2022年《稅法二》考點(diǎn)綱要：企業(yè)所得稅

2022年《稅法二》考點(diǎn)綱要：企業(yè)所得稅(1)

第一節(jié)概述（了解）

大綱要求：

（一）了解企業(yè)所得稅的概念

（二）熟識(shí)企業(yè)所得稅的立法原則

（三）熟識(shí)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)

企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

一、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：

1.征稅范圍廣

2.稅負(fù)公正

3.稅基約束力強(qiáng)

4.納稅人與負(fù)稅人全都

二、企業(yè)所得稅的作用：

近三年內(nèi)、外企業(yè)所得稅占稅收總額的比重15%～20%。

其次節(jié)納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象

大綱要求：

（一）熟識(shí)納稅人的重要類(lèi)型和應(yīng)具備的條件

（二）熟識(shí)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象及范圍

一、納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。

例：以下屬于“企業(yè)所得稅的納稅人”的是（）。

A.有限責(zé)任公司

B.股份有限公司

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.合伙企業(yè)

【答案】AB

企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。依據(jù)國(guó)際上的通行做法，我國(guó)選擇了地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)的雙重管轄權(quán)標(biāo)準(zhǔn)，限度地維護(hù)我國(guó)的稅收利益。

（一）居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法①在中國(guó)境內(nèi)成立，或者②依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

實(shí)際治理機(jī)構(gòu)是指對(duì)企業(yè)的①生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、②人員、③賬務(wù)、④財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面治理和掌握的機(jī)構(gòu)。

（二）非居民企業(yè)

非居民企業(yè)，是指①依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際治理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者②在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。來(lái)源，中大，網(wǎng)校，上述所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

1.治理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)。

2.工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所。

3.供應(yīng)勞務(wù)的場(chǎng)所。

4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所。

5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

例：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下屬于居民企業(yè)的是（）。

A.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

B.依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際治理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

C.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際治理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)