財務(wù)會計與本量利管理知識分析

12第三章本量利分析第一節(jié)本量利分析的根本假設(shè)第二節(jié)本量利分析的根本原理和分析方法第三節(jié)本量利分析的擴(kuò)展“一件商品，本錢8角，如果標(biāo)價1元，可是銷量卻是1.2元時的3倍，我在一件商品上所賺不多，但賣多了，我就有利可圖。〞——沃爾瑪創(chuàng)始人山姆·沃爾頓[學(xué)習(xí)目標(biāo)]1．了解本量利分析的根本概念和框架；2．掌握和運(yùn)用本量利分析方法進(jìn)行實際問題的分析；3．掌握運(yùn)用本量利分析方法進(jìn)行目標(biāo)利潤的多因素決策及敏感性分析。3[重點與難點]1．本量利的根本分析方法；2．非線性、隨機(jī)條件下的本量利分析方法；3．本量利的敏感性分析方法。4導(dǎo)入案例多年來，安妮的朋友和家人一直很喜歡她自制的色拉和果凍，有一次，朋友們說：“你應(yīng)該拿這些東西來賣。〞因此，安妮決定試一試。首先，她決定只生產(chǎn)一種產(chǎn)品——綠色仙人掌色拉，她找到罐子、蓋子、標(biāo)簽的貨源，了解了許多有關(guān)食物銷售的法律，并且請了當(dāng)?shù)氐穆殬I(yè)食品化學(xué)分析師分析色拉的成分及含量。5安妮拜訪了本地的一些食品雜貨店及禮品店，有幾家愿意寄售她的產(chǎn)品，把色拉放在現(xiàn)金收款機(jī)旁。其他商店那么愿意陳列其產(chǎn)品，但要求其支付商品陳列費(fèi)。她預(yù)計大約要花大約一天的時間來送貨、檢查銷售及庫存和拜訪潛在的顧客。6安妮在開始生產(chǎn)之前，向其家庭會計師鮑勃·賴恩咨詢。為了開拓市場，安妮打算以每罐要價3．50美元的低價出售，但是鮑勃在看過安妮列示的本錢之后，覺得那是虧本的買賣。安妮不知道要價多少，她有什么更好的方法?經(jīng)鮑勃最初估計變動本錢超過價格，安妮希望通過增加銷售量來解決，她錯在哪里?7本量利分析〔CVP分析〕，全稱本錢—業(yè)務(wù)量—利潤相互關(guān)系分析(Cost-Volume-ProfitAnalysis)。它是在變動本錢計算法的根底上開展起來的，所研究的內(nèi)容是產(chǎn)品的本錢、銷售量(產(chǎn)量)和利潤之間的相互關(guān)系，其原理和方法在預(yù)測、決策、方案、核算、控制和分析等領(lǐng)域中具有廣泛的應(yīng)用。89第一節(jié)

本量利分析的根本假設(shè)一、相關(guān)范圍假設(shè)二、模型線性假設(shè)三、產(chǎn)銷平衡假設(shè)四、品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)一、相關(guān)范圍假設(shè)包括期間假設(shè)和業(yè)務(wù)量假設(shè)。假定所有的本錢都劃分為固定本錢和變動本錢兩局部。10二、模型線性假設(shè)假設(shè)固定本錢不變；假設(shè)變動本錢與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系；假設(shè)銷售收入與銷售數(shù)量呈完全線性關(guān)系。1112三、產(chǎn)銷平衡假設(shè)假定產(chǎn)品的單位銷售價格不變；假定全期內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量一致，不考慮產(chǎn)成品存貨水平變動對利潤的影響。四、品種結(jié)構(gòu)不變假設(shè)假定企業(yè)生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，如果同時生產(chǎn)和銷售多種產(chǎn)品時，其品種構(gòu)成不變。1314第二節(jié)

本量利分析的根本原理和分析方法一、盈虧臨界點分析原理二、多品種產(chǎn)品損益平衡點的計算三、實現(xiàn)目標(biāo)利潤分析四、本量利關(guān)系中的敏感性分析一、盈虧臨界點分析原理〔一〕根本概念〔二〕盈虧臨界點的根本計算模型〔三〕單一產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法〔四〕盈虧臨界圖15〔一〕根本概念1．盈虧臨界點，也稱保本點、損益平衡點，又稱盈虧平衡點、盈虧分歧點、兩平點。是指企業(yè)經(jīng)營規(guī)?！蹭N售量〕剛好使企業(yè)到達(dá)一種既不盈利又不虧損的狀態(tài)。注意：盈虧臨界點分析時研究本錢、銷量與利潤的關(guān)系，其影響因素有銷售量、銷售價格、固定本錢、變動本錢。16172．奉獻(xiàn)毛益，也稱奉獻(xiàn)邊際、邊際奉獻(xiàn)、創(chuàng)利額、邊際利潤、臨界收益等。是指產(chǎn)品銷售收入扣除自身的變動本錢后給企業(yè)做的奉獻(xiàn)。注意：〔1〕變動本錢既包括制造過程中的變動本錢〔即產(chǎn)品變動本錢〕，還包括非制造過程中的變動本錢〔即期間變動本錢〕；〔2〕奉獻(xiàn)毛益分為制造奉獻(xiàn)毛益和〔營業(yè)〕奉獻(xiàn)毛益，通常為后者。18〔二〕盈虧臨界點的根本計算模型1．根本計算公式利潤＝銷售收入－銷售總本錢＝銷售收入－變動本錢－固定本錢＝銷量×單價－銷量×單位變動本錢－固定本錢P–利潤TR----收入TC-----總本錢V--銷量VC---單位變動本錢FC---固定本錢SP---單價P=V×SP－V×VC－FCP＝0那么：V0＝FC/〔SP－VC〕192．保本點的表現(xiàn)形式〔1〕實物量表現(xiàn)形式盈虧臨界點銷量＝固定本錢/(單價－單位變動本錢)＝固定本錢/單位奉獻(xiàn)毛益〔2〕貨幣量表現(xiàn)形式奉獻(xiàn)毛益率：單位產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益與銷售單價的比例。盈虧臨界點銷售額＝固定本錢/(１－變動本錢率)＝固定本錢/奉獻(xiàn)毛益率20〔3〕盈虧臨界點作業(yè)率：盈虧臨界點的銷售量占企業(yè)正常銷售量的百分比。當(dāng)銷量與生產(chǎn)量大體相同的條件下，盈虧臨界點作業(yè)率說明企業(yè)在保本狀態(tài)下生產(chǎn)能力的利用程度?！?〕平安邊際：是指企業(yè)現(xiàn)有或預(yù)計的銷售量與損益平衡點銷售量二者之間的差額。它標(biāo)志著企業(yè)的銷售量下降多少，仍不至發(fā)生虧損。平安邊際數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動就越平安。其計算公式如下：平安邊際＝實際(預(yù)計)銷售量－損益平衡點銷售量21平安邊際率平安邊際率，是指平安邊際與實際(預(yù)計)銷售量兩者之間的比率。其計算公式如下:平安邊際率＝平安邊際/實際(預(yù)計)銷售量×100%這一指標(biāo)便于不同企業(yè)之間的比較，我們一般用它來評價企業(yè)經(jīng)營的平安程度，其平安程度檢驗標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)驗值如表3-1所示22〔三〕單一產(chǎn)品保本點的預(yù)測方法損益平衡分析，是本量利分析的一種特殊情況，主要研究在利潤為零，銷售單價一定的條件下，產(chǎn)品的銷售量、變動本錢和固定本錢之間的關(guān)系，是企業(yè)維持簡單再生產(chǎn)條件下的本量利分析。對于企業(yè)投資決策、制訂利潤方案、改善本錢管理和提高經(jīng)營管理水平等方面具有重要的實際意義。單一品種損益平衡點的計算主要有三種方法：①方程式法；②奉獻(xiàn)毛益法；③圖解法。例題：P70例3-1P71例3-223〔四〕盈虧臨界圖1．傳統(tǒng)式2．奉獻(xiàn)毛益式3．利量式4．單位式2425

1．傳統(tǒng)式固定成本線銷售總成本線銷售總收入線盈虧臨界點26〔1〕傳統(tǒng)式盈虧臨界圖特點盈虧臨界點不變，銷售量越大，能實現(xiàn)的利潤越多，虧損越少；銷售量越少，能實現(xiàn)的利潤越小，虧損越多。銷售量不變，盈虧臨界點越低，能實現(xiàn)的利潤越多，虧損越??；盈虧臨界點越高，能實現(xiàn)的利潤越小，虧損越多。在銷售收入既定的條件下，盈虧臨界點的上下取決于固定本錢〔截距〕和單位產(chǎn)品變動本錢〔斜率〕的多少。27〔2〕考慮稅金因素的影響企業(yè)在計算利潤時，往往還要涉及到根據(jù)銷售收入繳納銷售稅金，以及根據(jù)扣除銷售稅金的凈利繳納的所得稅?？紤]到這些因素的影響有：稅后凈利＝稅前凈利－所得稅由于：稅前凈利＝銷售收入凈額－變動本錢－固定本錢銷售收入凈額＝銷售收入×〔１－適用稅率〕所得稅＝稅前凈利×所得稅率，所以：稅后凈利＝稅前凈利×〔１－所得稅率〕＝［銷售收入×〔１－適用稅率〕－變動本錢－固定本錢］×〔１－所得稅率〕＝［銷量×單價×〔１－適用稅率〕－銷量×單位變動本錢－固定本錢］×〔１－所得稅率〕28〔3〕根本圖式Y(jié)金額(元)X銷量(件)X1X00Y0Y1安全邊際總本錢線銷售收入線平衡點固定成本固定本錢線變動成本利潤利潤區(qū)虧損區(qū)平安邊際29〔4〕根本圖式說明將本錢、銷售量、利潤的關(guān)系反映在平面直角坐標(biāo)系中所構(gòu)成的圖示，稱本量利圖，又叫損益平衡圖、盈虧分析圖等等。本量利圖清晰地顯示了企業(yè)的損益平衡點，反映了固定本錢、變動本錢、銷售量、銷售收入、利潤、虧損區(qū)和利潤區(qū)，以及平安邊際等指標(biāo)，不僅形象直觀，而且有關(guān)因素的相互關(guān)系一目了然。缺點是沒有反映邊際奉獻(xiàn)，根據(jù)所掌握的資料，使用的目的和要求不同，本量利圖有多種結(jié)構(gòu)形式30〔5〕根本圖式繪制步驟如下①選定直角坐標(biāo)系，以橫坐標(biāo)表示銷售量，縱坐標(biāo)表示本錢、銷售收入和利潤等的金額。②在縱坐標(biāo)上找到固定本錢數(shù)值，以此點為起點，繪制一條平行于橫軸的固定本錢線；再以此點為起點，以單位變動本錢為斜率，繪制總本錢線。③以坐標(biāo)原點為起點，以單價為斜率，繪制銷售收入線。④銷售收入線和總本錢線的相交點，即損益平衡點。在此根底上，增加銷售量，銷售收入超過總本錢，銷售收入線與總本錢線的距離為利潤值，形成利潤區(qū)，反之，形成虧損區(qū)。⑤實際(預(yù)計)銷售量與損益平衡點銷售量的距離為平安邊際，實際(預(yù)計)銷售收入與損益平衡點銷售收入的距離為平安邊際金額。312．奉獻(xiàn)毛益式Y(jié)金額(元)X銷量(件)X1X00Y0Y1安全邊際總本錢線銷售收入線平衡點利潤利潤區(qū)虧損區(qū)平安邊際固定成本變動成本邊際貢獻(xiàn)32繪制方法是先以原點為起點，以單位變動本錢為斜率繪制變動本錢線；在此根底上在縱坐標(biāo)上找出固定本錢數(shù)值，以此為起點繪制與變動本錢線平行的總本錢線。其余步驟同根本圖式的繪制方法。此圖的特點是，將固定本錢置于變動本錢之上，清楚地了顯示出邊際奉獻(xiàn)的形成和構(gòu)成，直觀地說明邊際奉獻(xiàn)減去固定本錢后才能形成利潤。缺點是無法直接反映固定本錢線。333．利量式平衡點利潤利潤區(qū)虧損區(qū)利潤線固定成本平安邊際固定本錢點0邊際貢獻(xiàn)X銷量(件)固定本錢線Y利潤(元)(X1,X2)34利量式本量利圖的繪制方法是：確定直角坐標(biāo)系，橫坐標(biāo)表示銷量，縱坐標(biāo)表示利潤，原點以上局部為正值，原點以下局部是負(fù)值即虧損值。在原點下面縱坐標(biāo)上找出固定本錢點，以其為起點作平行于橫軸的固定本錢線。任取一銷量Ｘ1，計算其相應(yīng)的利潤Y1，通過點(Ｘ1，Y1)和固定本錢點連接，即為利潤線，與橫軸之交點為損益平衡點。利量式本量利圖的特點是省略銷售收入線和變動本錢線，只反映奉獻(xiàn)毛益、固定本錢和利潤的關(guān)系，結(jié)構(gòu)簡單明了。局限性在于該圖只能局部反映本量利之間的關(guān)系。354．單位式X銷量(件)X1X00單位本錢線單位變動本錢線單位變動本錢單位本錢售價線單位利潤單位固定本錢虧損區(qū)利潤區(qū)平衡點36單位式本量利圖，是根據(jù)單位產(chǎn)品的售價、本錢、利潤和銷量之間的關(guān)系繪制的，用于詳細(xì)分析某種重要產(chǎn)品的本量利關(guān)系。單位式本量利圖的特點是，單位本錢曲線的曲率大小由固定費(fèi)用決定，單位變動本錢是一個常量，它決定單位本錢線水平位置的上下。從圖可以看出，在銷售量較小的根底上增加銷量，本錢降低程度較大，迅速實現(xiàn)扭虧為盈；當(dāng)銷量增加到一定程度以后，增加銷量對本錢影響逐漸減小，這時要想降低單位本錢，應(yīng)該重點從降低單位變動本錢方面來考慮。37二、多品種產(chǎn)品損益平衡點的計算〔一〕按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進(jìn)行預(yù)測〔二〕分算法〔三〕加權(quán)平均法〔四〕相關(guān)因素變動對盈虧臨界點的影響〔一〕按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進(jìn)行預(yù)測如果在企業(yè)的各種產(chǎn)品中，有一種是主要產(chǎn)品，其他產(chǎn)品的銷售收入比重極小，或者其他產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率與主要產(chǎn)品十分接近，可以視同單一產(chǎn)品，按主要產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率進(jìn)行分析。主要產(chǎn)品法的特點是簡便，但計算結(jié)果存在一些誤差，需要事先掌握誤差的方向和大致幅度。3839〔二〕分算法分算法是指將固定本錢按照適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)分配給各種產(chǎn)品，然后就每種產(chǎn)品分別按照單一產(chǎn)品的方法進(jìn)行計算分析，分別繪制本量利圖的方法。產(chǎn)品品種較多時，可以先按奉獻(xiàn)毛益率大小適當(dāng)分類，按類別進(jìn)行分析。特點是能夠提供分品種的本量利資料，是基層管理者按品種進(jìn)行方案和控制所需要的。缺點是不能提供企業(yè)總括的資料，固定本錢的分配往往帶有主觀性和假定性，而且當(dāng)企業(yè)品種繁多時，工作量會很大，所以運(yùn)用時具有一定局限性。40〔三〕加權(quán)平均法加權(quán)平均的奉獻(xiàn)毛益率法，又稱綜合奉獻(xiàn)毛益率法，將每種產(chǎn)品本身的奉獻(xiàn)毛益率按該產(chǎn)品銷售收入占全部銷售收入的比重進(jìn)行加權(quán)平均，求得綜合奉獻(xiàn)毛益率。其計算公式如下：綜合奉獻(xiàn)毛益率＝∑(某產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益率×某產(chǎn)品占總銷售收入的比重)然后計算企業(yè)綜合的損益平衡點銷售額，再按每種產(chǎn)品的銷售比重乘上企業(yè)綜合的損益平衡點銷售額，求出每種產(chǎn)品各自的損益平衡點銷售額，進(jìn)而可以求出各產(chǎn)品的損益平衡點銷售量。41多品種產(chǎn)品生產(chǎn)條件下的保本分析根本步驟:〔1〕計算各產(chǎn)品的cmR〔2〕計算各產(chǎn)品的銷售比重〔3〕計算加權(quán)平均cmR=∑各產(chǎn)品的cmR×各產(chǎn)品的銷售比重〔4〕計算綜合保本銷售額=企業(yè)固定本錢÷加權(quán)平均cmR〔5〕計算各產(chǎn)品的保本銷售額=綜合保本銷售額×各產(chǎn)品的銷售比重〔6〕計算各產(chǎn)品的保本銷售量=各產(chǎn)品的保本銷售額÷各產(chǎn)品的單價例題：P80例3-742〔四〕相關(guān)因素變動對盈虧臨界點的影響1．固定本錢變動對盈虧臨界點的影響雖然固定本錢不隨業(yè)務(wù)量的變動而變動，但企業(yè)經(jīng)營能力的變化和管理決策都會導(dǎo)致固定本錢的升降。固定本錢的下降，將導(dǎo)致盈虧臨界點的臨界值降低；固定本錢的升高，將導(dǎo)致盈虧臨界點的臨界值升高。432．單位變動本錢變動對盈虧臨界點的影響單位變動本錢的下降，盈虧臨界點左移，臨界值變??；單位變動本錢的上升，盈虧臨界點右移，臨界值變大。44單位變動本錢變動對盈虧臨界點的影響453．銷售價格變動對盈虧臨界點的影響價格變大，盈虧臨界點變??；價格變小，盈虧臨界點變大。46銷售價格變動對盈虧臨界點的影響474．產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對盈虧臨界點的影響由于各種產(chǎn)品的獲利能力不會完全相同，有時差異可能還比較大，當(dāng)品種結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時，盈虧臨界點變動的幅度大小取決于各種產(chǎn)品的銷售收入比例為權(quán)數(shù)的加權(quán)平均奉獻(xiàn)毛益率的變化情況。三、實現(xiàn)目標(biāo)利潤分析〔一〕實現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤的模型〔二〕實現(xiàn)稅后目標(biāo)利潤的模型〔三〕相關(guān)因素變動對實現(xiàn)目標(biāo)利潤的影響〔四〕本節(jié)有關(guān)概念補(bǔ)充4849〔一〕實現(xiàn)稅前目標(biāo)利潤的模型VC----單位變動本錢FC-----固定本錢SP-----單價Pt-----目標(biāo)利潤Vt----實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量5051〔二〕實現(xiàn)稅后目標(biāo)利潤的模型52〔三〕相關(guān)因素變動對實現(xiàn)目標(biāo)利潤的影響1．固定本錢變動對實現(xiàn)目標(biāo)利潤的影響如其他條件不變，固定本錢與目標(biāo)利潤是此消彼長的關(guān)系。固定本錢降低，那么目標(biāo)利潤增大，或者會使目標(biāo)利潤的銷售量降低。例題：P84例3-9532．單位變動本錢變小，會使目標(biāo)利潤增加；單位變動本錢變大，會使目標(biāo)利潤減小。3．單位售價的減少，會使目標(biāo)利潤減少〔或會使實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量增加〕；單位售價的增加，會使目標(biāo)利潤增加〔或會使實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量減少〕。4．所得稅稅率的降低，會使目標(biāo)利潤增加〔或會使實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量減少〕。所得稅稅率的升高，會使目標(biāo)利潤減少〔或會使實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售量增加〕。545．多個因素同時變動對實現(xiàn)目標(biāo)利潤的影響企業(yè)可降低固定本錢、單位變動本錢或者提高單價等單項措施，使利潤提高，但更多地采取綜合措施以實現(xiàn)利潤。P85例3-1055〔四〕本節(jié)有關(guān)概念補(bǔ)充1．平安邊際與損益平衡點平安邊際，是指企業(yè)現(xiàn)有或預(yù)計的銷售量與損益平衡點銷售量二者之間的差額。它標(biāo)志著企業(yè)的銷售量下降多少，仍不至發(fā)生虧損。平安邊際數(shù)值越大，企業(yè)發(fā)生虧損的可能性越小，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動就越平安。其計算公式如下：平安邊際＝實際(預(yù)計)銷售量－損益平衡點銷售量．56在國外，某些企業(yè)不考核平安邊際率，而是計算保本作業(yè)率來評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的平安程度。保本作業(yè)率，又叫損益平衡點的作業(yè)率、危險率等等，是指損益平衡點的銷售量與企業(yè)實際(預(yù)計)的銷售量二者之間的比率。其計算公式如下：保本作業(yè)率＝損益平衡點的銷售量/實際(預(yù)計)銷售量×100%損益平衡點把實際或預(yù)計銷售量分為兩局部，一局部是損益平衡點的銷售量，另一局部是平安邊際，即：實際(預(yù)計)銷售量＝損益平衡點銷售量＋平安邊際上式兩邊同時除以實際或預(yù)計銷售量，得保本作業(yè)率與平安邊際率的關(guān)系是：保本作業(yè)率＋平安邊際率＝１572．變動本錢率與奉獻(xiàn)毛益率變動本錢率是指變動本錢在銷售收入中所占的百分率。其計算公式如下：變動本錢率＝變動本錢/銷售收入×100%＝單位變動本錢/銷售單價×100%由于銷售收入包括變動本錢和奉獻(xiàn)毛益兩局部，因此奉獻(xiàn)毛益率與變動本錢率之和等于1。即：奉獻(xiàn)毛益率＋變動本錢率＝１583．公式回憶利潤=銷售量×〔單價-單位變動本錢〕-固定本錢利潤=銷量×單位奉獻(xiàn)毛益-固定本錢利潤=奉獻(xiàn)毛益-固定本錢利潤=〔預(yù)計銷售量-保本銷售量〕×單位奉獻(xiàn)毛益利潤=平安邊際量×單位奉獻(xiàn)毛益利潤=〔預(yù)計銷售收入-保本銷售收入〕×奉獻(xiàn)毛益率利潤-平安邊際額×奉獻(xiàn)毛益率利潤=預(yù)計銷售收入×平安邊際率×奉獻(xiàn)毛益率59四、本量利關(guān)系中的敏感分析1．概念利潤預(yù)測的敏感分析，是指分析各項影響利潤的因素發(fā)生變動，對于利潤的影響，從而確定各項因素變動對利潤影響的大小程度。影響額越大的因素，就是越敏感的因素。例題：P87例3-11602．敏感系數(shù)反映敏感程度的指標(biāo)稱為敏感系數(shù)，公式：61各個因素敏感系數(shù)的上下除了與既定條件所決定的實現(xiàn)目標(biāo)利潤的模型有關(guān)，還與各個因素在模型運(yùn)算過程中的作用有關(guān)。各因素的敏感系數(shù)可以用以下公式計算：62注意：1．關(guān)于敏感系數(shù)的符號。某一因素的敏感系數(shù)為負(fù)號，說明該因素的變化與利潤的變動為相向關(guān)系；為正號那么說明是同向關(guān)系。2．關(guān)于敏感系數(shù)的大小。⑴單價的敏感系數(shù)最大⑵銷售量的敏感系數(shù)等于單價的敏感系數(shù)減去單位變動本錢的敏感系數(shù)⑶固定本錢的敏感系數(shù)等于銷售量的敏感系數(shù)減1⑷銷售量的敏感系數(shù)不可能最小63多因素同時變動對利潤影響的敏感分析例某產(chǎn)品基期銷售量5500件，單價100元，單位變動本錢60元，固定本錢總額120000元，目標(biāo)利潤80000元。計算基期保本銷量、目標(biāo)銷售量、基期利潤？假設(shè)方案期銷量能夠提高10%，單價降低5%，單位變動本錢減少5元，固定本錢減少20000元，目標(biāo)利潤88000元，那么方案期保本銷量、目標(biāo)銷量、預(yù)計利潤？基期保本銷量=3000件基期目標(biāo)銷量=5000件基期利潤=〔5500-3000〕×40=100000元方案期保本銷量=2500件64比基期減少500件方案期目標(biāo)銷量=4700件比上年減少300件方案期利潤=[5500×〔1+10%〕-2500]×40=142000元或=5500×〔1+10%〕×[100×〔1-5%〕-〔60-5〕]-〔120000-20000〕=142000元65第三節(jié)本量利分析的擴(kuò)展一、不完全關(guān)系下的本量利分析二、非線性關(guān)系下的本量利分析三、不確定狀況下的本量利分析一、不完全關(guān)系下的本量利分析完全線性關(guān)系的收入線和總本錢線均為直線，兩條直線的交點就是盈虧臨界點，虧損區(qū)和盈利區(qū)也由此點截然分開。在不完全線性關(guān)系下，收入線和總本錢線會表現(xiàn)為一條折線，兩條折線的交點就不止一個，虧損區(qū)域與盈利區(qū)域也就可能不止一個，區(qū)域界限也會變得模糊。P91例3-146667產(chǎn)量、收入、本錢之間的非完全線性關(guān)系68二、非線性關(guān)系下的本量利分析當(dāng)收入或本錢隨業(yè)務(wù)量的增長表現(xiàn)為直線時，其線性方程為y=bx或者y=a+bx;當(dāng)收入或本錢隨業(yè)務(wù)量的增長表現(xiàn)為曲線而不是直線時，應(yīng)用非線性回歸。常用曲線可選擇二次曲線、指數(shù)曲線、對數(shù)曲線、高次方程曲線?！惨弧撤蔷€性回歸分析利用統(tǒng)計學(xué)的知識，求出收入和本錢的回歸曲線。P96例3-1569〔二〕非線性