2022年甘肅省白銀市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年甘肅省白銀市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.“負(fù)債類(lèi)”賬戶(hù)的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

2.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對(duì)E公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知，存在一批委托A公司代為保管的C材料，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤(pán)范圍

B.利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值

C.向A公司實(shí)施函證

D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

3.下列項(xiàng)目中不屬于有價(jià)證券的是（）。

A.國(guó)庫(kù)券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

4.

A注冊(cè)會(huì)主師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。

A.詢(xún)問(wèn)B.檢查控制執(zhí)行留下的書(shū)面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

5.D．低正常股利加額外股利政策

6.由于存貨的性質(zhì)或位置而無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)實(shí)施的替代審計(jì)程序通常不包括（）。

A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷(xiāo)貨交易憑證

C.向顧客或供應(yīng)商函證

D.對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試

7.銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單之間的核對(duì)屬于（）。

A.賬賬核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬實(shí)核對(duì)D.余額核對(duì)

8.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷(xiāo)售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)業(yè)務(wù)

9.

第

7

題

2005年3月某自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，取得零售銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

10.

第

5

題

下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法正確的是（）。

A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)須進(jìn)行修改

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位無(wú)須制定總體審計(jì)策略

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

11.如果管理層不提供（）的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

A.我們已向你們披露了我們注意到的關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)和特征、所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易

B.我們已經(jīng)履行簽署的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中提及的責(zé)任，即根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行公允的反映

C.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

D.按照審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供所有相關(guān)信息，并允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸所有相關(guān)信息以及被審計(jì)單位內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中，如果依賴(lài)相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量B.自動(dòng)化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

13.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價(jià)值100000元，投資協(xié)議約定價(jià)值120000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒(méi)有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

14.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開(kāi)發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪(fǎng)問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的

15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至75%來(lái)確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

16.如果上期導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，正確的是()。

A.因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用予以關(guān)注

B.在說(shuō)明段中僅需說(shuō)明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響

C.對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

D.在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明這一情況

17.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬(wàn)元，實(shí)際繳納增值稅210萬(wàn)元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬(wàn)元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬(wàn)元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為（）。

A.15萬(wàn)元B.17萬(wàn)元C.21萬(wàn)元D.53萬(wàn)元

18.判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷

B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量

C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性

D.達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)15％的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性

19.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶(hù)的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下?yīng)對(duì)或防范措施的陳述中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B.沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接該業(yè)務(wù)則應(yīng)終止業(yè)務(wù)

20.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

21.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

22.

第

6

題

在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較高C.沒(méi)有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)的問(wèn)題D.欠款余額小的債務(wù)人

23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的時(shí)間，因溝通事項(xiàng)的重大程度和性質(zhì)及治理層擬采取的措施等業(yè)務(wù)環(huán)境的不同而不同，確定適當(dāng)?shù)臏贤〞r(shí)間通常所遵循的原則中說(shuō)法不正確的是（）。

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常隨著審計(jì)業(yè)務(wù)的進(jìn)展同步進(jìn)行

B.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的內(nèi)部控制缺陷，可以先向治理層口頭溝通，再做書(shū)面溝通

C.對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問(wèn)題及其防范措施，可以隨時(shí)與治理層進(jìn)行溝通

D.當(dāng)同時(shí)審計(jì)通用目的和特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)調(diào)溝通的時(shí)間

24.針對(duì)甲公司下列與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須提出改進(jìn)建議的是（）。

A.出納每月負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.為防止不相容崗位混崗，由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支的會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C.指定10萬(wàn)元以下的貨幣資金支付由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)審批，對(duì)超過(guò)權(quán)限的業(yè)務(wù)實(shí)行集體決策

D.貨幣資金支付后，由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)糾正

25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績(jī)趨勢(shì)B.確定甲公司的業(yè)績(jī)是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績(jī)與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

26.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線(xiàn)，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)已租入的設(shè)備

C.管理層變賣(mài)資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

27.

Y公司在2005年12月11日銷(xiāo)售一批商品，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2/10、1/20、n/30(假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅)。12月19日付款23000元，其中400元為現(xiàn)金折扣。2006年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見(jiàn)正確的是()。注：不考慮成本的調(diào)整及其他稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響

A.調(diào)整2006年的會(huì)計(jì)賬目借：以前年度損益調(diào)整19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3342貸：其他應(yīng)付款23000

B.調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)賬目借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400貸：銀行存款23400

C.調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入19658應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3342貸：其他應(yīng)收款23000

D.調(diào)整2005年的會(huì)計(jì)報(bào)表借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3400貸：其他應(yīng)付款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400

28.下列審計(jì)程序中，通常不用作實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.重新計(jì)算

B.分析程序

C.檢查

D.重新執(zhí)行

29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣負(fù)責(zé)對(duì)W公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)。小王、小李、小馬是事務(wù)所分派給李欣的助理人員。他們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請(qǐng)?jiān)u價(jià)他們的判斷是否正確。

審計(jì)W公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況時(shí)，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補(bǔ)提折舊的同時(shí)，小王還進(jìn)一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當(dāng)年的利潤(rùn)總額。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核工作底稿時(shí)，應(yīng)對(duì)()中情況收集進(jìn)一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設(shè)備B.管理部門(mén)使用的轎車(chē)C.全年未使用的車(chē)床D.全年使用的生產(chǎn)設(shè)備

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來(lái)確定。以下情形中注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場(chǎng)壓力較小

二、多選題(20題)31.在了解內(nèi)部控制和針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列判斷正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

B.如果不擬信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)

C.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

32.

第

35

題

在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。

33.

在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。

A.審計(jì)程序與特定風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)性B.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.計(jì)劃獲取的保證程度D.可容忍的錯(cuò)報(bào)或偏差率

34.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有（）

A.采購(gòu)固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

B.管理層定期執(zhí)行存貨盤(pán)點(diǎn)，以確定永續(xù)盤(pán)存制的可靠性

C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶(hù)余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

35.如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度執(zhí)業(yè)過(guò)程中，涉及到如下與前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的相關(guān)事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的判斷。

7.下列（）選項(xiàng)中，相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師的前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接A公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已對(duì)A公司最近一期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已承接B公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，已接受B公司委托但未完成審計(jì)工作的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，

C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接C公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，最近一次接受C公司委托但擬與C公司解除業(yè)務(wù)約定的某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行D公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所上次審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

38.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.屬性抽樣按照交易的大小設(shè)定控制的發(fā)生和偏離的權(quán)重

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法量化，故無(wú)需設(shè)計(jì)應(yīng)對(duì)措施

C.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)誤拒風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注程度更高

D.只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在

39.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.限制審計(jì)報(bào)告用途

C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

40.在對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.制定集團(tuán)審計(jì)策略時(shí)作出的重大判斷

B.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的評(píng)估是否適當(dāng)

C.監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)是否已得到恰當(dāng)解決

D.項(xiàng)目組就具體業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所獨(dú)立性做出的評(píng)價(jià)

41.在了解到甲公司對(duì)銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)的下列規(guī)定后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴(lài)相關(guān)的內(nèi)部控制有（）。

A.由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬向顧客催收貨款

B.每月末由記錄應(yīng)收賬款的人員與債務(wù)單位進(jìn)行對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)異常應(yīng)立即報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)

C.如發(fā)生壞賬，從信用管理部門(mén)人員工資中扣除壞賬金額的l0％

D.發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，必須先由銷(xiāo)售部門(mén)人員填制貸項(xiàng)通知單，方可辦理退NA．庫(kù)手續(xù)

42.

假定接受委托前，M公司已經(jīng)完成期末存貨盤(pán)點(diǎn)，以下做法中正確的是()。

A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤(pán)點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)M公司另?yè)袢掌谥匦卤P(pán)點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

43.下列有關(guān)其他信息的說(shuō)法中正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)公司做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)公司對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，則不能因此對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

44.<4>內(nèi)部控制存在固有限制性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（）。

A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B.由于負(fù)責(zé)復(fù)核信息的人員不了解復(fù)核的目的或沒(méi)有采取適當(dāng)?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒(méi)有得到有效使用

C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

D.由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

45.下列對(duì)于集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團(tuán)項(xiàng)目組不能接觸組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)審計(jì)工作底稿

B.雙方的溝通事項(xiàng)不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見(jiàn)與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通

D.如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序

46.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了下列公司的下列業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行工作過(guò)程中分別遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

<1>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，在對(duì)注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的有（）。

A.被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本

B.被審驗(yàn)單位或出資者不提供真實(shí)、合法、完整的驗(yàn)資資料

C.被驗(yàn)資單位尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或變更情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

D.出資者投入的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的價(jià)值難以確定

47.下列選項(xiàng)中，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.被審計(jì)單位銷(xiāo)售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計(jì)單位的客戶(hù)在期末和被審計(jì)單位發(fā)生頻繁采購(gòu)交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計(jì)單位本年的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率和行業(yè)的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率不存在明顯差異

D.在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢(xún)證函回函相符比例明顯與以前年度不同

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從（）方面了解被審計(jì)單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動(dòng)D.會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特定慣例

49.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

50.當(dāng)最終決定對(duì)E公司2010年12月31日的內(nèi)部控制有效性發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有（）。

A.就審計(jì)范圍受限的情況，以書(shū)面形式與董事會(huì)進(jìn)行溝通

B.單設(shè)段落說(shuō)明無(wú)法表示意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性理由

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)的誤解

D.在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)

三、3.判斷題(10題)51.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)控制測(cè)試形成的審計(jì)工作底稿，從結(jié)構(gòu)上講應(yīng)包括相關(guān)內(nèi)部控制的情況、所實(shí)施控制測(cè)試的性質(zhì)和對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)的結(jié)果。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)明細(xì)賬中列示的大修理，建議公司管理層沖減子以調(diào)整。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師小趙根據(jù)確定的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)5%、預(yù)計(jì)總體偏差率1.25%及相應(yīng)的可容忍偏差率4%，從相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量規(guī)模表中查得固定樣本量方案156(2)，即，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)抽取156個(gè)樣本，相應(yīng)的可接受偏差數(shù)為2。使用這一抽樣方案意味著，如果在156個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)不超過(guò)2，則可以接受總體。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

可供投資者分配的利潤(rùn)項(xiàng)目的調(diào)整金額借方、貸方及審定金額依次為7155162，704712，8099550。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

假定事發(fā)第三天調(diào)查組得出了初步結(jié)論，公布了對(duì)沿岸企業(yè)、居民的救援措施及對(duì)河流的后續(xù)治理措施，并對(duì)Z公司處以100億元的巨額罰款，Z公司已于當(dāng)日繳納了罰款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此要求Z公司調(diào)整2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表，但Z公司拒絕調(diào)整建議，僅在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。葉俞認(rèn)為，應(yīng)對(duì)Z公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行總體合理性測(cè)試的目的在于,幫助審計(jì)人員評(píng)價(jià)賬戶(hù)余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.只有在已經(jīng)審計(jì)了被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能對(duì)依據(jù)其已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表所編制的簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和重分類(lèi)誤差后，應(yīng)以書(shū)面方式及時(shí)征求被審計(jì)單位對(duì)需要調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表事項(xiàng)的意見(jiàn)，若被審計(jì)單位予以采納，則應(yīng)取得被審計(jì)單位同意調(diào)整的書(shū)面確認(rèn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.

S公司2(1)4年9月1日購(gòu)入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購(gòu)買(mǎi)價(jià)為10180萬(wàn)元，支付的稅費(fèi)為120萬(wàn)元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.關(guān)于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理，遇到以下情況：（1）事務(wù)所的質(zhì)量管理政策與程序要求項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員履行職責(zé)時(shí)不受項(xiàng)目合伙人職級(jí)和能力的影響，在向項(xiàng)目合伙人質(zhì)疑時(shí)也不必拘泥于工作資歷；在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核時(shí)，盡量避免同一年度內(nèi)不同項(xiàng)目組之間交叉復(fù)核。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上一年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人，本年度被委派擔(dān)任甲公司的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)所有上市公司、法律法規(guī)規(guī)定的業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所政策和程序要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。（4）丙公司審計(jì)項(xiàng)目組成員之間就該上市實(shí)體的某一重大事項(xiàng)存在意見(jiàn)分歧，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核負(fù)責(zé)人確認(rèn)審計(jì)項(xiàng)目組已進(jìn)行了專(zhuān)門(mén)咨詢(xún)，認(rèn)為沒(méi)有必要實(shí)施其他復(fù)核程序；（5）為了營(yíng)造質(zhì)量至上的文化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)定了各種角色，包括主要負(fù)責(zé)人、質(zhì)量管理主管合伙人、職業(yè)道德主管合伙人等，共同對(duì)事務(wù)所的質(zhì)量管理承擔(dān)最終責(zé)任。要求：分別針對(duì)上述情況（1）至（6），不考慮其他事項(xiàng)，指出是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

62.(12)出納人員近來(lái)生活方式發(fā)生重大改變，不但購(gòu)買(mǎi)豪宅，且購(gòu)買(mǎi)名車(chē)代步。

要求：請(qǐng)根據(jù)舞弊的分類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分，將上述12項(xiàng)信息適當(dāng)分類(lèi)填入下表中，每一項(xiàng)信息勿重復(fù)，每一項(xiàng)信息只要填入其代碼即可。

63.甲公司主要從事乳制品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司倉(cāng)庫(kù)有大批單獨(dú)存放并標(biāo)明規(guī)格、數(shù)量的存貨，公司管理層說(shuō)明這些存貨屬于受托代存存貨，審計(jì)項(xiàng)目組將這些情況記錄在審計(jì)工作底稿中。(2)針對(duì)甲公司產(chǎn)成品存貨存放地非常分散的特點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組從甲公司管理層獲取了截至財(cái)務(wù)報(bào)表日存貨庫(kù)存有余額的存貨存放地點(diǎn)清單，選取其中50％的存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。(3)在存貨監(jiān)盤(pán)結(jié)束時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組成員將作廢的盤(pán)點(diǎn)表單和未使用的盤(pán)點(diǎn)表單號(hào)碼均記錄于監(jiān)盤(pán)工作底稿。(4)針對(duì)轉(zhuǎn)運(yùn)外銷(xiāo)的以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量確定了存貨的數(shù)量。(5)由于突降暴雨，項(xiàng)目組成員無(wú)法前往存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，項(xiàng)目組實(shí)施了替代審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.

第

43

題

在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額作適當(dāng)審計(jì)？期初余額的審計(jì)目的是什么？

65.萬(wàn)科公司為我國(guó)南方地區(qū)的一家大型制造企業(yè)，主要生產(chǎn)中央空調(diào)。該公司2010年末未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的資產(chǎn)總額為45562萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為42580萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為5300萬(wàn)元。自2007年以來(lái)，萬(wàn)科公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表均由安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。2010年3月，在執(zhí)行完萬(wàn)科公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、提交了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告后，安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所與萬(wàn)科公司又簽訂了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，并委派執(zhí)行2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的趙鵬和孫佳注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。在了解萬(wàn)科公司及其環(huán)境、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，趙鵬和孫佳注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到萬(wàn)科公司2010年度發(fā)生了如下事項(xiàng)和情況：

(1)因國(guó)家限銷(xiāo)氟利昂產(chǎn)品，萬(wàn)科公司決定出資1000萬(wàn)元建立Q研究基地，用于研究氟利昂替代產(chǎn)品，該基地已于2010年2月份開(kāi)始運(yùn)行。

(2)2010年初，為提高存貨管理水平，萬(wàn)科公司各個(gè)倉(cāng)庫(kù)配置了計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)使萬(wàn)科公司各倉(cāng)庫(kù)之間實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，出庫(kù)單、入庫(kù)單由原先的人工填寫(xiě)改為計(jì)算機(jī)打印。

(3)2010年3月，經(jīng)股東大會(huì)決定，萬(wàn)科公司出資5000萬(wàn)元兼并了湖北宜昌一家空調(diào)企業(yè)，利用其生產(chǎn)線(xiàn)生產(chǎn)空調(diào)。

(4)為提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，預(yù)防重大差錯(cuò)的發(fā)生，2010年4月30日，財(cái)務(wù)部門(mén)按公司規(guī)定在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行了定期輪崗，此次輪崗變更了所有財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容。為配合此次財(cái)務(wù)人員內(nèi)部輪換，內(nèi)部審計(jì)在輪換后的連續(xù)3個(gè)月內(nèi)加大了復(fù)核與核查的力度。

(5)2010年6月，萬(wàn)科公司技術(shù)部5名空調(diào)構(gòu)造核心工程師集體辭職，6月底已辦理完辭職手續(xù)。

(6)2010年7月，為開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)，萬(wàn)科公司與日本鈴禾公司簽訂合作協(xié)議，聯(lián)合開(kāi)發(fā)整體衛(wèi)浴產(chǎn)品。協(xié)議規(guī)定鈴禾公司出資5000萬(wàn)元作為研發(fā)經(jīng)費(fèi)，而萬(wàn)科公司則以其擁有專(zhuān)利權(quán)的高薪技術(shù)使用權(quán)出資，并派出6名工程師作為研發(fā)的主要人員。這6名工程師的工資仍由萬(wàn)科公司負(fù)責(zé)。開(kāi)發(fā)成功后，萬(wàn)科公司應(yīng)獲得稅后利潤(rùn)的40％。

(7)2010年12月22日，萬(wàn)科公司將庫(kù)存的6000萬(wàn)元空調(diào)直燃機(jī)6臺(tái)銷(xiāo)售給1公司，雙方簽訂了相關(guān)的協(xié)議。但到2010年12月31日，該批直燃機(jī)仍存放在萬(wàn)科公司的倉(cāng)庫(kù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人詢(xún)問(wèn)該批直燃機(jī)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)時(shí)，相關(guān)人員出示了1公司提供的要求萬(wàn)科公司2010年前暫不發(fā)貨的文件。

(8)新任銷(xiāo)售部經(jīng)理在2010年初向董事會(huì)作出的本年度銷(xiāo)售收入比2009年增加30％、否則扣發(fā)全體管理人員全年獎(jiǎng)金的承諾，2010年12月10日～20日，萬(wàn)科公司銷(xiāo)售部門(mén)以誘人的優(yōu)惠條件吸引新、老客戶(hù)于2010年底之前簽訂銷(xiāo)售合同、預(yù)付部分貨款。部分客戶(hù)受優(yōu)惠條件的吸引，已提前預(yù)付了貨款，并同意次年提貨。對(duì)于這一階段發(fā)生的新的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)總經(jīng)理的批示進(jìn)行了特殊處理。

(9)萬(wàn)科公司設(shè)在x省的銷(xiāo)售分公司連續(xù)多年來(lái)業(yè)績(jī)不佳，2009年全年虧損達(dá)到130萬(wàn)元。2010年第一季度虧損額達(dá)到86萬(wàn)元。2010年5月，公司董事會(huì)決定出售該分公司。9月，已同當(dāng)?shù)豐公司辦理出售該分公司的全部手續(xù)，由此取得的3500萬(wàn)元款項(xiàng)已被直接用作萬(wàn)科公司的流動(dòng)資金。

(10)2010年末，注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫佳從報(bào)紙上了解到，萬(wàn)科公司F研究基地周邊的居民聯(lián)名向當(dāng)?shù)丨h(huán)保機(jī)構(gòu)舉報(bào)，要求查處該基地大面積污染當(dāng)?shù)赝临|(zhì)、致使周邊數(shù)十平方公里農(nóng)作物大量枯死、地下水源受到污染的情況。

要求：

(1)逐一分析資料中各種情況，指出每種情況是否表明或?qū)е氯f(wàn)科公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并請(qǐng)進(jìn)一步指出是否會(huì)導(dǎo)致萬(wàn)科公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加，簡(jiǎn)要說(shuō)明原因。

(2)資料中哪三種情況最可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)?如屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出其最可能的原因。

參考答案

1.C

2.B不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤(pán)或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，故選項(xiàng)B不正確。

3.C有價(jià)證券是證券的一種，即其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同．不過(guò)與其他證券的不同之處在于，有價(jià)證券具有以下特征：任何有價(jià)證券都有一定的面值：任何有價(jià)證券都可以自由轉(zhuǎn)讓?zhuān)蝗魏斡袃r(jià)證券本身都有價(jià)格；任何有價(jià)證券都能給其持有人在將來(lái)帶來(lái)一定的收益。

4.D【解析】重新執(zhí)行會(huì)獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢(xún)問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。參考教材P221。

5.A剩余股利政策下，股利支付是未來(lái)投資機(jī)會(huì)的函數(shù)，非常不利于股東預(yù)先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

6.D對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試，不是存貨監(jiān)盤(pán)的替代審計(jì)程序。

7.C賬實(shí)核對(duì)包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；③各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人相核對(duì)等。所以本題答案選C。

8.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

9.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬(wàn)

10.D由于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境不能一經(jīng)確定，不能改變，A不正確；由于計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人完成，事務(wù)所負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，B不正確；由于小型被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，可以考慮總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃一起制定，而不是不制定總體審計(jì)策略，C不正確。

11.A選項(xiàng)B、C、D應(yīng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

12.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)時(shí)，如果依賴(lài)相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關(guān)信息和報(bào)告的質(zhì)量。選項(xiàng)B、C、D則不是必須考慮的對(duì)象。

13.D甲公司應(yīng)增加實(shí)收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

14.A選項(xiàng)B是程序開(kāi)發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開(kāi)發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)的目標(biāo)。

15.C選項(xiàng)A，B，D，如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績(jī)壓力等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

選項(xiàng)C，首次承接委托的審計(jì)項(xiàng)目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮較低的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)，在導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。

17.C城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對(duì)納稅人被查補(bǔ)的三稅，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬(wàn)元)。

18.D集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過(guò)選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過(guò)于絕對(duì)因此錯(cuò)誤。

19.A在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②由項(xiàng)目組之外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

20.A解析：本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開(kāi)戶(hù)銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行時(shí)付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

21.B選項(xiàng)A，屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。

22.B選項(xiàng)ACD注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采用消極式函證。此題須注意理解積極式函證的條件。當(dāng)符合下列情況時(shí)，采用積極式函證較好：①被審計(jì)單位個(gè)別賬戶(hù)的欠款金額較大；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等問(wèn)題。選項(xiàng)B滿(mǎn)足情況②中的情形。

23.A選項(xiàng)A，對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期進(jìn)行。

24.C選項(xiàng)A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作；選項(xiàng)B，負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬；選項(xiàng)D，貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，最多能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而無(wú)法防止問(wèn)題的發(fā)生。

25.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

26.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣(mài)資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

27.D解析：報(bào)告年度或以前年度銷(xiāo)售的商品，在年度終了后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前退回的，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及相關(guān)的成本、稅金，現(xiàn)金折扣也應(yīng)一并調(diào)整。

28.D根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

29.D解析：對(duì)A、B、C三項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的管理費(fèi)用，從而影響當(dāng)年的利潤(rùn)。對(duì)D計(jì)提的折舊有可能計(jì)入存貨，也有可能計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，在前一種情況下，并不影響當(dāng)年的利潤(rùn)。

30.C如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場(chǎng)壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

31.ACD不管是否信賴(lài)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

32.CD本題考查的是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊(cè)會(huì)計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線(xiàn)或金額；(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。上述選項(xiàng)C和D正確。

33.ABCD答案解析：在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平。（2）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）計(jì)劃獲取的保證程度。需要說(shuō)明的是，隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計(jì)程序本身與特定風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍才是有效的。參考教材P217～218頁(yè)。

34.AD選項(xiàng)A、D，預(yù)防性控制的特征是“事先預(yù)防”；屬于預(yù)防性控制；

選項(xiàng)B、C，檢查性控制的特征是“事后發(fā)現(xiàn)”，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選AD。

35.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r(shí)不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

36.ABCABC

【答案解析】：同處于同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的不同注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

37.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號(hào)-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

38.ABC選項(xiàng)A不正確但符合題意，在屬性抽樣中，設(shè)定控制的每一次發(fā)生或偏離都被賦予同樣的權(quán)重，而不管交易的金額大小；

選項(xiàng)B不正確但符合題意，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是有人為因素造成的，雖然難以量化，但可以通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，仔細(xì)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以及對(duì)審計(jì)實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平；

選項(xiàng)C不正確但符合題意，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師更應(yīng)予以關(guān)注；

選項(xiàng)D正確但不符合題意，只要使用了審計(jì)抽樣，就有根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)總體得出結(jié)論不相同的風(fēng)險(xiǎn)，就會(huì)存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.ACD請(qǐng)見(jiàn)教材P110，選項(xiàng)ACD均正確。選項(xiàng)B限制審計(jì)報(bào)告用途無(wú)法降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

40.ABCD除此之外還包括在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施；關(guān)于重要性的重大判斷；是否已就存在的意見(jiàn)分歧、其他疑難問(wèn)題或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)咨詢(xún)，以及咨詢(xún)得出的結(jié)論；在審計(jì)中識(shí)別出的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況；擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項(xiàng)；所復(fù)核的審計(jì)工作底稿是否反映了針對(duì)重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論；擬出具的審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。

41.AB選項(xiàng)A，催收工作應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行：

選項(xiàng)B，向客戶(hù)寄發(fā)對(duì)賬單應(yīng)由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷(xiāo)售及應(yīng)收賬款記賬的人員進(jìn)行處理；選項(xiàng)C看似嚴(yán)重制約了正常的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，但如此嚴(yán)格規(guī)定的賒銷(xiāo)審批制度是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以信賴(lài)的；選項(xiàng)D是防止漏記銷(xiāo)售退回的有效措施。

42.ABC解析：由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，不應(yīng)直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制。

43.ACD選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)"-3提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。

44.ABCD

45.CD選項(xiàng)A不正確，在配合集團(tuán)項(xiàng)目組時(shí)，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以允許集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)B不正確，雙方溝通的事項(xiàng)包括表明可能存在管理層偏向的跡象；

選項(xiàng)C正確，屬于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向集團(tuán)項(xiàng)目組溝通的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D正確，如果認(rèn)為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不充分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定需要實(shí)施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施。

綜上，本題應(yīng)選CD。

46.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段中進(jìn)行說(shuō)明。

47.BD選項(xiàng)A、C，只表明銷(xiāo)售狀況，不能表明被審計(jì)單位存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B、D，表明被審計(jì)單位存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會(huì)計(jì)原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動(dòng)；④稅收政策；⑤目前對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求。

49.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，利潤(rùn)表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

50.ABCD

51.A解析：這是業(yè)務(wù)類(lèi)工作底稿的基本結(jié)構(gòu)所要求的。

52.A解析：因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)發(fā)生的大修理支出計(jì)人當(dāng)期損益，不能資本化

53.B解析：究竟能否接受總體，取決于估計(jì)的總體偏差率上限與可容忍的偏差率比較的結(jié)果。在本題中，如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，則按公式計(jì)算的“估計(jì)的總體偏差率上限”為6.3/156=4.04%，按表格確定的“估計(jì)的總體偏差率上限”為4.2，均超過(guò)可容忍的偏差率4%，不能接受總體。

本題表明，可接受的偏差數(shù)并不意味著當(dāng)實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為可