2022年河北省保定市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年河北省保定市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

2.在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是()。

A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額

3.只有在何種情況發(fā)生時(shí)，存在供給大于需求?（）

A.實(shí)際價(jià)格低于均衡價(jià)格B.實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格C.實(shí)際價(jià)格等于均衡價(jià)格D.消除了稀缺性

4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷

5.甲公司20×2年度的稀釋每股收益是（）。查看材料

A.0．55元B.0．56元C.0．58元D.0．62元6.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l歐元=10．30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32人民幣元；6月30日的市場匯率為l歐元=10．35人民幣元。7月l0日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元=10．34人民幣元。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A.A.l0萬元B.15萬元C.25萬元D.35萬元

7.第

18

題

甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管人員工資950萬元，存貨盤虧損失25萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬元，無形資產(chǎn)攤銷200萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。

A.105B.455C.475D.675

8.2018年2月20日，某研究所采購一臺(tái)售價(jià)為100萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)8萬元?？哿糍|(zhì)量保證金10萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)98萬元并取得了全款發(fā)票。2018年8月20日質(zhì)保期滿，又以財(cái)政直接支付方式支付保證金10萬元。不考慮稅費(fèi)及其他因素，該科研所的賬務(wù)處理不正確的是（）

A.2018年2月20日，確認(rèn)財(cái)政撥款收入98萬元、其他應(yīng)付款10萬元

B.2018年2月20日，增加固定資產(chǎn)108萬元

C.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)貸記零余額賬戶用款額度10萬元

D.2018年8月20日，沖減其他應(yīng)付款10萬元，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政撥款收入10萬元

9.甲公司持有一筆于2X12年7月1日從銀行借入的五年期長期借款，下列關(guān)于該長期借款在2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.假定甲公司在2X16年12月1日與銀行完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

B.假定甲公司在2X17年2月1日(財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2X17年3月31日)完成長期再融資或展期一年以上，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為流動(dòng)負(fù)債

C.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定．甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲公司計(jì)劃展期，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

D.假定甲公司與銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期后如能償還，可以再獲得一筆金額相同、期限相同的長期借款，則該借款應(yīng)當(dāng)劃分為非流動(dòng)負(fù)債

10.工業(yè)企業(yè)取得的下列收入中,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算的是()。A.A.來料加工勞務(wù)收入B.運(yùn)輸勞務(wù)收入C.銷售自制半成品收入D.銷售固定資產(chǎn)收入

11.

第

19

題

2010年專門借款利息支出資本化金額為（）萬元。

12.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費(fèi)用960萬元，安裝費(fèi)用570萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為1680萬元、1440萬元、2400萬元、1080萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2×12年1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬元

B.6270萬元

C.6330萬元

D.6690萬元

13.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

14.20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價(jià)為20元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。甲公司向乙公司銷售商品給予10％的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入是（）。

A.90000元B.99000元C.100000元D.101000元

15.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟自用的寫字樓出租給乙企業(yè)使用。租賃期開始日為2011年4月15日，當(dāng)日，該寫字樓的賬面余額50000萬元，已累計(jì)折舊5000萬元，公允價(jià)值為47000萬元。2011年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為48000萬元。2012年6月租賃期屆滿，企業(yè)收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，并以55000萬元出售，出售款項(xiàng)已收訖。假設(shè)甲企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中，正確的是（）。

A.2011年4月15日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資本公積2000萬元

B.2011年l2月31日，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資本公積1000萬元

C.2012年6月，甲企業(yè)因處置該投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為10000萬元

D.2012年6月，甲企業(yè)因處置該投資性房地產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入

16.某企業(yè)于2013年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬元。至2014年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2014年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2013年已確認(rèn)收入80萬元。則該企業(yè)2014年度確認(rèn)收人為（）萬元。

A.190B.110C.78D.158

17.某公司于2009年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)。初始入賬價(jià)值為900萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為12年，法律保護(hù)年限是10年，采用直線法攤銷。該專利權(quán)在2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為783萬元，2010年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為698萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該專利權(quán)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。則該專利權(quán)在2011年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.609B.610．75C.630D.628．2

18.甲企業(yè)于2015年12月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其原值為250萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2018年起，甲企業(yè)將該設(shè)備的折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法，該設(shè)備尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值不變。在此之前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該設(shè)備2018年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元

A.25B.30C.36D.40

19.下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.A.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

20.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

21.甲公司將一閑置設(shè)備以經(jīng)營租賃方式出租給乙公司使用。租賃合同約定，租賃期開始日為2018年1月1日，租賃期5年，年租金為360萬元，租金每年1月1日支付，租賃期開始日起的前3個(gè)月免租金，2018年1月1日，甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金270萬元。不考慮其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租金收入是（）

A.270萬元B.400萬元C.342萬元D.360萬元

22.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

23.<2>、2010年12月31日，甲公司對庫存A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.20萬元

B.32萬元

C.35萬元

D.47萬元

24.

第

9

題

該固定資產(chǎn)2010年計(jì)提的折舊額為（）萬元。

25.20×3年1月1日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬元。

長城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬元B.71．4萬元C.69．342萬元D.140萬元

26.（）是全體公民在社會(huì)交往和公共生活中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則。

A.家庭美德B.職業(yè)道德C.社會(huì)公德D.職業(yè)守則

27.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

28.由于大氣環(huán)流影響而形成的氣候特征是（）。

A.地中海沿岸冬季溫和多雨B.我國冬季南北溫差大C.青藏高原地區(qū)終年氣溫較低D.大連日溫差小，新疆日溫差大

29.甲公司一套生產(chǎn)設(shè)備附帶的電機(jī)由于連續(xù)工作時(shí)間過長而燒毀，該電機(jī)無法修復(fù)，需要用新的電機(jī)替換。該套生產(chǎn)設(shè)備原價(jià)65000元，已計(jì)提折舊13000元。燒毀電機(jī)的成本為12000元，購買新電機(jī)的成本為18000元，安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元

A.52000B.58000C.60400D.62800

30.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈(zèng)入賬時(shí)，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（）科目。

A.實(shí)收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，正確的有（）。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)

B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失

D.與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

32.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列24～23題。{Page}

第

24

題

下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

33.下列公允價(jià)值層次中，不屬于第三層次輸入值的有（）

A.市場驗(yàn)證的輸入值B.無風(fēng)險(xiǎn)利率C.期望股息率D.股票投資期末收盤價(jià)

34.下列有關(guān)暫時(shí)性差異的表述，正確的有（）

A.暫時(shí)性差異從資產(chǎn)和負(fù)債看，是一項(xiàng)資產(chǎn)或一項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其在資產(chǎn)負(fù)債表中的賬面金額之間的差額，隨時(shí)間推移將會(huì)消除。該項(xiàng)差異在以后年度資產(chǎn)收回或負(fù)債清償時(shí)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)稅利潤或可抵扣稅額

B.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異

C.企業(yè)應(yīng)以可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間當(dāng)期獲得的應(yīng)稅所得為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

35.在下列事項(xiàng)中，引起實(shí)收資本或股本發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.將資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本

C.股東大會(huì)批準(zhǔn)宣告分派現(xiàn)金股利

D.實(shí)際發(fā)放股票股利

E.注銷庫存股

36.【例題2·多選題】A公司本年開始執(zhí)行新準(zhǔn)則，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，不違背可比性要求的有（）。A.鑒于本年開始執(zhí)行新準(zhǔn)則，將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法

B.由于本年利潤計(jì)劃完成情況不佳，將已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回

C.鑒于本年開始執(zhí)行新準(zhǔn)則，將符合資本化條件的一般借款費(fèi)用予以資本化

D.某項(xiàng)存貨已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

37.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的事項(xiàng)有()。A.A.變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

B.將存貨的汁價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

D.將建造合同收人確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

E.按照規(guī)定，固定資產(chǎn)由不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊

38.

第

27

題

關(guān)于融資租人的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊說法正確的有（）。

A.計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)采取與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策

B.如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值減去擔(dān)保余值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

C.如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

D.如果能夠合理確定租賃期滿時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的尚可使用年限作為折舊期間

E.如果無法合理確定租賃期滿時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者中較短者作為折舊期間

39.

下列有關(guān)甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用的表述中，正確的有()。

A.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅為零

B.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為625萬元

C.甲公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為750萬元

D.甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為-625萬元

E.甲公司在20×8年度利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為0

40.第

24

題

上市公司中期如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更，在會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)能夠合理確定的情況下，經(jīng)追溯調(diào)整以后，尚應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。

A.對以前年度的累積影響數(shù)

B.對當(dāng)年度變更季度損益的影響數(shù)

C.對當(dāng)年以后各季度損益影響數(shù)

D.對年初至變更季度末損益影響數(shù)

E.對上年年初至可比中期末損益影響數(shù)

41.依據(jù)我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值包括可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致地分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值，通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

B.只要是該企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

C.資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

E.分?jǐn)傎Y產(chǎn)組的減值損失時(shí)，首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值

42.

第30題

企業(yè)區(qū)分權(quán)益工具和負(fù)債時(shí)，以下表述正確的有（）

43.甲有限責(zé)任公司獲得財(cái)政部門專項(xiàng)資金撥款1500萬元，撥款文件指出其中700萬元屬于政府以所有者身份作出的專項(xiàng)投入，300萬元用于彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用和損失，500萬元用于下一年度補(bǔ)貼虧損，甲公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.確認(rèn)遞延收益1000萬元B.確認(rèn)實(shí)收資本700萬元C.確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元D.確認(rèn)遞延收益500萬元

44.第

29

題

在按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，必須具備的條件包括（）。

A.勞務(wù)合同的款項(xiàng)已經(jīng)收到

B.勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

C.合同總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量

D.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流人企業(yè)

45.按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列有關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法中正確有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款約定收款日期分期確認(rèn)收入

B.企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅均應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為其他應(yīng)付款；回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用

E.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入

三、判斷題(3題)46.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對甲公司20x7年度和20x8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

50.為擴(kuò)大市場份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2x20年和2x21年實(shí)施了并購和其他有關(guān)交易。(1)并購前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下。1)A公司從2x17年1月1日起至并購前一直直接持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。2)B公司持有C公司60%股權(quán)(系2x18年12月31日從非關(guān)聯(lián)方處購入并能夠控制C公司)，持有D公司100%股權(quán)(系2x17年12月31日從非關(guān)聯(lián)方處購入)。3)A公司和D公司分別持有甲公司30%股權(quán)(系2x17年7月31日取得)和29%股權(quán)(系2x17年10月31日取得)。從2x17年10月31日起，甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出3人，D公司派出2人。甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。上述公司之間的關(guān)系見下圖:與并購交易相關(guān)資料如下：1）2x20年5月20日，甲公司與B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定:甲公司自B公司購買其所持有的C公司60%股權(quán);以C公司2x20年5月31日經(jīng)評估確認(rèn)的凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格;甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對價(jià)支付給B公司;定向增發(fā)的普通股數(shù)量以甲公司2x20年5月31日前20天普通股的平均市場價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算確定。上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同于220年6月15日分別經(jīng)甲公司和B公司、C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)。2x20年5月31日，C公司可認(rèn)凈資產(chǎn)經(jīng)評估確認(rèn)的公允價(jià)值為11800萬元。按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的約定，甲公司除向B公司轉(zhuǎn)讓一宗土地使用權(quán)外，將向B公司定向增發(fā)800萬股本公司普通股作為購買C公司股權(quán)的對價(jià)。2x20年7月1日，甲公司向B公司定向增發(fā)本公司800萬股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場價(jià)格為每股5.2元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和C公司工商變更登記手續(xù)亦于2x20年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬元，累計(jì)攤銷600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3760萬元;C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，按2x20年5月31日(評估基準(zhǔn)日)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為11800萬元。按C公司2x18年12月31日(B公司購買C公司的購買日)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為12000萬元，B公司與C公司編制的合并報(bào)表中確認(rèn)商譽(yù)300萬元且未發(fā)生減值。2x20年7月1日，甲公司對C公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過即可實(shí)施。2)2x21年6月30日，甲公司以銀行存款3800萬元購買C公司20%股權(quán)。當(dāng)日，公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，按2x20年5月31日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為13600萬元，按C公司2x18年12月31日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為14000萬元。C公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。(3)甲公司與C公司內(nèi)部交易如下:1)2x19年7月1日，甲公司向C公司出售一項(xiàng)管理用專利權(quán)，原值為200萬元，至出售時(shí)已累計(jì)攤銷40萬元，售價(jià)為400萬元。該無形資產(chǎn)按直線法攤銷，至出售日預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。至2x21年12月31日未發(fā)生減值。2)2x21年10月1日，C公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，售價(jià)為200萬元，成本為160萬元，至2x21年12月31日，甲公司向外部第三方銷售80%，剩余存貨未發(fā)生減值。(4)甲公司2x21年11月30日與C公司簽訂辦公樓轉(zhuǎn)讓合同，按合同簽訂當(dāng)日的賬面價(jià)值將辦公樓轉(zhuǎn)讓給C公司，以供C公司辦公使用，根據(jù)合同約定甲公司將在40日內(nèi)騰空辦公樓并將其移交C公司。合同簽訂日，該辦公樓的賬面原價(jià)48000萬元，已計(jì)提折舊(包括當(dāng)年1月至11月計(jì)提的折舊)5680萬元。該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司預(yù)計(jì)上述辦公樓轉(zhuǎn)讓將于下年一月份完成。合同簽訂當(dāng)日，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額大于賬面價(jià)值。年末，甲公司尚未完成辦公樓的騰空及移交。假定不考慮增值稅及所得稅等其他因素影響。要求:（1）判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說明理由。如該企業(yè)合并為同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積的金額及分析判斷合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)追溯調(diào)整的時(shí)點(diǎn);如為非同一控制下企業(yè)合并，計(jì)算取得C公司60%股權(quán)時(shí)形成商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。（2）計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）判斷甲公司購買C公司20%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說明理由;計(jì)算個(gè)別報(bào)表中甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算合并報(bào)表中因購買C公司20%股權(quán)應(yīng)調(diào)減的資本公積金額。（4）根據(jù)資料(3)，編制2x21年合并報(bào)表中甲公司與C公司內(nèi)部交易的抵銷分錄。（5）根據(jù)資料(4)，編制甲公司個(gè)別報(bào)表中與擬出售辦公樓相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（6）根據(jù)資料(4)，編制甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

52.（7）華苑公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：

（1）對監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理（涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

（2）填列上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對華苑公司2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)整數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示，不調(diào)整以"0"表不）。項(xiàng)日調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長期股權(quán)投資盈余公積未分配利潤營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用

53.計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對2010年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②甲公司以400萬元的價(jià)格于2008年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

③2009年2月1日，甲公司以1800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，C公司承諾5年后按1260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款1800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計(jì)攤銷150

假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

(2)2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元。購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

55.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

56.甲股份有限公司2007年至2013年與無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年12月1日，以銀行存款600萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

(2)2011年11月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為248.5萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為240萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2012年12月31日，核無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為210萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2013年5月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價(jià)款200萬元并存入銀行(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

要求：

(1)編制購入該無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2011年11月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(3)編制2011年12月31日該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算2012年12月31日該無形資產(chǎn)的脹面凈值；

(5)編制2012年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

(6)計(jì)算2013年4月30日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

(7)計(jì)算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益；

(8)編制該無形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷)

57.

計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司于2005年1月1日從資本市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

(1)編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制2005年和2009年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

2.B接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)計(jì)入資本公積（現(xiàn)行制度規(guī)定計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值）；向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過按1年期銀行存款利率計(jì)算的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）；以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，應(yīng)計(jì)入資本公積；權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額應(yīng)計(jì)入資本公積。

3.B實(shí)際價(jià)格高于均衡價(jià)格必然使生產(chǎn)者有利可圖，導(dǎo)致供給增加。故選B。

4.A月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從當(dāng)月開始攤銷，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購入無形資產(chǎn)，初始成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.C稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。稀釋每股收益=18000一f(27000+270()0—10X1—6000×1／12)+(6000—6000×4／10)×6／121=0.58(元／股)。

6.D6月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益＝500×（10.35－10.28）＝35（萬元）。

7.B“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額：2200-950-25-420-200-150=455（支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列）

8.C事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金時(shí)，借記固定資產(chǎn)科目，貸記財(cái)政撥款收入科目及其他應(yīng)付款科目；支付保證金時(shí)，借記其他應(yīng)付款科目，貸記財(cái)政撥款收入科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

扣留質(zhì)量保證金借：固定資產(chǎn)108

貸：財(cái)政撥款收入98

其他應(yīng)付款10

支付保證金借：其他應(yīng)付款10

貸記財(cái)政撥款收入10

9.D重新獲得的借款應(yīng)當(dāng)作為新的負(fù)債列報(bào)。原借入的將于一年內(nèi)到期的借款應(yīng)該作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

10.B解析：選項(xiàng)A、C通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算；選項(xiàng)D通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

11.B專門借款利息支出資本化金額=6000×7.2%×6/12-2200×1.2%×4/12=207.2(萬元)

12.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）

13.D境外經(jīng)營有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

14.A本題考查知識(shí)點(diǎn)：商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理。甲公司在該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的收入＝5000×20×（1－10%）＝90000（元），發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，代墊的運(yùn)費(fèi)計(jì)入其他應(yīng)收款。

15.A選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入資本公積，應(yīng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；選項(xiàng)C，甲企業(yè)因處置該投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本一轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值變動(dòng)損益=55000—45000一l000=9000(萬元)；選項(xiàng)D，處置投資性房地屬于經(jīng)營性活動(dòng)，處置收入和成本分別通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算，不計(jì)入營業(yè)外收支。

16.B【解析】累計(jì)完工進(jìn)度=152÷(152+8)×100%=95%；該企業(yè)2014年度確認(rèn)收入=200×95%-80=110(萬元)。

17.A2009年年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(900—900／10)一783：27(萬元)。2009年末的賬面價(jià)值為783萬元。2010年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值：783—783／9：696(萬元)，小于可收回金額，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。2011年12月31日的賬面價(jià)值：696—696／8：609(萬元)。

18.D甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法。

2016年該設(shè)備折舊金額＝250×2/5＝100（萬元）；

2017年該設(shè)備折舊金額＝（250－100）×2/5＝60（萬元）；

至2017年12月31日該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值＝250－100－60＝90（萬元）；

自2018年1月1日開始，該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提折舊金額＝（90－10）×3/6＝40（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.A解析：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

20.C從國務(wù)院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

21.C出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；甲公司應(yīng)收取的租金總額＝270＋360×4＝1710（萬元），甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租金收入＝1710/5＝342（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配。

22.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

23.B【正確答案】：B

【答案解析】：A半成品的可變現(xiàn)凈值應(yīng)區(qū)分：有合同部分：228－15×80%－20×80%＝200（萬元）；無合同部分：（275－15－20）×20%＝48（萬元）。A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝[（560/2×80%－200）－0]＋[（560/2×20%－48）－0]＝32（萬元）。

24.A2009年計(jì)提折舊=(1693－100)÷9=177(萬元)，2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1693-177=1516(萬元)，可收回金額為1600萬元，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能轉(zhuǎn)回以前年度計(jì)提的減值準(zhǔn)備。2010年計(jì)提折舊=(1516－100)÷8=177(萬元)。

25.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬元)。

26.C社會(huì)公德是全體公民在社會(huì)交往和公共生活中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則。故選C。

27.A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價(jià)款或收購金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

28.AB項(xiàng)中溫差大因是緯度差異形成的；C項(xiàng)是由于海拔高度影響溫度；D項(xiàng)日溫差的大小是由于海陸比熱不同所造成的。故選A。

29.C固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，要將替換部分的賬面價(jià)值扣除，而本題給的是燒毀電機(jī)的成本為原值，所以要計(jì)算出被替換部分的賬面價(jià)值扣除，被替換部分賬面價(jià)值＝12000－12000×13000/65000＝9600（元）；安裝完成后該套設(shè)備的入賬價(jià)值＝65000－13000－9600＋18000＝60400（元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.D企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。

31.ABC選項(xiàng)B，或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不符合資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)條件，所以企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)。但是企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出，全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，這時(shí)候其滿足了資產(chǎn)的確認(rèn)條件，就可以確認(rèn)。只有或有資產(chǎn)或者或有負(fù)債符合一定條件轉(zhuǎn)化為真正的資產(chǎn)或者負(fù)債時(shí)，才需要確認(rèn)，或有資產(chǎn)和負(fù)債是不用確認(rèn)的；選項(xiàng)D不正確，因?yàn)榇_認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)滿足三個(gè)條件：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。

32.ABDE材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

33.ABD第三層次輸入值是不可觀察輸入值。

選項(xiàng)A符合題意，市場驗(yàn)證的輸入值屬于第二層次輸入值，是通過相關(guān)性分析或其他手段，主要來源于可觀察市場數(shù)據(jù)的輸入值，或者經(jīng)過可觀察的數(shù)據(jù)驗(yàn)證的輸入值，因?yàn)閿?shù)據(jù)來源可觀察，所以輸入第二層次輸入值；

選項(xiàng)B符合題意，屬于第二層次輸入值，無風(fēng)險(xiǎn)利率，相當(dāng)于固定利率，有固定利率，就會(huì)有相對應(yīng)的固定收入，是可觀察的，因此，屬于第二層次輸入值；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于第三層次輸入值，期望股息率和波動(dòng)股息率是一樣的，是不可確定并且波動(dòng)沒有規(guī)律的，是不可觀察的，因此屬于第三層次輸入值；

選項(xiàng)D符合題意，股票投資期末收盤價(jià)，通俗點(diǎn)來說，就是股票最后出售的價(jià)格，是固定的數(shù)值，屬于第一層次輸為入值。

綜上，本題選ABD。

34.ACD選項(xiàng)A表述正確，暫時(shí)性差異是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額，在未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債的期間內(nèi)，應(yīng)納稅所得額增加或減少并導(dǎo)致未來期間應(yīng)交所得稅增加或減少；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)有明確的證據(jù)表明其可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額，則應(yīng)以可能取得的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述正確，可抵扣暫時(shí)性差異，將導(dǎo)致在銷售或使用資產(chǎn)或償付負(fù)債的未來期間內(nèi)減少應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)符合條件的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.ABDE選項(xiàng)A、B很顯然會(huì)引起實(shí)收資本或股本的增加；選項(xiàng)C宣告分派現(xiàn)金股利，只會(huì)引起留存收益的減少；選項(xiàng)D發(fā)放股票股利。會(huì)引起股本的增加；選項(xiàng)E注銷庫存股，賬務(wù)處理為：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)

貸：庫存股

所以會(huì)引起股本的減少，選項(xiàng)ABDE符合題意。

36.ACD『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，屬于人為操縱利潤。

37.BCD解析：選項(xiàng)A為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

38.ABCDE

39.ABD解析：事項(xiàng)(5)，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(2000-10000×15%)×25%=125(萬元)，事項(xiàng)(6)，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2000×25%=500(萬元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=0-625=-625(萬元)。

40.ABCDE

41.ADE選項(xiàng)B，資產(chǎn)組是獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入的最小資產(chǎn)組合，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合；選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。

42.ABCE

43.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B、C、D正確，以所有者身份作出的專項(xiàng)投入700萬元，屬于互惠交易，計(jì)入實(shí)收資本，不屬于政府補(bǔ)助；300萬元用于彌補(bǔ)企業(yè)當(dāng)期費(fèi)用和損失，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助且用于補(bǔ)償已發(fā)生的；500萬元用于下一年度補(bǔ)貼虧損屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，且用于補(bǔ)償以后期間的滿足政府補(bǔ)助條件，應(yīng)確認(rèn)遞延收益，并在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

（單位：萬元）

甲公司會(huì)計(jì)處理:

借:銀行存款1500

貸:實(shí)收資本700

營業(yè)外收入300

遞延收益500

44.BCD

45.CDE具有融資性質(zhì)的分期收款銷售應(yīng)是按應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

46.Y

47.N

48.N

49.20×7年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-2)×1×10×1/2=240(萬元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬元。

20×8年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對甲公司20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50-3-4)×1×12×2/3-240=104(萬元)；

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其20×8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬344萬元(240+104)和管理費(fèi)用104萬元。

50.（1）甲公司取得C公司60%股權(quán)的交易屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由:1）A公司在B公司派出的董事人數(shù)超過1/2，A公司能夠控制B公司，B公司能夠控制C公司，同時(shí)A公司能夠控制甲公司，因此合并前后甲公司和C公司受同一集團(tuán)管理當(dāng)局控制。2）取得控制權(quán)時(shí)應(yīng)調(diào)整的資本公積=(12000x60%+300)-[800+(2000-600)]=5300(萬元)。3）甲公司受A公司控制的日期是2x17年12月31日，C公司受A公司控制的日期是2x18年12月31日，合并方的財(cái)務(wù)報(bào)表比較數(shù)據(jù)追溯調(diào)整的時(shí)間應(yīng)不早于雙方(甲公司和C公司)處于最終控制方(A公司)的控制之下孰晚的時(shí)間，即追溯調(diào)整到2x18年12月31日。（2）甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=12000x60%+300=7500(萬元)。會(huì)計(jì)分錄:借:長期股權(quán)投資7500(12000x60%+300)累計(jì)攤銷600貸:無形資產(chǎn)2000股本800資本公積5300（3）1）甲公司購買C公司20%股權(quán)不形成企業(yè)合并。理由:購買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒有發(fā)生變化。甲公司取得C公司20%股權(quán)的成本為3800萬元。會(huì)計(jì)分錄:借:長期股權(quán)投資3800貸:銀行存款3800（4）同一控制下企業(yè)合并合并方與被合方在合并日及以前期間發(fā)生的交易，應(yīng)作為內(nèi)部交易進(jìn)行抵銷。內(nèi)部無形資產(chǎn)交易抵銷:借:年初未分配利潤240[400-(200-40)]貸:無形資產(chǎn)原價(jià)240借:無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷36(240+10x1.5)貸:年初未分配利潤36借:無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷24(240-10)貸:管理費(fèi)用24內(nèi)部存貨交易抵銷:借:營業(yè)收入200貸:營業(yè)成本200借:營業(yè)成本8貸:存貨8[(200-160)x(1-80%)]借:少數(shù)股東權(quán)益1.6(8x20%)貸:少數(shù)股東損益1.6（5）借:持有待售資產(chǎn)-固定資產(chǎn)42320累計(jì)折舊5680貸:固定資產(chǎn)48000（6）借:固定資產(chǎn)42320貸:持有待售資產(chǎn)42320借:管理費(fèi)用80(48000/50x1/12)貸:固定資產(chǎn)80

51.2013年A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對8公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。

52.（1）對監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。按題的要求涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，本參考答案采用合并方式處理，因?yàn)轭}中的要求是可以合并編制不是一定要合并編制，。所以考試分別調(diào)整的也算正確。對于應(yīng)收款項(xiàng)的納稅調(diào)整最后一并處理。

①借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款50(1000×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費(fèi)用50

借：庫存商品3200

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

800(3200—300×8)

委托代銷商品2400

借：委托代銷商品3200(400×8)

貸：庫存商品3200

「說明」根據(jù)資料（1）的第三筆分錄貸方庫存商品可以分析出，企業(yè)在原來發(fā)出商品時(shí)沒有做委托代銷商品的分錄，所以才會(huì)有調(diào)整分錄的第四筆。

（壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整后面綜合進(jìn)行調(diào)整，下同）

②借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

1000

貸：其他應(yīng)付款1000

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

750

借：以前年度損益調(diào)整一財(cái)務(wù)費(fèi)用

50[(25—20)×50÷5]

貸：其他應(yīng)付款50

③借：長期股權(quán)投資5400

以前年度損益調(diào)整一投資收益600

貸：其他應(yīng)收款6-000

【說明】本事項(xiàng)不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件，所以是不能確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的，要將原處理沖銷。

④借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入5

貸：應(yīng)收賬款5

【說明】因?yàn)楸酒髽I(yè)主要從事設(shè)備生產(chǎn)，所以本題中發(fā)生的設(shè)備維護(hù)培訓(xùn)收入作為主營業(yè)務(wù)收入處理。

⑤借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品360

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

360

【說明】由于按照稅法規(guī)定該事項(xiàng)需要交稅，企業(yè)增值稅專用發(fā)票也已開出，所以增值稅不用調(diào)整，同時(shí)后面調(diào)整所得稅時(shí)也是不用調(diào)整的。

⑥借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

234

貸：資產(chǎn)減值損失234

⑦借：預(yù)計(jì)負(fù)債10

貸：營業(yè)外支出10

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出lO

預(yù)計(jì)負(fù)債40

貸：其他應(yīng)付款50

由于上面相應(yīng)的調(diào)整，所以涉及應(yīng)收賬款和其他

應(yīng)收賬款的也應(yīng)考慮壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的調(diào)整：

借：壞賬準(zhǔn)備347.75

[(1000—50+6000+5)×5%]

貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

347.75

調(diào)整所得稅：

應(yīng)交所得稅的調(diào)減額

=事項(xiàng)①調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項(xiàng)③調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項(xiàng)④調(diào)減應(yīng)交所得稅

=(1000—800-50)×25%+600×25%+5×25%

=37.5+150+1.25

=188.75(萬元)

形成暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有①③④⑤⑥⑦事項(xiàng)①減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)：（1000-50）×5%×25%=11.88（萬元）

事項(xiàng)③減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=6000×5%×25%=75（萬元）

事項(xiàng)④減少可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=5×5%×25%=0.06（萬元）

事項(xiàng)⑤形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)：（500-360）×25%=35（萬元）

事項(xiàng)⑥形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=234×25%=58.5（萬元）

事項(xiàng)⑦形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元）

應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=一11.88-75-0.06+35+58.5+2.5=9.06(萬元)

借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅l88.75

遞延所得稅資產(chǎn)9.06

貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用

197.81

借：利潤分配一未分配利潤893.44

貸：以前年度損益調(diào)整893.44

*893.44=（1000-50-800）+（1000-750+50）+600+5+（500-360）+234+10-347.75-197.81

調(diào)整法定盈余公積：

借：盈余公積一法定盈余公積89.34

貸：利潤分配一未分配利潤89.34

(2)調(diào)整報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目：

項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款一ll41.25(一1000+50—5—234+47.75)其他應(yīng)收款一5700(6000—6000×5%)存貨1910(3200—2400+3200-3200+750+360)長期股權(quán)投資5400盈余公積一89.34未分配利潤一804.10營業(yè)收入一2505(一l000—1000—5-500)續(xù)表

項(xiàng)目調(diào)整金額(萬元)營業(yè)成本一1910(一800—750—360)銷售費(fèi)用一50資產(chǎn)減值損失一113.75(234—347.75)財(cái)務(wù)費(fèi)用50所得稅費(fèi)用一197.81

53.工程施工調(diào)增20萬元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬元)。

54.中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。①結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提20