港口集裝箱運(yùn)輸綜合業(yè)務(wù)管理

第四章港口集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)管理一、港口集裝箱出口業(yè)務(wù)二、港口集裝箱進(jìn)口業(yè)務(wù)三、集裝箱進(jìn)出口單證流轉(zhuǎn)四、集裝箱碼頭的檢查橋業(yè)務(wù)五、集裝箱箱務(wù)管理業(yè)務(wù)六、集裝箱貨運(yùn)站業(yè)務(wù)管理一、港口集裝箱出口業(yè)務(wù)（一）貨物出口業(yè)務(wù)流程1．接受貨主詢價(jià)2．接單（接受貨主委托）3．訂艙4．裝箱5．報(bào)關(guān)6．集裝箱裝船7．提單確認(rèn)和修改、簽單8．航次費(fèi)用結(jié)算9．提單、發(fā)票發(fā)放（提單樣本）10．費(fèi)用清算和退稅（二）集裝箱在出口業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)海運(yùn)出口集裝箱的流轉(zhuǎn)圖如下發(fā)貨人或其代理人船公司或其代理人港外倉庫或工廠裝箱海關(guān)、商檢、動(dòng)植檢通關(guān)放行配載裝船港區(qū)港內(nèi)CFS繼續(xù)出運(yùn)船公司或其代理人發(fā)貨人或其代理人訂艙，取得訂艙確認(rèn)放箱指令放箱信息提空箱返還空箱返還空箱YES重箱進(jìn)港NO重箱拆空YESNOYESNO發(fā)貨人或其代理報(bào)關(guān)堆場(chǎng)（三）集裝箱出口業(yè)務(wù)中碼頭的相關(guān)業(yè)務(wù)（1）拼箱貨進(jìn)港：在貨運(yùn)站作拼箱運(yùn)輸（2）整箱貨進(jìn)港：在集裝箱堆場(chǎng)安排1．船舶到港前的業(yè)務(wù)（1）所有集裝箱在進(jìn)場(chǎng)時(shí)都應(yīng)該對(duì)箱體進(jìn)行檢查（2）集裝箱碼頭對(duì)進(jìn)出碼頭的集卡車必須登記注冊(cè)（3）進(jìn)港前將相關(guān)信息輸入EDI預(yù)錄系統(tǒng)安排進(jìn)港（4）出口重箱的進(jìn)場(chǎng)期限一般為船到港前24小時(shí)2．貨物進(jìn)場(chǎng)管理（1）編制配載圖（2）裝船（3）船邊驗(yàn)箱及理貨（4）裝船結(jié)束工作3．裝船作業(yè)流程二、港口集裝箱進(jìn)口業(yè)務(wù)（一）貨物進(jìn)口操作流程1.確認(rèn)到港信息2.換單3.報(bào)關(guān)4.檢驗(yàn)檢疫5.辦理提箱手續(xù)6.提貨7.交納滯箱費(fèi)（二）集裝箱在進(jìn)口業(yè)務(wù)中的流轉(zhuǎn)進(jìn)口業(yè)務(wù)中集裝箱的流轉(zhuǎn)圖如下堆場(chǎng)空箱進(jìn)口重箱進(jìn)口內(nèi)陸港/地船公司或其代理人收貨人或其代理人通關(guān)裝船退運(yùn)YESNO返還空箱YESNOO-B/L,SEAWAY,TELEXRELEASED/O提重箱空箱進(jìn)場(chǎng)提重箱銷毀CFS/倉庫、工廠檢驗(yàn)檢疫、海關(guān)本地交貨港區(qū)新箱、租箱（三）集裝箱進(jìn)口業(yè)務(wù)中的碼頭業(yè)務(wù)1．船到前的準(zhǔn)備工作2．卸船作業(yè)3．卸船小結(jié)4．進(jìn)口箱出港區(qū)三、集裝箱碼頭的檢查橋業(yè)務(wù)1、檢查橋業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容檢查橋業(yè)務(wù)包括：重箱進(jìn)場(chǎng)、空箱進(jìn)場(chǎng)、重箱出場(chǎng)、空箱出場(chǎng)、單證審查和整理、箱體檢查、場(chǎng)地核箱、特種箱操作等。二、檢查橋的工作流程檢查橋的工作流程主要包括提箱和進(jìn)箱的操作流程，集卡車辦理設(shè)備交接手續(xù)。具體工作流程如下圖：異常信息作業(yè)指令集卡抵檢查橋提箱憑證、EIR等審核提箱憑證、EIR依箱信息打印行車指南收EIR和/或行車指南重車出場(chǎng)確認(rèn)箱體檢查、交接單證整理集卡離檢查橋提箱進(jìn)箱檢查橋檢查橋堆場(chǎng)控制室集卡離碼頭集卡進(jìn)碼頭非本碼頭作業(yè)非本碼頭作業(yè)CLP、EIR等審核CLP、EIR輸入信息確定箱位打印行車指南收EIR和/或行車指南空車出場(chǎng)確認(rèn)箱體檢查、交接單證整理作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)操作流向外集卡走向聯(lián)檢、殘損記錄取消作業(yè)確認(rèn)聯(lián)檢、殘損記錄檢查橋的工作流程圖四、集裝箱箱務(wù)管理業(yè)務(wù)（一）集裝箱的基本知識(shí)1、基本概念

集裝箱，又稱貨柜，是指具有一定強(qiáng)度、剛度和規(guī)格專供周轉(zhuǎn)使用的大型裝貨容器。2、集裝箱的分類（1）按制箱材料劃分，主要有鋁制集裝箱、玻璃鋼集裝箱、鋼板集裝箱和纖維板集裝箱等。（2）按用途劃分，主要有干貨箱、散貨箱和冷藏箱等。（3）按規(guī)格尺寸劃分，目前國(guó)際上通用的干貨柜主要有20尺貨柜、40尺貨柜、45尺貨柜和45尺高柜等。

TEU（twenty-feetequivalentunits），作為標(biāo)準(zhǔn)集裝箱的簡(jiǎn)稱，是集裝箱生產(chǎn)、運(yùn)輸計(jì)量單位，實(shí)際上是指20英尺集裝箱，其他種類的集裝箱換算比例為：40尺貨柜換算為2TEU，45尺貨柜換算為2.25TEU，45尺高柜換算為2.5TEU。1、集裝箱的調(diào)撥每個(gè)地區(qū)之間貿(mào)易的不平衡、貨物對(duì)于箱型的選擇的不平衡以及各港口集裝箱出口需求的不同，使得船公司有必要在經(jīng)營(yíng)的航線內(nèi)的各港口之間進(jìn)行空箱的相互調(diào)撥。（二）船公司的集裝箱的箱務(wù)管理2、滯箱費(fèi)的收取為有效的控制集裝箱、縮短周轉(zhuǎn)時(shí)間、彌補(bǔ)由于周轉(zhuǎn)時(shí)間長(zhǎng)而造成的集裝箱運(yùn)費(fèi)收入和租金等損失，對(duì)于客戶在超過船公司規(guī)定的免費(fèi)用箱期后，按一定的計(jì)費(fèi)方式收取滯箱費(fèi)，從而控制客戶的用箱時(shí)間。（三）集裝箱堆場(chǎng)的箱務(wù)管理1、箱區(qū)的編碼方式

場(chǎng)箱位由箱區(qū)、排、層、位組成。箱區(qū)一般有兩種分法：一種是用一個(gè)或兩個(gè)英文字母表示；另外一種是用兩位數(shù)字表示，第一位是碼頭泊位號(hào)，第二位是表示堆場(chǎng)從海側(cè)到陸側(cè)后方堆場(chǎng)的順序號(hào)。2、箱區(qū)的分類（1）按進(jìn)出口業(yè)務(wù)分為：進(jìn)口箱區(qū)、出口箱區(qū)和中轉(zhuǎn)箱區(qū)。（2）按集裝箱種類分為：普通箱區(qū)和特種箱區(qū)。特種箱區(qū)包括：溫控箱區(qū)、危險(xiǎn)品箱區(qū)、超限箱區(qū)和殘損箱區(qū)。（3）按箱子的狀態(tài)分為：空箱區(qū)和重箱區(qū)。（4）按裝卸工藝分為：龍門吊箱區(qū)、正面吊箱區(qū)和堆高機(jī)箱區(qū)

3、集裝箱的修理（1）集裝箱的缺陷

損壞：指由單個(gè)或多個(gè)事件如撞擊等造成的單個(gè)或多個(gè)物理缺陷。

自然損耗：指在正常使用的情況下，在物理環(huán)境中，經(jīng)不斷的消耗磨損而造成的缺陷。

不合理修理：是指沒有按照IICL（國(guó)際集裝箱出租者組織）推薦的修箱方法隊(duì)壞箱進(jìn)行的修理。（2）修箱的要求在修箱的時(shí)候應(yīng)根據(jù)船公司對(duì)集裝箱適貨的要求，結(jié)合IICL（國(guó)際集裝箱出租者組織）的驗(yàn)箱標(biāo)準(zhǔn)和推薦的修箱方法進(jìn)行修理。五、集裝箱貨運(yùn)站業(yè)務(wù)管理1、集裝箱貨運(yùn)站的主要功能集裝箱貨運(yùn)站(containerfreightstation,cfs)是指把貨物裝進(jìn)集裝箱箱內(nèi)或從集裝箱內(nèi)取出，并對(duì)這些貨物進(jìn)行貯存、保管照料和收發(fā)交接的作業(yè)場(chǎng)所。其主要功能有：（1）對(duì)于交接方式是CFS交貨的進(jìn)口集裝箱，安排拆箱進(jìn)庫、保管、發(fā)貨；（2）客戶要求出口貨物在碼頭裝箱出口的，安排貨物的進(jìn)棧、裝箱；（3）對(duì)庫存貨物的保管及其有關(guān)統(tǒng)計(jì)管理；（4）對(duì)口岸單位提出要查驗(yàn)的集裝箱進(jìn)行移箱、查驗(yàn)、搗箱和歸位作業(yè)。2、貨運(yùn)站倉儲(chǔ)管理（1）堆垛整齊牢固，成行成線（2）成組貨物定量上垛，能點(diǎn)清組數(shù)，不成組貨物能點(diǎn)清件數(shù)（3）按單堆碼，標(biāo)志朝外，箭頭向上，重不壓輕，木不壓紙，殘損另堆（4）堆垛時(shí)先里后外，先算后堆（5）堆垛時(shí)要考慮出貨的方便，不同票的貨不相壓，大票貨不圍小票貨（6）要根據(jù)不同的貨物性質(zhì)，包裝形式堆成不同的垛型（7）要注意有包裝儲(chǔ)運(yùn)指示標(biāo)志及危險(xiǎn)品標(biāo)志的貨物應(yīng)按其要求堆碼（8）在每一關(guān)貨物上醒目的位置栓掛貨垛（樁腳）牌堆垛要求（1）臺(tái)賬健全，定期盤點(diǎn)。（2）防盜。（3）做好防火、防汛、防臺(tái)工作。（4）地腳貨、超期貨、危險(xiǎn)品貨物的管理。（5）貨物的整理。定期對(duì)零散的貨物進(jìn)行歸、并、轉(zhuǎn)，使得堆垛整齊，提高貨位的利用率。保管要求3、集裝箱裝箱技術(shù)（1）箱子的尺寸符合ISO標(biāo)準(zhǔn)，適于海上運(yùn)輸。（2）箱況良好，箱子的各個(gè)部位都是根據(jù)IICL驗(yàn)箱標(biāo)準(zhǔn)下嚴(yán)格檢驗(yàn)通過。（3）箱子各焊接部位牢固，箱門正常270°開關(guān)，鉛封可正常施放。（4）箱子內(nèi)部適貨，清潔、干燥、無味適于裝貨，不漏水、漏光。集裝箱的基本條件（1）不同包裝件雜貨混裝應(yīng)將貨區(qū)分開。重貨在底部，輕貨在上部。（2）貨物在箱子內(nèi)的重量分布應(yīng)均衡穩(wěn)定，做好綁扎襯墊。（3）進(jìn)行貨物堆碼時(shí)，則應(yīng)根據(jù)貨物包裝強(qiáng)度，決定堆碼層數(shù)。（4）貨物與貨物之間，加隔板或隔墊材料。（5）貨物的裝載要嚴(yán)密整齊，貨物之間不應(yīng)留有空隙。（6）裝箱完畢，關(guān)箱前應(yīng)采取系固措施，防止箱口附近貨物的倒塌。（7）使用清潔、干燥的墊料。（8）根據(jù)貨物的不同種類、性質(zhì)、包裝，選用不同規(guī)格的集裝箱。貨物拼箱裝箱時(shí)的注意事項(xiàng)（1）超高貨：采用的集裝箱有開頂箱、框架箱、平板箱等（2）超長(zhǎng)、寬貨：每邊超寬不超過10cm（3）超重貨：絕對(duì)不允許（4）液體貨：利用罐式集裝箱運(yùn)輸（5）冷藏貨：在運(yùn)輸過程中應(yīng)嚴(yán)格保證溫度在所要求的范圍之內(nèi)（6）危險(xiǎn)貨：根據(jù)《國(guó)際危規(guī)》的各項(xiàng)要求特殊貨物的裝箱要求4、集裝箱的拆箱業(yè)務(wù)（1）理貨員憑拆箱作業(yè)單及交貨記錄進(jìn)行作業(yè)，與外理箱邊交接計(jì)數(shù)。（2）退關(guān)箱拆箱，理貨員根據(jù)拆箱作業(yè)單進(jìn)行拆箱作業(yè)。（3）對(duì)于拆箱進(jìn)庫的貨物，隨附收貨記錄。（4）理貨員配合倉庫保管員進(jìn)行核查。（5）拆箱車提，理貨員在作業(yè)結(jié)束后與收貨人在交貨記錄上辦理交接。集裝箱拆箱作業(yè)時(shí)的注意事項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品成本260000元，其中，A產(chǎn)品成本200000元，B產(chǎn)品成本60