團險部卡單綜合業(yè)務管理及管理知識分析介紹

團險卡單介紹核保核賠室2011.7

第一部分卡單業(yè)務保險條款介紹第二部分保險卡介紹第三部分營銷員福利保險

第一部分卡單業(yè)務保險條款介紹卡單業(yè)務保險條款介紹保險合同組成＝主險＋附險生命綜合交通意外傷害保險*主險生命永安團體意外傷害保險生命永泰團體意外傷害保險

*附險生命附加團體意外住院每日補貼醫(yī)療保險生命附加團體意外傷害醫(yī)療保險

保險條款介紹《生命附加團體意外住院每日補貼醫(yī)療保險》

日補貼額×住院天數（給付以180日/年為限）《生命附加團體意外傷害醫(yī)療保險》

（住院期間必要合理費用－其他賠償－免賠額）×賠付比例

第二部分保險卡介紹保險卡介紹：生命幸福家庭保險卡保險卡介紹：生命幸福家庭保險卡卡單名稱生命幸福家庭保險卡保費150元保險期間1年投保年齡主被保險人18－65周歲；配偶20-65周歲；子女3-20周歲

投保職業(yè)1－4類電話激活不支持適用條款生命永安團體意外傷害保險生命附加團體意外傷害醫(yī)療保險生命團體意外住院每日補貼醫(yī)療保險保險責任及保險金額(總保額)意外殘疾保險金10萬元意外身故保險金10萬元航空意外額外保險金50萬元水陸交通意外額外保險金30萬元意外醫(yī)療費用補償保險金6000元（免賠額100元/給付比例80％）意外住院每日補貼保險金100元/日（每年給付以180日為限）保障項目保險金額主被保險人配偶子女意外身故保險金100000500003000020000意外殘疾保險金100000500003000020000水陸交通意外保險金（含身故及殘疾）3000001500009000060000航空意外保險金（含身故及殘疾）500000250000150000100000意外醫(yī)療費用補償保險金6000（100，80%）300020001000意外住院每日補貼保險金100元/日50元/日30元/日20元/日保險卡介紹：生命幸福家庭保險卡生命幸福家庭保險卡理賠規(guī)則生命永安團體意外傷害保險保險責任一、意外身故保險金給付若被保險人自意外傷害事故發(fā)生之日起一百八十天內因該意外傷害事故致成身故，則本公司將給付等值于保險金額的意外身故保險金，但若本合同有效期內已有意外殘疾保險金給付，則必須扣除已給付的意外殘疾保險金，本合同對該被保險人的保險責任終止。二、意外殘疾保險金給付若被保險人自意外傷害事故發(fā)生之日起一百八十天內因該意外傷害事故致成《人身保險殘疾程度與保險金給付比例表》中所列殘疾程度之一者，則本公司將以保險金額為基數，按附表所示比例給付意外殘疾保險金。生命幸福家庭保險卡理賠規(guī)則

生命永安團體意外傷害保險保險責任三、水陸交通意外額外保險金給付

被保險人以乘客身份乘坐商業(yè)運營的水、陸公共交通工具遭受意外傷害，且自意外事故發(fā)生之日起一百八十天內因該意外傷害事故導致身故，則本公司除按本條第一項給付意外身故保險金外，另按該意外身故保險金的二倍給付水陸交通意外額外身故保險金。四、航空意外額外保險金給付

被保險人以乘客身份乘坐商業(yè)運營的民航班機遭受意外傷害，且自意外事故發(fā)生之日起一百八十天內因該意外傷害事故導致身故，則本公司除按本條第一項給付意外身故保險金外，另按該意外身故保險金的四倍給付航空意外額外身故保險金。生命幸福家庭保險卡理賠規(guī)則水、陸公共交通工具：指領有合法的公共運輸營業(yè)執(zhí)照，以公共運輸為目的，在固定時間內營運于兩地之間固定路線或航線，被保險人以乘客身份需要付款乘坐的水、陸機動運輸工具，包括公共汽車、火車、軌道列車、旅游車和輪船，但自行租賃的運輸工具及出租車除外.

生命幸福家庭保險卡理賠規(guī)則案例：被保險人（主被保險人）劉某2011年1月10日購買我公司幸福家庭卡，被保險人2011年1月20日乘坐長途汽車回老家過年，不幸發(fā)生車禍身故，受益人在申請理賠時需要準備那些理賠資料？受益人可獲得的理賠金是多少？生命幸福家庭保險卡理賠規(guī)則受益人需要準備的理賠資料1、理賠申請書2、保險卡3、被保險人身份證明4、被保險人醫(yī)學死亡證明5、被保險人戶口注銷證明6、被保險人喪葬證明7、意外事故證明8、受益人身份證明9、受益人與被保險人關系證明10、受益人存折生命樂無憂保險卡生命樂無憂保險卡卡單名稱生命樂無憂保險卡保費100元保險期間1年投保年齡16－65（周歲）投保職業(yè)1－4類電話激活不支持適用條款生命永泰團體意外傷害保險生命綜合交通意外傷害保險生命附加團體意外傷害醫(yī)療保險生命團體意外住院每日補貼醫(yī)療保險保險責任及保險金額意外殘疾保險金5萬元意外身故保險金5萬元航空意外保險金45萬元鐵路/水運交通意外保險金15萬元意外醫(yī)療費用補償保險5000元（免賠50元/給付比例90％）意外住院每日補貼保險金20元/日（每年給付以180日為限）生命樂無憂保險卡案例：

被保險人劉某2011年4月28日購買我公司生命樂無憂保險卡，2010年5月8日因雨天路滑騎車摔倒，造成被保險人鎖骨骨折。在呼和浩特市第一醫(yī)院住院治療，共計住院8天，費用4500元，乙類藥200元，其他自費項目400元，問被保險人理賠需要提交資料種類，如何理算？生命住院費用補償B/C款理賠規(guī)則1、理賠申請書2、保險卡3、被保險人身份證明4、醫(yī)院診斷證明5、意外事故證明6、住院費用收據原件

及費用明細清單7、門診病歷及住院病歷復印件8、被保險人存折原件生命樂無憂保險卡理算1、意外住院費用補償（4500—200×10%—400-50）×90%=3627元2、意外住院每日補貼

20元/天×8天=160元保險卡介紹：生命迷你彩虹保險卡保險卡介紹：生命迷你彩虹保險卡卡單名稱生命迷你彩虹保險卡保費10元保險期間7天投保年齡1－70（周歲）投保職業(yè)1－4類電話激活不支持適用條款生命綜合交通意外傷害保險保險責任及保險金額航空意外保險金40萬元鐵路/水陸交通意外保險金20萬元公路交通意外保險金8萬元私家車交通意外保險金5萬元意外醫(yī)療保險金1000元（免賠額100元/給付比例80％）保險卡介紹：生命迷你彩虹保險卡拒保職業(yè)類別及免責活動項目規(guī)定各種建筑現場工人、鑿巖工、（石料加工、冶金、機械、橡膠、塑料及漆制品制造業(yè)、森林砍伐業(yè)、木材加工業(yè)、石棉、水泥業(yè)、電池、紙箱、造紙、紙漿、玻璃及其制品）工人、（線路、管道和設備安裝）工人、印刷切紙工、電工、修造船廠工人、各類礦山礦工、石油加工及煉焦業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、造林及森林防火人員、山區(qū)救難人員、山區(qū)及海上地質探測員、高壓電有關工作人員、爆破工、強腐蝕制劑制造工、壓縮及液化氣體的制造和運輸工人、液化瓦斯批發(fā)及零售業(yè)、火藥爆竹制造及處理人員(包括爆竹,煙火制造工及所有現場工作人員)、暴身于塵?；蛴卸净衔镏と?、水利/橋梁/隧道工程人員、城管執(zhí)法人員、動物園職工（獸欄清潔工、水電機械工、馴獸師、飼養(yǎng)人員）、馴犬員、屠宰加工工人；鐵路運輸業(yè)（修路工、維護員、機工、電工）、海洋運輸業(yè)、航空空勤人員、試車工、（計程車、營業(yè)用貨車、礦石車、工程卡車、液化、氧化油罐車、貨柜車、混凝土預拌車、機動三輪車、拖拉機）駕駛員、道路清潔工、道路養(yǎng)護工、下水道清潔工人；室外高空作業(yè)的清潔工/技工/修理工、吊車（塔吊）操作人員、高空電力及電信設備架設維修工人、廣告招牌架設人員、空調安裝工、電梯升降機安裝工、樓宇拆除工人、電線架設及維護工人、高空作業(yè)室外裝潢人員、高樓外部清潔工、煙囪清潔工、電臺天線維護人員；拒保職業(yè)類別及免責活動項目規(guī)定捕魚人、漁船船員、海上作業(yè)人員（含潛水人員）、救難船員、航空公司飛行訓練教官及學員、垃圾船工作人員、潛水及爆破工作人員、挖泥船工人；具有風險的運動的運動員及教練（包括：武術、拳擊、散打、摔跤、潛水、劃水、滑雪、馬術、特技表演、雪車、滑翔機具、汽車摩托車賽車、跳傘、風浪板、水上摩托車、足球、曲棍球、冰上曲棍球、橄欖球）（治安、空中、海上服役、前線）軍人、特種兵(海軍陸戰(zhàn)隊,傘兵,水中爆破兵,化學兵,爆破工兵)、刑警、交通警察、消防隊隊員、武警官兵、警校學生、軍事單位武器彈藥研究及管理人員、前線軍人、軍校學生、受訓新兵、飛行官兵、巡洋艦艇及潛水艇官兵、緝私人員、搶險員；戰(zhàn)地記者、武打演員、特技演員、馴獸師、動物園飼養(yǎng)員、獸欄清潔工、高空雜技演員、吧女、酒女、舞女、按摩師。責任免除活動項目：浪板、水上摩托車、足球、曲棍球、冰上曲棍球、橄欖球、拳擊、滑雪、潛水、跳傘、攀巖運動、探險活動、武術比賽、摔跤比賽、特技表演、賽馬、賽車。營銷員福利保險一、營銷員福利投保險種及保額團體保單號：0260003110000049。承保險種：生命永泰團體意外傷害保險、生命永惠團體每年續(xù)保定期壽險、生命附加團體意外傷害醫(yī)療保險、生命附加團體住院費用補償保險C款。職級意外傷殘及身故保額（元）疾病身故保額（元）住院醫(yī)療保額（元）意外傷害醫(yī)療保額（元）營銷顧問10,000----1,000高級營銷顧問30,00030,0003,0003,000業(yè)務主任(高級業(yè)務主任)50,00050,0005,0005,000營銷經理(高級營銷經理)100,000100,00010,00010,000分區(qū)經理(高級分區(qū)經理)150,000150,00015,00015,000營銷總監(jiān)(高級營銷總監(jiān))300,000300,00030,00030,000營銷員福利保險一、營銷員福利理賠事項（1）、公司提供的團體保險適用于入司時年齡在50周歲（含）以內的營銷員。（2）、營銷員因入司前既往病癥引起的團體住院醫(yī)療保險理賠申請屬于除外責任。（3）、營銷員在一年期內，累計賠付金額以最近一次事故發(fā)生時職級所對應的保險金額為限。（4）、營銷員團險身故受益人以其法定受益人為其身故受益人。（5）、附加團體意外傷害醫(yī)療保險免賠額100元，給付比例80%;附加團體住院費用補償保險C款免賠額500元，給付比例80%。（6）、理賠時除提供理賠常規(guī)單證外，還需要提供《生命人壽營銷員福利申請書》營銷員福利保險比如營銷員意外摔傷右手，在內蒙古醫(yī)院門診治療。理賠時需要提供哪些資料？謝謝！主要經濟業(yè)務采購業(yè)務生產業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據到期還款時（5）應付票據，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現金

50二、生產過程核算（一）生產過程核算的主要內容生產經營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產品發(fā)生的費用，如生產產品領用原材料（直接材料）、生產工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產產品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產成本貸1、生產成本，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產產品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產品的成本發(fā)出庫存產品的成本庫存產品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產類，反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借累計折舊貸固定資產減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數（當月的磨損數）累計提取的折舊數借固定資產貸增加固定資產的原值減少固定資產的原值現有固定資產的原值現有固定資產的凈值（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000元，為生產B產品200件領用乙材料32000元。借：生產成本——A產品86000——B產品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現金150元。（6）13日，生產車間領用潤滑油3200元。借：庫存現金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產工人工資50000元（工時記錄為：A產品耗用工時3000小時，B產品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產品的生產工人工資提4200元，按制造B產品的生產工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產成本——A產品4200——B產品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產折舊費9000元，其中，生產車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產品12000元，B產品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產工時比例在A、B產品之間進行分配借：生產成本——A產品12000——B產品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產品132200——B產品62800

貸：生產成本——A產品132200——B產品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產成本為250元，本期銷售300件。則：生產成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據，資產類借應收票據貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據到期，收取款項時借預收賬款貸向對方發(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉入的有關費用、月末轉入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向對方發(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設20日向對方發(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務處理如下：借：預收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預收賬款－京東公司1700假設向對方發(fā)運的商品價款為8000