會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范

年5月29日會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范文檔僅供參考fillin"請(qǐng)輸入文件封面標(biāo)題"橫店集團(tuán)控股有限公司

會(huì)計(jì)核算管理規(guī)范

fillin"輸入封面落款公司名稱,不需要請(qǐng)直接確定"北大縱橫管理咨詢公司fillin"封面顯示日期:×月×日(大寫(xiě))二零零三年九月目錄TOC\o"1-2"\h\z第一章總則 1第二章集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì) 3第三章會(huì)計(jì)科目設(shè)置 6第四章會(huì)計(jì)核算程序和方法 16第五章會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律 24第六章會(huì)計(jì)監(jiān)督 25第七章會(huì)計(jì)報(bào)告制度 27第八章會(huì)計(jì)工作交接 32第九章會(huì)計(jì)檔案管理 34第十章附則 41總則為了規(guī)范橫店集團(tuán)控股有限公司(以下簡(jiǎn)稱”集團(tuán)公司”)及其下屬控股子公司(以下簡(jiǎn)稱”子公司”,與”集團(tuán)公司”合并簡(jiǎn)稱”各公司”)會(huì)計(jì)核算,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,提高會(huì)計(jì)工作水平,根據(jù)<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>、<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>和<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的有關(guān)規(guī)定,以及各行業(yè)會(huì)計(jì)核算特點(diǎn),結(jié)合各公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特點(diǎn),特制定本規(guī)范。本規(guī)范適用于集團(tuán)內(nèi)各公司,各公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)符合本規(guī)范的規(guī)定。各公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定,加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī),保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。各公司負(fù)責(zé)人對(duì)本公司的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。各公司應(yīng)以人民幣為記賬本位幣,有外幣收支業(yè)務(wù)的,應(yīng)將外幣按規(guī)定的匯率折合成人民幣記賬,同時(shí)以外幣作相應(yīng)的輔助記錄。會(huì)計(jì)報(bào)表一律以人民幣編制,人民幣以”元”為金額單位,”元”以下填至”分”。會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)期間分為:年度(公歷1月1日至12月31日)、半年度、季度和月度,結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季度和每月度的最后一天。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循以下原則:(一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以公司實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。(二)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。(三)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,以滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。(四)會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。(五)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。(六)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。(七)會(huì)計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。(八)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。(九)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。(十)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。(十一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。(十二)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用,但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。(十三)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求,在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響,并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng),必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理,并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)政策,是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會(huì)計(jì)處理方法,如公司的合并政策、外幣折算、收入確認(rèn)、所得稅、存貨的計(jì)價(jià)、長(zhǎng)期投資的核算等。各公司所采納的會(huì)計(jì)政策應(yīng)根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>及<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的規(guī)定和要求進(jìn)行選擇,而且各期采用的會(huì)計(jì)原則和方法應(yīng)當(dāng)保持一致,不得任意變更。會(huì)計(jì)政策變更,是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。也就是說(shuō),在不同的會(huì)計(jì)期間執(zhí)行不同的會(huì)計(jì)政策。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)政策,則需要遵照一定的審批程序及制度,而且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響,在財(cái)務(wù)報(bào)表中說(shuō)明。會(huì)計(jì)估計(jì),是指企業(yè)對(duì)其尚在延續(xù)中、其結(jié)果尚未確定的交易或事項(xiàng)予以估計(jì)入賬的行為。需要進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)的項(xiàng)目一般有:壞賬、存貨遭受毀損、固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值、無(wú)形資產(chǎn)的受益期限、或有損失和或有收益等。會(huì)計(jì)估計(jì)變更,是指隨著時(shí)間的推移,情況發(fā)生變化或者掌握了新的信息,需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)予以變更。若確實(shí)需要變更會(huì)計(jì)估計(jì),則需要遵照一定的審批程序及制度,而且要將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響,在財(cái)務(wù)報(bào)表中說(shuō)明。相關(guān)崗位職責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁:為各公司選擇并確定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì),審批各公司對(duì)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更申請(qǐng)?？偛控?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人:提出集團(tuán)公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更申請(qǐng),并根據(jù)財(cái)務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的會(huì)計(jì)處理及信息披露工作。子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理:提出子公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更申請(qǐng),并根據(jù)財(cái)務(wù)副總裁的審批結(jié)果執(zhí)行會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更后的會(huì)計(jì)處理及信息披露工作。工作程序(一)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇程序步驟完成時(shí)間涉及部門(mén)及崗位步驟說(shuō)明1子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人填寫(xiě)<會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)審批表>,提出子公司預(yù)計(jì)采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì),對(duì)于變更審批的,還需要填寫(xiě)預(yù)計(jì)的變更結(jié)果、變更后處理方法。2集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁審批各公司的<會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)審批表>,批準(zhǔn)其采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及預(yù)計(jì)的變更結(jié)果、變更后處理方法。3子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理總部財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人執(zhí)行已審批的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)以及變更后的會(huì)計(jì)處理及信息披露工作。(二)會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更程序會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的變更處理能夠借鑒會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇程序進(jìn)行,同樣需要填寫(xiě)<會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)審批表>,由集團(tuán)財(cái)務(wù)副總裁審批。

會(huì)計(jì)科目設(shè)置目的本章旨在設(shè)置一套適用于橫店集團(tuán)控股公司(以下簡(jiǎn)稱”集團(tuán)公司”)及其下屬控股子公司的會(huì)計(jì)科目體系,以滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,而且為管理會(huì)計(jì)體系的建立奠定基礎(chǔ)。各公司應(yīng)按本規(guī)范的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表匯總,不影響對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表及對(duì)內(nèi)管理報(bào)表的前提下,經(jīng)過(guò)集團(tuán)公司同意,能夠根據(jù)實(shí)際需要自行增設(shè)、減少或者合并某些會(huì)計(jì)科目。本規(guī)范統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào),以便于編制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化。各公司不得隨意變更會(huì)計(jì)科目編號(hào)。在填制會(huì)計(jì)憑證,登記賬簿時(shí)應(yīng)同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào),也可只填科目名稱不填科目編號(hào),不應(yīng)只填科目編號(hào)而不填科目名稱。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則合規(guī)性,即會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)應(yīng)符合財(cái)政部制定的<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>及相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。完整性,即核算內(nèi)容能夠涵蓋及其子公司當(dāng)前開(kāi)展的所有業(yè)務(wù),而且考慮并設(shè)計(jì)了將來(lái)可能開(kāi)展的業(yè)務(wù)。便捷性,即便于生成各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)管理報(bào)表,并快捷查詢會(huì)計(jì)信息。簡(jiǎn)化性,即能夠簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作等。會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)依據(jù)在對(duì)各公司的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí),我們參照的依據(jù)包括:<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>(12月29日頒布)行業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則>會(huì)計(jì)科目編碼規(guī)則遵照上述會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)原則及設(shè)計(jì)依據(jù),各公司的會(huì)計(jì)科目規(guī)范結(jié)果如下:科目級(jí)次最高為6級(jí),科目編碼最高為14位,即采用了4-2-2-2-2-2的編碼方案,參見(jiàn)下圖:會(huì)計(jì)科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明資產(chǎn)類科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明1001現(xiàn)金科目。按照貨幣種類設(shè)置人民幣100101和美元100102兩個(gè)二級(jí)科目。1002銀行存款。按照貨幣種類設(shè)置人民幣存款100201和美元存款100202兩個(gè)二級(jí)科目。人民幣存款按照各公司開(kāi)戶銀行名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼從1001-1009;美元存款根據(jù)各公司開(kāi)戶銀行名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可從1002。1009其它貨幣資金。按照其它貨幣資金的種類分設(shè)外埠存款100901、銀行本票100902、信用卡100903和信用證保證金100904等四個(gè)二級(jí)科目。信用卡科目下按照信用卡卡號(hào)設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可從1009。1101短期投資。按照短期投資的投資對(duì)象設(shè)置股票投資110101、債券投資110102、基金投資110103和其它投資110104四個(gè)二級(jí)科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資、債券投資和基金投資二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為1101、1101、1101。1102短期投資減值準(zhǔn)備。按照短期投資類別設(shè)置股票投資減值準(zhǔn)備110201、債券投資減值準(zhǔn)備110202、基金投資減值準(zhǔn)備110203以及其它投資減值準(zhǔn)備110204等四個(gè)二級(jí)科目。分別按照股票名稱、債券名稱和基金名稱在股票投資減值準(zhǔn)備、債券投資減值準(zhǔn)備和基金投資減值準(zhǔn)備二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為1101-1109、1102、1102。1111應(yīng)收票據(jù)。按照承兌匯票的種類設(shè)置應(yīng)收銀行承兌匯票111101和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票111102兩個(gè)二級(jí)科目。分別按照對(duì)方單位名稱在應(yīng)收銀行承兌匯票和應(yīng)收商業(yè)承兌匯票兩個(gè)二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為1111和1111。應(yīng)收股利。按照被投資單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為11。應(yīng)收利息。按照投資的債券名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為11。1131應(yīng)收賬款。按照對(duì)方單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目?？颇烤幋a按需求可為11。1133其它應(yīng)收款。按照應(yīng)收款的對(duì)象類別設(shè)置單位往來(lái)113301、個(gè)人往來(lái)113302和其它往來(lái)113303三個(gè)二級(jí)科目。在單位往來(lái)下按照單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1133,在個(gè)人往來(lái)下按照個(gè)人名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1133。1141壞賬準(zhǔn)備。1151預(yù)付賬款。按照對(duì)方單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目?？颇烤幋a按需求可為11。1161應(yīng)收補(bǔ)貼款。1171備用金。按照各部門(mén)使用備用金的員工名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為11。1201物資采購(gòu)。按照供應(yīng)商名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為11-19。按照物資類別在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1101-1999。1211原材料。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼為按需求可12。按照材料類別在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1211。1221包裝物。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為12。按照設(shè)備類別在各二級(jí)科目下設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1221。1231低值易耗品。按照低值易耗品的名稱或類別設(shè)置若干二級(jí)科目。科目編碼按需求可為121243庫(kù)存商品。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為12。按照每個(gè)項(xiàng)目的產(chǎn)品名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1243。1261委托代銷商品。按照受托單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為12。在每個(gè)二級(jí)科目下按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1261。在每個(gè)三級(jí)科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號(hào)設(shè)置若干四級(jí)科目,科目編碼按需求可為-。1271受托代銷商品。按照委托單位名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為127。在每個(gè)二級(jí)科目下按照受托代銷商品名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1271。1281存貨減值準(zhǔn)備。按照存貨類別設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為12。1291分期收款發(fā)出商品。按照項(xiàng)目名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼為按需求可12。在各二級(jí)科目下按照產(chǎn)品名稱或樓號(hào)設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1291。1301待攤費(fèi)用。按照待攤費(fèi)用的類別設(shè)置房屋租金130101、稅金130102、報(bào)刊訂閱費(fèi)130103和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)130104等四個(gè)二級(jí)科目,各公司能夠根據(jù)實(shí)際情況增加二級(jí)科目。1401長(zhǎng)期股權(quán)投資。按照股權(quán)投資類別設(shè)置股票投資140101和其它股權(quán)投資140102兩個(gè)二級(jí)科目。在股票投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1401;在其它股權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1401。在各三級(jí)科目下分別設(shè)置投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備和股權(quán)投資差額等四個(gè)四級(jí)科目?？颇烤幋a按需求可分別為－……－、140101－140104……－。1402長(zhǎng)期債券投資。按照債權(quán)投資類別設(shè)置債券投資140201和其它債權(quán)投資140202兩個(gè)二級(jí)科目。在債券投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1401-1409;在其它債權(quán)投資科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1402。在債券投資的各三級(jí)科目下分別設(shè)置債券面值、債券溢折價(jià)和應(yīng)計(jì)利息等三個(gè)四級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為140101－140103……140901－140903;在其它債權(quán)投資的各三級(jí)科目下分別設(shè)置本金和應(yīng)計(jì)利息等兩個(gè)四級(jí)科目,科目編碼按需求可分別為140201－140202……－。1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。按照投資類別設(shè)置長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備142101和長(zhǎng)期債權(quán)減值準(zhǔn)備142102等兩個(gè)二級(jí)科目。在長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1421;在長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目下按照被投資單位名稱設(shè)置若干三級(jí)科目,科目編碼按需求可為1421。1501固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為15。1502累積折舊。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為15。1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按照固定資產(chǎn)類別設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為15。1601工程物資。按照工程物資的類別設(shè)置專用材料160101、專用設(shè)備160102、預(yù)付大型設(shè)備款160103和生產(chǎn)用工具及器具160104等四個(gè)二級(jí)科目。1603在建工程。按照在建工程的類別設(shè)置建筑工程160301、安裝工程160302、在安裝設(shè)備160303、技術(shù)改造工程160304、大修理支出160305和其它支出160306等六個(gè)二級(jí)科目。1605在建工程減值準(zhǔn)備。1701固定資產(chǎn)清理。1801無(wú)形資產(chǎn)。按照無(wú)形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為18。1805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。按照無(wú)形資產(chǎn)名稱設(shè)置若干二級(jí)科目,科目編碼按需求可為18。1815未確認(rèn)融資費(fèi)用。1901長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。按照費(fèi)用類別設(shè)置大修理支出190101、租入固定資產(chǎn)改良支出190102、其它190103等二級(jí)科目。1911待處理財(cái)產(chǎn)損溢。設(shè)置待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢191101和待處理固定資產(chǎn)損溢191102等兩個(gè)二級(jí)科目。負(fù)債類科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明2101短期借款,本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為21,各二級(jí)科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為2101……2101。2111應(yīng)付票據(jù),本科目應(yīng)按商業(yè)匯票類型設(shè)置二級(jí)科目,即211101應(yīng)付銀行承兌匯票及211102應(yīng)付商業(yè)承兌匯票,各二級(jí)科目下可按對(duì)方單位名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為2111……2111。2121應(yīng)付賬款,本科目應(yīng)按應(yīng)付賬款類別設(shè)置二級(jí)科目,即212101應(yīng)付購(gòu)貨款、212102應(yīng)付工程款、212103暫估應(yīng)付賬款,各二級(jí)科目下可按供應(yīng)單位和承包單位的戶名設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為2121……2121。2131預(yù)收賬款,本科目應(yīng)按預(yù)收賬款所屬的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求分別為21,各二級(jí)科目下可按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為2131……2131。2141代銷商品款,本科目應(yīng)按委托單位設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求分別為21。2151應(yīng)付工資,本科目應(yīng)按工資構(gòu)成類型設(shè)置二級(jí)科目,即215101基本工資、215102獎(jiǎng)金、215103工資基金、215104工資儲(chǔ)備金等。2153應(yīng)付福利費(fèi),本科目應(yīng)按福利費(fèi)所含的費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目,即215301醫(yī)藥費(fèi)、215302其它福利費(fèi)等。2161應(yīng)付股利,本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求分別為21。2171應(yīng)交稅金,本科目應(yīng)按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置二級(jí)科目,即217101應(yīng)交增值稅、217102應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、217103應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、217104應(yīng)交房產(chǎn)稅、217105應(yīng)交車船使用稅、217106應(yīng)交土地使用稅、217107應(yīng)交所得稅、217108應(yīng)交個(gè)人所得稅等。2176其它應(yīng)交款,本科目應(yīng)按其它應(yīng)交款的種類設(shè)置二級(jí)科目,即217601教育費(fèi)附加等。2181其它應(yīng)付款,本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置二級(jí)科目,如(1)218101應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金、218102應(yīng)付租入包裝物租金、218103存入保證金等,并按單位名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為2181……2181;(2)218104工會(huì)經(jīng)費(fèi)、218105職工教育經(jīng)費(fèi)、218106職工購(gòu)房基金、218107住房公積金、218108應(yīng)發(fā)獎(jiǎng)金、218109應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等;(3)218110單位往來(lái),并按單位名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為2181;(4)218111個(gè)人往來(lái),并按個(gè)人姓名設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為2181。2191預(yù)提費(fèi)用,本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置二級(jí)科目,即219101預(yù)提固定資產(chǎn)修理費(fèi)、219102預(yù)提租金、219103預(yù)提保險(xiǎn)費(fèi)、2191404預(yù)提借款利息等。2211預(yù)計(jì)負(fù)債,本科目應(yīng)按預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目,即221101對(duì)外提供擔(dān)保、221102商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、221103未決訴訟、221104產(chǎn)品質(zhì)量保證等。2301長(zhǎng)期借款,本科目應(yīng)按貸款人名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為23,各二級(jí)科目下可按借款種類設(shè)置信用貸款、擔(dān)保貸款、抵押貸款等三個(gè)三級(jí)科目,科目編碼按需求分別為2301……2301。2311應(yīng)付債券,本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為23,各債券種類下設(shè)債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息等三級(jí)科目,科目編碼按需求可為2311……2311。2321長(zhǎng)期應(yīng)付款,本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置二級(jí)科目,即232101引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款、232102融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。2341遞延稅款,本科目只有一級(jí)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算。所有者權(quán)益類科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明3101實(shí)收資本,本科目應(yīng)按股東名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為31。3111資本公積,本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置二級(jí)科目,即311101股本溢價(jià)、311102接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、311103接受現(xiàn)金捐贈(zèng)、311104股權(quán)投資準(zhǔn)備、311105撥款轉(zhuǎn)入、311106外幣資本折算差額、311107資產(chǎn)評(píng)估增值、311108其它資本公積等。3121盈余公積,本科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置二級(jí)科目,即312101法定盈余公積金、312102任意盈余公積金、312103公益金等三級(jí)明細(xì)科目。3131本年利潤(rùn),本科目只有一級(jí)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算。3141利潤(rùn)分配,本科目應(yīng)設(shè)置如下二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算:314101本年利潤(rùn)、314102提取法定盈余公積金、314103提取法定公益金、314107應(yīng)付優(yōu)先股股利、314108提取任意盈余公積金、314109應(yīng)付普通股股利、314110轉(zhuǎn)作股本的普通股股利、314111未分配利潤(rùn)等。成本費(fèi)用類科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明4101基本生產(chǎn)成本,本科目應(yīng)按產(chǎn)品的種類設(shè)置二級(jí)科目;并在各二級(jí)科目下按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可為4101……4101。4102輔助生產(chǎn)成本4105制造費(fèi)用,本科目應(yīng)按費(fèi)用明細(xì)設(shè)置二級(jí)科目,如工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、借款費(fèi)用、周轉(zhuǎn)房攤銷等,進(jìn)行明細(xì)核算,科目編碼按需求可為41。損益類科目明細(xì)設(shè)置說(shuō)明5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級(jí)科目,如商品銷售收入、勞務(wù)收入、使用費(fèi)收入等,科目編碼按需求可為51;并在各二級(jí)科目下按品種設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可為5101……5101。5102其它業(yè)務(wù)收入,本科目應(yīng)按照其它業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級(jí)科目,如固定資產(chǎn)出租收入、廢品回收收入、材料銷售收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等,科目編碼按需求可為51。5201投資收益,本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置二級(jí)科目,進(jìn)行明細(xì)核算,科目編碼按需求可為51-59,各二級(jí)科目下按被投資單位名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可為5101-5199……5901-5999。5203補(bǔ)貼收入,本科目應(yīng)按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目,進(jìn)行明細(xì)核算,科目編碼按需求可為52。5301營(yíng)業(yè)外收入,本科目應(yīng)按收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目,如530101固定資產(chǎn)盤(pán)盈、530102處理固定資產(chǎn)凈收益、530103教育費(fèi)附加返還款、530104無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、530105非貨幣性交易收益、530106罰款凈收益等,進(jìn)行明細(xì)核算。5401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為54,并在各二級(jí)科目下按品種設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可為5401。5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加,本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為54,并在各二級(jí)科目下按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可為5401-5409……5402;在各產(chǎn)品下按稅金及附加的種類設(shè)置四級(jí)科目,如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等進(jìn)行明細(xì)核算,科目編碼按需求可為540101-540109。5405其它業(yè)務(wù)支出,本科目應(yīng)按其它業(yè)務(wù)的種類設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為54。5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用,本科目應(yīng)按開(kāi)發(fā)項(xiàng)目名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為55,并在各二級(jí)科目下按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品名稱設(shè)置三級(jí)科目,科目編碼按需求可為5501……5501,在各產(chǎn)品下按營(yíng)業(yè)費(fèi)用所含費(fèi)用明細(xì)設(shè)置四級(jí)科目,如銷售人員工資、銷售人員福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等,科目編碼按需求可為-……-。5502管理費(fèi)用,本科目應(yīng)按部門(mén)名稱設(shè)置二級(jí)科目,科目編碼按需求可為55,在各部門(mén)下按管理費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)科目,如工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅、住房公積金、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、其它管理費(fèi)等,科目編碼按需求可為5501-5509……5502。5503財(cái)務(wù)費(fèi)用,本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目,如550301利息支出(減利息收入)、550302匯兌損失(減匯兌損益)、550303手續(xù)費(fèi)等,進(jìn)行明細(xì)核算。5601營(yíng)業(yè)外支出,本科目應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)科目,如560101固定資產(chǎn)盤(pán)虧、560102處理固定資產(chǎn)凈損失、560103債務(wù)重組損失、560104計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560105計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、560106計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、560107非常損失、560108捐贈(zèng)支出、560109罰款支出等。5701所得稅,本科目只有一級(jí)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算。以前年度損益調(diào)整,本科目只有一級(jí)科目,不需要進(jìn)行明細(xì)核算。會(huì)計(jì)科目表(詳見(jiàn)附件:會(huì)計(jì)科目表)會(huì)計(jì)核算程序和方法設(shè)置賬簿與開(kāi)設(shè)賬戶(一)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿是全面記錄和反映各公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),對(duì)大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理,逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍,是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。(1)會(huì)計(jì)賬簿的形式各公司應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,并結(jié)合各自的業(yè)務(wù)特征,設(shè)置本公司的賬簿體系。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬和日記賬。對(duì)于未實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司,總賬采用”三欄式”的訂本賬或活頁(yè)賬,明細(xì)賬采用”三欄式”的活頁(yè)賬,日記賬則包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,是專門(mén)針對(duì)現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置的明細(xì)賬。對(duì)于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的公司,會(huì)計(jì)賬簿為系統(tǒng)自動(dòng)設(shè)置,必須定期打印出來(lái)。用計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào),經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè),并由會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)分別簽字或蓋章,以防止賬頁(yè)的散失和被抽換,保證會(huì)計(jì)資料的完整。(2)會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明啟用公司名稱和賬簿名稱,并填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)的”啟用表”,注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)的姓名等,并加蓋人名章和公章。當(dāng)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理以及財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)動(dòng)工作時(shí),也要在”啟用表”上注明交接日期、接辦人員以及監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽字或蓋章。(二)會(huì)計(jì)賬套的設(shè)置會(huì)計(jì)賬套是基于會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行設(shè)置的。在會(huì)計(jì)電算化軟件中,初始化設(shè)置是系統(tǒng)使用的基礎(chǔ)。初始化設(shè)置包括會(huì)計(jì)科目、外幣匯率、結(jié)算方式、部門(mén)檔案、職員檔案、客戶檔案及供應(yīng)商分類等,而對(duì)于不同類型的業(yè)務(wù)或不同類型的項(xiàng)目而言,可能需要進(jìn)行不同的初始化設(shè)置以及適用不同的會(huì)計(jì)核算方法,因此在同一個(gè)會(huì)計(jì)電算化操作系統(tǒng)中可能需要設(shè)置不同的會(huì)計(jì)賬套。應(yīng)為每一層次的會(huì)計(jì)賬套設(shè)置不同的管理權(quán)限。對(duì)于項(xiàng)目核算人員,僅對(duì)其所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目賬套具有操作權(quán)限,而財(cái)務(wù)經(jīng)理、總賬人員及其它相關(guān)人員則具有所有會(huì)計(jì)賬套的操作權(quán)限等。憑證審核(一)各單位辦理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng),必須取得或者填制原始憑證,并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。(二)原始憑證的基本要求是:1、原始憑證的內(nèi)容必須具備:憑證的名稱;填制憑證的日期;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章;接受憑證單位名稱;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。2、從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證,必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證,大寫(xiě)與小寫(xiě)金額必須相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證,應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途,只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙(發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)紙功能的除外)套寫(xiě),并連續(xù)編號(hào)。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋”作廢”戳記,連同存根一起保存,不得撕毀。5、發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí),必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件:如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的,應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。(三)原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也能夠使用通用記賬憑證。編制記賬憑證(一)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證能夠分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證,也能夠使用通用記賬憑證。(二)記賬憑證的基本要求1、記賬憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期;憑證編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;會(huì)計(jì)科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的,也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。2、填制記賬憑證時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的,能夠采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。3、記賬憑證能夠根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制,也能夠根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外,其它記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,能夠把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其它記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印機(jī)。一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的,應(yīng)當(dāng)將其它單位負(fù)擔(dān)的部分,開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單,進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容:憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。5、如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證,在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí),能夠用紅字填寫(xiě)一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證,在摘要欄注明”注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣,同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證,注明”訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,也能夠?qū)⒄_數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整的記賬憑證,調(diào)增金額用藍(lán)字,調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。6、記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后,如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。(三)填制會(huì)計(jì)憑證,字跡必須清晰、工整,并符合下列要求:1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě),不得連筆寫(xiě)。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣市種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫(xiě)和市種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有市種符號(hào)的,數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位。2、所有以元為單位(其它貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯?dāng)?shù)字,除表示單價(jià)等情況外,一律填寫(xiě)到角分;元角分的,角位和分位可寫(xiě)”00”,或者符號(hào)”——”;有角無(wú)分的,分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)”0”,不得用符號(hào)”——”代替。3、漢字大寫(xiě)數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等,一律用正楷或者行書(shū)體書(shū)寫(xiě),不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替,不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金額數(shù)字到元或者角為止的,在”元”或者”角”字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)”整”字或者”正”字;大寫(xiě)金額數(shù)字有分的,分字后面不寫(xiě)”整”或者”正”字。4、大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的,應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱,貨幣名稱與金額。5、數(shù)字之間不得留有空白。阿拉伯金額數(shù)字中間有”0”時(shí),漢字大寫(xiě)金額要寫(xiě)”零”字;阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)”0”時(shí),漢字大寫(xiě)金額中能夠只寫(xiě)一個(gè)”零”字;阿拉伯金額數(shù)字元位是”0”,或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)”0”、元位也是”0”但角位不是”0”時(shí),漢字大寫(xiě)金額能夠只寫(xiě)一個(gè)”零”字,也能夠不寫(xiě)”零”字。(四)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,對(duì)于機(jī)制記賬憑證,要認(rèn)真審核,做到會(huì)計(jì)科目使用正確,數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。(五)各單位會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理,具體辦法由各單位根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要自行規(guī)定。(六)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞,不得積壓。2、會(huì)計(jì)憑證登記完畢后,應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管,不得散亂丟失。3、記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表,按照編號(hào)順序,折疊整齊,按期裝訂成冊(cè),并加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼,由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證,能夠單獨(dú)裝訂保管,在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類,同時(shí)在記賬憑證上注明”附件另訂”和原始憑證名稱及編號(hào)。各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證,應(yīng)當(dāng)另編目錄,單獨(dú)登記保管,并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。4、原始憑證不得外借,其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí),經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn),能夠復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件,應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記,并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。5、從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明,并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。登記賬戶(一)會(huì)計(jì)賬簿的登記1、對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)賬簿,不需要專門(mén)進(jìn)行登記,會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行記賬處理后,系統(tǒng)自動(dòng)登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。2、對(duì)于手工記賬狀態(tài)下的會(huì)計(jì)賬簿,應(yīng)滿足以下幾條規(guī)定:(1)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。采用記賬憑證核算的公司,直接根據(jù)記賬憑證定期登記,根據(jù)科目匯總表登記總賬。各種明細(xì)賬,要根據(jù)記賬憑證每天進(jìn)行登記,現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬,應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證,隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記,最少每天登記一次;(2)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其它資料,逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi),做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整;(3)賬簿中書(shū)寫(xiě)的數(shù)字和文字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫(xiě)滿格,一般應(yīng)占格距的二分之一;(4)登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě),不得使用圓珠筆或鉛筆書(shū)寫(xiě);當(dāng)發(fā)生需要沖銷錯(cuò)誤記錄、登記減少數(shù)、登記余額負(fù)數(shù)等情況下,能夠用紅色墨水進(jìn)行記賬;(5)各種賬簿頁(yè)以順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁(yè),如果發(fā)現(xiàn)跳行、隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行隔頁(yè)劃線注銷,并由記賬人員簽名或蓋章。(二)會(huì)計(jì)賬簿的更正如果會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,不允許用涂改、挖補(bǔ)、刮擦、藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤,也不允許重抄,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況,按照規(guī)定采用劃線更正法等進(jìn)行更正;由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)首先更正記賬憑證,然后再按更正的記賬憑證登記賬簿。清查財(cái)產(chǎn)為了保證賬實(shí)相符和資產(chǎn)的安全與完整,必須在規(guī)定時(shí)限內(nèi)清查企業(yè)的財(cái)產(chǎn),并與賬存數(shù)進(jìn)行核對(duì),看其是否相符。如有不符的,應(yīng)及時(shí)查明原因后分別處理,并調(diào)整賬存數(shù)。清查時(shí)必須做到財(cái)產(chǎn)的品名、品種、數(shù)量正確無(wú)誤,正確記錄,并將盤(pán)存數(shù)量與賬存數(shù)量核對(duì),如有盤(pán)盈盤(pán)虧的,應(yīng)認(rèn)真查明原因,填寫(xiě)盤(pán)盈盤(pán)虧表,經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后,在據(jù)以調(diào)整,登記入賬。如發(fā)現(xiàn)殘損、變質(zhì)的應(yīng)另填寫(xiě)報(bào)告單,有領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后,再作處理,并調(diào)整賬存數(shù),登記入賬。清查的時(shí)間:現(xiàn)金應(yīng)逐日清點(diǎn)查對(duì);銀行存款、存貨應(yīng)按月清點(diǎn)查對(duì);固定資產(chǎn)應(yīng)至少每年清點(diǎn)一次;應(yīng)收賬款、應(yīng)手票據(jù)、有價(jià)證券應(yīng)隨時(shí)清查,特別是應(yīng)收賬款,除查明金額外,還應(yīng)查明久被拖欠的原因和可收回程度(有無(wú)呆賬、壞賬),并向有關(guān)管理層匯報(bào),以免造成呆死賬。結(jié)賬為了正確反映一定時(shí)期內(nèi)在會(huì)計(jì)賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況,必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬,不得為編制會(huì)計(jì)報(bào)表而提前結(jié)賬,更不得先編制會(huì)計(jì)報(bào)表后結(jié)賬。(一)在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中,在當(dāng)月所有的憑證均已記賬完畢,即可進(jìn)行結(jié)賬,結(jié)賬需要進(jìn)行一下幾個(gè)步驟:開(kāi)始結(jié)賬,系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行結(jié)賬;核對(duì)賬簿,系統(tǒng)自動(dòng)核對(duì)總賬與明細(xì)賬、總賬與部門(mén)賬、總賬與個(gè)人往來(lái)賬、總賬與項(xiàng)目賬等;系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)月工作報(bào)告;完成結(jié)賬工作。(二)在手工記賬的情況下,結(jié)賬工作應(yīng)遵循以下規(guī)定:結(jié)賬前必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬;結(jié)賬時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額;不需要加計(jì)發(fā)生額的賬戶,在月度余額下劃單紅線、年度劃雙紅線;以上結(jié)賬不論單紅線還是雙紅線,都應(yīng)從金額欄劃至余額欄;年度終了,要把各賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度,并在摘要藍(lán)注明”結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi),寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)余額,并在摘要欄注明”上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。編制會(huì)計(jì)報(bào)表(一)各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。(二)各單位對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>規(guī)定的格式和要求編制。單位內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告,其格式和要求由各單位自行規(guī)定。(三)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其它有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令她人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)數(shù)字。(四)會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào)表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的,應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。(五)各公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明,做到項(xiàng)目齊全,內(nèi)容完整。(六)各公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼,加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:單位名稱,單位地址,財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度,送出日期,并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。(七)如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外,并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的,應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。會(huì)計(jì)核算規(guī)范和紀(jì)律會(huì)計(jì)核算規(guī)范為使會(huì)計(jì)核算合法化、高效化、標(biāo)準(zhǔn)化,控制會(huì)計(jì)行為,會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí),應(yīng)達(dá)到下列幾個(gè)方面的要求(一)賬戶體系完整,賬目清楚(二)會(huì)計(jì)憑證齊全,手續(xù)完備,內(nèi)容真實(shí)正確,裝訂整齊,保管完善。(三)賬戶登記及時(shí),當(dāng)天賬,當(dāng)天記,當(dāng)天輸入電腦,不拖賬,登記時(shí),登記的賬戶正確,借貸方向正確,金額正確,內(nèi)容真實(shí),摘要清楚,不錯(cuò)記,不漏記。(四)定期清查實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)存額,并核對(duì)賬存額,做到賬實(shí)相符。(五)定期計(jì)算成本和利潤(rùn),編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到正確計(jì)算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表,保證會(huì)計(jì)資料指標(biāo)口徑前后一致,真實(shí)、完整。(六)定期清理賬戶,核對(duì)總賬與明細(xì)賬,做到賬實(shí)相符、賬賬相符、賬證相符、賬表相符、表間鉤稽關(guān)系正確。(七)嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度,正確應(yīng)用會(huì)計(jì)原則編制記賬憑證,正確使用賬戶,不發(fā)生錯(cuò)編、錯(cuò)用。會(huì)計(jì)人員在行使會(huì)計(jì)核算職權(quán)時(shí),應(yīng)嚴(yán)格遵守下列紀(jì)律。(一)會(huì)計(jì)人員不得利用會(huì)計(jì)技巧弄虛作假、營(yíng)私舞弊;會(huì)計(jì)人員不得偽造篡改賬目和憑證、報(bào)表;會(huì)計(jì)人員不得在單位負(fù)責(zé)人授意、指使、強(qiáng)令下違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng);會(huì)計(jì)人員不得接受賄賂,內(nèi)外勾結(jié),共同舞弊,違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng);會(huì)計(jì)人員不得私設(shè)賬簿,或設(shè)幾套賬簿,包括私設(shè)賬外的小金庫(kù)。(二)嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員接觸企業(yè)的錢(qián)和物;嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員亂設(shè)賬戶;嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員不接受或不配合內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府相關(guān)部門(mén)對(duì)本企業(yè)賬務(wù)的監(jiān)督審查;嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員玩忽職守,違反會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)紀(jì)律。(三)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外,不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)是:(一)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章;(二)會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度;(三)各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)和國(guó)務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門(mén)根據(jù)<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的具體實(shí)施辦法或者補(bǔ)充規(guī)定;(四)各單位根據(jù)<中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法>和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度;(五)各單位內(nèi)部的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,在不予受理的同時(shí),應(yīng)當(dāng)予以扣留,并及時(shí)向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證,予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)偽造、變?cè)臁⒐室鈿鐣?huì)計(jì)賬簿或者賬外設(shè)賬行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無(wú)效的,應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)公司報(bào)告,請(qǐng)求作出處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督,督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí),應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的,應(yīng)當(dāng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,請(qǐng)求查明原因,作出處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)指使、強(qiáng)今編造、篡改財(cái)務(wù)報(bào)告行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無(wú)效的,應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)公司報(bào)告,請(qǐng)求處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。(一)對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充、更正。(二)對(duì)違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)制止和糾正。(三)對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,不予辦理。(四)對(duì)認(rèn)為是違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支。應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無(wú)效的,應(yīng)當(dāng)向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求處理。單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)在接到書(shū)面意見(jiàn)起十日內(nèi)作出書(shū)面決定,并對(duì)決定承擔(dān)責(zé)任。(五)對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支,不予制止和糾正,又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書(shū)面意見(jiàn)的;也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。(六)對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)公司或者財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),應(yīng)當(dāng)制止和糾正;制止和糾正無(wú)效的,向公司負(fù)責(zé)人報(bào)告,請(qǐng)求處理。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。各公司必須依照法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等機(jī)關(guān)的監(jiān)督,如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。按照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的單位,應(yīng)當(dāng)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì),并配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況,不得拒絕、隱匿、謊報(bào);不得示意注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)報(bào)告制度要點(diǎn):質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)(有用性和重要性)、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)(絕對(duì)性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)和限制性報(bào)告標(biāo)準(zhǔn))規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)告的種類、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)(核心主導(dǎo)業(yè)務(wù)、相關(guān)非主導(dǎo)業(yè)務(wù)、非相關(guān)業(yè)務(wù))規(guī)定報(bào)告內(nèi)容必須正確、真實(shí)和完整,報(bào)表必須清晰明了,不得涂改;規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)告的編制日期、編報(bào)人、傳遞程序、方法、受閱人和批示人規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)告的保存方法和保存期限。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指月度和季度終了提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的前6個(gè)月結(jié)束后對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指年度終了對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。本制度將半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告統(tǒng)稱為中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)組成。企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容等。季度、月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一般僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露所有重大的事項(xiàng),如轉(zhuǎn)讓子公司等。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等,除特別重大事項(xiàng)外,可不作調(diào)整或披露。企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括:(一)資產(chǎn)負(fù)債表;(二)利潤(rùn)表;(三)現(xiàn)金流量表;(四)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表;(五)利潤(rùn)分配表;(六)股東權(quán)益增減變動(dòng)表;(七)分部報(bào)表;(八)其它有關(guān)附表。各公司對(duì)外報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說(shuō)明,根據(jù)<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>的具體規(guī)定,亦可視內(nèi)部管理需要,自行補(bǔ)充必要的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容:(一)不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō)明;(二)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明;(三)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明;(四)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明;(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露;(六)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明;(七)企業(yè)合并、分立的說(shuō)明;(八)會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料;(九)有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其它事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明:(一)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況;(二)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況;(三)資金增減和周轉(zhuǎn)情況;(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其它事項(xiàng)。月度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)(節(jié)假日順延,下同)對(duì)外提供;季度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供;半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)(相當(dāng)于兩個(gè)連續(xù)的月份)對(duì)外提供;年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。會(huì)計(jì)報(bào)表的填列,以人民幣”元”為金額單位,”元”以下填至”分”。企業(yè)對(duì)其它單位投資如占該單位資本總額50%以上(不含50%),或雖然占該單位注冊(cè)資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制原則和方法,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合并在內(nèi),并按照比例合并方法對(duì)合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等予以合并。企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明:企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期,并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章。會(huì)計(jì)報(bào)告體系(詳見(jiàn)附件:報(bào)告體系圖示)第二節(jié)內(nèi)部管理會(huì)計(jì)報(bào)告本規(guī)范旨在對(duì)各公司的管理會(huì)計(jì)報(bào)告編制、傳遞業(yè)務(wù)流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范。管理會(huì)計(jì)報(bào)告是以財(cái)務(wù)管理、成本控制、經(jīng)營(yíng)分析為目的,以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)而編制的一整套管理會(huì)計(jì)報(bào)表體系,具體包括各公司成本類分析報(bào)表、費(fèi)用類分析報(bào)表、銷售及收入類分析報(bào)表、利潤(rùn)類分析報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)表、綜合管理報(bào)表等。各公司相關(guān)崗位職責(zé)(一)集團(tuán)公司1、財(cái)務(wù)副總裁:審核各公司的管理會(huì)計(jì)報(bào)告及集團(tuán)公司綜合管理報(bào)表,并簽字確認(rèn),上報(bào)集團(tuán)公司總裁。2、財(cái)務(wù)分析崗:負(fù)責(zé)集團(tuán)公司本部管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作,包括費(fèi)用類分析報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)表、綜合管理報(bào)表等的編制。(二)子公司1、總經(jīng)理:審核子公司的管理會(huì)計(jì)報(bào)告并簽字確認(rèn),上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部。2、財(cái)務(wù)經(jīng)理:負(fù)責(zé)子公司管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制工作,包括子公司的成本類分析報(bào)表、費(fèi)用類分析報(bào)表、收入類分析報(bào)表、利潤(rùn)類分析報(bào)表、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析報(bào)表等的編制。3、銷售部:負(fù)責(zé)子公司管理會(huì)計(jì)報(bào)告中銷售情況類報(bào)表的編制工作。各公司管理會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、傳遞程序步驟完成時(shí)間涉及部門(mén)及崗位步驟說(shuō)明1規(guī)定的編制日(如本月末)子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理編制子公司<月度成本分析表>、<月度費(fèi)用明細(xì)表>、<部門(mén)費(fèi)用分析表>、<月度收入明細(xì)表>、<月度經(jīng)營(yíng)狀況表>、<財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表>、<年度成本分析表>、<年度開(kāi)發(fā)成本分析表>、<年度費(fèi)用明細(xì)表>、<年度收入明細(xì)表>、<年度經(jīng)營(yíng)狀況表>、<項(xiàng)目成本分析表>、<項(xiàng)目專項(xiàng)成本分析表>、<項(xiàng)目利潤(rùn)率分析表>,并上報(bào)子公司總經(jīng)理。2規(guī)定的編制日(如本月末)子公司銷售部編制子公司<銷售月報(bào)>、<銷售情況分析表>,銷售部經(jīng)理簽字后上報(bào)子公司總經(jīng)理。3規(guī)定的審核日(如次月2日)子公司總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售部上報(bào)的月(年)度管理會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核,如有錯(cuò)誤,要求財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售部予以修改。4子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理子公司銷售部修改月(年)度管理會(huì)計(jì)報(bào)表,并上報(bào)子公司總經(jīng)理。5規(guī)定的上報(bào)日(如下月4日)子公司總經(jīng)理對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理、銷售部上報(bào)的月(年)度管理會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行最后審核,并簽字確認(rèn),上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部。6規(guī)定的編制日(如報(bào)表為本月28日;綜合管理報(bào)表為下月3日)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析崗編制集團(tuán)公司<月度費(fèi)用明細(xì)表>、<部門(mén)費(fèi)用分析表>、<財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表>、<年度費(fèi)用明細(xì)表>;根據(jù)子公司上報(bào)的管理會(huì)計(jì)報(bào)告編制集團(tuán)綜合管理報(bào)表<利潤(rùn)貢獻(xiàn)分析表>、<各公司成本比較表>、<各公司收入比較表>、<項(xiàng)目情況比較表>,并上報(bào)財(cái)務(wù)副總裁。2規(guī)定的編制日(如本月28日)市場(chǎng)營(yíng)銷部編制<銷售月報(bào)>、<銷售情況分析表>,市場(chǎng)營(yíng)銷部經(jīng)理簽字后上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。3規(guī)定的審核日(如下月5日)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)財(cái)務(wù)分析崗、市場(chǎng)營(yíng)銷部上報(bào)的月(年)度管理會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核,如有錯(cuò)誤,要求財(cái)務(wù)分析崗、市場(chǎng)營(yíng)銷部予以修改。4財(cái)務(wù)分析崗市場(chǎng)營(yíng)銷部修改月(年)度管理會(huì)計(jì)報(bào)表,并上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)。5規(guī)定的上報(bào)日(如下月8日)財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)財(cái)務(wù)分析崗、市場(chǎng)營(yíng)銷部上報(bào)的各公司月(年)度管理會(huì)計(jì)報(bào)表及集團(tuán)公司綜合管理報(bào)表進(jìn)行最后審核,簽字確認(rèn),并上報(bào)集團(tuán)公司總裁。管理會(huì)計(jì)報(bào)告的查詢權(quán)限管理會(huì)計(jì)報(bào)告能夠?yàn)楣绢I(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)營(yíng)決策提供有力的財(cái)務(wù)支持,是各公司內(nèi)部報(bào)表,屬于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)信息,只能由公司高層領(lǐng)導(dǎo)全面把握。本規(guī)范對(duì)管理會(huì)計(jì)報(bào)表的查詢權(quán)限做了限定。(一)子公司的管理會(huì)計(jì)報(bào)告,原則上只由子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理、副總經(jīng)理及集團(tuán)公司財(cái)經(jīng)委主任、財(cái)務(wù)副總裁、總裁查詢并掌握。若子公司職能部門(mén)有查詢管理會(huì)計(jì)報(bào)告信息的需求,應(yīng)由子公司總經(jīng)理審批。(二)集團(tuán)公司管理會(huì)計(jì)報(bào)告及綜合管理報(bào)表,原則上只由集團(tuán)公司財(cái)經(jīng)委主任、財(cái)務(wù)副總裁、總裁查詢并掌握。若集團(tuán)公司職能部門(mén)有查詢管理會(huì)計(jì)報(bào)告的需求,應(yīng)由財(cái)務(wù)副總裁審批,若有查詢綜合管理報(bào)表的需求,應(yīng)由總裁審批。管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系(詳見(jiàn)附件:報(bào)告體系圖示)流程圖(詳見(jiàn)附件:管理報(bào)告?zhèn)鬟f文件)會(huì)計(jì)工作交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職,必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的,不得調(diào)動(dòng)或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前,必須及時(shí)做好以下工作:(一)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的,應(yīng)當(dāng)填制完畢。(二)尚未登記的賬目,應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。(三)整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料,對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料。(四)編制移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、文件、其它會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容;實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,從事該項(xiàng)工作的移交人員還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)(磁帶等)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接,由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接,由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交,必要時(shí)可由集團(tuán)公司派人會(huì)同監(jiān)交。移交人員在辦理移交時(shí),要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交;接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。(一)現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿有關(guān)記錄進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券必須與會(huì)計(jì)賬簿記錄保持一致。不一致時(shí),移交人員必須限期查清。(二)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺,必須查清原因,并在移交清冊(cè)中注明,由移交人員負(fù)責(zé)。(三)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì),如不一致,應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符,各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符;必要時(shí),要抽查個(gè)別賬戶的余額,與實(shí)物核對(duì)相符,或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。(四)移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其它實(shí)物等,必須交接清楚;移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的,要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí),還必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況等,向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)寫(xiě)出書(shū)面材料。交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章,并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明:單位名稱,交接日期,交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名,移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿,不得自行另立新賬,以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,并辦理交接手續(xù)。臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的,應(yīng)當(dāng)與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其它特殊原因不能親自辦理移交的,經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn),可由移交人員委托她人代辦移交,但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)本規(guī)范第六十四條規(guī)定的責(zé)任。單位撤銷時(shí),必須留有必要的會(huì)計(jì)人員,會(huì)同有關(guān)人員辦理清理工作,編制決算。未移交前,不得離職。接收單位和移交日期由集團(tuán)公司確定。單位合并、分立的,其會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)檔案管理建賬的各公司應(yīng)當(dāng)依照下述規(guī)定管理會(huì)計(jì)檔案。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。各公司必須加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo),保證會(huì)計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。會(huì)計(jì)檔案的管理主要包括會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等。會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料,是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括:(一)會(huì)計(jì)憑證類:原始憑證,記賬憑證,匯總憑證,其它會(huì)計(jì)憑證。(二)會(huì)計(jì)賬簿類:總賬,明細(xì)賬,日記賬,固定資產(chǎn)卡片,輔助賬簿,其它會(huì)計(jì)賬簿。(三)財(cái)務(wù)報(bào)告類:月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告,包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說(shuō)明,其它財(cái)務(wù)報(bào)告。(四)其它類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表,銀行對(duì)賬單,其它應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料,會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。各公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求,負(fù)責(zé)整理立卷,裝訂成冊(cè),編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。會(huì)計(jì)憑證的立卷與歸檔程序(一)打印記賬憑證(包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證)并按對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行整理。(二)將當(dāng)月整理好的記賬憑證和原始憑證按記賬憑證的類型順序整理,如果憑證數(shù)量較多,則分收、付、轉(zhuǎn)裝訂不同憑證冊(cè);如果憑證數(shù)量較少,則統(tǒng)一裝訂憑證冊(cè)。(三)將當(dāng)月匯總憑證或收、付、轉(zhuǎn)匯總憑證分別裝訂在不同類型的憑證冊(cè)的第1號(hào)記賬憑證之前(如收字0001、付字0001或轉(zhuǎn)字0001),并分別加具封面,填寫(xiě)憑證所屬時(shí)間、本月憑證總冊(cè)數(shù)及本冊(cè)序號(hào)、本冊(cè)憑證連續(xù)編號(hào)起止號(hào)碼、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、打印人、裝訂人。(四)將裝訂好的賬冊(cè)裝入會(huì)計(jì)專用憑證盒。憑證盒應(yīng)注明單位、憑證名稱、啟用日期、冊(cè)數(shù)、憑證號(hào)數(shù)、財(cái)務(wù)主管、經(jīng)辦會(huì)計(jì)。(五)對(duì)會(huì)計(jì)整理的憑證進(jìn)行稽核檢查。(六)將稽核無(wú)誤的當(dāng)月憑證移交給會(huì)計(jì)檔案管理員。(七)將會(huì)計(jì)移交的上月憑證冊(cè)放入會(huì)計(jì)檔案專用文件柜保存,并在<會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)>中進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)賬簿的立卷與歸檔程序(一)將本年度所有賬簿集中整理,包括書(shū)面賬簿以及打印電子賬簿。(二)按賬簿類型分別進(jìn)行編號(hào)。(三)完成編號(hào)后,按賬簿類型進(jìn)行歸檔;對(duì)活頁(yè)賬應(yīng)進(jìn)行頁(yè)碼分冊(cè)總編,并在每?jī)?cè)賬啟用頁(yè)后加編科目目錄。(四)對(duì)會(huì)計(jì)整理的賬簿進(jìn)行稽核檢查。(五)將稽核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿移交給會(huì)計(jì)檔案管理員。(六)將會(huì)計(jì)移交的會(huì)計(jì)賬簿放入會(huì)計(jì)檔案專用文件柜保存,并在<會(huì)計(jì)檔案清冊(cè)>中進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)