公司財務(wù)管理制度模板

年6月23日公司財務(wù)管理制度模板資料內(nèi)容僅供參考，如有不當(dāng)或者侵權(quán)，請聯(lián)系本人改正或者刪除。XXXXXXXXXXXX公司財務(wù)管理制度第一章總則第一條:為了規(guī)范公司財務(wù)行為,完善會計內(nèi)部控制制度,不斷提高財務(wù)管理水平和工作效率,促進(jìn)公司的會計核算工作,加強(qiáng)公司財務(wù)管理,根據(jù)《公司法》、新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《公司會計制度》和《公司章程》等規(guī)定,特制定本制度。第二條:本制度適用于本公司根據(jù)本制度的規(guī)定,結(jié)合自身行業(yè)特征,編制相應(yīng)的財務(wù)管理制度,經(jīng)公司審批后實(shí)施。第三條:財務(wù)管理的基本原則:建立健全公司內(nèi)部財務(wù)管理制度,做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,如實(shí)反映財務(wù)狀況。第四條:財務(wù)管理的基本任務(wù):做好各項財務(wù)收支計劃,圍繞公司奮斗目標(biāo)和”降成本、增效益”開展財務(wù)核算、財務(wù)分析和財務(wù)管理,加強(qiáng)資產(chǎn)經(jīng)營管理,多渠道籌措和合理利用資金,努力提高經(jīng)營效益。第五條:公司財務(wù)工作在公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展,并接受董事會、監(jiān)事會、公司董事長、總經(jīng)理監(jiān)督和指導(dǎo)。公司的財務(wù)業(yè)務(wù)管理歸屬于財務(wù)處,執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務(wù)政策和制度,按照財務(wù)處的年度預(yù)算、會計政策、核算口徑、資金運(yùn)作、報表報送格式和時間等業(yè)務(wù)要求,進(jìn)行本單位的財務(wù)、會計工作。財務(wù)、統(tǒng)計人員必須持證競爭上崗,遵循國家有關(guān)法律、法規(guī),認(rèn)真履行職責(zé),真實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項經(jīng)濟(jì)活動。第六條:公司財務(wù)部門的日常行政管理由本單位負(fù)責(zé),但以下事項除外:公司財務(wù)部門崗位設(shè)置,人員的聘用、任命、待遇、獎勵、懲戒、解聘由公司和財務(wù)處共同決定。第二章財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置第七條:公司的財務(wù)管理實(shí)行”統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo),分級管理,獨(dú)立核算,權(quán)益集中的財務(wù)管理體制,在統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)下按分管權(quán)限及責(zé)任對財務(wù)收支進(jìn)行核算、管理、監(jiān)督。第八條:財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及管理公司財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置財務(wù)處:為了適應(yīng)市場競爭形式,降低經(jīng)營成本,提高運(yùn)營效率,根據(jù)國家頒發(fā)的有關(guān)制度和規(guī)定,并結(jié)合本公司的具體情況,公司財務(wù)分一級核算單位進(jìn)行核算。第九條:財務(wù)系統(tǒng)崗位設(shè)置及職責(zé)(一)財務(wù)總監(jiān):協(xié)助總經(jīng)理工作,全面負(fù)責(zé)公司的財務(wù)、會計管理工作;組織編制和執(zhí)行公司預(yù)算、財務(wù)收支計劃、信貸計劃、資金籌措和使用等方案;指導(dǎo)建立健全核算制度和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析;按照盈利性和成本效益原則,對公司的運(yùn)營活動進(jìn)行優(yōu)化和監(jiān)控;控制公司資產(chǎn)的安全性和流動性;協(xié)助總經(jīng)理對生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展等經(jīng)濟(jì)活動作出決策,參與產(chǎn)品定價、薪酬制度的制定;負(fù)責(zé)管理和考核所轄部門的工作人員,并組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作,不斷提高財務(wù)會計人員的素質(zhì),以適應(yīng)公司的發(fā)展需要;管理公司財務(wù)方面的日常事務(wù);審核所轄部門的工資獎金分配方案;擬定所轄部門內(nèi)部人事調(diào)整方案;依照公司財務(wù)制度審批財務(wù)支出;加強(qiáng)自身學(xué)習(xí),提高職業(yè)道德水平,廉潔奉公,堅持原則,忠于職守。完成總經(jīng)理交辦的臨時性任務(wù)。(二)財務(wù)處長:嚴(yán)格遵守《會計法》、新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計制度》等法規(guī)制度,認(rèn)真組織做好會計核算工作,協(xié)助建立健全核算制度和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析;協(xié)助組織編制和執(zhí)行公司預(yù)算、財務(wù)收支計劃;按照盈利性和成本效益原則,協(xié)助對公司的運(yùn)營活動進(jìn)行優(yōu)化和監(jiān)控;規(guī)定本部門人員的職責(zé)、職權(quán)及相互關(guān)系,明確崗位職責(zé),選擇勝任人員上崗;負(fù)責(zé)記帳憑證的匯總和總帳的登記,以及記帳憑證的復(fù)核工作;負(fù)責(zé)企業(yè)帳務(wù)的對帳、結(jié)帳工作,編制、合并企業(yè)財務(wù)報表;負(fù)責(zé)會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作;掌握國家最新稅收政策,嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律、法規(guī)協(xié)調(diào)好國家、股東、公司之間的關(guān)系;組織編制各項財務(wù)計劃、預(yù)算、進(jìn)行實(shí)施和控制;組織開展財務(wù)、會計分析和成本核算,并及時反映有關(guān)財務(wù)信息;審核會計憑證,負(fù)責(zé)公司對外提供的會計資料、數(shù)據(jù)等的準(zhǔn)確性;組織會計人員參加學(xué)習(xí),以提高整體思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì);建立健全全體財務(wù)人員檔案,掌握財務(wù)人員基本情況,負(fù)責(zé)所有財務(wù)人員考勤、工資等勞資方面的管理;負(fù)責(zé)財務(wù)人員培訓(xùn)、職稱報考、評定年檢等工作;負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)本部門與其它部門的關(guān)系,保證各項工作順利進(jìn)行;完成總經(jīng)理交辦的臨時性任務(wù)。(三)材料會計:按照《會計法》、新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計制度》等法規(guī)制度,會同財務(wù)處長負(fù)責(zé)本公司材料核算工作,財務(wù)軟件的維護(hù),會計資料的備份、打印和保存;以及材料核算和倉庫管理,記好材料明細(xì)帳,按類立帳,按品種和規(guī)格分戶,根據(jù)倉庫保管員提供的材料入庫單和材料消耗匯總表處理帳務(wù),認(rèn)真審查,核對材料出庫憑證,要定期同倉庫保管員核對材料帳目,并掌握材料定額的執(zhí)行情況,負(fù)責(zé)材料物資實(shí)物賬薄的登記與管理,做到帳實(shí)相符,帳帳相符;負(fù)責(zé)上報各統(tǒng)計部門的統(tǒng)計報表及內(nèi)部的生產(chǎn)報表,保證會計部門的會計核算準(zhǔn)確無誤,統(tǒng)計資料齊全,上報及時;協(xié)助財務(wù)處記帳憑證的復(fù)核工作,以及記帳憑證的匯總和總帳的登記;企業(yè)帳務(wù)的對帳、結(jié)帳工作,編制、合并企業(yè)財務(wù)報表;負(fù)責(zé)會計憑證、帳薄和報表等檔案的管理工作;做好上級交辦的其它臨時性工作任務(wù)。(四)出納:主要工作按照《會計法》、新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《企業(yè)會計制度》及《現(xiàn)金管理條例》負(fù)責(zé)本公司的現(xiàn)金及銀行存款開支,公司內(nèi)部的費(fèi)用報銷,嚴(yán)格控制出納以外的財務(wù)人員經(jīng)辦與現(xiàn)金和銀行存款有關(guān)的會計業(yè)務(wù),會同有關(guān)部門制定現(xiàn)金、銀行存款的管理及核算辦法,執(zhí)行國家金融政策。嚴(yán)把現(xiàn)金開支范圍關(guān);負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳,做到日清月結(jié);做好安全防范工作,按規(guī)定限額支取現(xiàn)金,確?，F(xiàn)金、票據(jù)、有價證券的安全;搞好銀企協(xié)作,負(fù)責(zé)辦理公司資金管理與外部銀行的各項經(jīng)濟(jì)往來手續(xù),并定期向公司董事長、總經(jīng)理書面報告貨幣的收、支、存情況;嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算制度,登記好支票的使用情況,對作廢票據(jù)要加蓋作廢章與存根聯(lián)一起保存;根據(jù)審核無誤的原始憑證支付資金并做出記帳憑證,及時將記帳憑證及原始憑證移交給會計,在付款業(yè)務(wù)中,原始憑證不具備合法要素的,應(yīng)拒絕辦理;從銀行提取現(xiàn)金必須經(jīng)審核批準(zhǔn);逐筆登記銀行日記帳,并與總帳核對,做到帳帳相符;對于銀行結(jié)算中遇到的問題要及時匯報,由于個人不負(fù)責(zé)任給單位造成損失的,要進(jìn)行賠償;次月2日前編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,對未達(dá)帳項查明原因,及時處理;根據(jù)審核后的原始憑證支付資金,登記銀行備查帳,并傳遞給制證崗;完成上級交辦的臨時性工作任務(wù)。第三章公司財務(wù)授權(quán)制度為了管理日常運(yùn)營費(fèi)用開支,公司制定以下授權(quán)程序:第十條:范圍本程序適用以下的費(fèi)用開支:例如:采購固定資產(chǎn) 日常費(fèi)用開支 員工借支、備用金 采購原材料、軟件及勞務(wù)取得租賃財產(chǎn)本程序也適用于批準(zhǔn)未來開支的文件及憑證例如:簽訂采購合同 批準(zhǔn)資本性及特殊費(fèi)用支出申請 批準(zhǔn)資產(chǎn)報廢清理合同 簽訂租賃合同第十一條:程序和要求股東大會批準(zhǔn):對外投資、新增固定資產(chǎn)100萬元以上、技術(shù)改造項目300萬元以上、其它需要股東會批準(zhǔn)的事項。董事會批準(zhǔn):新增固定資產(chǎn)100萬元以下30萬元以上、技術(shù)改造項目300萬元以下100萬元以上。公司高管層批準(zhǔn):新增固定資產(chǎn)30萬元以下10萬元以上、技術(shù)改造項目100萬元以下30萬元以上。董事長、總經(jīng)理會審批準(zhǔn):(一)新增固定資產(chǎn)10萬元以下、技術(shù)改造項目30萬元以下。(二)因公司工作需要開支的特殊費(fèi)用由董事長、總經(jīng)理會審后實(shí)報實(shí)銷。第十二條:所有的費(fèi)用及投資等的簽字授權(quán)必須在已批準(zhǔn)的預(yù)算范圍內(nèi)。費(fèi)用超過預(yù)算或者不在預(yù)算范圍內(nèi)時,根據(jù)需要分別經(jīng)過董事長、總經(jīng)理、董事會或股東大會的批準(zhǔn)。當(dāng)憑證后附有已批準(zhǔn)文件,例如批準(zhǔn)的采購合同時,不需要經(jīng)辦人提供更多的授權(quán),根據(jù)情況僅需董事長、總經(jīng)理簽字同意付款即可。第四章財務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十三條:內(nèi)部稽核制度為了保證原始憑證,會計記帳憑證的正確、合法、真實(shí)、合理,保證會計帳簿的記帳正確,無遺漏、及會計報表的真實(shí)性、可比性、相關(guān)性、可靠性,應(yīng)建立稽核制度及內(nèi)部控制制度。(一)財務(wù)核算程序內(nèi)部控制:本著本公司的實(shí)際情況,根據(jù)會計法規(guī)、內(nèi)部控制制度和準(zhǔn)則,對財務(wù)核算程序及財務(wù)資料(包括原始憑證和記帳憑證、報表賬簿備份電子檔案)的流轉(zhuǎn)作出能有效保障資金安全和核算準(zhǔn)確核算程序和具體制度:為了嚴(yán)格各崗位的職責(zé)和分工,劃分責(zé)任界線,各負(fù)其責(zé),從各部門取得的合法會計原始憑證,涉及到現(xiàn)金和銀行存款的必須由出納員做出正確的記帳憑證,經(jīng)會計主管審核無誤后錄入財務(wù)軟件進(jìn)行記帳,同時將憑證移交給會計裝訂保管,出納不再經(jīng)手該憑證;從各部門取得合法的不涉及到現(xiàn)金和銀行存款的會計原始憑證,由會計作出記帳憑證,經(jīng)審核后錄入電腦,月底由會計審核電腦記帳憑證后做記帳結(jié)賬工作,計算出報表,對憑證報表帳頁進(jìn)行打印、備份存檔,對各部門按時報送。財務(wù)處自購空白收據(jù)實(shí)行登記領(lǐng)用制,收據(jù)應(yīng)由會計加蓋財務(wù)章后按收據(jù)號碼登記,領(lǐng)用人領(lǐng)用時須登記號碼并簽字,開完后經(jīng)核實(shí)收到的款項全部入賬后在會計處交收據(jù)存根銷號。增值稅專用發(fā)票由有證的財會人員購買、開具、保管,開具的增值稅發(fā)票應(yīng)由財務(wù)處審核后,才能發(fā)給客戶,然后入帳報稅等。(二)財務(wù)部門設(shè)置原始憑證審核人員(由責(zé)任會計擔(dān)任),負(fù)責(zé)對所有的材料和費(fèi)用的入帳、個人借支、付款等憑證依據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定、公司簽訂的合同以及下發(fā)的有效文件,審核原始數(shù)據(jù)的合法性、正確性,審核匯總原始憑證金額是否正確。(三)記帳憑證審核內(nèi)容包括:是否按公司指令嚴(yán)格執(zhí)行;有無違背國家相關(guān)法規(guī);會計科目運(yùn)用是否正確,金額與所附附件金額是否相等,所附單據(jù)是否都經(jīng)過審核,填寫的附件張數(shù)是否與所附張數(shù)相等。(四)會計人員及會計資料隨時接受財務(wù)主管或財務(wù)系統(tǒng)其它領(lǐng)導(dǎo)及部門的檢查、復(fù)核。對明細(xì)帳與總帳不相符,涂改、挖擦及虛假記載的,要求其整改,并結(jié)合實(shí)際給予一定處罰。(五)會計報表必須填寫完整,并交財務(wù)人員審核,公司簽章,確保其真實(shí)、合法、可靠、可比,可理解且明晰。第十四條:定額管理制度。由公司生產(chǎn)、經(jīng)營部門在同行業(yè)定額指標(biāo)的基礎(chǔ)上,結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn),制定本單位的定額管理制度,并送總經(jīng)理同意后發(fā)布執(zhí)行,并送公司財務(wù)處備案。第十五條:財務(wù)預(yù)算的管理(一)財務(wù)預(yù)算是指對影響現(xiàn)金凈額的各因素進(jìn)行計劃目標(biāo)與控制管理。公司財務(wù)預(yù)算分為:資本性支出、銷售、產(chǎn)量、采購、成本、費(fèi)用、營運(yùn)資金、現(xiàn)金流量等預(yù)算計劃。財務(wù)預(yù)算年度自公歷1月l日起至12月31日止,為保證所編制財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性、可行性,要認(rèn)真組織、指定專人負(fù)責(zé)。在編制預(yù)算時,要以市場為導(dǎo)向,充分考慮市場、資金、供應(yīng)、設(shè)備等狀況,科學(xué)客觀、實(shí)事求是地開展預(yù)算編制工作。(二)公司資本性支出由公司的工程項目部門根據(jù)工程預(yù)算、固定資產(chǎn)的購置計劃進(jìn)行編制;公司的銷售預(yù)算由供銷處根據(jù)預(yù)定的市場價格、產(chǎn)品訂單和產(chǎn)品產(chǎn)量綜合分析編制;公司產(chǎn)量、成本預(yù)算由財務(wù)處根據(jù)公司的生產(chǎn)規(guī)模、歷年的產(chǎn)量、各種單耗定額結(jié)合歷史最好水平綜合測算,經(jīng)總經(jīng)理辦公會經(jīng)過后以內(nèi)部承包合同形式簽署下發(fā);公司費(fèi)用的預(yù)算由財務(wù)處根據(jù)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用匯總編制,其中銷售費(fèi)用以產(chǎn)品銷量和運(yùn)輸費(fèi)用來測算、管理費(fèi)用以折舊、工資、業(yè)務(wù)、辦公等費(fèi)用來測算、財務(wù)費(fèi)用以銀行借款和利率來測算。公司各部門的年度財務(wù)預(yù)算應(yīng)在年底內(nèi)完成由財務(wù)匯總后提交總經(jīng)理審核。第十六條:會計、統(tǒng)計檔案管理(一)會計、統(tǒng)計檔案是指會計憑證、會計帳薄、會計報表等會計核算專業(yè)材料,是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要資料和證據(jù)。公司各單位必須加強(qiáng)會計檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀等規(guī)范化工作,真正地管好會計檔案。(二)會計人員要按照國家和上級主管部門關(guān)于會計檔案管理辦法的規(guī)定和要求,對本單位的各種會計記帳憑證、會計帳簿、財務(wù)預(yù)算和重要的經(jīng)濟(jì)合同等會計資料,定期收集,審查核對,整理立卷,編制目錄,裝訂成冊,指定專人妥善保管,防止丟失損壞。(三)會計檔案必須管理科學(xué)、妥善保管、存放有序、查找方便、專柜、專人保管、嚴(yán)禁隨意堆放、散失和泄密。(四)會計檔案必須按要求歸集整理,由經(jīng)辦人編輯、統(tǒng)一保管,不得自行封存和移交。財務(wù)、統(tǒng)計報送給公司領(lǐng)導(dǎo)及各有關(guān)職能部門應(yīng)加強(qiáng)管理,注意保密。(五)公司的會計檔案需調(diào)閱的,要嚴(yán)格辦理手續(xù)。本單位人員調(diào)閱會計檔案,需經(jīng)財務(wù)處長同意,外單位人員調(diào)閱會計檔案,要有正式介紹信,經(jīng)財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)方可調(diào)閱。在調(diào)閱登記簿上,要詳細(xì)登記調(diào)閱的檔案名稱、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。(六)會計檔案保管期滿,需要銷毀時,由檔案部門提交銷毀清冊,會同財務(wù)部門共同簽字,報公司總經(jīng)理審查批準(zhǔn)后銷毀。對其中未了結(jié)債權(quán)、債務(wù)的原始憑證可單獨(dú)抽出,另行立卷,由檔案部門保管直至結(jié)清債權(quán)、債務(wù)為止。(七)對保管期滿的會計檔案,要按照檔案管理辦法的規(guī)定,由財務(wù)部門和檔案部門共同鑒定,報批準(zhǔn)后,進(jìn)行處理。對需要銷毀的會計檔案,要填寫”會計檔案銷毀清冊”。銷毀時,由檔案部門和財務(wù)部門共同負(fù)責(zé)監(jiān)銷,并認(rèn)真清點(diǎn)核對,在銷毀清冊上簽字蓋章,把情況向公司總經(jīng)理匯報?！睍嫏n案銷毀清冊”要長期保存。第五章資金管理為提高資金使用效率,保證資金的安全性、流動性和收益性,降低公司加權(quán)平均資金成本,特制定本政策。資金管理包括資金籌集與資金調(diào)度。資金籌集包括直接融資、間接融資、融資租賃、補(bǔ)償貿(mào)易等方式。公司資金籌集的管理在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下,由公司財務(wù)部門具體負(fù)責(zé),各相關(guān)部門予以配合。第十七條:資金計劃公司財務(wù)處在年度預(yù)算中,根據(jù)銷售預(yù)測、成本水平、銷售與采購信用政策、年度固定資產(chǎn)及科研投入,制定公司年度資金預(yù)測計劃。公司的一切生產(chǎn)、經(jīng)營和基建工程所需支出的資金必須納入公司年度、季度、月度財務(wù)收支計劃。公司總經(jīng)理審批資金計劃。各單位月初必須依據(jù)年度、季度、月度生產(chǎn)經(jīng)營情況向公司財務(wù)處提交資金使用計劃,由公司總經(jīng)理統(tǒng)一分配后,下達(dá)資金計劃,合理使用資金,使資金的使用達(dá)到最佳效果,提高資金的利用率?；I集資金應(yīng)首先做好資金需求量的預(yù)測與分析。公司資金需求量的分析與預(yù)測,由財務(wù)處預(yù)測公司的資金需要量,報公司董事會討論經(jīng)過,編入年度財務(wù)預(yù)算;其次要注重資金成本,公司要在銀行信貸、銀行承兌、貿(mào)易融資等方式中提出最低成本籌資方案,提交董事長、總經(jīng)理審定。第十八條:資金使用管理資金使用按內(nèi)容劃分為以下幾個方面:工程項目、原材料采購、生產(chǎn)費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。其中工程項目的支出由董事長審批;銷售費(fèi)用、原材料采購、生產(chǎn)費(fèi)用、管理費(fèi)用、個人借支、應(yīng)付帳款、預(yù)付帳款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由總經(jīng)理審批入帳。財務(wù)處報送資金收支日報表。月末負(fù)責(zé)編制當(dāng)期資金收支情況月報表,以便資金合理、準(zhǔn)確、及時地調(diào)度?，F(xiàn)金收入的管理:現(xiàn)金收入支出由出納員一人統(tǒng)一辦理,嚴(yán)禁設(shè)置帳外帳和私設(shè)小金庫;出納員收取現(xiàn)金,必須出具收款收據(jù),當(dāng)日送存銀行。庫存現(xiàn)金嚴(yán)格遵守《現(xiàn)金管理辦法》現(xiàn)金保管:現(xiàn)金支票由出納員保管,支票印章由會財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)負(fù)責(zé)人分別保管。出納員不得開具空頭、遠(yuǎn)期支票,空頭支票不得加蓋印章;出納員必須設(shè)立現(xiàn)金日記帳,按時逐筆序時登記,日清月結(jié),月末與現(xiàn)金總帳和庫存現(xiàn)金核對,作到帳帳、帳實(shí)相符?，F(xiàn)金支出范圍:銀行存款的日常管理:出納員必須根據(jù)手續(xù)完備的單據(jù)支出現(xiàn)金,凡因手續(xù)不全支出現(xiàn)金,責(zé)令出納員限期補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)或收回現(xiàn)金,否則由出納員全額賠償。出納員必須嚴(yán)格遵守《支付結(jié)算辦法》及國家關(guān)于銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定;必須按時逐筆序時登記銀行存款日記帳;日清月結(jié),月末與總帳核對,次月5日前與銀行核對存款余額,及時查明末達(dá)帳項,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,交財務(wù)負(fù)責(zé)人審閱,保證帳實(shí)相符;對企業(yè)當(dāng)月未達(dá)帳項,應(yīng)及時查明原因,并于次月逐筆清理,對于超過三個月的未達(dá)帳項應(yīng)上報財務(wù)部及有關(guān)部門,并進(jìn)行處理;公司及所屬單位財務(wù)部門會同相關(guān)部門按月編制資金收支情況平衡表,資金的支付嚴(yán)格按資金計劃執(zhí)行,由財務(wù)部門對資金執(zhí)行情況進(jìn)行分析,并將分析資料報送公司領(lǐng)導(dǎo)。公司在籌集資本金以外,按照計劃和需要籌集營運(yùn)資金或其它專項資金,形成公司負(fù)債,公司財務(wù)處設(shè)立專人負(fù)責(zé)借款和債券管理,設(shè)立”長期借款、短期借款、應(yīng)付債券”等科目,按借款期限、借款單位核算,確保負(fù)債準(zhǔn)確無誤。公司接受供應(yīng)單位提供商品、勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款,均根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票帳單,在”應(yīng)付帳款”科目反映,第六章應(yīng)收款及應(yīng)付款項和應(yīng)收票據(jù)管理第十九條:財務(wù)處應(yīng)定期對應(yīng)收款項進(jìn)行核對和清理,至少每個月或每季度對應(yīng)收帳款進(jìn)行一次全面清理,并向客戶寄送對帳單,對應(yīng)收帳款按其帳齡長短逐項進(jìn)行分析,對帳齡超過一年的應(yīng)收帳款,督促公司指派專人催收。第二十條:公司財務(wù)處每月應(yīng)對往來帳進(jìn)行分析,屬發(fā)出的商品按購銷合同由當(dāng)事人負(fù)責(zé)收回,按合同期限收不回的,按公司的有關(guān)文件精神,計算資金占用費(fèi)記入當(dāng)事人個人往來;屬個人借支,無正當(dāng)理由超過一個月未歸還的,扣抵借款人工資直至歸還借款;屬應(yīng)付款及應(yīng)付帳款的要加強(qiáng)往來賬款的管理,至少每個月或每季度對應(yīng)付款項進(jìn)行一次全面清理,并向客戶寄送對帳單,定期編制應(yīng)付款項明細(xì)表,向公司領(lǐng)導(dǎo)反映應(yīng)付款項的余額和賬齡等信息,及時分析應(yīng)付款項管理情況。按資金計劃憑應(yīng)付款單位收據(jù)付款,付款單位和帳面往來單位必須一致(有應(yīng)付款單位授權(quán)委托書例外),嚴(yán)禁現(xiàn)金支付應(yīng)付款及應(yīng)付帳款。第二十一條:公司設(shè)置”應(yīng)收票據(jù)”科目,根據(jù)應(yīng)收票據(jù)種類設(shè)立明細(xì)科目,公司只收取銀行承兌匯票,收到票據(jù)后及時入帳,或背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)。建立票據(jù)登記制度,反映和監(jiān)督各種應(yīng)收票據(jù)的取得、回收、貼現(xiàn)等情況,及時回收各種應(yīng)收票據(jù),加速流動資金的周轉(zhuǎn)。同時應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查簿,逐筆登記每一筆應(yīng)收票據(jù)的種類、簽發(fā)日、到期日、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額以及收款日期、收款金額等資料,直到結(jié)清票據(jù)款后,在備查簿上逐筆注銷。第二十二條:屬銷售產(chǎn)品發(fā)生的應(yīng)收帳款,年終應(yīng)按現(xiàn)行制度規(guī)定,提取壞帳準(zhǔn)備。壞帳準(zhǔn)備核算采用備抵法,按帳齡分析法計提,計提比例為:1年以內(nèi)5%,1-2年10%,2-3年20%,3-4年40%,4年以上100%。第二十三條:壞帳的確認(rèn)條件:一是債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡,以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,依然不能收回的款項;二是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年依然不能收回的款項。第二十四條:壞帳損失的審批程序(一)逾期三年不能收回的應(yīng)收款項,由公司首先扣除責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)壞帳的損失,再按規(guī)定程序和審批進(jìn)行帳務(wù)處理。(二)債務(wù)單位撤銷或破產(chǎn),債務(wù)人死亡而發(fā)生的壞賬損失,根據(jù)附有法律效力的文件,由所在單位按規(guī)定程序和審批范圍進(jìn)行帳務(wù)處理。公司壞帳損失申報程序和審批范圍如下:申報單位金額范圍審定部門審批人公司財務(wù)處1000元以下財務(wù)處及相關(guān)部門副總經(jīng)理公司財務(wù)處1000元-10000元財務(wù)處及相關(guān)部門總經(jīng)理公司財務(wù)處10000元-50000元財務(wù)處及相關(guān)部門董事長、總經(jīng)理公司財務(wù)處50000元-100000元財務(wù)處及相關(guān)部門董事會審議經(jīng)過公司財務(wù)處100000元以上財務(wù)處及相關(guān)部門股東大會審議經(jīng)過第七章存貨管理第二十五條:存貨是指公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售,或者依然處于在生產(chǎn)過程,或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等,包括各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等,其管理工作主要由財務(wù)處責(zé)任會計和倉庫人員進(jìn)行。第二十六條:公司的材料、物資采用實(shí)際價格核算(不含稅價格)。第二十七條:產(chǎn)成品的入庫,保管員要認(rèn)真清查數(shù)量并核對生產(chǎn)計劃通知單的數(shù)量、包裝、質(zhì)量是否相符,否則不得辦理入庫。第二十八條:材料、物資的入庫,倉庫保管員要認(rèn)真清點(diǎn)、登記,并核對入庫材料的品名、數(shù)量、型號、質(zhì)量是否相符,否則不得辦理入庫手續(xù)。第二十九條:材料、物資的入庫要按采購計劃單和合規(guī)的票據(jù)處理,對沒有采購計劃單及合法、合規(guī)票據(jù)而又沒有合法采購合同的材料、物資,倉庫不予辦理入庫手續(xù)。第三十條:對無采購計劃、無合同而生產(chǎn),工程又急需的個別材料,須經(jīng)項目主管副總經(jīng)理審批、領(lǐng)用后辦理入庫手續(xù)。第三十一條:產(chǎn)成品的銷售出庫,倉庫保管員憑供銷處開出的內(nèi)容完整且印鑒章齊全的產(chǎn)品調(diào)撥單發(fā)貨,凡調(diào)撥單填寫不完整、印鑒章不齊全的,倉庫不予發(fā)貨。第三十二條:材料的出庫,倉庫保管人員憑公司各車間及職能部門開出的內(nèi)容完整且加蓋各單位財務(wù)專用章或公章、會計人員私章及管理第一責(zé)任人簽字(章)的領(lǐng)料單發(fā)貨,并認(rèn)真辦理結(jié)算手續(xù)。凡領(lǐng)料單填寫不完整、手續(xù)不齊全的,倉庫不予發(fā)貨。第三十三條:產(chǎn)成品、材料的出庫應(yīng)執(zhí)行”先進(jìn)先出”的原則,出庫后要及時登記材料帳和有關(guān)卡片,做到”帳、物、卡”相符。第三十四條:對外單位求購和支援的材料、物資(不含產(chǎn)品正常銷售業(yè)務(wù))由總經(jīng)理批準(zhǔn),并按財務(wù)制度規(guī)定辦理好相關(guān)手續(xù)后,倉庫方可發(fā)貨。第三十五條:財務(wù)處、倉庫要加強(qiáng)庫存材料的定額管理,每季度對積壓物資按名稱、型號、價格、數(shù)量,清點(diǎn)造冊并查明原因,報供銷經(jīng)理和總經(jīng)理,尋求渠道處理。第三十六條:倉庫必須每6個月對庫存材料、物資、產(chǎn)品進(jìn)行盤點(diǎn),及時查找材料、商品盈虧原因,寫出書面報告和填寫存貨清查盤點(diǎn)表報送財務(wù)處。第三十七條;倉庫要加強(qiáng)對包裝物和廢舊材料的回收管理,對生產(chǎn)單位領(lǐng)用并隨產(chǎn)品作價銷售的包裝物作當(dāng)期生產(chǎn)成本進(jìn)行目標(biāo)考核;對生產(chǎn)部門領(lǐng)用的包裝物先作領(lǐng)用,當(dāng)月產(chǎn)品入庫后沖減領(lǐng)用數(shù)量,對毀損或差件應(yīng)記入當(dāng)月生產(chǎn)成本進(jìn)行考核;對毀損和無法返回的由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人寫出書面報告報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后作帳務(wù)處理;包裝物和廢舊材料的回收價根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定,由倉庫、財務(wù)、供銷處共同認(rèn)定,報總經(jīng)理審批。第三十八條:材料的采購,由倉庫按有關(guān)單位提交的采購計劃并依據(jù)庫存限額進(jìn)行審查后,交供銷處采購,不得超限額采購而造成材料、物資的積壓。第三十九條:庫存材料、物資、產(chǎn)品擺放要合理,以便于收發(fā)、清點(diǎn)和保管,做到庫房清潔、防火、防腐、防潮,避免事故的發(fā)生。第四十條:倉庫保管員對保管的產(chǎn)成品、物資、材料負(fù)保管責(zé)任,不能因保管不善而造成損失、損毀、短少。第四十一條:倉庫必須每月向財務(wù)處報送各種材料、物資的過磅匯總表。第四十二條:加強(qiáng)產(chǎn)成品、材料電算化管理,提高辦理產(chǎn)成品、材料出、入庫手續(xù)效率,及時提供庫存信息,為公司”降成本、增效益”服務(wù)。第八章會計核算為了加強(qiáng)公司的會計核算和會計管理工作,貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》,準(zhǔn)確核算各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,特制定本章節(jié),用于規(guī)范公司會計核算工作。第四十三條應(yīng)用統(tǒng)一的 NC財務(wù)核算軟件,統(tǒng)一會計科目及編碼。第四十四條生產(chǎn)成本核算一、生產(chǎn)成本的定義生產(chǎn)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用,即直接材料、直接動力、直接人工、制造費(fèi)用的總和。1．直接材料,是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。2．直接動力,是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的電力。3．直接人工,是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中,直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定的比例計算提取的職工福利費(fèi)用。4．制造費(fèi)用,是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用,包括工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、保險費(fèi)、包裝物、加班生活費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、汽耗費(fèi)、季節(jié)性、維修費(fèi)及期間的停工損失等。二、生產(chǎn)成本核算的一般程序產(chǎn)品成本核算程序,是指從生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生開始,直到計算出完工產(chǎn)品實(shí)際成本的順序和步驟。其基本步驟是:1．應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和不應(yīng)計入產(chǎn)品成本的費(fèi)用;2．應(yīng)將計入本期產(chǎn)品成本的各種費(fèi)用在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行歸集和分配,計算出各種產(chǎn)品成本;3．既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品,采用一定的方法計算出該種完工產(chǎn)品的成本。三、要素費(fèi)用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的各項要素費(fèi)用,最終都要計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本,即各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬。由于產(chǎn)品成本明細(xì)賬按產(chǎn)品設(shè)立,賬內(nèi)按成本項目登記,因此,在生產(chǎn)車間發(fā)生材料、動力、工資等各種要素費(fèi)用時,對于直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、專門設(shè)有成本項目的費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)記入”生產(chǎn)成本”科目。如果是某種產(chǎn)品直接耗用的費(fèi)用,應(yīng)直接計入這種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項目;如果是幾種產(chǎn)品共同耗用的費(fèi)用,則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒?分配計入這幾種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的相關(guān)成本項目?；旧a(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、但沒有專門設(shè)立成本項目的費(fèi)用,以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用,應(yīng)先記入”制造費(fèi)用”科目及其相應(yīng)明細(xì)賬;月末,再將歸集的全部制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入”生產(chǎn)成本”科目。經(jīng)過上述要素費(fèi)用的歸集和分配,在”生產(chǎn)成本”科目和所屬各種產(chǎn)品成本明細(xì)賬的各個成本項目中,就歸集了應(yīng)由本月基本生產(chǎn)車間的各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的全部生產(chǎn)費(fèi)用。將這些費(fèi)用加上月初在產(chǎn)品成本,在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,就可算出各種完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的成本。輔助生產(chǎn)車間的各項要素費(fèi)用的分配方法,與基本生產(chǎn)車間基本相同。四、基本生產(chǎn)成本的核算1．直接材料基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料費(fèi)用,應(yīng)專門設(shè)置”直接材料”成本項目。這些原料和主要材料一般分產(chǎn)品領(lǐng)用,應(yīng)根據(jù)領(lǐng)退料憑證直接記入某種產(chǎn)品成本的”直接材料”項目,按材料名稱設(shè)下級科目。例:公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用硫磺噸,金額000元,分錄:借:生產(chǎn)成本\直接材料\硫磺\二硫化碳車間000元(數(shù)量噸)貸:原材料\硫磺000元(數(shù)量噸)2．直接動力基本生產(chǎn)車間發(fā)生的直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的動力費(fèi)用,應(yīng)專門設(shè)置”直接動力”成本項目。根據(jù)各車間耗用電量核算電費(fèi),記入該種產(chǎn)品的”直接動力”。例:二硫化碳車間,二硫化碳耗用電量00度,電價0.435元/度,分錄:借:生產(chǎn)成本\直接動力\二硫化碳87000(數(shù)量00)貸:應(yīng)付賬款\往來870003．直接人工基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的工資、福利費(fèi)等,應(yīng)專門設(shè)置”直接人工”成本項目。例:公司本月應(yīng)計發(fā)工資250000元,其中二硫化碳125000元,二甲基亞砜125000元,并按工資總額的14%計提福利費(fèi)。分錄:借:生產(chǎn)成本\直接人工\二硫化碳142500生產(chǎn)成本\直接人工\二甲基亞砜142500貸:應(yīng)付職工薪酬2850004．制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用,主要?dú)w集”4105制造費(fèi)用”科目明細(xì)賬,月末根據(jù)各產(chǎn)品的生產(chǎn)車間所發(fā)生的費(fèi)用匯總結(jié)轉(zhuǎn)。例:公司二硫化碳車間在倉庫領(lǐng)用輔助材料5000元,二甲基亞砜車間領(lǐng)用輔助材料8000元,分錄:借:制造費(fèi)用\機(jī)物料消耗\二硫化碳5000制造費(fèi)用\機(jī)物料消耗\二甲基亞砜8000貸:原材料\輔助材料13000月末結(jié)轉(zhuǎn):借:生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\二硫化碳5000生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\二甲基亞砜8000貸:制造費(fèi)用\機(jī)物料消耗二硫化碳5000制造費(fèi)用\機(jī)物料消耗\二甲基亞砜80005．月末完工結(jié)轉(zhuǎn)基本生產(chǎn)費(fèi)用:月末,根據(jù)各成本明細(xì)科目發(fā)生額,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本,例:月末結(jié)轉(zhuǎn)二硫化碳產(chǎn)品生產(chǎn)成本,分錄:借:庫存商品\二硫化碳888888(貸方各科目合計數(shù))貸:生產(chǎn)成本\直接材料\二硫化碳車間8888(該科目及車間匯總)生產(chǎn)成本\直接動力\二硫化碳車間8888(該科目及車間匯總)生產(chǎn)成本\直接人工\二硫化碳車間8888(該科目及車間匯總)生產(chǎn)成本\制造費(fèi)用\二硫化碳8888(該科目及車間匯總)五、制造費(fèi)用核算:(一)制造費(fèi)用的定義制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的、應(yīng)計入產(chǎn)品成本但不專設(shè)成本項目的各項費(fèi)用。大部分是間接生產(chǎn)于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用,例如機(jī)物料消耗、生產(chǎn)車間用房屋及建筑物的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、保險費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、差旅費(fèi)等,還包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn),但管理上不要求或者不便于單獨(dú)核算因而不專設(shè)成本項目的費(fèi)用。制造費(fèi)有歸集和分配,經(jīng)過”制造費(fèi)用”科目進(jìn)行,該科目應(yīng)該根據(jù)有關(guān)的記帳憑證和前述各種費(fèi)用分配表登記,另外,還按不同的車間設(shè)立明細(xì)賬,賬內(nèi)按照費(fèi)用項目設(shè)立專欄,分別反映各車間各項制造費(fèi)用的發(fā)生情況和分配轉(zhuǎn)出情況。(二)科目設(shè)置制造費(fèi)用共設(shè)置二級科目,一級科目”制造費(fèi)用”,二級科目按照發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容設(shè)置,分別按車間部門進(jìn)行核算。例:一級制造費(fèi)用二級職工薪酬(車間、部門核算)二級機(jī)物料消耗(車間、部門核算)……(三)核算內(nèi)容簡述制造費(fèi)用發(fā)生時根據(jù)發(fā)生的生產(chǎn)車間歸集,月末根據(jù)各車間匯總數(shù),分配到各產(chǎn)品。制造費(fèi)用分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用指能夠根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的內(nèi)容能夠直接記入該產(chǎn)品的費(fèi)用;間接費(fèi)用指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用,輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和提供勞務(wù)供應(yīng),如動力車間、生產(chǎn)管理部門發(fā)生的費(fèi)用為輔助費(fèi)用。生產(chǎn)管理部門包括安全環(huán)保處、質(zhì)管處、生產(chǎn)處。⑴職工薪酬,核算生產(chǎn)車間管理人員及輔助車間工人的工資、福利、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金、企業(yè)年金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、解除勞動關(guān)系補(bǔ)償?shù)?。月末分配到各產(chǎn)品成本,借記”制造費(fèi)用”科目,貸記”應(yīng)付職工薪酬”;⑵折舊費(fèi),按使用固定資產(chǎn)車間計提折舊費(fèi),計入產(chǎn)品成本,借記”制造費(fèi)用”科目,貸記”累計折舊”;⑶修理費(fèi),核算公司固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)及大修理費(fèi)用,按使用固定資產(chǎn)車間分部門核算,月末分配到各產(chǎn)品成本,發(fā)生時借記”制造費(fèi)用”科目,貸記”銀行存款”等;⑷辦公費(fèi),核算生產(chǎn)車間耗用的辦公用品、電話費(fèi)、印刷費(fèi)及郵電費(fèi),月末按一定比例分配到各產(chǎn)品成本;⑸水電費(fèi),核算生產(chǎn)車間管理部門及輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的水、電,月末按實(shí)際耗用量,分配到各產(chǎn)品成本;⑹機(jī)物料消耗,核算生產(chǎn)車間領(lǐng)用的輔助材料費(fèi)用及產(chǎn)車間叉車和裝載機(jī)耗用配件及修理費(fèi)、油料(小車油耗不進(jìn)此科目),月末按領(lǐng)用部門分配到各產(chǎn)品成本,領(lǐng)用時借記”制造費(fèi)用”貸記”原材料—備品備件”;⑺勞動保護(hù)費(fèi),核算生產(chǎn)車間工作人員領(lǐng)用的勞動保護(hù)用品,包括:勞保服、耐酸服、耐酸手套、洗衣粉、手套等防護(hù)用品、防暑降溫物品;⑻差旅費(fèi),核算生產(chǎn)車間管理人員及生產(chǎn)工作人員,出差、學(xué)習(xí)發(fā)生的車、船、住宿費(fèi)、生活及通訊補(bǔ)貼。在此科目下設(shè)科目(三級)--”縣內(nèi)交通費(fèi)”,核算考核各生產(chǎn)部門發(fā)生的縣內(nèi)交通費(fèi);⑼保險費(fèi),核算生產(chǎn)車間工作人員的商業(yè)醫(yī)療保險及團(tuán)體人身意外傷害險、生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)財產(chǎn)險;⑽包裝物,核算在生產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中領(lǐng)用的包裝物成本;⑾轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi),核算各生產(chǎn)車間之間發(fā)生的物料轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)(含廢料處理費(fèi));⑿勞務(wù)費(fèi),核算生產(chǎn)車間發(fā)生的勞務(wù)用工費(fèi)用;⒀安措費(fèi),核算生產(chǎn)車間為安全生產(chǎn)而增加的防護(hù)裝置發(fā)生的費(fèi)用,如勞保用品、防護(hù)網(wǎng)、防護(hù)攔、安全培訓(xùn)費(fèi)及安全制度牌;⒁生活補(bǔ)助,生產(chǎn)車間根據(jù)實(shí)際發(fā)生的核算;⒂排污費(fèi),環(huán)保部門發(fā)生的排污費(fèi)計入生產(chǎn),月末分配到各產(chǎn)品費(fèi)用中;⒃其它,核算生產(chǎn)車間發(fā)生已明確項目以外的其它費(fèi)用(非特殊情況不得歸集到該項目下)。⒄車耗費(fèi)、根據(jù)各生產(chǎn)車間耗用的費(fèi)用,月末分配到各產(chǎn)品費(fèi)用中。⒅行政規(guī)費(fèi),核算國家行政機(jī)關(guān)針對產(chǎn)品收取的規(guī)費(fèi),包括資源補(bǔ)償費(fèi)等;⒆無形資產(chǎn)攤銷,核算用于生產(chǎn)部門的無形資產(chǎn),其攤銷金額按資產(chǎn)組分?jǐn)傆嬋敫鳟a(chǎn)品。3．輔助車間制造費(fèi)用輔助生產(chǎn)車間是指為基本生產(chǎn)車間提供產(chǎn)品或勞務(wù)供應(yīng),輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用是指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用。第四十五條管理費(fèi)用核算一、管理費(fèi)用的定義管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的,或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項費(fèi)用。二、管理費(fèi)用的分類1．企業(yè)管理部門方面的費(fèi)用:指直接在企業(yè)行政管理部門發(fā)生的行政管理部門修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(一次攤銷)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。2．企業(yè)職工薪酬方面的費(fèi)用:⑴職工工資:指企業(yè)行政管理部門的職工工資。⑵工會經(jīng)費(fèi):指按職工工資總額(扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房補(bǔ)貼,下同)的2％計提并撥交給工會使用的經(jīng)費(fèi)。⑶職工教育經(jīng)費(fèi);指按職工工資總額的1.5％計提,用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。⑷勞動保險費(fèi):指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納地方統(tǒng)籌退休金)、養(yǎng)老保險金、工傷保險、醫(yī)保費(fèi)(包括支付離退體人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用)、職工退職金、

按規(guī)定支付給離休人員的其它費(fèi)用。⑸失業(yè)保險費(fèi):指企業(yè)按規(guī)定交納的失業(yè)保險基金。⑹住房公積金:指企業(yè)按照一定金額交納的住房公積金。3．用于企業(yè)直接管理和間接管理的費(fèi)用:⑴董事會費(fèi):指企業(yè)董事會或及其工作人員為辦理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費(fèi)用,包括津貼、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。

⑵聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi):指企業(yè)聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行查賬、驗資、資產(chǎn)評估、清賬以及聘請律師事務(wù)所支付的顧問咨詢等費(fèi)用。⑶訴訟費(fèi);指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。

⑷稅金:企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。4．提供生產(chǎn)技術(shù)條件的管理費(fèi)用:⑴綠化費(fèi):指企業(yè)區(qū)域內(nèi)綠化費(fèi)用。⑵技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi):指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。⑶研究與開發(fā)費(fèi):指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入國家計劃的中間試驗費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費(fèi)等。⑷無形資產(chǎn)攤銷:指企業(yè)應(yīng)計入管理費(fèi)用分期攤銷的無形資產(chǎn)價值。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷。5．業(yè)務(wù)的應(yīng)酬費(fèi)。其中主要指業(yè)務(wù)招待費(fèi),即企業(yè)為辦理業(yè)務(wù)的合理需要而支付的費(fèi)用,這些費(fèi)用應(yīng)加以控制列入管理費(fèi)用。6．損失或準(zhǔn)備:⑴壞賬準(zhǔn)備:指企業(yè)按應(yīng)收款項的一定比例計提的壞賬準(zhǔn)備,1年內(nèi)5%,1-2年10%,2-3年20%,3-4年40%,4年以上100%。⑵存貨跌價準(zhǔn)備:指企業(yè)按存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于其成本的差額計提的存貨跌價準(zhǔn)備。⑶存貨盤虧和盤盈:指企業(yè)存貨盤點(diǎn)的盈虧、盤盈凈額,但不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失。7．其它費(fèi)用:這里指不包括在以上各項之內(nèi)又應(yīng)列入管理費(fèi)用的費(fèi)用,主要指化工企業(yè)計提的安全技術(shù)措施專項費(fèi)用,按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。管理費(fèi)用科目表科目編碼科目名稱輔助核算備注6602管理費(fèi)用一級科目660201職工薪酬部門核算二級科目660202辦公費(fèi)部門核算二級科目660203差旅費(fèi)部門核算二級科目660204勞動保險費(fèi)二級科目660205車耗費(fèi)部門核算二級科目660206折舊費(fèi)二級科目660207修理費(fèi)二級科目660208低值易耗品攤銷二級科目660209水電費(fèi)二級科目660210業(yè)務(wù)招待費(fèi)部門核算二級科目660211無形資產(chǎn)攤銷二級科目660212董事會費(fèi)二級科目660213訴訟費(fèi)二級科目660214聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)二級科目660215財產(chǎn)保險費(fèi)二級科目660216壞賬準(zhǔn)備二級科目660217房產(chǎn)稅二級科目660218車船使用稅二級科目660219土地使用稅二級科目660220印花稅二級科目660221存貨盤虧或盤盈二級科目660222研究與開發(fā)費(fèi)二級科目660223銀行手續(xù)費(fèi)二級科目660224證照審檢費(fèi)二級科目660225其它二級科目三、管理費(fèi)用的會計核算1．管理部門工資:提取時按照核定的工資基數(shù)計提工資,發(fā)放時根據(jù)工資管理部門計算審核的工資表經(jīng)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后,財務(wù)部門出納付款,進(jìn)行賬務(wù)處理。計提時分錄:借:管理費(fèi)用—職工薪酬(公司行管)貸:應(yīng)付職工薪酬—工資(公司行管)2．職工福利費(fèi):根據(jù)計提工資總額的14%計提職工福利費(fèi),計提時會計分錄:借:管理費(fèi)用—職工薪酬(公司行管)貸:應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)(公司行管)3．工會經(jīng)費(fèi):根據(jù)計提工資總額的2%計提工會經(jīng)費(fèi),計提時會計分錄:借:管理費(fèi)用—職工薪酬(公司行管)貸:應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)(公司行管)4．職工教育經(jīng)費(fèi):根據(jù)計提工資總額的1.5%計提職工教育經(jīng)費(fèi),計提時會計分錄:借:管理費(fèi)用—職工薪酬(公司行管)貸:應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費(fèi)(公司行管)5．社會保險費(fèi):根據(jù)工資總額的60%和相應(yīng)比例計提繳納社保費(fèi),其中:養(yǎng)老20%,醫(yī)療6%,生育1%,失業(yè)2%,工傷保險金2%,按重慶市社保管理辦法執(zhí)行。計提時會計分錄:借:管理費(fèi)用—職工薪酬(公司行管)貸:應(yīng)付職工薪酬—社會保險費(fèi)(公司行管)6．住房公積金:按照元/人計提交納住房公積金,計提時會計分錄:借:管理費(fèi)用—職工薪酬(公司行管)貸:應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(公司行管)7．差旅費(fèi):包括行管人員因公出差期間的車船費(fèi)、飛機(jī)費(fèi)用、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通、伙食補(bǔ)助。審批程序:出差人員必須于出差回來十個工作日內(nèi),在出差審批單批準(zhǔn)范圍內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用,由出差人員填寫差旅費(fèi)報銷單(附出差審批單)->審批出差的領(lǐng)導(dǎo)簽字->財務(wù)部門稽核人員稽核->財務(wù)部門出納報銷,然后分部門核算,進(jìn)行賬務(wù)處理(見公司差旅費(fèi)管理辦法)。付款分錄:借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸:銀行存款沖銷往來:借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi)貸:其它應(yīng)收款8．辦公費(fèi):包括打印紙、復(fù)寫紙、圓珠筆、訂書機(jī)、訂書針、膠水、文件夾、大頭針、回形針、報表封面等。報銷程序:辦公室經(jīng)辦人員取得采購計劃合規(guī)發(fā)票填制費(fèi)用報銷單登記并簽字->財務(wù)部門稽核人員稽核->分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批->財務(wù)部門出納報銷付款,然后分部門核算,進(jìn)行賬務(wù)處理:借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi)貸:銀行存款9．業(yè)務(wù)招待費(fèi):包括行政業(yè)務(wù)活動開支的各項接待費(fèi)用,公司接待部門實(shí)行總額預(yù)算控制,各職能部門實(shí)行年度定額包干。報銷程序:憑合規(guī)發(fā)票填寫招待費(fèi)匯總報銷單->在接待管理部門審核登記蓋章后->經(jīng)分管接待的領(lǐng)導(dǎo)簽字->分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批->財務(wù)部門出納報銷,然后分部門核算,進(jìn)行賬務(wù)處理:借:管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)(部門)貸:銀行存款10．銀行手續(xù)費(fèi):電匯手續(xù)費(fèi)、票據(jù)工本費(fèi)、代發(fā)工資手續(xù)費(fèi)、銀行詢證費(fèi)、網(wǎng)銀手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)銀年費(fèi)、大額取款手續(xù)費(fèi)、賬戶維護(hù)費(fèi)。借:管理費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)貸:銀行存款第四十六條采購業(yè)務(wù)核算一、原材料1．采購流程:⑴對于公司生產(chǎn)所需的各種原輔材料,由生產(chǎn)處根據(jù)生產(chǎn)計劃和產(chǎn)品消耗定額及倉庫庫存的基礎(chǔ)上,計算出月度物資需求數(shù)量,編制需求計劃報送供銷處。供銷處在接到需求計劃后編制采購計劃,經(jīng)過供銷經(jīng)理批準(zhǔn)的計劃進(jìn)行采購。2．入庫及入賬審核:⑴倉庫管理原材料:憑主管供銷經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人簽字合同、訂單、質(zhì)檢部門檢驗合格的質(zhì)檢報告單、供貨方開具增值稅發(fā)票在倉庫辦理入庫確認(rèn)數(shù)量,財務(wù)處憑入庫單、審批的訂單或合同、增值稅發(fā)票審核后入賬。主要原材料先經(jīng)倉庫保管員辦理入庫單,采購經(jīng)辦人簽字,后由倉庫微機(jī)制單員進(jìn)行微機(jī)入庫,再經(jīng)供銷處統(tǒng)計員對賬后將發(fā)票及入庫單交給材料會計,材料會計對簽字的入庫單進(jìn)行審核簽字。材料會計審簽后由財務(wù)總監(jiān)審核簽字,最后報公司總經(jīng)理審批后,由材料會計辦理入賬。月末如發(fā)票未辦理入賬,先暫估入賬來票時再回沖。⑵未進(jìn)倉庫管理的原材料:憑過磅房開具的過磅單的收貨聯(lián)、質(zhì)檢部門出具化驗單(原件)、合同,在供銷處開具結(jié)算單確認(rèn)數(shù)量,財務(wù)處憑主管供銷經(jīng)理及部門負(fù)責(zé)人簽字的發(fā)票、結(jié)算單、化驗單審核后入賬;由過磅員填寫進(jìn)出物資過磅單并將倉庫保管聯(lián)傳遞倉庫登臺賬,同時質(zhì)檢科到堆場抽樣化驗,并根據(jù)原材料采購訂單上的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及考核細(xì)則和化驗結(jié)果出具化驗報告。報告列明各項指標(biāo)合格與否、原因分析及處理意見,分、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可后交供銷處與供應(yīng)商對賬,同時通知供應(yīng)商開票辦理入庫手續(xù),由采購、驗收人簽字后移交財務(wù)材料會計審核簽字。⑶對不符合請購要求但市場供應(yīng)相對緊張,主管領(lǐng)導(dǎo)同意讓步接收的,經(jīng)生產(chǎn)處、質(zhì)管處、供銷處協(xié)商簽訂協(xié)議,報總經(jīng)理審批后按協(xié)議價格開具結(jié)算單辦理入賬。⑷具體會計處理:借:原材料—買價(明細(xì)原材料)—運(yùn)費(fèi)(明細(xì)原材料)—其它(明細(xì)原材料)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅/計提進(jìn)項稅額(運(yùn)費(fèi)的7%)貸:應(yīng)付賬款—供應(yīng)商如果存在扣噸情況:同時貸記”應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出?！痹牧稀笨颇繎?yīng)設(shè)數(shù)量、部門輔助核算。”應(yīng)付賬款”科目設(shè)數(shù)量賬,便于對供應(yīng)商采購量進(jìn)行統(tǒng)計。3．原材料領(lǐng)用:原材料領(lǐng)用采用全月一次加權(quán)平均單價核算。⑴倉庫管理的原材料:憑生產(chǎn)車間開具的領(lǐng)料單,倉庫辦理出庫,財務(wù)處憑倉庫出庫單、領(lǐng)料單入賬。⑵未進(jìn)倉庫管理的原材料:每月26號財務(wù)處、供銷處、生產(chǎn)處、車間核算員進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)折算出實(shí)際消耗數(shù)量(上月盤點(diǎn)數(shù)量+本月購進(jìn)數(shù)量-本月盤點(diǎn)數(shù)量),財務(wù)根據(jù)加權(quán)平均單價計入產(chǎn)品成本。具體會計處理:借:生產(chǎn)成本—產(chǎn)品—直接材料—(明細(xì)原材料)貸:原材料—(明細(xì)材料)⑶原材料暫估:月底倉庫、供銷處應(yīng)對未辦理入庫的材料編制原材料暫估明細(xì)表報送財務(wù)處,財務(wù)處根據(jù)暫估明細(xì)表對未辦理入賬手續(xù)的材料進(jìn)行暫估,下月初紅字沖回。具體會計處理:借:原材料—明細(xì)材料應(yīng)付賬款—原材料暫估(暫估明細(xì))4．供銷處業(yè)務(wù)費(fèi)的報銷⑴每月發(fā)生的費(fèi)用根據(jù)采購業(yè)務(wù)參照當(dāng)月采購任務(wù)進(jìn)行考核,經(jīng)總經(jīng)理審批后,計入采購成本.具體會計處理:借:原材料—其它(明細(xì)原材料)貸:銀行存款借:原材料—其它貸:應(yīng)付職工薪酬按照業(yè)務(wù)費(fèi)計提工資及其它相關(guān)費(fèi)用:借:原材料—其它貸:應(yīng)付職工薪酬—工資—福利費(fèi)—工會經(jīng)費(fèi)—職工教育經(jīng)費(fèi)二、輔助材料、包裝物1．輔助材料購進(jìn):倉庫保管員根據(jù)生產(chǎn)需求申報采購計劃,參照生成采購入庫單。2．設(shè)備的備品備件購進(jìn):先由各生產(chǎn)車間設(shè)備員根據(jù)需求填需求請購單,報生產(chǎn)處審批并下達(dá)計劃報倉庫查庫存數(shù)再采購。在輔助材料及備品備件購進(jìn)的過程中責(zé)任會計要督促采購員在貨到后一個月內(nèi)辦理入庫手續(xù),同時督促各車間將購入的材料在三個月以內(nèi)消耗完,以降低庫存。3．輔助材料及備品備件購進(jìn)入賬:分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)核價簽字的發(fā)票(增值稅專用發(fā)票)和與之相應(yīng)的倉庫入庫單審核后入賬。若發(fā)票中有進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出(轉(zhuǎn)稅不以金額為標(biāo)準(zhǔn)而以實(shí)際為標(biāo)準(zhǔn))的由財務(wù)處負(fù)責(zé)稅務(wù)方面的審核,簽字后才能入賬。具體會計處理:借:原材料——輔助材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額貸:應(yīng)付賬款——供應(yīng)商(應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)4．屬于固定資產(chǎn)的備品備件單獨(dú)開票,同時附入庫單、出庫單。屬于更換固定資產(chǎn)部分部件的,若能判斷這部分價值屬于固定資產(chǎn)進(jìn)入固定資產(chǎn)清理程序;若不能判斷這部分價值直接進(jìn)入費(fèi)用。5．輔助材料運(yùn)費(fèi)及車間轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi),在年初已納入車間費(fèi)用考核,在發(fā)生時由收貨的車間確認(rèn)并入各車間制造費(fèi)用。具體會計處理:借:制造費(fèi)用——轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)(部門明細(xì)賬)貸:其它應(yīng)付款(供應(yīng)商)輔助材料運(yùn)費(fèi)中不包括包裝物運(yùn)費(fèi),因為包裝物存在內(nèi)部調(diào)撥的情況。包裝物運(yùn)費(fèi)在月底按各車間領(lǐng)用包裝物的金額分?jǐn)?。具體會計處理:⑴包裝物運(yùn)費(fèi)發(fā)生入帳時借:原材料—運(yùn)費(fèi)(包裝材料) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅/計提進(jìn)項稅額貸:其它應(yīng)付款--(供應(yīng)商)⑵包裝物運(yùn)費(fèi)分?jǐn)倳r借:制造費(fèi)用——包裝物(部門明細(xì)賬)貸:原材料(包裝材料)6．包裝物的購進(jìn):⑴供銷處人員根據(jù)需求制作采購請購單。⑵倉庫庫長根據(jù)庫存情況審批采購請購單。⑶公司供銷處人員根據(jù)需求時間或業(yè)務(wù)時間合并下達(dá)采購計劃。⑷供銷處確定采購價格并審批。⑸倉庫保管員根據(jù)采購計劃參照生成采購入庫單。7．包裝物購進(jìn)入賬:憑包裝物采購經(jīng)辦人、分管供銷處領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票和與之相應(yīng)的倉庫入庫單審核后入賬。具體會計處理:借:包裝物(明細(xì)包裝物)(輔助核算)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額貸:應(yīng)付賬款——供應(yīng)商8．公司勞務(wù)費(fèi),分供銷處、倉庫勞務(wù)費(fèi)、生產(chǎn)車間勞務(wù)費(fèi)。年初由各用勞務(wù)的部門分別與勞務(wù)公司簽訂合同,在實(shí)際發(fā)生后由勞務(wù)公司按合同價格開具完工單和稅務(wù)發(fā)票并審批報賬。勞務(wù)費(fèi)入賬:⑴供銷處勞務(wù)費(fèi):憑供銷處經(jīng)理、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票、完工單及所屬附件審核后入賬。具體會計處理:借:原材料——其它(明細(xì)材料)貸:其它應(yīng)付款——勞務(wù)隊⑵生產(chǎn)車間勞務(wù)費(fèi):憑所屬車間經(jīng)理、分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票及生產(chǎn)車間開具的內(nèi)部完工單及所屬附件審核后入賬。具體會計處理:借:制造費(fèi)用——勞務(wù)費(fèi)(各產(chǎn)品)貸:其它應(yīng)付款——勞務(wù)隊9．主要原材料運(yùn)費(fèi)入賬:財務(wù)處對運(yùn)輸單位送來的運(yùn)輸發(fā)票及附件進(jìn)行審核、匯總、再報分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字。憑分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的匯總單據(jù)、發(fā)票及所屬附件入賬。具體會計處理:借:原材料——運(yùn)費(fèi)(明細(xì)材料)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/計提進(jìn)項稅額貸:其它應(yīng)付款——供應(yīng)商10．生產(chǎn)領(lǐng)用材料入賬:憑倉庫辦理的材料出庫單及各生產(chǎn)車間開具的領(lǐng)料單審核后入賬。具體會計處理:借:制造費(fèi)用——機(jī)物料、包裝費(fèi)(各部門)貸:原材料——輔助材料或包裝物——明細(xì)包裝物11．工程領(lǐng)用材料入賬:憑倉庫辦理的材料出庫單及工程上開具的領(lǐng)料單(加稅)審核后入賬。具體會計處理:借:在建工程——具體工程貸:原材料——輔助材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅/進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出12、原材料科目中的運(yùn)費(fèi)及其它費(fèi)用核算,應(yīng)在當(dāng)期消耗中加權(quán)平均攤銷。第四十七條銷售業(yè)務(wù)核算主要是核算銷售收入(分國內(nèi)銷售和國外銷售、本公司當(dāng)前沒有對外銷售業(yè)務(wù)但財務(wù)管理和帳務(wù)處理按本條執(zhí)行)、出口退稅申報的出口銷售額與賬面銷售收入金額的核對調(diào)整、運(yùn)輸公司產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用的審核入賬等。一、銷售收入核算收入是確定企業(yè)經(jīng)營成果的第一要素。企業(yè)取得營業(yè)收入是其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的最終環(huán)節(jié),是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果能否得到社會承認(rèn)的重要標(biāo)志。與收入確認(rèn)有關(guān)的問題主要有兩個:一是確認(rèn)的時點(diǎn),二是確認(rèn)的金額。銷售商品的收入,應(yīng)在下列條件均滿足時予以確認(rèn):⑴企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。⑵企業(yè)既沒有保留一般與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。⑶與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司、企業(yè)。⑷相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。1．國內(nèi)銷售:國內(nèi)銷售的合同(訂單)由公司供銷處統(tǒng)一管理控制(包括物流)對貨物的發(fā)出、委托承運(yùn)等負(fù)責(zé),財務(wù)處會計根據(jù)供銷處開具并審核的銷售出庫單開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票,并以增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票為主要原始憑證和記賬依據(jù),月底匯總,編制憑證,確認(rèn)收入。會計分錄如下:借:1122應(yīng)收賬款(客戶名稱)貸:6001主營業(yè)務(wù)收入(分產(chǎn)品分銷售類型)或6051其它業(yè)務(wù)收入(分銷售類型)貸:22210106應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)二、銷售費(fèi)用的核算”銷售費(fèi)用”核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用,包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn))的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,也在本科目核算。公司與投資者之間交易銷售類型歸集到”關(guān)聯(lián)交易”。會計處理1、銷售借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款2、費(fèi)用借:營業(yè)費(fèi)用貸:銀行存款3、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品注:月末匯總結(jié)轉(zhuǎn)4、計提城建稅、教育費(fèi)附加及教育發(fā)展費(fèi)借:主營業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅-教育費(fèi)附加-教育發(fā)展費(fèi)5、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅金-應(yīng)交增值稅-計提進(jìn)項稅-應(yīng)交增值稅-已交稅金營業(yè)費(fèi)用科目表:編碼項目備注660101職工薪酬核算職工工資、福利、養(yǎng)老金及公積金等660102業(yè)務(wù)費(fèi)核算五費(fèi)合一包干費(fèi)660103運(yùn)輸費(fèi)產(chǎn)品的國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用660104裝卸費(fèi)產(chǎn)品的上下車船裝卸費(fèi)660105包裝費(fèi)產(chǎn)品出廠后換包裝費(fèi)用及托盤、本條等660106會議參展費(fèi)參加各種會議費(fèi)用660107廣告費(fèi)公司在媒體及網(wǎng)絡(luò)上的廣告費(fèi)用660108差旅費(fèi)由公司承擔(dān)的出國費(fèi)用等差旅費(fèi)660109保險費(fèi)產(chǎn)品在國內(nèi)運(yùn)輸途中的保險費(fèi)660110使館認(rèn)證費(fèi)使館認(rèn)證費(fèi)660111商檢費(fèi)商品檢驗檢疫費(fèi)用660112辦公費(fèi)核算辦公費(fèi)用660113郵寄費(fèi)核算郵寄費(fèi)用660114倉儲費(fèi)核算各倉庫存儲費(fèi)用660115車耗費(fèi)銷售公司車輛費(fèi)用660116其它傭金、商品維修費(fèi)、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、日常修理費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)等三、運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)審核入賬針對運(yùn)輸公司開出的運(yùn)輸發(fā)票,仔細(xì)審核與發(fā)票對應(yīng)的產(chǎn)品調(diào)撥單承運(yùn)聯(lián),品名、數(shù)量是否準(zhǔn)確,手續(xù)是否齊全,審核無誤后據(jù)實(shí)入賬。會計分錄:借:660103營業(yè)費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)(分產(chǎn)品)貸:2241其它應(yīng)付款(運(yùn)輸公司)四、計提應(yīng)付職工薪酬新準(zhǔn)則中職工薪酬的定義包括以下8個方面:職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等工資類薪酬;職工福利費(fèi);各類社會保險費(fèi)用;住房公積金;工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利;辭退補(bǔ)償以及其它與薪酬相關(guān)的支出。準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,同時根據(jù)受益對象,分別計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本、建造固定資產(chǎn)成本或無形資產(chǎn)成本、當(dāng)期損益等。需要特別說明的是,社會保險費(fèi)用的計提比例為,養(yǎng)老20%,醫(yī)療6%,生育1%,失業(yè)2%,工傷保險金的計提比例因行業(yè)的不同而略有差異,具體為:行政機(jī)關(guān)2%。社會保險匯總計提的比例為:化工生產(chǎn)單位35%。請按重慶市地方法規(guī)執(zhí)行。1、生產(chǎn)單位:⑴根據(jù)每月各車間入庫產(chǎn)品產(chǎn)量乘以年初計劃預(yù)算的該產(chǎn)品噸工資,即得出該產(chǎn)品的工資類薪酬,再在此基礎(chǔ)上分別按14%、2%和1.5%的比例計提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),按元/人計提住房公積金,一并進(jìn)入生產(chǎn)成本。社保費(fèi)按工資總額的60%和相應(yīng)的計提比例計提后進(jìn)入生產(chǎn)成本。會計分錄:借:500103生產(chǎn)成本\職工薪酬(部門:二硫化碳車間、二甲基亞砜車間)貸:應(yīng)付職工薪酬\工資(部門:二硫化碳車間、二甲基亞砜車間)貸:應(yīng)付職工薪酬\職工福利費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\工會經(jīng)費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\職工教育經(jīng)費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\住房公積金貸:應(yīng)付職工薪酬\社會保險費(fèi)⑵生產(chǎn)處管理人員工資根據(jù)公司提供的工資標(biāo)準(zhǔn)計提,職工福利費(fèi)按工資的14%計提,工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)分別是按工資的2%和1.5%計提,按元/人計提住房公積金,分部門一并進(jìn)入制造費(fèi)用。社保費(fèi)按工資總額的60%和相應(yīng)的計提比例計提后進(jìn)入制造費(fèi)用。會計分錄:借:制造費(fèi)用\職工薪酬(生產(chǎn)處、質(zhì)管處、安全環(huán)保處等)貸:應(yīng)付職工薪酬\工資(生產(chǎn)處、質(zhì)管處、安全環(huán)保處等)貸:應(yīng)付職工薪酬\職工福利費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\工會經(jīng)費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\職工教育經(jīng)費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\住房公積金貸:應(yīng)付職工薪酬\社會保險費(fèi)2．公司管理人員工資根據(jù)公司提供的工資標(biāo)準(zhǔn)計提,職工福利費(fèi)按工資的14%計提,工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)分別是按工資的2%和1.5%計提,按元/人計提住房公積金,一并進(jìn)入管理費(fèi)用。社保費(fèi)按工資總額的60%和相應(yīng)的計提比例計提后進(jìn)入管理費(fèi)用。會計分錄:借:管理費(fèi)用\工資管理費(fèi)用\職工福利費(fèi)管理費(fèi)用\工會經(jīng)費(fèi)管理費(fèi)用\職工教育經(jīng)費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\工資(公司行管)貸:應(yīng)付職工薪酬\職工福利費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\工會經(jīng)費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\職工教育經(jīng)費(fèi)貸:應(yīng)付職工薪酬\住房公積金貸:應(yīng)付職工薪酬\社會保險費(fèi)第四十八條固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn):1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;2、使用壽命超過一個會計年度。固定資產(chǎn)分為房屋建筑物(如廠房、倉庫、辦公樓、住宅樓、食堂、車庫、煙囪、水塔、水池等)、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子及辦公設(shè)備,不包括以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物。公司固定資產(chǎn)明細(xì)以電子表格形式完成。二、固定資產(chǎn)的初始計量1.固定資產(chǎn)增加的審批手續(xù):屬生產(chǎn)單位固定資產(chǎn)的新增必須由資產(chǎn)使用單位提交購置計劃,由生產(chǎn)車間設(shè)備動力會同有關(guān)部門進(jìn)行論證,經(jīng)分管生產(chǎn)的副總經(jīng)理審批后,報董事長、總經(jīng)理審批(計劃);屬公司管理部門固定資產(chǎn)的新增由資產(chǎn)的管理部門提交購置計劃,報董事長、總經(jīng)理審批(計劃);屬工程用固定資產(chǎn)由公司項目部提出計劃,經(jīng)分管的副總經(jīng)理審批后,報董事長、總經(jīng)理審批。之后將購置固定資產(chǎn)的購置計劃或報告、合同、發(fā)票、資產(chǎn)新增審批單、出入庫單等單據(jù)交由財務(wù)總監(jiān)審簽財務(wù)入賬。2.外購固定資產(chǎn)公司外購的固定資產(chǎn),按實(shí)際支付的買價、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記賬。收到的稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的與所購買固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅款,應(yīng)當(dāng)沖減該固定資產(chǎn)的成本。如以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn),應(yīng)按各項固定資產(chǎn)的公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配,分別確認(rèn)各項固定資產(chǎn)的成本。會計分錄:借:固定資產(chǎn)貸:應(yīng)付賬款(銀行存款、應(yīng)付票據(jù)等)采用分期付款方式購買的固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以各期付款額的現(xiàn)值之和確定。各期實(shí)際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額,符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)的成本,期余部分應(yīng)當(dāng)在信用期間確認(rèn)為財務(wù)費(fèi)用,計入當(dāng)期損益。3.自行建造固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn),發(fā)生的工程成本應(yīng)經(jīng)過”在建工程”科目核算,工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,再轉(zhuǎn)入”固定資產(chǎn)”科目。4.出包方式建造固定資產(chǎn)出包方式建造的固定資產(chǎn),其成本由建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成,包括發(fā)生的建筑工程支出、安裝工程支出、以及需分?jǐn)傆嬋敫鞴潭ㄙY產(chǎn)價值的待攤支出。”在建工程”科目主要是建造承包商辦理工程價款結(jié)算的科目,待全部完工后轉(zhuǎn)入”固定資產(chǎn)”科目。5.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。借記”固定資產(chǎn)”,貸記”股本”或”實(shí)收資本”。6.接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價值。借記”固定資產(chǎn)”,貸記”待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值”,貸記”支付相關(guān)稅費(fèi)”。7.固定資產(chǎn)后續(xù)支出,是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。企業(yè)的固定資產(chǎn)投入使用后,為了適應(yīng)新技術(shù)發(fā)展的需要,或者為維護(hù)或提高固定資產(chǎn)的合用效能,往往需要對現(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、改建、擴(kuò)建或者改良。企業(yè)將固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的,如符合資本化的條件,應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價、已計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷,將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程,并停止計提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出,經(jīng)過”在建工程”科目核算。待更新改造等工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。企業(yè)在發(fā)生可資本化的固定資產(chǎn)后續(xù)支出時,可能涉及替換固定資產(chǎn)的某個組成部分。如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,應(yīng)將用于替換的部分資本化,計入固定資產(chǎn)賬面價值,同時終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值,以避免將替換部分的成本和被替換部分的賬面價值同時計入固定資產(chǎn)成本。如果企業(yè)不能確定被替換部分的賬面價值,可將替換部分的成本視為被替換部分的賬面價值。一般情況下,固定資產(chǎn)投入使用后,由于固定資產(chǎn)磨損、各組成部分耐用程度不同,可能會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的局部損壞,為了維持固定資產(chǎn)的正常動轉(zhuǎn)和使用,充分發(fā)揮其使用效能,企業(yè)會對固定資產(chǎn)進(jìn)行必要的維護(hù)。固定資產(chǎn)的日常維護(hù)支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況,一般不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,應(yīng)在發(fā)生時計入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用,不得采用預(yù)提或待攤方式處理。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用,如果滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件,裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值,并在”固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)”固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算,在兩次裝修間隔期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計提折舊。經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,應(yīng)經(jīng)過”長期待攤費(fèi)用”科目核算,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法進(jìn)行攤銷。三、固定資產(chǎn)折舊的核算公司應(yīng)當(dāng)對所有的固定資產(chǎn)計提折舊,已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計價入帳的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),從下月起計提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊。公司資產(chǎn)中房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備的累計折舊全部計入”制造費(fèi)用”科目;運(yùn)輸設(shè)備、電子及辦公設(shè)備的累計折舊全部計入”管理費(fèi)用”科目,每月按明細(xì)計提折舊后,匯總?cè)胭~。另待處理固定資產(chǎn)暫停計提折舊。公司固定資產(chǎn)折舊全部采用年限平均法。房屋建筑物折舊年限為30-50年,殘值率為5%;機(jī)器設(shè)備折舊年限為10-20年,殘值率為5%;運(yùn)輸設(shè)備的折舊年限為5年,殘值率為10%;電子及辦公設(shè)備的折舊年限為5年,殘值率為零。計提折舊分錄:借:制造費(fèi)用——折舊費(fèi)管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸:累計折舊四、固定資產(chǎn)的處理經(jīng)批準(zhǔn)報廢資產(chǎn)和長期閑置固定資產(chǎn)需要變現(xiàn)處理的,由資產(chǎn)管理單位提出具體變現(xiàn)申請報告,明確變現(xiàn)資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、原資產(chǎn)價值或凈值(以財務(wù)數(shù)據(jù)為準(zhǔn))及變現(xiàn)資產(chǎn)接收單位和處理價格,報主管副總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)審批后,上報董事長、總經(jīng)理批示。處理完畢后,將處理報告和其它相關(guān)單據(jù)交財務(wù)下賬,處理收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計入當(dāng)期損益。1.轉(zhuǎn)入清理時:借:固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—貸:固定資產(chǎn)2.發(fā)生的清理費(fèi)用:借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款—3.收回殘料或出售價款:借:銀行存款—原材料—貸:固定資產(chǎn)清理4.清理凈損益:借:營業(yè)外支出—處理非流動資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理或借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入—五、固定資產(chǎn)的盤盈和盤虧公司在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn),經(jīng)過”待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算,盤虧造成的損失,經(jīng)過”營業(yè)外支出—盤虧損失”科目核算,計入當(dāng)期損益。公司在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn),作為前期差錯處理,盤盈的固定資產(chǎn),經(jīng)過”以前年度損益調(diào)整”科目核算。六、固定資產(chǎn)的修理公司進(jìn)行固定資產(chǎn)中小修理需提出書面申請報主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可修理。修理完畢后憑申請報告、合同、發(fā)票、出入庫單及其它相關(guān)單據(jù)在財務(wù)部門報銷。經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審簽后入賬,其費(fèi)用直接計入成本費(fèi)用。會計分錄:借:制造費(fèi)用—修理費(fèi)(生產(chǎn)單位)管理費(fèi)用—修理費(fèi)(管理部門)貸:應(yīng)付賬款……固定資產(chǎn)大修由公司年初制訂全年各總歸車間的大修計劃,各車間應(yīng)按照計劃實(shí)施大修,將計劃內(nèi)所發(fā)生的合同、發(fā)票、出入庫單等單據(jù)交財務(wù)總監(jiān)審簽入賬,超出計劃部分不予入賬。專項固定資產(chǎn)的大修由各單位提交專項報告,并報董事長、總經(jīng)理審批,之后將固定資產(chǎn)的大修專項報告、合同、發(fā)票、出入庫單等單據(jù)交總財務(wù)總監(jiān)審簽入賬。大修涉及土建部分的必須經(jīng)公司審計后方可入賬。會計分錄:借:制造費(fèi)用—大修費(fèi)(生產(chǎn)單位)貸:其它應(yīng)付款—……第四十九條無形資產(chǎn)的核算一、無形資產(chǎn)的定義無形資產(chǎn),是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn),主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。公司的無形資產(chǎn)為土地使用權(quán)、非專利技術(shù),其中投資性房地產(chǎn)的土地使用權(quán)不適用本核算規(guī)定。二、無形資產(chǎn)的初始計量1.外購的無形資產(chǎn),其成本包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其它支出。如屬于分期付款購買的,其成本為購買價款的現(xiàn)值。購入時會計分錄:借:無形資產(chǎn)—(子科目:土地使用權(quán)、專利權(quán)等)(未確認(rèn)融資費(fèi)用)貸:銀行存款—(應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款)2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn),其成本由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的所有必要支出組成,對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計入損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整。自行開發(fā)會計分錄:借:無形資產(chǎn)—(子科目:非專利技術(shù)等)貸:研發(fā)支出—(在建工程)研究階段的有關(guān)支出,在發(fā)生時應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化計入當(dāng)期損益。如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件,則可將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)。無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為管理費(fèi)用,全部計入當(dāng)期損益。三、無形資產(chǎn)的攤銷1.攤銷方法采用直線法,殘值一般為零。土地使用權(quán)按剩余年限進(jìn)行攤銷;非專利技術(shù)不再進(jìn)行攤銷,年終進(jìn)行減值準(zhǔn)備測試后確定是否計提減值準(zhǔn)備。每月攤銷時會計分錄:借:制造費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷(生產(chǎn)性)管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷(非生產(chǎn)性)貸:累計攤銷(分明細(xì)攤銷,本公司分六項)2.某些無形資產(chǎn)的取得源自于合同性權(quán)利或其它法定權(quán)利,其使用壽命不應(yīng)超過合同性權(quán)利或其它法定權(quán)利規(guī)定的期限。沒有明確的合同或法律規(guī)定無形資產(chǎn)的使用壽命的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合各方面情況,例如企業(yè)經(jīng)過努力,聘請相關(guān)專家進(jìn)行論證、與同行業(yè)的情況進(jìn)行比較以及參考企業(yè)的歷史經(jīng)驗等,來確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限。如果經(jīng)過這些努力,仍無法合理確定無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限的,才能將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn),在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷,但應(yīng)當(dāng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試。如經(jīng)減值測試表明發(fā)生減值,則需要計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備,已計提的減值準(zhǔn)備不允許轉(zhuǎn)回。其相關(guān)的賬務(wù)處理為:借:資產(chǎn)減值損失貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等,不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。4.如果發(fā)生資源補(bǔ)貼收入,無另行規(guī)定的,分錄如下:借:銀行存款—貸:營業(yè)外收入—四