2022年貴州省貴陽市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2022年貴州省貴陽市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.W注冊會計師執(zhí)行大秦公司2018年財務(wù)報表審計，在對支付審批執(zhí)行控制測試時，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個抽樣單元

2.（三）B注冊會計師負責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風(fēng)險模型（審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的

B.重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

3.

下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是()。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

4.<2>下列有關(guān)丁注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注D公司在收入確認方面的舞弊風(fēng)險

B.在識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，丁注冊會計師不用評價D公司相關(guān)控制的設(shè)計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定D公司在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險

5.

第

5

題

下列說法不正確的是（）。

A.盈余不穩(wěn)定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊

C.處于經(jīng)營收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

6.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否礴實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

7.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

8.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進行分析性復(fù)核，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

9.如果一家會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當(dāng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

10.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

11.被審計單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財務(wù)報表提供了機會的是（）

A.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計事項上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

12.信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外收入B.其他營業(yè)支出C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費用

13.在審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險取決于（）。

A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

B.審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質(zhì)

D.被審計單位及其環(huán)境

14.如果x公司的存貨已被用作抵押物，但未在財務(wù)報表的附注資料中說明，則其資產(chǎn)負債表的存貨項目違背了（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權(quán)利和義務(wù)

15.

第

14

題

在審計X公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務(wù)時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認可X公司的此筆收入。

A.復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿

16.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

17.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

18.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

19.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

20.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

21.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的范圍與專家達成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的時間與專家達成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)與專家達成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

22.會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

23.

第

8

題

下列各項中，不符合土地增值稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.超過國家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評估價格為重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

24.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責(zé)對D公司2008年度財務(wù)報表進行審計，在對比較數(shù)據(jù)進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計師認為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及

C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

25.

第

12

題

在杜邦財務(wù)分析體系中，綜合性最強的財務(wù)比率是（）。

A.凈資產(chǎn)收益率B.總資產(chǎn)凈利率C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.營業(yè)凈利率

26.

根據(jù)下列材料請回答5～8題：

ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師B負責(zé)對乙公司2009年度財務(wù)報表進行審計并且于2010年3月15日簽發(fā)了已經(jīng)審計后財務(wù)報表的審計報告。但最近的情況是ABC會計師事務(wù)所被告上法庭。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

5

題

關(guān)于ABC會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的下列理解恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

27.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

28.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運商品的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)

B.發(fā)運憑證與營業(yè)收入“完整性”認定有關(guān)

C.發(fā)運部門與倉庫部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

D.發(fā)運部門必須按照批準的銷售單裝運商品

29.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

C.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯誤

30.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

二、多選題(20題)31.確立會計核算時間長度的會計假設(shè)有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

32.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.收入分配

33.<4>、下列關(guān)于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設(shè)計控制測試時，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù)

B.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

D.如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

34.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

35.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

36.

在我國必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)，下列注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的相關(guān)問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗資

37.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

38.第

30

題

根據(jù)獨立審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎(chǔ)上對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會計報表是否按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

B.會計報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定

C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

39.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

40.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計進行了解D.審計中取證的權(quán)限

41.<2>、為了根據(jù)樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報比例=該筆業(yè)務(wù)審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

42.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

43.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計估計所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計估計相關(guān)控制

44.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務(wù)審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟效益審計D.外部審計

45.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

46.注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括（）

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內(nèi)部審計人員共同負責(zé)

B.內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的

D.內(nèi)部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平

47.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

48.x公司2012年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日B會計師事務(wù)所承接了X公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在接受委托后與A會計師事務(wù)所之間進行溝通時，以下說法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計程序，由B會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會計師事務(wù)所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時利用了8會計師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會計師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計報告中可以表明其審計意見部分依賴A會計師事務(wù)所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，8會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請x公司告知A會計師事務(wù)所

49.在執(zhí)行審閱過程中，注冊會計師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財務(wù)報表審閱只須獲取支持有限保證的證據(jù)，所以注冊會計師不會使用監(jiān)盤程序

B.采用比財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中更高的重要性水平

C.審閱報告的日期為注冊會計師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告

50.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

三、3.判斷題(10題)51.

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計人待處理財產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財務(wù)報表時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在財務(wù)報表附注中說明。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師是X有限責(zé)任公司2006年度財務(wù)報表項目負責(zé)人，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

對財務(wù)報表組成部分出具審計報告時，審計報告后面應(yīng)該附上整套財務(wù)報表，以便財務(wù)報表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯誤

53.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃，評估確定重要性水平過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。()

A.正確B.錯誤

55.

W公司公司的股東以知識產(chǎn)權(quán)．土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)出資的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)驗證其權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況，并按照國家有關(guān)規(guī)定在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上審驗其價值。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計師不能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤和舞弊，不對會計報表的正確性負責(zé)，但是，如果注冊會計師未能將會計報表中嚴重失實的錯誤和舞弊披露出來，則應(yīng)負審計責(zé)任。()

A.正確B.錯誤

57.所有的自動應(yīng)用控制都會有一個手工控制與之相對應(yīng)。注冊會計師在實施控制測試時，應(yīng)將自動化系統(tǒng)的每個應(yīng)用控制與其對應(yīng)的手工控制一起進行測試，才能得到應(yīng)用控制是否可信賴的結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

58.對于長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)，注冊會計師主要是查閱債券到期日來計算“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”的數(shù)額，并據(jù)以判斷企業(yè)劃轉(zhuǎn)的正確性。()

A.正確B.錯誤

59.

助理人員計算了2006年W公司的A種機器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2006年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2005年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2006年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2005年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此注冊會計師判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設(shè)備而2006年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯誤

60.助理人員王輝填列完成R公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表中可供分配的利潤及其相關(guān)項目后，正在考慮填列可供投資者分配的利潤項目。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

王輝在編制利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿之前，沒有編制資產(chǎn)負債表試算平衡表工作底稿。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在針對應(yīng)收賬款實施細節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計為300000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為6000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為9000000元。

要求：代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。

62.D公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化，ABC會計師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托審計其2013年度財務(wù)報表。

要求：

(1)在連續(xù)審計中哪些情況下注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書?

(2)如果D公司未支付審計2012年度財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)支付的審計費用，而且該費用在其審計2013年度財務(wù)報表出具審計報告之前仍未支付，是否會對其獨立性產(chǎn)生不利影響?并闡述應(yīng)當(dāng)采取何種措施。

(3)假如在2013年度審計報告出具后D公司仍未支付上期財務(wù)報表的審計費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取何種防范措施?

63.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計項目合伙人是c注冊會計師，其妻子是甲公司財務(wù)負責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上。審計過程中，審計項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風(fēng)險。審計項目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師認為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，甲公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。c注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2011年財務(wù)報表出具了審計報告。

要求：

按照《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在甲公司2011年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

64.注冊會計師在對甲公司了解的過程中，獲得下列有關(guān)甲公司的信息：

(1)甲公司的存貨為芯片組，其體積小、價值高，且流通性高。

(2)因高度競爭導(dǎo)致甲公司的產(chǎn)品毛利下滑。

(3)若干主管及員工近來對公司晉升及獎勵產(chǎn)生不滿。

(4)經(jīng)常發(fā)生重大關(guān)聯(lián)方交易。

(5)財務(wù)經(jīng)理近來因個人投資失利，導(dǎo)致債臺高筑。

(6)管理層屢次以重要性的判斷為由，試圖為不適當(dāng)會計處理進行解釋。

(7)管理層報酬的主要部分，是根據(jù)甲公司經(jīng)營成果是否達到特定目標而定。

(8)管理層對倉庫管理顯得漠不關(guān)心。

(9)在第三地注冊公司作中間交易。

(10)管理層對股價或獲利趨勢的維持特別關(guān)心。

(11)資產(chǎn)的記錄不全。

(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險因素的區(qū)分，將上述12項信息適當(dāng)分類填入下表中，每一項信息勿重復(fù)，每一項信息只要填入其代碼即可。

65.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風(fēng)險。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標關(guān)鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)

參考答案

1.C選項A不恰當(dāng)，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當(dāng)，注冊會計師對某一控制在財務(wù)報告期間是否有效運行得出結(jié)論，總體應(yīng)包括來自整個報告期間的所有相關(guān)項目；

選項C恰當(dāng)，預(yù)期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進行控制，因而出現(xiàn)兩個獨立總體；

選項D不恰當(dāng)，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導(dǎo)致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應(yīng)選C。

2.C重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項AD不正確。選項B描述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。

3.D解析：在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單與賬簿記錄，可以確定銷售業(yè)務(wù)的完整性，僅查發(fā)貨單不能證明銷售業(yè)務(wù)的少計；在選項B中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)；在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的準確性或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確；在選項D中，注冊會計師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

4.C對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不恰當(dāng)。

5.C對于盈余不穩(wěn)定的公司來講，低股利政策可以減少因盈余下降而造成的股利無法支付、股價急劇下跌的風(fēng)險，還可以將更多的盈余再投資，以提高公司權(quán)益資本比重，減少財務(wù)風(fēng)險，因此，一般采取低股利政策，選項A不是答案；在通貨膨脹的情況下，公司折舊基金的購買力水平下降，這時盈余會被當(dāng)作彌補折舊基金購買力水平下降的資金來源，因此，在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊，選項B不是答案；處于經(jīng)營收縮的公司，資金的需求量減少：因此多采取高股利政策，以防止造成琴金的閑置，所以，選項c是答案；具有較強舉債能力的公司，因為能夠及時地籌措到所需的現(xiàn)金，有可能采取較寬松的股利政策，而舉債能力弱的公司則不得不多滯留盈余，因而往往采取較緊的股利政策，選項D不是答案。

6.A選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

7.B影響前期非標準審計報告事項仍然存在且對本期財務(wù)報表有重大影響，則對本期財務(wù)報表仍出具非無保留意見審計報告。

8.A分析性復(fù)核程序所取得的證據(jù)不可靠，無法確認差異的真實存在。

9.A選項A不符合題意，如果一個實體與其他實體僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)；

選項B、C、D符合題意，均屬于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)合體的目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B選項B恰當(dāng)。該設(shè)備第一年計提折舊=200000×40％=80000(元)；

第二年計提折舊=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年計提折舊=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6個月應(yīng)計提折舊=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

該設(shè)備報廢時已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

11.C選項A、B，提供了“借口”；

選項C，提供“機會”；

選項D，產(chǎn)生“動機或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.CC【解析】信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

13.B檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

14.B【答案】B

【解析】存貨被用作抵押后，應(yīng)在財務(wù)報表附注資料中披露，否則違反列報的完整性。

15.A只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移。

16.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

17.C存在性是從賬到證。選項A和B財務(wù)報表與尚未記錄的項目之間沒有直接對應(yīng)關(guān)系，所以無法證實存在性。選項D是從原始憑證追查會計記錄，主要測試的是完整性。

18.D對內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因為人員限制而放棄或降低。

19.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設(shè)置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

20.C如果組成部分審計報告日早于集團審計報告日，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自集團審計報告日起對組成部分審計工作底稿至少保存十年，所以選項C正確。

21.B選項A、C、D，如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達成一致意見，或根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序；

選項B，也許是需要的，但不是規(guī)定“應(yīng)當(dāng)”執(zhí)行的。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計師認為專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，且注冊會計師通過實施追加的審計程序，或者通過雇傭、聘請其他專家仍不能解決問題，則意味著沒有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師有必要發(fā)表非無保留意見。

22.B選項B不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所不能從非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

23.B【解析】對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

24.B注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤；如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

25.A解析：凈資產(chǎn)收益率是評價企業(yè)自有資本及其積累獲取報酬水平的最具綜合性與代表性的指標，又稱權(quán)益凈利率，反映企業(yè)資本運營的綜合效益。該指標通用性強，適應(yīng)范圍廣，不受行業(yè)局限。在我國上市公司業(yè)績綜合排序中，該指標居于首位。

26.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務(wù)所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，應(yīng)認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。故選項D正確。

27.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計后確認的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

28.B選項A正確，有助于避免負責(zé)裝運貨物的員工在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運貨物，與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關(guān)；

選項B不正確，發(fā)運憑證的連續(xù)編號與營業(yè)收入“完整性”相關(guān)；

選項C正確，防止倉庫部門監(jiān)守自盜，體現(xiàn)了職責(zé)分離的內(nèi)部控制原則；

選項D正確，目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.C選項ABD均可以考慮采用消極式函證。

30.A選項A表述正確，書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責(zé)任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對投資的計價基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務(wù)報表或者一項或多項具體認定相關(guān)的其他審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.BC會計主體”確立會計核算的空間范圍，確定會計核算時間長度的會計假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營和會計分期。

32.ABC

33.ABC【正確答案】：ABC

【答案解析】：鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù)。

34.ACD選項B不恰當(dāng)。聘請專家協(xié)助審計不能降低因?qū)徲嬳椖拷M前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系對獨立性的不利影響。

35.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

36.CD審閱業(yè)務(wù)與驗資業(yè)務(wù)屬于鑒證業(yè)務(wù)，不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。

37.ABCD注冊會計師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解(選項A)；(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別(選項B)；(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性；(4)評估控制設(shè)計的有效性(選項C)；(5)確認控制是否得到執(zhí)行(選項D)；(6)確認之前所作的書面記錄的準確性。

38.AD注冊會計師審計意見應(yīng)當(dāng)說明會計報表是否按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

39.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

40.ABD

41.AB【正確答案】：AB

【答案解析】：選項C，在計算錯報影響額時，所使用的錯報比例應(yīng)按降序依次使用，計算第一個錯報所增加的錯報上限時使用的錯報比例應(yīng)當(dāng)是0.3；選項D，選項A中給出的計算公式中，分子永遠小于分母，故計算的錯報比例永遠小于1。

42.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責(zé)任是確定所有在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導(dǎo)致修改審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務(wù)報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務(wù)報表中處理該事項。

43.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解下列管理層作出會計估計的方法和依據(jù)：(1)用以作出會計估計的方法；(2)與作出會計估計相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計估計所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否以及如何評估估計不確定性的影響。

44.AC按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計。

45.AB存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍和業(yè)務(wù)需要分為基本憑證和特定憑證。

46.BC選項A不恰當(dāng)，審計過程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊會計師自行負責(zé)；

選項B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項；

選項D不恰當(dāng)，內(nèi)部審計部門是被審計單位的組織，其獨立性無法達到會計師事務(wù)所的要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括：（1）內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的；（2）如果可能足以實現(xiàn)審計目的，內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

47.BD

48.ABD查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)，不應(yīng)在審計報告中表明其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

49.ABAB

【答案解析】：在有理由相信財務(wù)報表可能存在重大錯報的情況下，注冊會計師可能實施追加或更為廣泛的程序，如使用存貨監(jiān)盤、應(yīng)收賬款函證等程序。在財務(wù)報表審閱中注冊會計師采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相同。

50.BCD選項A不恰當(dāng)，注冊會計師沒‘有必要也不可能識別被審計單位的所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險時的審計程序有：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程

中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而潛在地影響多項認定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。

51.B解析：按照新會計準則的規(guī)定，企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，不轉(zhuǎn)入到待處理財產(chǎn)損溢科目核算。

52.B解析：為避免信息使用者誤認為對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告與整套財務(wù)報表相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請委托人不應(yīng)將整套財務(wù)報表附于審計報告后。

53.A解析：對于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

54.A

55.A

56.A

57.A解析：從應(yīng)用控制的內(nèi)容上看，每項控制中都含有人工控制的部分。例如，在準確性控制中，“將客戶，供應(yīng)商，部分數(shù)據(jù)，發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較”就屬于人工控制。如果人工控制失效，與它對應(yīng)的自動控制也就隨之失效，因此，應(yīng)將兩者結(jié)合進行測試。

58.B解析：還應(yīng)檢查長期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性和有無長期投資性質(zhì)的短期投資。

59.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑詈固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

60.A解析：應(yīng)先填列利潤及利潤分配表試算平衡表，否則資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目無法填列。

61.（1）均值估計抽樣

9000000÷200=45000（元）

45000×6000=270000000（元）

270000000-300000000=-30000000（元）

（2）差額估計抽樣

（9000000－12000000）÷200=-15000（元）

-15000×6000=-90000000

（3）比率估計抽樣

9000000÷12000000=3／4

300000000×（3／4）=225000000（元）

225000000－300000000=-75000000

62.(1)下列因素可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款：

①有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍；

②需要修改約定條款或增加特別條款；

③被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動；

④被審計單位所有權(quán)發(fā)生重大變動；

⑤被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；

⑥法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化；

⑦編制財務(wù)報表采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更；

⑧其他報告要求發(fā)生變化。

(2)此時可能產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求D公司在2013年度審計報告出具前付清上年的審計費用。

(3)如果在審計報告出具后審計客戶仍未支付該費用，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿牡退??？刹扇〉姆婪洞胧┌ㄓ晌磪⑴c執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的注冊會計師提供建議，或復(fù)核已執(zhí)行的工作等。會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)確定逾期收費是否可能被視同向客戶貸款，并且根據(jù)逾期收費的重要程度確定是否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。

63.ABC會計師事務(wù)所在甲公司2011年度財務(wù)報表審計的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量

控制中存在的問題及理由：

(1)審計項目組缺乏獨立性。

理由：根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則第5101號——業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的要求，對于審計業(yè)務(wù)，審計項目組成員應(yīng)當(dāng)獨立于甲公司。審計項目合伙人C注冊會計師的妻子是甲公司財務(wù)負責(zé)人，對獨立性產(chǎn)生不利影響。

(2)沒有實施風(fēng)險評估程序。

理由：根據(jù)審計準則的要求，任何審計業(yè)務(wù)都必須實施風(fēng)險評估程序。

(3)沒有對管理層舞弊保持職業(yè)謹慎。

理由：在甲公司存在重大舞弊風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹慎，追加實施審計程序。

(4)審計項目組內(nèi)部意見分歧未經(jīng)解決不能出具審計報告。

理由：只有意見分歧問題得到解決。審計項目合伙人才能出具審計報告。

(5)沒有實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

理由：甲公司存在重大舞弊風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

64.

65.A注冊會計師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報風(fēng)險。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標關(guān)鍵控制活動影響認定(1)計劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點實際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費用的歸集和分配，以及成本計算(3)2022年貴州省貴陽市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.W注冊會計師執(zhí)行大秦公司2018年財務(wù)報表審計，在對支付審批執(zhí)行控制測試時，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據(jù)中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據(jù)包含了對幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據(jù)為一個抽樣單元

2.（三）B注冊會計師負責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進行審計。在運用審計風(fēng)險模型（審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險）時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的

B.重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性

C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制

3.

下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關(guān)的是()。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

4.<2>下列有關(guān)丁注冊會計師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注D公司在收入確認方面的舞弊風(fēng)險

B.在識別和評估財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風(fēng)險時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，丁注冊會計師不用評價D公司相關(guān)控制的設(shè)計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定D公司在收入確認方面存在舞弊風(fēng)險

5.

第

5

題

下列說法不正確的是（）。

A.盈余不穩(wěn)定的公司一般采取低股利政策

B.在通貨膨脹時期公司股利政策往往偏緊

C.處于經(jīng)營收縮的公司，由于資金短缺，因此多采取低股利政策

D.舉債能力弱的公司往往采取較緊的股利政策

6.注冊會計師為測試系統(tǒng)身份認證的控制是否礴實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行的審計程序是（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼外泄給別人的聲明

7.ABC會計師事務(wù)所首次承接審計甲公司2012年度財務(wù)報表。如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，且該事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表出具（）。

A.保留意見審計報告B.非無保留意見審計報告C.無法表示意見審計報告D.否定意見審計報告

8.

如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是()。

A.對存貨進行分析性復(fù)核，確認差異的真實性

B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整

C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因

D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映

9.如果一家會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體，則下列（）不應(yīng)當(dāng)被視為與其他事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所

A.僅以聯(lián)合方式應(yīng)邀提供專業(yè)服務(wù)B.使用同一品牌C.共享收益、共擔(dān)成本D.共享同一所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)

10.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。注冊會計師了解到甲公司其中一臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個月后提前報廢，報廢時發(fā)生清理費用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報廢對甲公司當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少稅前利潤（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

11.被審計單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財務(wù)報表提供了機會的是（）

A.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計事項上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計師產(chǎn)生爭議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

12.信用社固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤虧、毀損的凈損失應(yīng)計入（）。

A.營業(yè)外收入B.其他營業(yè)支出C.營業(yè)外支出D.營業(yè)費用

13.在審計風(fēng)險模型中，檢查風(fēng)險取決于（）。

A.與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性

B.審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

C.交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質(zhì)

D.被審計單位及其環(huán)境

14.如果x公司的存貨已被用作抵押物，但未在財務(wù)報表的附注資料中說明，則其資產(chǎn)負債表的存貨項目違背了（）認定。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權(quán)利和義務(wù)

15.

第

14

題

在審計X公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬所記載的一筆金額為1000萬元的銷售業(yè)務(wù)時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的商品。注冊會計師只有在下列（）情況下才能認可X公司的此筆收入。

A.復(fù)印了客戶要求代管商品的委托函

B.獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C.檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D.監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿

16.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

17.在對資產(chǎn)存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目

B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表

C.從會計記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會計記錄

18.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對內(nèi)部控制的監(jiān)督

19.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

20.組成部分注冊會計師基于集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關(guān)組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)自2014年1月1日起至少保存十年

B.應(yīng)當(dāng)自2014年2月15日起至少保存十年

C.應(yīng)當(dāng)自2014年3月5日起至少保存十年

D.應(yīng)當(dāng)自2014年4月16日起至少保存十年

21.如果確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不正確的是（）

A.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的范圍與專家達成一致意見

B.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的時間與專家達成一致意見

C.就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質(zhì)與專家達成一致意見

D.根據(jù)具體情況，實施追加的審計程序

22.會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保業(yè)務(wù)可能對獨立惶構(gòu)成不利影響。以下事項對會計師事務(wù)所的貸款和擔(dān)保，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務(wù)所不得從非銀行或類似金融機構(gòu)審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保。

B.如果會計師事務(wù)所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔(dān)保，則應(yīng)當(dāng)按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務(wù)所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔(dān)保

D.會計師事務(wù)所不得在非銀行或類似金融機構(gòu)的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

23.

第

8

題

下列各項中，不符合土地增值稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.超過國家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除

B.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

C.因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除

D.舊房及建筑物的評估價格為重置成本價乘以成新度折扣率后的價格

24.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責(zé)對D公司2008年度財務(wù)報表進行審計，在對比較數(shù)據(jù)進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關(guān)比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計師認為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的引言段中提及

C.如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

25.

第

12

題

在杜邦財務(wù)分析體系中，綜合性最強的財務(wù)比率是（）。

A.凈資產(chǎn)收益率B.總資產(chǎn)凈利率C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率D.營業(yè)凈利率

26.

根據(jù)下列材料請回答5～8題：

ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師B負責(zé)對乙公司2009年度財務(wù)報表進行審計并且于2010年3月15日簽發(fā)了已經(jīng)審計后財務(wù)報表的審計報告。但最近的情況是ABC會計師事務(wù)所被告上法庭。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

5

題

關(guān)于ABC會計師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實報告的下列理解恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

27.

丁公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，D注冊會計師注意到以下事項：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費25000元。假定不考慮其他因素，D注冊會計師審計后確認的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

28.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中按銷售單裝運商品的控制活動以及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)

B.發(fā)運憑證與營業(yè)收入“完整性”認定有關(guān)

C.發(fā)運部門與倉庫部門應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離

D.發(fā)運部門必須按照批準的銷售單裝運商品

29.

第

15

題

下列情況中注冊會計師應(yīng)該采用積極式函證方式的是（）。

A.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證

B.重大錯報風(fēng)險評估為低水平

C.重大錯報風(fēng)險評估為高水平

D.預(yù)期不存在大量的錯誤

30.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責(zé)任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

二、多選題(20題)31.確立會計核算時間長度的會計假設(shè)有（）。

A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量

32.審計職能一般包括（）。

A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.收入分配

33.<4>、下列關(guān)于控制測試的說法正確的有（）。

A.在設(shè)計控制測試時，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)考慮與認定直接相關(guān)的控制，還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認定間接相關(guān)的控制，以獲取支持控制運行有效性的審計證據(jù)

B.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

C.如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在每次審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行有效性，不應(yīng)將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

D.如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

34.ABC會計師事務(wù)所連續(xù)審計甲公司2012年財務(wù)報表。ABC事務(wù)所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關(guān)系，但老王與ABC事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務(wù)所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＿@些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務(wù)報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復(fù)核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

35.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

36.

在我國必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)，下列注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的相關(guān)問題中，請代為做出正確的判斷。

第

24

題

注冊會計師能夠提供的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中不包括（）。

A.管理咨詢B.稅務(wù)服務(wù)C.審閱業(yè)務(wù)D.驗資

37.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有()。

A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C.評價控制設(shè)計的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

38.第

30

題

根據(jù)獨立審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎(chǔ)上對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會計報表是否按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

B.會計報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定

C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

39.下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

40.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計進行了解D.審計中取證的權(quán)限

41.<2>、為了根據(jù)樣本錯報情況推斷總體錯報，注冊會計師需要計算所發(fā)現(xiàn)的各筆錯報比例。以下說法中，正確的有（）。

A.錯報比例=該筆業(yè)務(wù)審定金額與賬面金額之間的絕對值÷賬面金額

B.上述樣本中各筆高估的百分比分別為0.08,0.30,0.03

C.第一筆錯報的影響額為0.4174萬元

D.在賬面金額大于零的條件下，高估的錯報比例有時小于1，有時等于1，有時大于1

42.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

43.注冊會計師了解管理層作出會計估計的方法和依據(jù)包括（）。

A.會計估計所依據(jù)假設(shè)B.管理層是否利用專家的工作C.作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生變化D.與作出會計估計相關(guān)控制

44.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務(wù)審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟效益審計D.外部審計

45.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

46.注冊會計師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的前提包括（）

A.審計過程中涉及的職業(yè)判斷由注冊會計師與內(nèi)部審計人員共同負責(zé)

B.內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的

D.內(nèi)部審計的獨立性達到注冊會計師審計所要求的水平

47.期末損益結(jié)轉(zhuǎn)時，“本年利潤”賬戶借方的對應(yīng)賬戶分別為（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

48.x公司2012年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日B會計師事務(wù)所承接了X公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在接受委托后與A會計師事務(wù)所之間進行溝通時，以下說法中正確的有()。

A.這一溝通并不是必須的審計程序，由B會計師事務(wù)所根據(jù)審計工作需要自行決定

B.溝通最有效、最常用的方式是查閱8會計師事務(wù)所的工作底稿

C.如果在確定期初余額時利用了8會計師事務(wù)所工作底稿中的部分內(nèi)容，B會計師事務(wù)所在最終發(fā)表的審計報告中可以表明其審計意見部分依賴A會計師事務(wù)所的工作

D.如果發(fā)現(xiàn)A會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，8會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)提請x公司告知A會計師事務(wù)所

49.在執(zhí)行審閱過程中，注冊會計師的下列做法中不正確的有（）。

A.由于財務(wù)報表審閱只須獲取支持有限保證的證據(jù)，所以注冊會計師不會使用監(jiān)盤程序

B.采用比財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中更高的重要性水平

C.審閱報告的日期為注冊會計師完成審閱工作的日期

D.如果有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加的或更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告

50.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，以下程序中，屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）。

A.識別被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及所有經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

三、3.判斷題(10題)51.

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計人待處理財產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財務(wù)報表時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在財務(wù)報表附注中說明。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計師是X有限責(zé)任公司2006年度財務(wù)報表項目負責(zé)人，在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

對財務(wù)報表組成部分出具審計報告時，審計報告后面應(yīng)該附上整套財務(wù)報表，以便財務(wù)報表使用者得到完整的信息。()

A.正確B.錯誤

53.

助理人員在函證銀行存款的同時，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

54.A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃，評估確定重要性水平過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平大大低于編制審計計劃時確定的重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。()

A.正確B.錯誤

55.

W公司公司的股東以知識產(chǎn)權(quán)．土地使