2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試試題及答案：稅務(wù)實(shí)務(wù)

2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試試題及答案：稅務(wù)實(shí)務(wù)1、以下涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用不正確的選項(xiàng)是（）。

A．企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”

B．納稅人當(dāng)月多預(yù)繳了增值稅，應(yīng)當(dāng)依據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”

C．企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的印花稅金，應(yīng)借記“治理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”

D．增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，紅字貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

2、東方機(jī)械廠擬訂與光明電機(jī)廠簽訂購(gòu)進(jìn)電機(jī)合同－份，購(gòu)銷金額500萬元，托付電機(jī)加工合同－份，金額50萬元(其中：加工費(fèi)20萬元，原材料30萬元，原材料由電機(jī)廠供應(yīng))。如上述合同簽訂，則東方機(jī)械廠應(yīng)繳印花稅（）元。

A．1750

B．1690

C．1650

D．1600

3、以下關(guān)于印花稅征收的表述，正確的選項(xiàng)是（）。

A．源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一

B．總承包單位將局部工程分包給其他公司，因分包局部在總承合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花

C．印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率，定額稅率和累進(jìn)稅率

D．印花稅的納稅人是指書立合同的當(dāng)事人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人

4、某公司股東（自然人）將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其次方，財(cái)務(wù)人員認(rèn)為此股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)交納流轉(zhuǎn)稅。關(guān)于該轉(zhuǎn)讓行為的性質(zhì)及應(yīng)納稅種，以下說法正確的選項(xiàng)是（）。

A．該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征收營(yíng)業(yè)稅

B．該轉(zhuǎn)讓行為屬于資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓，應(yīng)征收增值稅

C．該轉(zhuǎn)讓行為屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)轉(zhuǎn)讓方不征收流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)征收企業(yè)所得稅

D．該轉(zhuǎn)讓行為屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅

多項(xiàng)選擇題

5、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，依法享有以下權(quán)利（）。

A．有權(quán)依照《注冊(cè)稅務(wù)師治理暫行方法》規(guī)定的范圍，代理由托付人托付的代理事宜；注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)托付人違反稅收法律、法規(guī)行為的托付，有權(quán)拒絕

B．依法從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，受國(guó)家法律愛護(hù)，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個(gè)人不得非法干預(yù)

C．可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他標(biāo)準(zhǔn)性文件

D．可以對(duì)托付方的違法、違紀(jì)行為提出批判或者懲罰

簡(jiǎn)答題

6、2022年春節(jié)前夕，某縣國(guó)家稅務(wù)局城關(guān)稅務(wù)所，依據(jù)“春節(jié)”期間稅收征管工作的實(shí)際需要，將2月4日～2月10日定為征期，要求納稅人按期申報(bào)。

城關(guān)鎮(zhèn)個(gè)體工商戶郭某，于2月6日到城關(guān)所辦稅效勞廳辦理納稅申報(bào)，由工作人員依據(jù)郭某的申報(bào)代其填寫，申報(bào)應(yīng)稅銷售額2500元，應(yīng)納增值稅、城市維護(hù)建立稅及訓(xùn)練費(fèi)附加合計(jì)160．50元。但是郭某沒有繳納稅款。

2022年3月20日下午，城關(guān)國(guó)稅所稽查組到郭某商店實(shí)施稅務(wù)檢查，稅務(wù)人員出示稅務(wù)檢查證后，扣押其鞭炮－箱。但是，沒有填寫“扣押商品、貨物清單”和制作“稅務(wù)懲罰打算書”。

依據(jù)上述案例分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行政方面存在的問題。

7、某企業(yè)位于某市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2022年稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其上一年度納稅狀況檢查中發(fā)覺如下問題：

(1)所屬某倉(cāng)庫(kù)多提折舊100000元;

(2)7月為本企業(yè)基建工程購(gòu)入材料234000元，其會(huì)計(jì)處理為：

借：在建工程202200

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34000

貸：銀行存款234000

(3)將自產(chǎn)的一批貨物直接捐贈(zèng)給職工子弟學(xué)校，價(jià)值120220元，本錢為85000元，其會(huì)計(jì)處理為：

借：營(yíng)業(yè)外支出120220

貸：庫(kù)存商品120220

問題：

1．分別指出上述處理對(duì)企業(yè)相關(guān)稅費(fèi)的影響。

2．作出相應(yīng)的調(diào)賬分錄。

8、某居民企業(yè)2022年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬元，貸方發(fā)生額為500萬元。注冊(cè)稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)覺：

(一)借方發(fā)生額由如下兩局部組成：

1．以500萬元轉(zhuǎn)讓原持有A商場(chǎng)5%的股份，這局部股權(quán)的投資本錢為550萬元;

2．投資的B工廠2022年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬元，這局部投資的投資本錢為600萬元。

(二)貸方發(fā)生額由如下四局部組成：

1．以800萬元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10%的股權(quán)，這局部股權(quán)的投資本錢為600萬元。

2．投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬元。對(duì)D貿(mào)易公司投資的原始計(jì)稅根底為400萬元，占有30%股權(quán);清算注銷后，D貿(mào)易公司累計(jì)未安排利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為200萬元。

3．對(duì)E外貿(mào)公司投資實(shí)行權(quán)益法核算，2022年度共享的份額為160萬元，這局部投資的投資本錢為500萬元。

4．2022年2月以8元/股在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)F上市公司的流通股200萬股(每股面值1元)。2022年6月F上市公司股東大會(huì)決議，以股票溢價(jià)所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股;以未安排利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬元，計(jì)入“投資收益”。

問題：

分別說明上述各項(xiàng)投資收益在2022年度企業(yè)所得稅計(jì)算繳納時(shí)應(yīng)如何處理。

9、某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、修理、信息效勞于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。

2022年有關(guān)涉稅資料如下：

1.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)11700萬元。其中汽車及配件銷售收入10200萬修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。會(huì)計(jì)處