2022年注冊會計師考試《會計》模擬試題3

2022年注冊會計師考試《會計》模擬試題3（一）甲公司是一家上市公司，2022年以前始終采納應付稅款法按33%的所得稅率核算所得稅，2022年依據(jù)稅法的新規(guī)定采納25%的所得稅率，按會計新準則規(guī)定改用資產(chǎn)負債表債務法，并采納追溯調(diào)整法進展會計調(diào)整。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按凈利潤的5%提取任意盈余公積。

2022年至2022年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

1.2022年甲公司開頭對銷售部門用的設備提取折舊，該設備的原價為110萬元，估計凈殘值為10萬元，會計上采納5年期年數(shù)總合法，稅法上認可的折舊方法為10年期直線法，凈殘值口徑與會計口徑全都；

2.2022年初甲公司開頭研發(fā)B專利，討論階段花費了40萬元，開發(fā)階段花費了60萬元，注冊費和律師費共支付了10萬元，該專利于當年的7月1日到達可使用狀態(tài)，會計和稅務上均采納5年期直線法進展無形資產(chǎn)價值的攤銷。經(jīng)稅務機關認定，該專利具有較大的社會效益，允許甲公司按研發(fā)費總額的150%抵扣應稅所得；

3.2022年初庫存商品的賬面余額為200萬元，已提跌價預備80萬元，2022年初庫存商品的賬面余額為300萬元，已提跌價預備100萬元，當年末庫存商品的賬面余額為400萬元，已提跌價預備為60萬元；

4.2022年初應收賬款賬面余額為400萬元，已提壞賬預備100萬元，2022年初應收賬款賬面余額為500萬元，已提壞賬預備為150萬元，當年末應收賬款的賬面余額為250萬元，已提壞賬預備為190萬元；

5.2022年甲公司因虛假宣傳被工商執(zhí)法部門罰款60萬元，于當年末支付；

6.2022年甲公司應付職工薪酬提取了500萬元，按稅法口徑核定的計稅標準為400萬元；

7.2022年稅前會計利潤為2022萬元；

8.除上述資料外，其余各年度的收支口徑不存在會計和稅務上的差異。

要求：

1.依據(jù)上述資料作出應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法的會計政策變更的賬務處理及報表工程的修正；

2.依據(jù)上述資料作出2022年的所得稅會計處理；

3.計算2022年末的“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”的賬面余額。

（二）甲公司于2022年1月2日購入乙公司于1月1日發(fā)行的公司債券，該債券的面值為1000萬元，票面利率為10%，期限為5年，每年末付息，到期還本。該債券投資被甲公司界定為持有至到期投資。甲公司支付了買價1100萬元，另支付經(jīng)紀人傭金10萬元，印花稅2022元。經(jīng)計算，該投資的內(nèi)含酬勞率為7.29%。

要求：依據(jù)上述資料，完成以下甲公司以下業(yè)務的會計處理。

1.2022年初購置該債券時；2.2022年末計提利息收益時；

3.2022年末乙公司因債務狀況惡化，估計無法全額兌現(xiàn)此債券的本息，經(jīng)測算甲公司所持債券的可收回價值為1010萬元；

4.2022年末計提利息收益時；

5.2022年初甲公司因持有該債券的意圖發(fā)生轉變，將該項持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類當日其公允價值為900萬元；

6.2022年末計提利息收益時；7.2022年末該債券的公允價值為700萬元；8.2022年末計提利息收益時；

9.2022年末乙公司的財務