構(gòu)建高收入者個(gè)人所得稅監(jiān)管體系

構(gòu)建高收入者個(gè)人所得稅監(jiān)管體系【摘要】中國的經(jīng)濟(jì)在高速發(fā)展，人民生活水平整體提高的同時(shí)，貧富差距也越來越大，個(gè)人所得稅是現(xiàn)行稅制中最能體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)收入分配作用的稅種。對(duì)高收入者個(gè)人所得稅進(jìn)行有效控管，對(duì)社會(huì)公平與和諧穩(wěn)定有著重要的意義。從頂層設(shè)計(jì)著手，完善稅制體系，提高納稅意識(shí)，真正發(fā)揮高收入者對(duì)社會(huì)的積極影響力和創(chuàng)造力?！娟P(guān)鍵詞】高收入者；個(gè)人所得稅；監(jiān)管改革開放三十年以來，中國經(jīng)濟(jì)得到巨大的發(fā)展，貧富差距也在逐漸加大，收入分配領(lǐng)域存在公平性缺失。個(gè)人所得稅作為現(xiàn)行稅制中最能體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)作用的稅種被大眾寄予厚望，而如何加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅的監(jiān)管也對(duì)社會(huì)公平與和諧穩(wěn)定有著重要的意義。一、高收入者個(gè)人所得稅監(jiān)管體系構(gòu)建的意義改革開放初期，為了打破平均主義對(duì)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的束縛，國家提出“鼓勵(lì)一部人先富起來，通過先富帶動(dòng)后富，實(shí)現(xiàn)共同富?！?。改革開放30多年的結(jié)果是一部分人先富了起來，可是共同富裕卻漸行漸遠(yuǎn)，我國貧富差距兩極分化越來越嚴(yán)重。研究高收入者的個(gè)人所得稅監(jiān)管體系構(gòu)建可以緩解貧富兩極分化的矛盾，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。（一）構(gòu)建高收入者個(gè)人所得稅監(jiān)管體系可以實(shí)現(xiàn)個(gè)稅稅收收入的增長。我國目前的個(gè)人所得稅實(shí)行的11類的分類所得稅制中，工資薪金所得稅收收入占總個(gè)人所得稅稅收收入比例將近60%左右。對(duì)工資薪金所得我國實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，但是全月應(yīng)納稅所得額超過8萬適用45%稅率的個(gè)人所得稅實(shí)際征收情況并不樂觀。同時(shí)，對(duì)高收入者而言，工資薪金收入占高收入者收入比例微乎其微，高收入者的收入來源更多是資本利得和財(cái)產(chǎn)所得，因此，對(duì)高收入者個(gè)人所得稅有效監(jiān)管可以提高個(gè)人所得稅的總體比重。（二）構(gòu)建高收入者個(gè)人所得稅監(jiān)管體系可以緩解社會(huì)矛盾，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。我國貧富差距的兩極化發(fā)展推動(dòng)了富人圈與窮人圈兩個(gè)階層的出現(xiàn)。對(duì)富人圈而言，他們占據(jù)著大量的財(cái)富，在社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)中擁有絕對(duì)的話語權(quán)；而對(duì)窮人圈而言，他們?yōu)樯?jì)奔波，沒有議價(jià)的能力，只能隨波逐流。極富與極貧造成矛盾與沖突愈演愈烈，構(gòu)建高收入者個(gè)人所得稅監(jiān)管體系，通過稅收調(diào)節(jié)高收入者的收入權(quán)重，可以緩解兩極分化的矛盾，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定與發(fā)展。二、高收入者個(gè)人所得稅征管的現(xiàn)狀及存在的問題我國富有者人數(shù)占全國總?cè)丝跀?shù)不到20%，卻擁有60%左右的社會(huì)財(cái)富，這些富有者本應(yīng)當(dāng)成為個(gè)人所得稅稅收收（一）加強(qiáng)稅法宣傳，建立誠信納稅理念。一直以來，誠信納稅是稅收監(jiān)管的終極目標(biāo)。高收入者納稅遵從度的提高應(yīng)從“促”與“防”兩方面著手?！按佟笔谴龠M(jìn)高收入者的稅法意識(shí)，“防”是防止高收入者偷逃稅。稅收作用是“取之于民，用之于民”，要加大稅法宣傳力度，加強(qiáng)納稅人對(duì)稅收的意識(shí)，通過改善稅收環(huán)境、公開稅收用途等方式使更多的高收入者能夠依法納稅，從而使那些不依法納稅的人變?yōu)樯贁?shù)，讓高收入者認(rèn)識(shí)到權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等性，他們的財(cái)富來自于社會(huì)，也要依法納稅承擔(dān)社會(huì)的義務(wù)。同時(shí)，要加大偷逃稅的成本，對(duì)于偷逃抗的納稅人要依法處理，發(fā)揮稅收的震懾作用，加強(qiáng)群眾的社會(huì)監(jiān)督作用，防止高收入者利用社會(huì)資源優(yōu)勢(shì)尋租造成的國家稅收流失。（二）完善個(gè)人所得稅稅制。1、拓寬個(gè)人所得稅的稅基。改革現(xiàn)行的個(gè)人所得稅制度，建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制體系。逐步擴(kuò)大個(gè)人所得稅的稅基范圍，將11類所得中的其他所得成為真正的兜底條款，這樣就能夠隱形收入、灰色收入以及各種名目的收入都納入到個(gè)人所得稅的稅基。同時(shí)，由于我國目前稅收征管條件所限，真正的實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的稅收大綜合還有一定的局限性，可以把所得進(jìn)行分類，工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得是智力與體力成果的體現(xiàn)，可以按照綜合模式進(jìn)行征收，而財(cái)產(chǎn)所得、資本利得、偶然所得則可選用分類模式。分類與綜合相結(jié)合的稅制模式可以增強(qiáng)個(gè)人所得稅稅制公平，提高社會(huì)成員尤其是高收入者的納稅意識(shí)。2、簡并個(gè)人所得稅的稅率。稅率是稅收制度的核心。我國目前實(shí)行對(duì)工資薪金所得實(shí)行七級(jí)超額累進(jìn)稅率，建議將七級(jí)超額累進(jìn)稅率簡并為五級(jí)超額累進(jìn)稅率，將七級(jí)中的二三級(jí)和五六級(jí)分別合并。稅率級(jí)次的調(diào)整符合近幾年世界個(gè)人所得稅稅制發(fā)展的趨勢(shì)，例如美國采用6檔超額累進(jìn)稅率、英國采用3檔超額累進(jìn)稅率、俄羅斯甚至采用單一比例稅率。我國采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低一檔3%稅率，可以讓低收入者在維持基本生活需要同時(shí)對(duì)個(gè)人所得稅有所了解，增強(qiáng)納稅意識(shí)；10%與20%兩檔稅率可以使中等收入者更加努力工作，不會(huì)因稅收而扭曲納稅人的經(jīng)濟(jì)行為；35%與45%兩檔稅率可以對(duì)高收入者發(fā)揮局部累進(jìn)性，有效發(fā)揮稅收量能負(fù)擔(dān)和調(diào)節(jié)收入分配的作用。另外，我國目前的資本所得、財(cái)產(chǎn)所得和偶然所得比例稅率適用20%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工資薪金所得的個(gè)人所得稅稅負(fù)，建議適當(dāng)提高。（三）加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征管。1、搭建信息高速公路。對(duì)個(gè)人所得稅的征管，需要政府各部門之間的密切配合，這不僅僅是稅務(wù)部門的事情，而是應(yīng)當(dāng)由政府牽頭，搭建各個(gè)政府部門之間信息共享的平臺(tái)。隨著中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨區(qū)、跨省甚至跨國經(jīng)營越來越多，個(gè)人的收入來源也有很大的出處，尤其是高收入者，收入的來源五花八門，憑借人海戰(zhàn)術(shù)已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)代化的稅收的征管，因此，國家稅務(wù)總局提出信息管稅的思想，但僅靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要大量的第三方信息，這就需要政府搭建信息高速公路，實(shí)現(xiàn)各部門信息的共享。2、實(shí)行統(tǒng)一的個(gè)人所得稅納稅識(shí)別號(hào)碼。對(duì)個(gè)人所得稅征管而言，建立個(gè)人唯一的納稅識(shí)別號(hào)碼是非常必要的，建議以身份證號(hào)碼作為納稅識(shí)別號(hào)碼來繳納個(gè)人所得稅。因?yàn)槟壳拔覈纳矸葑C號(hào)碼對(duì)每一個(gè)公民都是唯一的，以身份證號(hào)碼作為納稅識(shí)別號(hào)碼只是現(xiàn)有身份證功能的又一項(xiàng)拓展。銀行實(shí)行存款實(shí)名制、火車票與飛機(jī)票也實(shí)行了實(shí)名制，機(jī)動(dòng)車駕駛證的號(hào)碼也是身份證號(hào)，這些在稅收征管中都可產(chǎn)生相應(yīng)的痕跡，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的監(jiān)管。3、建立納稅公示與稅收舉報(bào)制度。在我國，高收入者的收入來源是多渠道的，還存在大量的隱形收入與灰色收入，因此僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的力量無法保證個(gè)人所得稅的征管，造成稅款的流失，因此，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用，加強(qiáng)對(duì)高收入者納稅的控管。當(dāng)然，稅收舉報(bào)制度的前提是要進(jìn)行納稅公示，?鷚?鷥呤杖胝叩哪傷扒榭?。灾儮?，女王的稅單是報(bào)紙公開報(bào)導(dǎo)的信息，我們也應(yīng)當(dāng)將高收入者的納稅情況可查詢并公布，使得更多的人自覺交稅。中國的經(jīng)濟(jì)要進(jìn)一步發(fā)展，中國的稅制改革也應(yīng)當(dāng)在當(dāng)前體制改革的浪潮中有所突破，個(gè)人所得稅作為既能體現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)分配職能，又能體現(xiàn)收入財(cái)政職能的稅種，也應(yīng)當(dāng)在堅(jiān)持“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則之下進(jìn)行相應(yīng)的變革。對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅進(jìn)行有效監(jiān)管，從頂層設(shè)計(jì)著手，完善稅制體系，提高納稅意識(shí)，真正發(fā)揮高收入者對(duì)社會(huì)的積極影響力和創(chuàng)造力，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展而服務(wù)。參考文獻(xiàn)：[1]高藝萌.個(gè)人所得稅的歷史分析和國際比較研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，（10