2022年福建省莆田市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年福建省莆田市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中，正確的是（）

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計(jì)期間可以根據(jù)需要隨意變更

B.只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，不必考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

2.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費(fèi)

3.2011年8月1日，A股份有限公司(以下簡稱A公司)接受B公司投資，B公司將持有的C公司的長期股權(quán)投資投入到A公司。B公司持有的C公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司和B公司投資合同約定的價(jià)值為1000萬元(該價(jià)值為公允價(jià)值)。接受投資后A公司的注冊資本為3000萬元，B公司投資持股比例為20%，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。則下列說法中不正確的是()。

A.A公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資800萬元

B.A公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資1000萬元

C.A公司應(yīng)增加股本600萬元

D.A公司應(yīng)增加資本公積(股本溢價(jià))400萬元

4.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對前期估計(jì)進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

5.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類日表述不正確的是（）。

A.甲上市公司決定于2018年3月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年3月31日

B.乙上市公司決定于2018年10月26日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2019年1月1日

C.丙上市公司決定于2018年5月8日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年7月1日

D.丁上市公司決定于2018年8月16日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年10月1日

7.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元，差額為一項(xiàng)存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬元。

A.120B.60C.80D.0

8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

9.2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

10.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

11.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示

12.下列關(guān)于融資租賃的說法中，正確的是（）。

A.某租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn)，其租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75％（含）以上。則企業(yè)可認(rèn)定其符合融資租賃的條件

B.承租人支付的或有租金和履約成本應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分

C.融資租賃中承租人發(fā)生的差旅費(fèi)、談判費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值

D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，只能采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率

13.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬元

14.甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2010年3月10日甲公司從A公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由A公司生產(chǎn)，成本220萬元，售價(jià)300萬元，增值稅稅額為51萬元，甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，甲公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。A公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤為（）萬元。

A.600B.520C.532D.612

15.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項(xiàng)對8公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為（）。

A.籌資活動現(xiàn)金流出780萬元

B.籌資活動現(xiàn)金流入120萬元

C.投資活動現(xiàn)金流出780萬元

D.投資活動現(xiàn)金流入120萬元

16.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

17.

18.

第

7

題

A公司對B公司投資，占8公司表決權(quán)資本的18%，B公司生產(chǎn)產(chǎn)品依靠A．公司提供配方，并規(guī)定B公司不得改變其配方，故A公司確認(rèn)對B公司具有重大影響。此項(xiàng)業(yè)務(wù)處理依據(jù)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。

A.重要性B.相關(guān)性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式

19.

第13題2010年1月1日，甲公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)(寫字樓)轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)系甲公司2006年1月1日購入的．初始入賬價(jià)值為4500萬元，購入后即采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)麓，轉(zhuǎn)讓時該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為4700萬元。假定不考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）萬兀。

A.300B.500C.OD.5000

20.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為（）萬元。

A.0B.250C.300D.430

二、多選題(20題)21.

第

24

題

在計(jì)算金融資產(chǎn)的攤余成本時，應(yīng)在下列（）項(xiàng)目對金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額予以調(diào)整后得到。

A.已償還的本金

B.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

C.已發(fā)生的減值損失

D.期末公允價(jià)值變動金額

22.下列事項(xiàng)中，最終不會引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.以低于成本價(jià)銷售產(chǎn)品B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤D.宣布發(fā)放股票股利

23.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本

24.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

D.交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

25.對下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯進(jìn)行更正

B.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

26.下列有關(guān)金融資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有（）。

A.持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，資產(chǎn)負(fù)債表日不再確認(rèn)利息收入

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后，其賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本

C.對單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，也可以包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試

D.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額

27.企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示，應(yīng)予滿足的條件有（）。

A.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利

B.遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債

C.企業(yè)沒有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利

D.企業(yè)擁有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利，但沒有意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債

28.下列有關(guān)債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額的，重組后債務(wù)的公允價(jià)值一定大于重組后債權(quán)的公允價(jià)值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項(xiàng)用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)在計(jì)算確定的入賬價(jià)值范圍內(nèi)，按公允價(jià)值的相對比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值

29.金山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對其處罰100萬元

B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元

C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺

30.

第

22

題

對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有（）。

31.關(guān)于民間非營利組織的捐贈收人，下列說法中正確的有()。

A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入

B.實(shí)務(wù)中，民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈

C.對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應(yīng)確認(rèn)為收入

D.民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，通常應(yīng)按其公允價(jià)值予以確認(rèn)和計(jì)量

32.關(guān)于股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的有()。

A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動

D.無論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，均應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

33.下列關(guān)于控制的特征，說法正確的有（）。A.控制的主體是唯一的，不是兩方或多方

B.控制的內(nèi)容是另一企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策

C.控制的性質(zhì)是一種法定權(quán)力

D.控制的目的是為了獲取經(jīng)濟(jì)利益

34.關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)

C.當(dāng)期為政府專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費(fèi)時，應(yīng)當(dāng)在收到時將其全部確認(rèn)為會費(fèi)收入

35.

第

20

題

下列說法中，錯誤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動資產(chǎn)和流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示

36.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

37.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有()。

A．已出租的建筑物

B．已出租的土地使用權(quán)

C．閑置的土地

D．持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

38.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計(jì)估計(jì)變更處理

39.X公司2010年7月28日向Y公司銷售一批商品并確認(rèn)收入，2013年3月20日，Y公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素洝公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日。X公司對此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)不正確的處理方法是（）。

A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年收入等項(xiàng)目

B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2012年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)

C.沖減2010年1月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

D.沖減2013年2月份相關(guān)收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目

40.下列有關(guān)所得稅列報(bào)的表述中正確的有()。

A．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為流動資產(chǎn)和流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C．一般情況下，在個別報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示

D．一般情況下，在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可予以抵銷

三、判斷題(20題)41.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時要對子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為合并財(cái)務(wù)報(bào)表日各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值。()

A.是B.否

42.第

27

題

長期股權(quán)投資期末應(yīng)按按公允價(jià)值計(jì)量。（）

A.是B.否

43.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購買價(jià)款也可以按照購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()

A.是B.否

44.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊，其折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

45.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

46.股東大會(或類似機(jī)構(gòu))在資產(chǎn)負(fù)債表El后期間審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

47.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

48.債務(wù)人以定向增發(fā)股票方式抵償債務(wù)的，為發(fā)行股票支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減營業(yè)外收入。()

A.是B.否

49.利得就是指計(jì)入營業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

50.在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時，要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。（）

A.是B.否

51.債務(wù)重組中，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

34

題

對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，有可能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

54.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流人從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流人額能夠可靠計(jì)量時才能予以確認(rèn)。()

A.是B.否

55.政府單位的合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。（）

A.是B.否

56.

第

37

題

企業(yè)除公益金以外的其他盈余公積，可用于彌補(bǔ)虧損。（）

A.是B.否

57.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

58.企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時．應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期所適用的所得稅稅率計(jì)算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。（）

A.是B.否

59.在進(jìn)行減值測試時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，而應(yīng)當(dāng)采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)成的最佳的未來價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。（）

A.是B.否

60.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國公司的國內(nèi)分公司A公司自行向社會公開宣告將對生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算該企業(yè)20×2年1月末、2月末和3月末應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

62.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在對其2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

(1)甲公司2012年3月2日以300萬元從證券市場購入乙公司3%的股份作為可供出售金融資產(chǎn)核算，發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬元。2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為400萬元。甲公司的會計(jì)處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本300

投資收益10

貸：銀行存款310

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動100

貸：公允價(jià)值變動損益100

(2)2012年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%，(P/A，10%，3)=2.4869。不考慮此事項(xiàng)中增值稅的影響。

甲公司2012年對上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理如下：

借：周定資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：管理費(fèi)用450

貸：累計(jì)折舊450

(3)2012年7月1日，甲公司開始代理銷售由丁公司最新研制的A商品。銷售代理協(xié)議約定，丁公司將A商品全部交由甲公司代理銷售；甲公司采用收取手續(xù)費(fèi)的方式為丁公司代理銷售A商品，代理手續(xù)費(fèi)收入按照丁公司確認(rèn)的A商品銷售收入(不含銷售退回商品)的5%計(jì)算；顧客從購買A商品之日起1年內(nèi)可以無條件退還。2012年度，甲公司共計(jì)銷售A商品600萬元，至年末尚未發(fā)生退貨。由于A商品首次投放市場，甲公司、丁公司均無法估計(jì)其退回的可能性。甲公司確認(rèn)了代理費(fèi)收入，甲公司確認(rèn)代理費(fèi)收入的會計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款30

貸：其他業(yè)務(wù)收入30

(4)2012年10月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，以每臺20萬元的價(jià)格向戊公司銷售M設(shè)備40臺，每臺M設(shè)備的成本為15萬元。同時簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司于2013年3月31日以每臺25萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。當(dāng)日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為136萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款936

貸：主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)136

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

(5)2012年12月20日，甲公司與己公司簽訂銷售合同，甲公司向己公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為300萬元，甲公司承諾己公司在3個月內(nèi)對B產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意可以無條件退貨。12月25日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，收到己公司支付的貨款。甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。甲公司B產(chǎn)品的成本為150萬元。甲公司對此項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)了收入并結(jié)轉(zhuǎn)了成本。甲公司的會計(jì)處理如下：

借：銀行存款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

假定：

(1)有關(guān)差錯更正按當(dāng)期差錯處理；

(2)不考慮所得稅的影響；

(3)不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計(jì)分錄。

要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷事項(xiàng)(1)至(5)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確；如不正確，請說明理由，并編制更正差錯的會計(jì)分錄。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬元，成本為120萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計(jì)提了20萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動的會計(jì)分錄。

64.第

38

題

M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。M公司的會計(jì)政策是固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；原材料采用實(shí)際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，在核算中，以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。M公司2007年～2008年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

（1）2007年2月1日M公司開發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目，N公司以一臺新設(shè)備作投資，用于新項(xiàng)目。本設(shè)備在N公司的賬面原值為200萬元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本800萬元中的20%。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。

（2）2007年3月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購人生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅17萬元款項(xiàng)已支付。另外支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，其中運(yùn)費(fèi)為2萬元，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（3）2007年12月，資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。已知丙材料年末的實(shí)際成本150萬元，市場購買價(jià)格為145萬元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為225萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬元。

（4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，重新估計(jì)的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元。

（5）2008年7月1臼，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為35萬元。丙材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。

（6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，M公司收到丁公司支付的補(bǔ)價(jià)6.4萬元。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

要求：編制M公司接受投資、購買原材料、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計(jì)分錄。

65.計(jì)算長江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

參考答案

1.D選項(xiàng)A說法錯誤，資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；

選項(xiàng)B說法錯誤，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；

選項(xiàng)C說法錯誤，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式；

選項(xiàng)D說法正確，企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，并據(jù)此判斷是否需要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以及應(yīng)當(dāng)計(jì)提多少資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.A解析：本題考核事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的核算。事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，會計(jì)處理是：

借：事業(yè)支出／零余額賬戶用款額度／銀行存款等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

3.A投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。A公司應(yīng)增加的股本為3000×20%=600（萬元），增加的資本公積（股本溢價(jià)）為1000-600=400（萬元）。

4.C【答案】C

【解析】等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對前期估計(jì)進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，故B正確。在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，故選項(xiàng)D也正確。

5.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動不需要考慮。

6.A選項(xiàng)A，重分類日，是指導(dǎo)致企業(yè)對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報(bào)告期間的第一天，所以重分類日為2018年4月1日。

7.B投資時，乙公司存貨的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額是500萬元，期末乙公司對外銷售了60%，由于甲公司認(rèn)可的是該批存貨的公允價(jià)值，而乙公司賬面凈利潤中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的，所以需要對乙公司的凈利潤進(jìn)行調(diào)整的，因此乙公司調(diào)整后的凈利潤=600-(8000-7500)×60%=300(萬元)，2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=300×20%=60(萬元)。

8.A交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價(jià)值計(jì)量，由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計(jì)價(jià)的，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮美元股票市價(jià)的變動，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

9.BB【解析】2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100=0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

10.A現(xiàn)金折扣，指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除。銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財(cái)費(fèi)用，會計(jì)上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

銷售折讓，指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。實(shí)際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入。

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實(shí)現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不需作賬務(wù)處理。

委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

11.B選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示；選項(xiàng)C，部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，應(yīng)將外幣報(bào)表折算差額在子公司與母公司之間進(jìn)行分配。

12.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.B甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯誤；賠償支出計(jì)人營業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬元)，選項(xiàng)D錯誤。

14.C調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤=600-（300-220）+（300-220）÷5×9/12=532（萬元）。

15.D【解析】子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物大于母公司支付對價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，按減去子公司及其他營業(yè)單位在購買日持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額在“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，所以該事項(xiàng)影響B(tài)公司投資活動現(xiàn)金流入的金額=900—780=120(萬元)。

16.D【該題針對“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

17.B

18.D【解析】一般講，擁有被投資單位20%以上的投資份額才會對被投資單位產(chǎn)生重大影響，但是本題中8公司生產(chǎn)產(chǎn)品完全依靠A公司提供技術(shù)資料，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，顯然A公司對其具有重大影響。

19.A甲公司2010年度因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤=5000-4700+200-200=300(萬元)。

20.B2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來實(shí)際發(fā)生時可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異250萬元（250-0）。

21.ABC金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金；(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

22.BD選項(xiàng)BD是所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動，不會引起所有者權(quán)益總額的變動。

23.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)人初始投資成本。

24.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)在銷售商品時，有時雖交付了實(shí)物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，選項(xiàng)D錯誤。

25.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

26.AC選項(xiàng)A不正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)按照確認(rèn)減值損失時對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)利息收入;選項(xiàng)C不正確，對于存在大量性質(zhì)類似且以攤余成本后續(xù)計(jì)量金融資產(chǎn)的企業(yè)，在考慮金融資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)當(dāng)先將單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)區(qū)分開來，單獨(dú)進(jìn)行減值測試。對單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，可以單獨(dú)進(jìn)行減值測試，或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。

27.AB同時滿足以下條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示（1）企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利（2）遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償負(fù)債。

28.ABCD選項(xiàng)A，重組后債務(wù)的公允價(jià)值與重組后債權(quán)的公允價(jià)值一般相等；選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益等；選項(xiàng)C，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認(rèn)為資本公積；選項(xiàng)D，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價(jià)值入賬。

29.AC選項(xiàng)A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

30.CD

31.BC選項(xiàng)A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入，但可在報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)D，民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)在報(bào)表附注中披露。

32.AC解析：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量；以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)其后續(xù)公允價(jià)值變動。

33.ABCD

34.BC選項(xiàng)A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項(xiàng)B說法正確；

選項(xiàng)C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項(xiàng)資金補(bǔ)助，可以在“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助收入”進(jìn)行核算；同時，在“業(yè)務(wù)活動成本”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助成本”，歸集當(dāng)期為專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用。

選項(xiàng)D說法錯誤，一次性收到多期會費(fèi)時，屬于預(yù)收的部分，應(yīng)計(jì)入預(yù)收賬款，不應(yīng)全部確認(rèn)為收到當(dāng)期的會費(fèi)收入。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.ABC遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示。

36.ABC長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

37.AB【答案】AB

【解析】《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第3號一一投資性房地產(chǎn)》規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于投資性房地產(chǎn)：(1)已出租的建筑物；(2)已出租的土地使用權(quán)；(3)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。我國的閑置土地不屬于投資性房地產(chǎn)，即為炒作而持有，未動工開發(fā)的土地屬于閑置土地（但I(xiàn)FRS下閑置土地可以作為投資性房地產(chǎn)）。所以選項(xiàng)C不對。

38.ACD選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

39.BCD如果是在報(bào)告年度或報(bào)告年度以前實(shí)現(xiàn)銷售，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的收入、成本等相關(guān)項(xiàng)目。

40.BC【答案】BC

【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，選項(xiàng)A不正確；在合并報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，選項(xiàng)D不正確。

41.N應(yīng)使子公司的個別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。

42.N長期股權(quán)投資核算采用的是歷史成本計(jì)量屬性

43.N【答案】×

【解析】購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

44.Y

45.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

46.Y

47.N可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，以后期間其價(jià)值恢復(fù)時應(yīng)通過所有者權(quán)益即資本公積轉(zhuǎn)回其減值金額。

48.N發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積(股本溢價(jià))，無溢價(jià)或溢價(jià)不足沖減的，沖減留存收益。

49.N利得包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計(jì)入利潤的利得。

50.N在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時，不需要考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失，即使資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分也是如此。

51.N抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯誤。

52.N

53.Y對于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具，如發(fā)行方行使贖回權(quán)，投資者仍可收回其幾乎所有初始凈投資，那么投資者可以將此類投資劃分為持有至到期投資。

54.Y

55.Y合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。

56.Y企業(yè)提取的法定盈余公積和任意盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本或股本。法定公益金主要用于集體福利設(shè)施支出。

57.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

58.N企業(yè)根據(jù)可抵扣暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間所適用的所得稅稅率計(jì)算相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)金額。

59.Y

60.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項(xiàng)符合該定義。

61.（1）1月l日借入美元借款時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款——美元戶(＄2000000×8.20)16400000

貸：長期借款——美元戶16400000

當(dāng)日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程7380000

貸：銀行存款——美元戶(＄900000×8.20)7380000

1月末計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.22＝82200元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄900000×30/30＝900000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄900000×6%×1/12＝4500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄4500×8.22＝36990元

1月份應(yīng)予資本化的利息金額為36990元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82200-36990=45210元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.22－8.20)＝40000元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即40000元。

1月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝36990+40000＝76990元

1月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用76990

財(cái)務(wù)費(fèi)用45210

貸：長期借款——美元戶（10000美元）122200

（2）2月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程4950000

貸：銀行存款——美元戶(＄600000×8.25)4950000

2月末，計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.27＝82700元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄1500000×30/30＝1500000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄1500000×6%×1/12＝7500美元

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄7500×8.27＝62025元

2月份應(yīng)予資本化的利息金額為62025元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=82700-62025=20675元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.27－8.22)+＄10000×(8.27－8.22)＝100500元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即100500元

2月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝62025+100500＝162525元

2月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用162525

財(cái)務(wù)費(fèi)用20675

貸：長期借款——美元戶（10000美元）183200

（3）3月1日發(fā)生美元支出時，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程5796000

貸：銀行存款——美元戶(＄700000×8.28)5796000

3月末，計(jì)算該月外幣借款利息和外幣借款本金及利息的匯兌差額：

①利息資本化金額

外幣借款利息＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

折合為人民幣的借款利息＝＄10000×8.30＝83000元

外幣累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝＄2000000×30/30＝2000000美元

外幣借款利息資本化金額＝＄2000000×6%×1/12＝10000美元

注：3月份發(fā)生的資產(chǎn)支出數(shù)只能將50萬美元計(jì)算在內(nèi)。

折合為人民幣的利息資本化金額＝＄10000×8.30＝83000元

3月份應(yīng)予資本化的利息金額為83000元。

②匯兌差額資本化金額

外幣借款本金及利息的匯兌差額＝＄2000000×(8.30－8.27)+＄20000×(8.30－8.27)＝60600元

應(yīng)予資本化的匯兌差額等于當(dāng)月該外幣借款本金及利息實(shí)際發(fā)生的匯兌差額即60600元。

3月份應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額＝83000+60600＝143600元

3月末，企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：在建工程——借款費(fèi)用143600

貸：長期借款——美元戶（10000美元）143600

62.(1)事項(xiàng)(1)會計(jì)處理不正確。

理由：取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入成本，不能計(jì)入投資收益；可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動應(yīng)計(jì)入資本公積，不是公允價(jià)值變動損益。

更正分錄如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本10

貸：投資收益10

借：公允價(jià)值變動損益100

貸：資本公積—其他資本公積90

可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動10

(2)事項(xiàng)(2)的會計(jì)處理不正確。

理由：購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

更正分錄如下：

固定資產(chǎn)入賬金額=1000×2.4869=2486.9(萬元)。

2013年同定資產(chǎn)折舊金額=2486.9÷5×9/12=373.04(萬元)

2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷=2486.9×10%×9/12=186.52(萬元)

借：未確認(rèn)融資費(fèi)用513.1(3000-2486.9)

貸：固定資產(chǎn)513.1

借：累計(jì)折舊76.96(450-373.04)

貸：管理費(fèi)用76.96

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用186.52

貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用186.52

(3)事項(xiàng)(3)的會計(jì)處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入；因?yàn)槎」緹o法估計(jì)其退貨的可能性，不確認(rèn)收入，那么甲公司不能確認(rèn)收入的金額，因而也就不能據(jù)以確認(rèn)代理的手續(xù)費(fèi)收入。

更正分錄如下：

借：其他業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)付賬款30

(4)事項(xiàng)(4)的會計(jì)處理不正確。

理由：以固定價(jià)格回購的售后回購業(yè)務(wù)，銷售時不符合收入確認(rèn)條件，收到款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本?；刭弮r(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入800

貸：其他應(yīng)付款800

借：發(fā)出商品600

貸：主營業(yè)務(wù)成本600

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100[(40×(25-20)÷6×3]

貸：其他應(yīng)付款100

(5)事項(xiàng)(5)的會計(jì)處理不正確。

理由：因甲公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性，不滿足收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

更正分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)收入300

貸：預(yù)收賬款300

借：發(fā)出商品150

貸：主營業(yè)務(wù)成本15063.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點(diǎn)

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費(fèi)用停止資本化的時點(diǎn)為：2013年12月31日。

②計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價(jià)566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價(jià)=900+40=940(萬元)。

已計(jì)提累計(jì)折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價(jià)值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的人賬價(jià)值

甲公司換入商品房的入賬價(jià)值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計(jì)折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務(wù)成本290

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20

貸：庫存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動100(1500-1400)

貸：公允價(jià)值變動損益100

64.(1)2007年2月1日，M公司接受投資：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備200

貸：實(shí)收資本(800×20%)160

資本公積——資本溢價(jià)40

(2)2007年3月1日，購人原材料：

借：原材料102.86

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17.14(17+2×7%)

貸：銀行存款120(117+3)

(3)2007年12月，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225—A產(chǎn)品的估價(jià)銷售費(fèi)用及稅金10=215(萬元)。由于丙材料的價(jià)格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬元低于其成本250萬元，丙材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量：丙材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)225—將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100—A產(chǎn)品的估價(jià)銷售費(fèi)用及稅金10=115(萬元)。

丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬元，低于其成本150萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬元：

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35

(4)2007年12月31日，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

2007年每月折舊額=(200—200×4%)/(5×12)=3.2(萬元)。

2007年應(yīng)計(jì)提折舊額=3.2×lO=32(萬元)，計(jì)提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為168萬元。因可收回金額為140萬元，需計(jì)提28萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失28

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28

計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為140萬元。

(5)2008年7月1日，出售原材料：

借：銀行存款58.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

借：其他業(yè)務(wù)成本35

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35

貸：原材料70

(6)6.4/100—6.4%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2008年9月5日，用設(shè)備換人工程物資，計(jì)算設(shè)備換出前的賬面價(jià)值：

2008年1月起，每月計(jì)提的折舊＝(固定資產(chǎn)賬面價(jià)值140一預(yù)計(jì)凈殘值O.8)/(預(yù)計(jì)使用年限4×12)=2.9(萬元)。

2008年1～9月計(jì)提的折舊額＝2.9×9＝26.1(萬元)，換出設(shè)備前的賬面價(jià)值為113.9萬元。

M公司換入鋼材的入賬價(jià)值=113.9—6.4=107.5(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理113.9

累計(jì)折舊58.1

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28

貸：固定資產(chǎn)200

借：工程物資——鋼材107.5

銀行存款6.4

貸：固定資產(chǎn)清理113.9

65.0①2013年：2013年專門借款能夠資本化的期間為4月1日至7月31日,共4個月。2013年專門借款利息資本化金額4800×4％×4／12-(4800-2000)×0．25％×2-(4800-2000-1000)×0．25％×1=45．5(萬元)。2013年專門借款不能夠資本化的期間為1月1日至3月31日和8月1日至12月31日,共8個月。2013年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=4800×4％×8／12-4800×0．25％×3=92(萬元)。2013年專門借款利息收入=4800×0．25％×3+2800×0．25％×2+1800×0．25％×1=54．5(萬元)。②2014年：2014年專門借款能夠資本化的期間為1月1日至9月30日,共9個月。2014年專門借款利息資本化金額：4800×4％×9／12=144(萬元)。2014年專門借款不能夠資本化的期間為10月1日至12月31日,共3個月。2014年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=4800×4％×3／12=48(萬元)。2022年福建省莆田市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定的說法中，正確的是（）

A.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計(jì)期間可以根據(jù)需要隨意變更

B.只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個或兩個以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組的認(rèn)定，不必考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

2.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入B.事業(yè)收入C.零余額賬戶用款額度D.撥入經(jīng)費(fèi)

3.2011年8月1日，A股份有限公司(以下簡稱A公司)接受B公司投資，B公司將持有的C公司的長期股權(quán)投資投入到A公司。B公司持有的C公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為800萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司和B公司投資合同約定的價(jià)值為1000萬元(該價(jià)值為公允價(jià)值)。接受投資后A公司的注冊資本為3000萬元，B公司投資持股比例為20%，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響。則下列說法中不正確的是()。

A.A公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資800萬元

B.A公司應(yīng)增加長期股權(quán)投資1000萬元

C.A公司應(yīng)增加股本600萬元

D.A公司應(yīng)增加資本公積(股本溢價(jià))400萬元

4.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說法中，不正確的是()。

A．等待期長度確定后，業(yè)績條件為非市場條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對前期估計(jì)進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C．在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

5.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動計(jì)入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

6.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類日表述不正確的是（）。

A.甲上市公司決定于2018年3月15日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年3月31日

B.乙上市公司決定于2018年10月26日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2019年1月1日

C.丙上市公司決定于2018年5月8日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年7月1日

D.丁上市公司決定于2018年8月16日改變其管理某金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，則重分類日為2018年10月1日

7.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元，差額為一項(xiàng)存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對外銷售了60%。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額是()萬元。

A.120B.60C.80D.0

8.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價(jià)格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年12月31日，當(dāng)月購入的乙公司股票市價(jià)變?yōu)槊抗?.1美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

9.2010年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。B公司2010年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實(shí)際支付時可計(jì)人應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。A.A.2010年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2010年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2010年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2010年12月31日應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元

10.下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)

11.關(guān)于外幣報(bào)表折算差額，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目中列示

B.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

C.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入未分配利潤

D.企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司(非全資)的情況下，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，產(chǎn)生的折算差額全部由母公司計(jì)入“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目，并單獨(dú)列示

12.下列關(guān)于融資租賃的說法中，正確的是（）。

A.某租賃資產(chǎn)是舊資產(chǎn)，其租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的75％（含）以上。則企業(yè)可認(rèn)定其符合融資租賃的條件

B.承租人支付的或有租金和履約成本應(yīng)作為最低租賃付款額的構(gòu)成部分

C.融資租賃中承租人發(fā)生的差旅費(fèi)、談判費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)價(jià)值

D.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，只能采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率

13.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬元。截止至2013年12月31日，法院尚未對此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說法中正確的是。

A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬元

14.甲公司擁有A公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2010年3月10日甲公司從A公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由A公司生產(chǎn)，成本220萬元，售價(jià)300萬元，增值稅稅額為51萬元，甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，甲公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。A公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，調(diào)整后A公司2010年度的凈利潤為（）萬元。

A.600B.520C.532D.612

15.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權(quán)，在此之前B公司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日A公司現(xiàn)金余額為900萬元，則該事項(xiàng)對8公司所在集團(tuán)的現(xiàn)金流量表列報(bào)的影響為（）。

A.籌資活動現(xiàn)金流出780萬元

B.籌