀行。假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素。[問題3][]計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額。

答案：答案:2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45500萬元,計稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000(萬元),應(yīng)納稅暫時性差異=45500-42000=3500(萬元),應(yīng)確認遞延所得稅負債=3500×25%=875(萬元)。2.1.甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易事項如下。資料一:2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司,并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題,以公司提出貨款折讓要求。經(jīng)協(xié)商,甲公司退回銷售價款100萬元,增值稅稅款13萬元,并取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二:2×19年2月5日,甲公司以銀行存款55000萬元,從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)。并取得對丙公司的控制權(quán),甲公司原持有丙公司5%的股權(quán),將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元,在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。資料三:2×19年3月10日,注冊會計師就甲公司2×18年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進行溝通。注冊會計師認為,甲公司2×18年財務(wù)報表。多提了商譽減值2萬元。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮除增值稅以外的稅費和及其他因素。要求:(1)判斷資料一是否屬于資產(chǎn)負債表日后事項,并寫出相關(guān)的會計分錄(2)判斷資料二是否屬于資產(chǎn)負債表日后事項,并寫出相關(guān)的會計分錄(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項,并編制相關(guān)會計分錄

答案：答案:是,屬于資產(chǎn)負債表日后事項借:以前年度損益調(diào)整100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)13貸:應(yīng)付賬款113借:盈余公積10利潤分配90貸:以前年度損益調(diào)整100不是,不屬于資產(chǎn)負債表日后事項借:長期股權(quán)投資60000貸:銀行存款55000交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400投資收益100是,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項借:商譽減值準(zhǔn)備2貸:以前年度損益調(diào)整2借:以前年度損益調(diào)整2貸:盈余公積0.2利潤分配1.83.22[題干]甲公司2013年至2015年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下:資料一:2013年1月1日,甲公司定向發(fā)行每股面值1元,公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30%有表決權(quán)股份,交易前,甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份,交易后,甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?取得投資日,乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元,除行政管理用W固定資產(chǎn)外,其他各項資產(chǎn)、負債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元,原預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊,已計提折舊100萬元,當(dāng)日,該固定資產(chǎn)的公允價值為480萬元,預(yù)計尚可使用4年,與原預(yù)計剩余年限相一致,預(yù)計凈殘值為零,繼續(xù)采用原方法計提折舊。資料二:2013年8月20日,乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司,至2013年12月31日,甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50%,剩余50%作為存貨,未發(fā)生減值。資料三:2013年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤6000萬元,因其他債權(quán)投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元,未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項。資料四:2014年1月1日,甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方,取得價款5600萬元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,剩余股份當(dāng)日公允價值為1400萬元,出售部分股份后,甲公司對乙公司不再具有重大影響,將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)。資料五:2014年6月30日,甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至1300萬元,預(yù)計乙公司股價下跌是暫時性的。資料六:2014年7月起,乙公司股票價格持續(xù)下跌,至2014年12月31日,甲公司持有乙公司股票的公允價值下跌至800萬元。資料七:2015年1月8日,甲公司以780萬元的價格在二級市場上售出所持有乙公司的全部股票。資料八:甲公司和乙公司采用的會計政策、會計期間相同,假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。[問題1][]判斷說明甲公司2013年度對乙公司長期股權(quán)投資采用的核算方法,并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會計分錄。

答案：答案:甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。理由:甲公司與乙公司在該項交易下不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,甲公司取得乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?所以采用權(quán)益法核算。取得分錄:借:長期股權(quán)投資—投資成本4500貸:股本1000資本公積—股本溢價3500取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值=16000+[480-(500-100)]=16080(萬元)甲公司取得投資日應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=16080*30%=4824(萬元),大于長期股權(quán)投資的初始投資成本,應(yīng)當(dāng)進行調(diào)整,調(diào)增長期股權(quán)投資的金額=4824-4500=324(萬元)分錄為:借:長期股權(quán)投資—投資成本324貸:營業(yè)外收入3244.15【題干】甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2019年發(fā)生如下與存貨相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù):資料一:6月30日,甲公司尚存無訂單的W商品500件,單位成本為2.1萬元/件,市場銷售價格為2萬元/件,估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提過存貨跌價準(zhǔn)備。資料二:8月15日,甲公司以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司,并開具了增值稅專用發(fā)票。商品已發(fā)出,付款期為1個月,乙公司取得該商品控制權(quán),甲公司此項銷售滿足收入確認條件。資料三:9月15日,甲公司未收到乙公