賬戶綜合業(yè)務(wù)疑難問題及創(chuàng)新思路介紹

賬戶業(yè)務(wù)疑難問題及創(chuàng)新思路介紹ChinaSecuritiesDepositoryandClearingCorporationLimited中國結(jié)算賬戶管理部王赫2015年5月一、一碼通賬戶體系介紹目錄二、賬戶業(yè)務(wù)常見問題解析三、一碼通拓展應(yīng)用一碼通賬戶，是記載投資者證券持有及變動總體情況的證券總賬戶，中國結(jié)算在現(xiàn)有滬深A(yù)、B股等證券賬戶基礎(chǔ)上，為每個投資者增設(shè)一碼通賬戶。一碼通匯賬戶集財(cái)富一碼通賬戶體系介紹04建立多層次賬戶架構(gòu)，為投資者配發(fā)一碼通賬戶，將按交易場所、交易品種分設(shè)的投資者證券賬戶整合為“一套賬戶”統(tǒng)一賬戶業(yè)務(wù)管理規(guī)則，實(shí)現(xiàn)“一套規(guī)則”建立統(tǒng)一賬戶平臺，采用“一套系統(tǒng)”為各交易場所參與方提供賬戶服務(wù)一套賬戶一套規(guī)則一套系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)投資者身份統(tǒng)一識別、投資者信息統(tǒng)一歸集、投資者證券資產(chǎn)統(tǒng)一登記提升業(yè)務(wù)辦理效率和體驗(yàn)降低市場成本，提升服務(wù)質(zhì)量一碼通賬戶體系介紹一碼通賬戶體系介紹—三個“一套”客戶號一碼通證券賬戶滬A證券賬戶滬B證券賬戶深A(yù)證券賬戶深B證券賬戶股轉(zhuǎn)系統(tǒng)賬戶基金賬戶受托配號賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系對應(yīng)關(guān)系統(tǒng)一賬戶平臺上線后，在所有賬戶業(yè)務(wù)中使用↓衍生品合約賬戶等一碼通賬戶體系介紹—一套賬戶場內(nèi)有效賬戶共計(jì)約1.63億戶（未休眠A股、B股期末賬戶數(shù)）證券市場共有約8000萬投資者（未注銷、未休眠A股、B股、信用賬戶、衍生品合約賬戶持有人一碼通賬戶數(shù)量）A股B股衍生品合約信用一碼通賬戶截至2015年4月底：一碼通賬戶體系介紹—一套賬戶一個規(guī)則：《中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司證券賬戶管理規(guī)則》三個指南：《證券賬戶業(yè)務(wù)指南》《特殊機(jī)構(gòu)及產(chǎn)品證券賬戶業(yè)務(wù)指南》

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證劵賬戶整合專題

，供大家學(xué)習(xí)參考。一碼通賬戶體系介紹—一套規(guī)則一套指南適用范圍：一碼通賬戶體系介紹—一套規(guī)則

上海交易所系統(tǒng)深圳交易所系統(tǒng)股轉(zhuǎn)公司系統(tǒng)基金TA等市場相關(guān)系統(tǒng)1２３４上海分公司登記結(jié)算系統(tǒng)深圳分公司登記結(jié)算系統(tǒng)北京分公司登記結(jié)算系統(tǒng)基金TA等市場登記結(jié)算系統(tǒng)證券公司系統(tǒng)統(tǒng)一賬戶平臺一碼通賬戶體系介紹江蘇623上海610浙江620山東425北京365廣東985福建365截至2015年5月初，全國共有開戶代理網(wǎng)點(diǎn)7559個，主要集中在廣東、江蘇、浙江、上海、北京等沿海發(fā)達(dá)地區(qū)開戶代理機(jī)構(gòu)數(shù)量及分布情況一碼通賬戶體系介紹—開戶代理機(jī)構(gòu)管理開戶數(shù)量MarketData+Services《證券賬戶業(yè)務(wù)指南》2.1.2【開戶數(shù)量】同一投資者只能申請開立一個一碼通賬戶。同一投資者最多可以申請開立20個A股賬戶、封閉式基金賬戶，只能申請開立一個信用賬戶、B股賬戶。規(guī)則解讀：誰能開多戶？哪些戶能開多戶？開戶數(shù)量上限口徑是？同一開戶代理機(jī)構(gòu)能夠?yàn)橥煌顿Y者開立多戶嗎？如果客戶有休眠，不注銷不激活是否可以新開？股東名冊對多個賬戶是不是合并統(tǒng)計(jì)？機(jī)構(gòu)+自然人A股賬戶、封閉式基金賬戶滬A、深A(yù)、滬市封基、深市封基各20個可以可以合并統(tǒng)計(jì)一碼通賬戶體系介紹—全面放開“一人一戶”限制開戶數(shù)量MarketData+Services《證券賬戶業(yè)務(wù)指南》2.1.2【開戶數(shù)量】同一投資者只能申請開立一個一碼通賬戶。同一投資者最多可以申請開立20個A股賬戶、封閉式基金賬戶，只能申請開立一個信用賬戶、B股賬戶。規(guī)則解讀：對創(chuàng)業(yè)板簽約有何影響？對新股申購有何影響？一碼通賬戶體系介紹—全面放開“一人一戶”限制對于已有深A(yù)賬戶并開通創(chuàng)業(yè)板的投資者，新開深A(yù)仍需申報(bào)創(chuàng)業(yè)板簽約信息同一投資者使用多個證券賬戶參與新股申購，以第一次申購為有效申購，其余申購做無效處理，多個證券賬戶合并市值計(jì)算。開戶數(shù)量規(guī)則解讀：“一人多戶”配套賬戶管理措施一碼通賬戶體系介紹—全面放開“一人一戶”限制證券賬戶余額為0；關(guān)聯(lián)的資金賬戶余額不超過100元；最近連續(xù)三年沒有發(fā)生主動性操作行為投資者可主動注銷符合注銷條件的證券賬戶投資者通過同名賬戶劃轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)證券資產(chǎn)歸集管理休眠同名賬戶劃轉(zhuǎn)注銷0102一碼通行，開戶申請更便利0304070905060810一套信息，查詢修改更便捷降低費(fèi)用，開立賬戶更實(shí)惠延長時間，辦理業(yè)務(wù)更方便通柜受理，辦理業(yè)務(wù)更經(jīng)濟(jì)一人多戶，投資交易更方便統(tǒng)一規(guī)則，開戶銷戶更便捷無卡通行，辦理業(yè)務(wù)更輕松一碼貫通，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)更方便專注客戶，財(cái)富管理更專業(yè)一碼通賬戶體系介紹—投資者保護(hù)一、一碼通賬戶體系介紹目錄二、賬戶業(yè)務(wù)常見問題解析三、一碼通拓展應(yīng)用【涵義】：本指南所稱委托交易關(guān)系是指投資者與證券公司建立滬市指定交易關(guān)系或建立深市、全國股轉(zhuǎn)市場證券托管關(guān)系，并申報(bào)該證券子賬戶使用信息。【判斷標(biāo)準(zhǔn)】：滬市A股子賬戶、境內(nèi)自然人B股子賬戶（C1賬戶）、滬市封閉式基金子賬戶委托交易關(guān)系判斷以指定交易關(guān)系為準(zhǔn)；滬市QFII賬戶、RQFII賬戶、境外自然人及機(jī)構(gòu)B股子賬戶（C9賬戶）委托交易關(guān)系判斷以指定結(jié)算關(guān)系為準(zhǔn)。深市子賬戶及股轉(zhuǎn)系統(tǒng)子賬戶委托交易關(guān)系判斷以證券賬戶使用信息為準(zhǔn)。委托交易關(guān)系委托交易關(guān)系的涵義及業(yè)務(wù)判斷標(biāo)準(zhǔn)主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程—委托交易關(guān)系判斷深A(yù)滬A有指定交易無托管關(guān)系按照原有規(guī)則，任意一家券商均可修改賬戶資料。按照現(xiàn)有規(guī)則，只有滬A委托交易券商有權(quán)修改。主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程—委托交易關(guān)系判斷主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——賬戶開立業(yè)務(wù)開戶失敗？——存在未確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系賬戶對于存在關(guān)聯(lián)關(guān)系未確認(rèn)情況的，證券公司應(yīng)當(dāng)在投資者確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系后，方可為其辦理相關(guān)賬戶業(yè)務(wù)。TIPS：可通過”存量賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系信息查詢”接口查詢投資者一碼通賬戶與子賬戶間的關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)情況。投資者一碼通下僅有未確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系的信用賬戶、休眠賬戶、冒開賬戶、不合格賬戶及配號產(chǎn)生的封閉式基金賬戶無需申報(bào)確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系也能新開。證券公司柜臺人員嘗試先直接新開戶，按照系統(tǒng)回報(bào)的提示進(jìn)行操作。主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——賬戶開立業(yè)務(wù)開戶失??？——已經(jīng)存在15位身份證開立的一碼通賬戶，券商反映無法升位需在確保與該一碼通子賬戶有委托交易關(guān)系的前提下，先進(jìn)行升位操作。TIPS：與投資者一碼通下A股、B股、封閉式基金賬戶（配號除外）任一賬戶已建立委托交易關(guān)系均可直接進(jìn)行升位操作。沒有則需報(bào)送指定交易或使用信息，成功后再升位。如果查詢投資者名下僅有開放式基金自動配號產(chǎn)生的封閉式基金賬戶，可注銷符合條件的基金賬戶及對應(yīng)一碼通后新開。或者將該基金賬戶下掛至資金賬戶，并報(bào)送指定交易或使用信息，建立委托交易關(guān)系后，進(jìn)行升位操作。開立開立條件：狀態(tài)正常的滬A賬戶+該滬A賬戶已指定交易在申請開戶代理機(jī)構(gòu)處開戶上限：一個投資者最多可開立五個配號規(guī)則：滬A賬戶+888日終配號，T+1生效：日終校驗(yàn)證券賬戶指定交易對應(yīng)的結(jié)算參與人與申報(bào)的結(jié)算參與人是否一致，配號成功的，下一交易日可在交易系統(tǒng)中使用。說明：指定交易成功當(dāng)天，可申請配號開立衍生品合約賬戶注銷日終校驗(yàn)，T+0生效：日終處理時，進(jìn)一步校驗(yàn)申報(bào)數(shù)據(jù)中普通證券賬戶指定交易對應(yīng)的結(jié)算參與人與申報(bào)的結(jié)算參與人是否一致，不一致的，不予注銷合約賬戶如再次參與股票期權(quán)業(yè)務(wù)，需重新開立衍生品合約賬戶，重新開立的衍生品合約賬戶賬號與被注銷的衍生品合約賬戶一致信息變更、關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)：與對應(yīng)的滬A賬戶聯(lián)動主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——衍生品合約賬戶業(yè)務(wù)衍生品合約賬戶業(yè)務(wù)范圍主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——信息查詢業(yè)務(wù)受理機(jī)構(gòu)辦理方式開戶代理機(jī)構(gòu)可采取臨柜、見證、網(wǎng)上以及中國結(jié)算認(rèn)可的其他非現(xiàn)場方式為投資者辦理證券賬戶查詢業(yè)務(wù)。投資者可通過臨柜方式辦理中國結(jié)算直接受理的證券賬戶查詢業(yè)務(wù)，也可通過中國結(jié)算網(wǎng)站直接辦理首次交易日期查詢等業(yè)務(wù)。投資者：可到任一家開戶代理機(jī)構(gòu)辦理證券賬戶查詢業(yè)務(wù)。查詢聯(lián)系信息應(yīng)當(dāng)通過與該證券賬戶具有委托交易關(guān)系的開戶代理機(jī)構(gòu)辦理。國家有權(quán)機(jī)關(guān)：任意一家開戶代理機(jī)構(gòu)辦理證券賬戶查詢業(yè)務(wù)。也可以到中國結(jié)算辦理證券賬戶查詢業(yè)務(wù)。投資者證券賬戶信息查詢證券賬戶開戶情況查詢關(guān)鍵信息修改歷史查詢首次交易日期查詢主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——信息查詢業(yè)務(wù)三種申報(bào)方式（1）一碼通號碼；（2）三要素信息；（3）證券賬戶號碼+證券賬戶類別。申報(bào)方式及查詢結(jié)果查詢接口——證券賬戶查詢申報(bào)（1）、（2）或（3），該項(xiàng)查詢功能只用于查詢投資者所持有證券賬戶的號碼，不反饋?zhàn)C券賬戶信息。查詢接口——賬戶注冊資料查詢申報(bào)（1）或（3）查詢投資者的證券賬戶信息。TIPS：可查詢賬戶委托交易券商查詢接口——客戶關(guān)鍵信息修改歷史查詢：申報(bào)（1）或（3）查詢投資者關(guān)鍵信息修改歷史。查詢接口——首次交易日期查詢：申報(bào)（1）或（2）反饋投資者所有證券賬戶的首次交易日期。申報(bào)（3）查詢相應(yīng)賬戶首次交易日期。主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——信息查詢業(yè)務(wù)禁止查詢清單中國結(jié)算設(shè)置并維護(hù)禁止查詢清單，開戶代理機(jī)構(gòu)無法通過以上方式查詢列入禁止查詢清單的證券賬戶。投資者一碼通賬戶列入禁止查詢范圍的，該一碼通賬戶以及具有關(guān)聯(lián)關(guān)系和對應(yīng)關(guān)系的所有賬戶有關(guān)信息均無法查詢。投資者子賬戶屬于禁止查詢范圍的，僅該子賬戶信息無法查詢。禁止查詢清單包括：中國結(jié)算開立的用于結(jié)算交收的內(nèi)部賬戶（如結(jié)算參與人交收擔(dān)保品賬戶）及特殊機(jī)構(gòu)和產(chǎn)品賬戶（如開放式證券投資基金賬戶）列入禁止查詢清單的證券賬戶信息變更，開戶代理機(jī)構(gòu)應(yīng)比照關(guān)鍵信息雙改業(yè)務(wù)流程辦理主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程—信息變更業(yè)務(wù)關(guān)鍵信息雙改統(tǒng)一滬深業(yè)務(wù)辦理方式：關(guān)鍵信息雙改業(yè)務(wù)判斷條件變化：統(tǒng)一賬戶平臺上線后，增加機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)代碼證號碼作為關(guān)鍵信息雙改的判斷條件。雙改情形及業(yè)務(wù)受理：統(tǒng)一滬深市場關(guān)鍵信息雙改業(yè)務(wù)要求，統(tǒng)一賬戶平臺對歷史關(guān)鍵信息雙改記錄予以保存，投資者完成一次關(guān)鍵信息雙改后（即投資者賬戶姓名或名稱、有效身份證明文件號碼均已變更過），再次申請變更證券賬戶姓名或名稱、有效身份證明文件號碼中任意一項(xiàng)時，仍將判斷為關(guān)鍵信息雙改業(yè)務(wù)。開戶代理機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)業(yè)務(wù)流程報(bào)送中國結(jié)算辦理。簡化關(guān)鍵信息雙改業(yè)務(wù)申請材料：投資者再次辦理關(guān)鍵信息修改時，無需重復(fù)提交前期變更關(guān)鍵信息時已審核過的發(fā)證機(jī)關(guān)出具的變更證明。判斷標(biāo)準(zhǔn)：明確了自然人居民身份證號碼由15位升至18位且符合身份證號碼升位規(guī)則的，不作為關(guān)鍵信息雙改業(yè)務(wù)判斷條件。投資者變更有效身份證明文件類型或國籍，以及證券賬戶名稱或有效身份證明文件號碼其中一項(xiàng)的，不屬于關(guān)鍵信息雙改業(yè)務(wù)。國籍變更報(bào)送中國結(jié)算辦理；可辦理有權(quán)開立賬戶類型范圍內(nèi)的類型變更。需郵寄至京滬深分公司辦理哦！

身份證號碼升位對于投資者證券賬戶有效身份證明文件號碼為15位身份證號碼，對應(yīng)資金賬戶有效身份證明文件號碼為18位身份證號碼，且屬于身份證號碼正常升位情況的，確認(rèn)了屬同一人的，無需投資者提供業(yè)務(wù)申請材料即可辦理有效身份證明文件號碼信息變更。對于證券公司資金賬戶信息中投資者身份證號碼為15位，中國結(jié)算證券賬戶信息中投資者身份證號碼為18位，且符合身份證號碼正常升位規(guī)則的，應(yīng)當(dāng)同步變更投資者資金賬戶以及柜面系統(tǒng)證券賬戶有效身份證明文件號碼，確保資金賬戶與證券賬戶關(guān)鍵信息保持一致。對于投資者身份證號碼升位不符合正常升位規(guī)則的，開戶代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求投資者提供發(fā)證機(jī)關(guān)出具的變更證明材料后，方可為其辦理變更手續(xù)。主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程—信息變更業(yè)務(wù)國籍變更投資者國籍或地區(qū)發(fā)生變更后不再符合開戶主體條件的，開戶代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求投資者清空證券后注銷原證券賬戶，否則開戶代理機(jī)構(gòu)采取不予辦理新業(yè)務(wù)、限制證券買入等限制使用措施，自開戶代理機(jī)構(gòu)知曉投資者國籍或地區(qū)發(fā)生變更之日起算3個月后投資者仍未主動申請注銷相應(yīng)證券賬戶且該證券賬戶符合注銷條件的，開戶代理機(jī)構(gòu)可以主動注銷該證券賬戶，并在注銷成功后通過適當(dāng)方式告知投資者。投資者國籍或地區(qū)發(fā)生變更后仍符合開戶主體條件的，開戶代理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)比照雙改業(yè)務(wù)流程報(bào)送中國結(jié)算辦理，涉及境內(nèi)開戶代理機(jī)構(gòu)受理境外投資者有關(guān)業(yè)務(wù)申請的，還應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)經(jīng)公證或認(rèn)證的相關(guān)證明材料。主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程—信息變更業(yè)務(wù)主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程—賬戶注銷業(yè)務(wù)注銷條件投資者申請注銷證券賬戶，應(yīng)當(dāng)同時滿足以下條件：證券賬戶持有余額為零不存在與該證券賬戶相關(guān)的未了結(jié)業(yè)務(wù)中國結(jié)算規(guī)定的其他情形投資者申請注銷一碼通賬戶的，與該一碼通賬戶具有關(guān)聯(lián)關(guān)系及對應(yīng)關(guān)系的所有賬戶須均已注銷。存在未了結(jié)業(yè)務(wù)情形存在未了結(jié)業(yè)務(wù)而不能注銷證券賬戶的情形為：證券賬戶存在對應(yīng)的融資融券交易信用證券賬戶。證券賬戶存在對應(yīng)的衍生品合約賬戶。證券賬戶已申報(bào)配股交易，尚未處理完畢。證券賬戶存在買斷式回購交易、約定購回交易、質(zhì)押式回購交易、證券公司自營質(zhì)押、國債登記及國債期貨交割、融資融券及轉(zhuǎn)融通等未了結(jié)業(yè)務(wù)。證券賬戶屬于凍結(jié)狀態(tài)，尚未解除凍結(jié)。證券賬戶存在其他在途權(quán)益或具有中國結(jié)算規(guī)定的其他未交收、待交收、待處置業(yè)務(wù)等情況。主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——賬戶注銷業(yè)務(wù)銷戶結(jié)果反饋實(shí)時反饋：統(tǒng)一賬戶平臺實(shí)時將證券賬戶注銷處理結(jié)果反饋給申報(bào)的開戶代理機(jī)構(gòu)。日終反饋：統(tǒng)一賬戶平臺日終向與被注銷賬戶有委托交易關(guān)系的其他開戶代理機(jī)構(gòu)發(fā)送證券賬戶注銷信息。銷戶失敗處理錄入原因：重新錄入正確數(shù)據(jù)。申請注銷的一碼通賬戶下存在未注銷賬戶：先注銷子賬戶。申請注銷的A股賬戶存在對應(yīng)的未注銷信用證券賬戶：先注銷對應(yīng)信用賬戶。申請注銷的子賬戶存在證券余額或申請注銷當(dāng)日存在在途權(quán)益等未了結(jié)業(yè)務(wù)：告知投資者了解相關(guān)業(yè)務(wù)后再注銷。生效時間：T+0生效。不可恢復(fù)：投資者已經(jīng)被注銷的證券賬戶不可再恢復(fù)使用。滬深A(yù)股一碼通滬深B股基金賬戶全市場存量賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)比例不斷提高81%89%92.5%試點(diǎn)券商試報(bào)送全市場試報(bào)送全市場正式報(bào)送2014.22014.82014.970%試點(diǎn)券商試報(bào)送2014.1295.2%2015.4自營賬戶、一碼通下單個賬戶批量確認(rèn)主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)如何辦理關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)業(yè)務(wù)？哪些賬戶業(yè)務(wù)檢查關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)情況？哪些賬戶需要確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系?關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)業(yè)務(wù)如何辦理？MarketData+Services關(guān)聯(lián)關(guān)系業(yè)務(wù)辦理流程投資者可在任何一家證券公司臨柜辦理關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)業(yè)務(wù)主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)如何辦理關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)業(yè)務(wù)哪些賬戶業(yè)務(wù)檢查關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)情況？哪些賬戶需要確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系?關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)業(yè)務(wù)如何辦理？MarketData+Services關(guān)聯(lián)關(guān)系業(yè)務(wù)辦理流程賬戶開立業(yè)務(wù)關(guān)鍵信息變更業(yè)務(wù)休眠賬戶激活業(yè)務(wù)主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)如何辦理關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)業(yè)務(wù)哪些賬戶業(yè)務(wù)檢查關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)情況？哪些賬戶需要確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系?關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)業(yè)務(wù)如何辦理？MarketData+Services關(guān)聯(lián)關(guān)系業(yè)務(wù)辦理流程投資者一碼通下未確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系的A股、B股、封閉式基金賬戶（配號除外）注1：投資者一碼通下有未確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系的開放式基金自動配號產(chǎn)生的封基金賬戶、信用賬戶、休眠、冒開、不合格賬戶無需申報(bào)確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系也能新開戶注2：如何判斷封閉式基金賬戶是否為配號產(chǎn)生的？柜臺人員也可通過號碼初步判斷：滬市F500000000—F99999999（不含F(xiàn)97段）深市：05xxxxxxxx主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)如何辦理關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)業(yè)務(wù)哪些賬戶業(yè)務(wù)檢查關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)情況？哪些賬戶需要確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系?關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)業(yè)務(wù)如何辦理？MarketData+Services關(guān)聯(lián)關(guān)系業(yè)務(wù)辦理流程該賬戶對應(yīng)的委托交易券商未報(bào)送或關(guān)聯(lián)關(guān)系報(bào)送為不確認(rèn)，應(yīng)告知投資者委托交易券商名稱，請投資者前往該券商直接申請辦理關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)，或由委托交易券商出具資產(chǎn)權(quán)屬證明，再返回新開戶券商辦理關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)并新開戶。該賬戶對應(yīng)的委托交易券商已報(bào)送關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)，則可直接通過“證券賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系維護(hù)”接口為投資者確認(rèn)關(guān)聯(lián)關(guān)系如該賬戶無委托交易券商，需投資者自行提供資產(chǎn)權(quán)屬證明（包括原始股認(rèn)購書，買入交割單由發(fā)行人提供的資產(chǎn)憑證）。通過“存量賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系報(bào)送信息查詢”接口查詢結(jié)果，分三種情況辦理主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)表單填寫填寫《證券賬戶業(yè)務(wù)申請表（適用于辦理證券賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)、轉(zhuǎn)掛業(yè)務(wù)）》《資產(chǎn)權(quán)屬證明》（若需）。關(guān)聯(lián)關(guān)系確認(rèn)情況查詢接口字段：存量賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系報(bào)送信息查詢。申報(bào)方式：一碼通賬戶號碼或者三要素信息。未報(bào)送無委托交易關(guān)系賬戶處理程序證券賬戶內(nèi)如有證券資產(chǎn)，投資者出具相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬證明（股份認(rèn)購證明買入證明）如無證券資產(chǎn)，投資者可直接確認(rèn)該賬戶的關(guān)聯(lián)關(guān)系?！白C券賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系維護(hù)”接口“存量賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系報(bào)送信息查詢”接口受理機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)掛情形關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)掛條件證券賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)掛業(yè)務(wù)僅限于在投資者名稱、有效身份證明文件類型及號碼三項(xiàng)關(guān)鍵信息均相同的一碼通賬戶之間進(jìn)行。具有多個一碼通賬戶的投資者需要進(jìn)行一碼通賬戶合并的。具有多個一碼通賬戶的投資者需要將某一一碼通賬戶下的子賬戶掛到其他一碼通賬戶下的。投資者發(fā)現(xiàn)已申報(bào)為冒開的子賬戶確屬本人，需要取消冒開標(biāo)識的。投資者應(yīng)當(dāng)在與擬轉(zhuǎn)出子賬戶具有委托交易關(guān)系的證券公司辦理關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)掛業(yè)務(wù)。券商營業(yè)部可通過“證券賬戶關(guān)聯(lián)關(guān)系維護(hù)“接口實(shí)時申請辦理關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)掛業(yè)務(wù)投資者需要取消冒開標(biāo)識的，應(yīng)當(dāng)?shù)街袊Y(jié)算北京、上?；蛏钲诜止旧暾堔k理關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)掛業(yè)務(wù)。融資融券交易信用證券賬戶、滬市B轉(zhuǎn)A特殊賬戶、開放式基金子賬戶、衍生品合約子賬戶與對應(yīng)的基礎(chǔ)賬戶的關(guān)聯(lián)關(guān)系聯(lián)動，中國結(jié)算不單獨(dú)受理此類賬戶的關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)掛業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)范圍主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)掛主要賬戶業(yè)務(wù)辦理流程——其他業(yè)務(wù)賬戶休眠不合格賬戶業(yè)務(wù)賬戶休眠范圍擴(kuò)大到B股，具體操作指引已報(bào)送證監(jiān)會審批。休眠賬戶激活業(yè)務(wù)無變化，與現(xiàn)有做法相同。不合格賬戶均需規(guī)范為合格賬戶后，方可辦理激活。不合格賬戶業(yè)務(wù)擴(kuò)大到B股，具體開展時間另行通知。證券賬戶資金賬戶信息比對暫時維持現(xiàn)有做法，僅限于A股。為降低市場成本，提高市場效率，中國結(jié)算計(jì)劃進(jìn)一步優(yōu)化此業(yè)務(wù)，近期將發(fā)布相關(guān)通知。使用信息申報(bào)為準(zhǔn)確地了解證券賬戶的使用情況，將需要向中國結(jié)算申報(bào)使用信息的證券賬戶范圍從目前僅限于深市A股擴(kuò)大至在滬深交易所市場及股轉(zhuǎn)系統(tǒng)交易的所有證券賬戶一、一碼通賬戶體系介紹目錄二、賬戶業(yè)務(wù)常見問題解析三、一碼通拓展應(yīng)用不同風(fēng)險等級賬戶采取不同的實(shí)名認(rèn)證方式擬基于一碼通賬戶體系，采用分層管理的思路，構(gòu)建多層次賬戶體系。響應(yīng)移動互聯(lián)時代投資者理財(cái)需求一碼通拓展應(yīng)用—擬推出投資者財(cái)富管理賬戶進(jìn)一步簡化非現(xiàn)場開戶方式以適應(yīng)移動互聯(lián)場景差別化賬戶管理一碼通拓展應(yīng)用—擬推出投資者財(cái)富管理賬戶擬在一碼通賬戶體系下，采取賬戶分級管理思路，擬設(shè)置投資者財(cái)富管理子賬戶，要點(diǎn)如下：MarketData+Services1賬戶定位財(cái)富管理賬戶擬用于投資場內(nèi)低風(fēng)險產(chǎn)品。MarketData+Services2功能優(yōu)化更加便捷的實(shí)名認(rèn)證方式；盡可能實(shí)現(xiàn)開戶后當(dāng)日可用（即T+0可用）；盡可能延長賬戶系統(tǒng)服務(wù)時間。MarketData+Services3單獨(dú)標(biāo)識

為實(shí)現(xiàn)差別化管理，在現(xiàn)有開戶方式字段中臨柜、見證、網(wǎng)上開戶的基礎(chǔ)上，單獨(dú)設(shè)置標(biāo)識。MarketData+Services4場內(nèi)外連接初期財(cái)富管理賬戶僅作為場內(nèi)賬戶使用，未來也可以通過一定的賬戶號碼轉(zhuǎn)換機(jī)制形成新號碼，拓展至機(jī)構(gòu)間報(bào)價系統(tǒng)、券商柜臺市場、區(qū)域性股權(quán)交易市場等場外市場使用。1支持監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定統(tǒng)一的投資者分級評價標(biāo)準(zhǔn)建立適當(dāng)性管理公共信息平臺，提供投資者類別查詢服務(wù)適當(dāng)性管理2以一碼通賬戶為單位記錄維護(hù)投資者分級評價結(jié)果3一碼通拓展應(yīng)用—基于一碼通大數(shù)據(jù)的投資者適當(dāng)性管理方便投資者和證券公司辦理：滬深市場上市公司吸收合并B轉(zhuǎn)A、B轉(zhuǎn)H滬深市場股票退市到股轉(zhuǎn)系統(tǒng)基金市場上海市場深圳市場其他市場股轉(zhuǎn)系統(tǒng)一碼通賬戶一碼通拓展應(yīng)用—打造一碼通轉(zhuǎn)登記直通車謝謝！聯(lián)系人：王赫電話箱：hewang@主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時，包括運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報(bào)銷或還款時余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實(shí)際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時預(yù)先收取對方款項(xiàng)時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價稅均未收到。3.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)