財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)課程

第六章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)計(jì)一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)二、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)1一、對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)〔二〕利潤表及其附表的設(shè)計(jì)〔三〕現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)〔四〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)〔五〕財(cái)務(wù)情況說明書的設(shè)計(jì)2現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的報(bào)表體系

編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)企01表資產(chǎn)負(fù)債表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表利潤表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企03表現(xiàn)金流量表（至少）年度報(bào)告會(huì)企01表附表1資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表2股東權(quán)益增減變動(dòng)表年度報(bào)告會(huì)企01表附表3應(yīng)交增值稅明細(xì)表中期報(bào)告、年度報(bào)告會(huì)企02表附表1利潤分配表年度報(bào)告會(huì)企02表附表2分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部）年度報(bào)告會(huì)企02表附表3分部報(bào)表（地區(qū)分部）年度報(bào)告3〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表及其附表的設(shè)計(jì)1.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)2.資產(chǎn)負(fù)債表表體的設(shè)計(jì)3.資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)4.資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)41.資產(chǎn)負(fù)債表表頭的設(shè)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)單位名稱日期〔結(jié)賬的日期〕報(bào)表編號(hào)貨幣單位：元財(cái)政部制定的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定52.資產(chǎn)負(fù)債表表體的設(shè)計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：︰︰︰︰長期投資固定資產(chǎn)長期負(fù)債所有者權(quán)益︰︰︰資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)編制單位：年月日金額單位：在我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，規(guī)定資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式格式6報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表73.資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料的設(shè)計(jì)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票已包括在固定資產(chǎn)原價(jià)內(nèi)的融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)委托貸款余額國家資本、法人資本、個(gè)人資本、外商資本應(yīng)列哪些內(nèi)容并無固定模式補(bǔ)充資料局部列示的內(nèi)容不宜過多84.資產(chǎn)負(fù)債表附表的設(shè)計(jì)〔3個(gè)〕

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表9所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)表10所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)表11應(yīng)交增值稅明細(xì)表12〔二〕利潤表及其附表的設(shè)計(jì)1.利潤表的設(shè)計(jì)2.利潤分配表的設(shè)計(jì)3.分部報(bào)表的設(shè)計(jì)131.利潤表〔損益表〕的設(shè)計(jì)單步式利潤表

14多步式利潤表我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定利潤表采用多步式格式152.利潤分配表的設(shè)計(jì)163.分部報(bào)表的設(shè)計(jì)分部報(bào)表〔業(yè)務(wù)分部〕17分部報(bào)表〔地區(qū)分部〕18〔三〕現(xiàn)金流量表的設(shè)計(jì)1.現(xiàn)金流量表的編制根底2.現(xiàn)金流量的分類3.現(xiàn)金流量表編制方法的設(shè)計(jì)4.現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計(jì)191.現(xiàn)金流量表的編制根底現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物

現(xiàn)金和流動(dòng)資產(chǎn)：目前很少被采用

企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資202.現(xiàn)金流量的分類英國的現(xiàn)金流量準(zhǔn)那么，把現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)、投資收益和融資本錢、納稅、資本性支出和金融投資、支付的權(quán)益性股利、流動(dòng)資源管理、籌資活動(dòng)等。國際上最流行的做法：將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和澳大利亞等國均采用213.現(xiàn)金流量表編制方法的設(shè)計(jì)直接法：一般以利潤表中的營業(yè)收入為起點(diǎn)，通過調(diào)整與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的工程的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。間接法：以本期凈利潤為起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等工程的增減變動(dòng)，據(jù)以計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定：現(xiàn)金流量表以直接法編制，但在補(bǔ)充資料中還應(yīng)單獨(dú)按間接法反映經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量224.現(xiàn)金流量表格式的設(shè)計(jì)編制單位：年度金額單位23

編制單位：年度金額單位

24編制單位：年度金額單位項(xiàng)目三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

吸收投資所到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額25現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅰ26現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料Ⅱ27〔四〕會(huì)計(jì)報(bào)表附注的設(shè)計(jì)不符合會(huì)計(jì)核算前提的說明；

重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估價(jià)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說明；

關(guān)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售說明；企業(yè)合并、分立說明；會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明；收入；所得稅的會(huì)計(jì)處理方法；合并會(huì)計(jì)報(bào)表的說明；有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)披露的內(nèi)容：28〔五〕財(cái)務(wù)情況說明書的設(shè)計(jì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本情況利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)在企業(yè)報(bào)送季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)情況說明書，至少包括上述內(nèi)容29二、對(duì)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的設(shè)計(jì)〔一〕本錢費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)〔二〕資金報(bào)表的設(shè)計(jì)〔三〕經(jīng)營業(yè)績報(bào)表的設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)部門根據(jù)本單位的需要而編制的，其指標(biāo)體系、格式和編制方法均可自行確定。30〔一〕本錢費(fèi)用報(bào)表的設(shè)計(jì)1.費(fèi)用類報(bào)表的設(shè)計(jì)2.商品產(chǎn)品本錢表的設(shè)計(jì)3.主要產(chǎn)品單位本錢表的設(shè)計(jì)一般由企業(yè)單位自行設(shè)計(jì)311.費(fèi)用類報(bào)表的設(shè)計(jì)322.商品產(chǎn)品本錢表的設(shè)計(jì)333.主要產(chǎn)品單位本錢表的設(shè)計(jì)34〔二〕資金報(bào)表的設(shè)計(jì)1.資金結(jié)構(gòu)分析表2.資金定額分析表3.資金結(jié)構(gòu)變化分析表4.資金使用效益分析表351.資金結(jié)構(gòu)分析表362