安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.確定一項資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）

A.是否為出售而持有B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.是否具有流動性D.將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否是固定或可確定的

2.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。

A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

3.皖北公司某項固定資產(chǎn)已完成改造，累計發(fā)生的改造成本為800萬元，拆除部分的原價為400萬元。改造前，該項固定資產(chǎn)原價為1600萬元，已計提折舊500萬元，不考慮其他因素，皖北公司該項固定資產(chǎn)改造后的賬面價值為（）萬元

A.2300B.1625C.1500D.1100

4.企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為（）

A.長期股權(quán)投資B.貸款和應(yīng)收款項C.交易性金融資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)

5.

第

7

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

6.

第

7

題

某企業(yè)于20×6年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期16個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至20×7年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至20×7年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。20×6年已確認(rèn)收入30萬元。則該企業(yè)20×7年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.152B.160C.190D.182

7.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

8.2013年3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司改良過程中支付出包工程款96萬元。2013年8月31日，改良工程完工，固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，重新預(yù)計其尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年度甲公司對該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.128B.180C.308D.384

9.第

15

題

甲公司于2008年1月5日購入A公司一年前發(fā)行的五年期、面值為100萬元，年利率10%的債券，該債券每年年初付息，到期一次還本，甲公司劃分為交易性金融資產(chǎn)。實際買入價為112萬元（包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息10萬元），另支付手續(xù)費等相關(guān)費用2萬元。該項金融資產(chǎn)的人賬價值為（）萬元。

A.102B.104C.112D.114

10.下列各項中，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理C.售后回購的會計處理D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

11.

第

10

題

當(dāng)企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額時，企業(yè)確定的該資產(chǎn)可收回金額應(yīng)當(dāng)為（）。

A.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面余額B.該資產(chǎn)現(xiàn)有賬面價值C.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量D.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

12.下列表述中，按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，不正確的是（）。A.A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費用應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益

13.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認(rèn)的遞延所得稅負債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

14.

第

10

題

企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問等出具的書面意見上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計，就應(yīng)當(dāng)將損失金額（）。

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20x6年7月1日，甲公司對某項生產(chǎn)用機器設(shè)備進行更新改造。當(dāng)日，該設(shè)備原價為500萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備50萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用100萬元；領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為80萬元，不含稅市場價格為100萬元。機器設(shè)備于20x6年9月10日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述支出符合資本化條件，更新改造后該機器設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.430B.447C.467D.717

16.2×16年10月15日，甲公司以公允價值50萬元購入一項債券投資，并按規(guī)定將其分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，該債券的賬面余額為50萬元。2×17年10月15日，甲公司變更了其管理債券投資組合的業(yè)務(wù)模式，其變更符合重分類的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日將該債券從以攤余成本計量重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益。2×18年1月1日，該債券的公允價值為49萬元，已確認(rèn)的信用減值準(zhǔn)備為0．6萬元。假設(shè)不考慮該債券的利息收入。下列關(guān)于甲公司重分類日賬務(wù)處理說法中錯誤的是（）。

A.按照當(dāng)日公允價值確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)49萬元

B.結(jié)轉(zhuǎn)債權(quán)投資的賬面價值49．4萬元

C.確認(rèn)公允價值變動損益0．4萬元

D.確認(rèn)其他綜合收益0．4萬元

17.下列說法中，錯誤的的是（）。

A.估計資產(chǎn)可收回金額時，一般需要同時估計該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的金額和資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額如果無法估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，必須都超過資產(chǎn)的賬面價值，才表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值

D.以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額對于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或多種減值跡象不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負債表日企業(yè)可以不因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額

18.下列各項關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的是（）。

A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理

B.如果會計估計變更影響當(dāng)期的金額較大，應(yīng)進行追溯調(diào)整

C.如果會計估計變更既影響變更當(dāng)期又影響未來期間，當(dāng)影響金額較大時應(yīng)進行追溯調(diào)整

D.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理

19.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進行減值測試的是（）

A.存貨B.使用壽命確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)

20.下列有關(guān)事業(yè)單位無形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)的次月開始，按月計提無形資產(chǎn)攤銷

B.無形資產(chǎn)攤銷時直接沖減無形資產(chǎn)的賬面價值

C.自行開發(fā)并按法律程序申請取得無形資產(chǎn)時，相關(guān)的注冊費和聘請律師費等費用應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無形資產(chǎn)核算

二、多選題(20題)21.對于具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.實際購買價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷

C.資產(chǎn)負債表日，未確認(rèn)融資費用的攤銷額，符合資產(chǎn)化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.資產(chǎn)負債表日，未確認(rèn)融資費用的攤銷額，應(yīng)全部費用化計入財務(wù)費用

22.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，不屬于企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

23.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益

B.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值計量，公允價值變動除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計入資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，計入投資收益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費有之和作為初始確認(rèn)金額

24.

第

25

題

下列說法中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

A.研究過程發(fā)生的費用應(yīng)在發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益

B.開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應(yīng)計入無形資產(chǎn)價值

C.若預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，應(yīng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.廣告費作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價值，但一般不計入商標(biāo)權(quán)的成本

25.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有（）。A.A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

D.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

26.關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說法中不正確的有（）

A.改擴建期間應(yīng)計提折舊

B.改擴建達到預(yù)定可使用狀態(tài)時由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.改擴建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

D.應(yīng)將改擴建時投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程

27.企業(yè)填列資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目時，下列科目應(yīng)考慮在內(nèi)的有()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

28.第

18

題

采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程耗用原材料B.工程人員的工資C.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的實際成本D.工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品的消費稅

29.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（）。

A.費用B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出

30.對下列交易或事項進行會計處理時，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤的有()。

A.對以前年度大額收入確認(rèn)差錯進行更正

B.對不重要的交易或事項采用新的會計政策

C.累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

31.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

32.關(guān)于借款費用，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額，計人當(dāng)期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算應(yīng)予資本化金額

D.借款費用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

33.下列關(guān)于債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的說法中，正確的有（）

A.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值的總額與股本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組的利得

B.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有的股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價值和股本之間的差額確認(rèn)為資本公積

C.重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益

D.重組債務(wù)的賬面價值與股份面值總額之間的差額計入資本公積

34.下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有()A.A.固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負擔(dān)的增值稅

C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

35.下列項目中，不符合會計信息質(zhì)量可比性要求的有()。

A.鑒于企業(yè)會計準(zhǔn)則的發(fā)布實施，對按成本計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.鑒于利潤計劃完成情況不佳，本期決定不計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款利息支出予以資本化

D.鑒于本期已經(jīng)出現(xiàn)的重大虧損局面，決定本期多計提壞賬準(zhǔn)備

36.編制合并現(xiàn)金流量表時，下列應(yīng)予抵銷的項目有（）

A.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

B.母公司向子公司處置固定資產(chǎn)

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

37.專業(yè)發(fā)票是指()

A商品房銷售發(fā)票

B電信企業(yè)的郵票

C水上運輸企業(yè)客票、貨票

D廣告費用結(jié)算發(fā)票

38.企業(yè)以下列方式減少的固定資產(chǎn)，不需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）

A.盤虧的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.對固定資產(chǎn)進行改擴建D.對外捐贈的固定資產(chǎn)

39.

第

16

題

甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為240萬元的一項專利權(quán)，并收到補價60萬元

B.以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元

C.以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元

D.以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的長期股權(quán)投資，并支付補價140萬元

40.下列各項中，按稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權(quán)投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出

三、判斷題(20題)41.

第

29

題

企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料成本，使材料的單位成本減少。（）

A.是B.否

42.利潤是企業(yè)在日常活動中取得的經(jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負債；無合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負債確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負債。

A.是B.否

45.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，應(yīng)當(dāng)在收取款項時分期確認(rèn)收入。

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值高于公允價值的差額應(yīng)計入其他綜合收益。()

A.是B.否

47.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)的，對于新取得的公允價值無法可靠計量的投資性房地產(chǎn)，可以采用成本模式計量。()

A.是B.否

48.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

49.采用權(quán)益法核算，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入投資收益。（）

A.是B.否

50.第

27

題

計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在當(dāng)期期初全部轉(zhuǎn)換為普通股。（）

A.是B.否

51.企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

53.年度終了，"利潤分配"科目所屬明細科目中，除了\"未分配利潤\"明細科目可能有余額外，其他明細科目均應(yīng)無余額。（）A.是B.否

54.財務(wù)報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。()

A.是B.否

55.任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務(wù)會計報告，并要求財務(wù)會計報告必須真實、完整。（）

A.是B.否

56.

第

36

題

當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在共同控制和被共同控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。（）

A.是B.否

57.相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)。()

A.是B.否

58.對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，存在或有應(yīng)付事項，且符合預(yù)計負債確認(rèn)條件的，債務(wù)人確認(rèn)的預(yù)計負債不會影響債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

59.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，在合并資產(chǎn)負債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

60.如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權(quán)在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權(quán)取得了現(xiàn)金。要求：計算2008年至2012年每年應(yīng)確認(rèn)的費用（或損益）、應(yīng)付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關(guān)會計分錄。

62.甲公司為一家電生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三種家電產(chǎn)品。甲公司2011年度有關(guān)事項如下：(1)甲公司管理層于2011年11月制定了一項業(yè)務(wù)重組計劃。該業(yè)務(wù)重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2012年1月1日起關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事C產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計150人，除部門主管及技術(shù)骨干等20人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其他130人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標(biāo)準(zhǔn)的補償，補償支出共650萬元；C產(chǎn)生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至甲公司自己的倉庫。上述業(yè)務(wù)重組計劃于2011年12月4日經(jīng)甲公司董事會批準(zhǔn)，并于12月5日對外公告。2011年12月31日，上述重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務(wù)重組計劃公司，甲公司預(yù)計將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款650萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫發(fā)生運輸費2萬元；因?qū)α粲脝T工進行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失40萬。(2)2011年12月15日，消費者因使用C產(chǎn)品造成財產(chǎn)損失向法院提起訴訟，要求甲公司賠償損失460萬元。12月31日，法院尚未對該案件作出判決。在咨詢法律顧問后，甲公司認(rèn)為該案件很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算，甲公司的賠償金額很可能在350萬元至450萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。(3)2011年12月25日，丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預(yù)計不存在還款困難。(4)2011年3月1日，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，合同約定：甲公司在2012年3月以每件2萬元的價格向乙公司銷售100件A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2011年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每件A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。2011年3月1日．甲公司已收到定金20萬元。要求：

計算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

63.編制甲公司在2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

64.計算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用和所得稅費用總額。

65.丁公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率25%，2010年的財務(wù)會計報告于2011年4月28日經(jīng)批準(zhǔn)對外報出。2010年所得稅匯算清繳于2011年4月30日完成。假定稅法上對于企業(yè)計提的減值損失．違約金．訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除。

（1）丁公司2010年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為1000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款420萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。丁公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的420萬元價款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為918.25萬元。

丁公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益。年實際利率為6%。

②12月1日，丁公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方約定，丁公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。丁公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，丁公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。丁公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。

③12月5日，丁公司以C產(chǎn)品抵償X公司債務(wù)3600萬元，C產(chǎn)品銷售價格為3000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，成本為2800萬元。

④12月10日，丁公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向W公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試費）為4000萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司D產(chǎn)品的成本為3000萬元。

12月25日，丁公司將D產(chǎn)品運抵W公司（丁公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日D產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同價款）。

⑤12月31日，經(jīng)初步計算，丁公司2010年應(yīng)交所得稅為500萬元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為30萬元，遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為20萬元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

①2011年1月發(fā)現(xiàn)在2010年發(fā)生一項納稅調(diào)整事項未調(diào)整遞延所得稅，即公司于2010年年末計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬元。

②2011年1月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。2010年1月18日購入一項無形資產(chǎn)，入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，丁公司2010年度未對此項無形資產(chǎn)進行攤銷。

③2011年2月發(fā)現(xiàn)一項重大差錯。公司有一項可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，2010年12月31日公允價值為120萬元，丁公司將公允價值變動及其遞延所得稅影響計入了當(dāng)期損益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企業(yè)通知，A企業(yè)已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預(yù)計丁公司可收回應(yīng)收賬款的40%。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年3月銷售給A企業(yè)的產(chǎn)品，價款為135萬元（含增值稅額），A企業(yè)于當(dāng)年3月份收到所購物資并驗收入庫。按合同規(guī)定A企業(yè)應(yīng)于收到所購物資后一個月內(nèi)付款。由于A企業(yè)財務(wù)狀況不佳，面臨破產(chǎn)，至2010年12月31日仍未付款。丁公司為該項應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備21萬元。稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬損失時才允許稅前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退貨的產(chǎn)品以及退回的增值稅發(fā)票聯(lián)．抵扣聯(lián)。

該業(yè)務(wù)為丁公司2010年11月1日銷售給B公司的產(chǎn)品，價款100萬元，產(chǎn)品成本80萬元，消費稅稅率10%，2010年12月31日仍未收到貨款，年末按5%計提了壞賬準(zhǔn)備。

⑥2011年2月7日，經(jīng)法院一審判決，丁公司需要賠償C公司違約金87萬元，支付訴訟費用3萬元。丁公司不服，認(rèn)為賠償損失過高并繼續(xù)上訴。丁公司的法律顧問認(rèn)為二審很可能維持一審判決。

該事項為丁公司與C公司簽訂供銷合同，合同規(guī)定丁公司在2010年9月供應(yīng)給C公司一批貨物，由于丁公司未能按照合同發(fā)貨，致使C公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。C公司通過法律要求丁公司賠償違約金等經(jīng)濟損失150萬元，該訴訟案在2010年12月31日尚未判決，丁公司已確認(rèn)預(yù)計負債60萬元（含訴訟費用3萬元）。

（3）不考慮留存收益的調(diào)整。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），編制丁公司2010年12月份的相關(guān)會計分錄。

（2）編制丁公司有關(guān)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的會計分錄。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)；以前年度損益調(diào)整．資本公積．應(yīng)交稅費科目需列出明細。）

參考答案

1.D貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等；非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是不固定或不可確定的。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.A銀行存款的匯兌差額＝1500×6．94－10350＝60(萬元)[匯兌收益]；應(yīng)付賬款的匯兌差額＝100×6．94－690＝4(萬元)[匯兌損失]。所以，因匯率變動導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56(萬元)。

3.B固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的更新改造支出涉及替換原固定資產(chǎn)的某組成部分的，當(dāng)發(fā)生的相關(guān)支出能滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分賬面價值扣除。

本題中，給出被替換部分的賬面原值，需要按原值比例計算出該部分應(yīng)負擔(dān)的折舊金額，進而求得其賬面價值＝400－400/1600×500＝275（萬元），則固定資產(chǎn)更新改造后的賬面價值＝（1600－500）＋800－275＝1625（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D企業(yè)部分出售持有至到期投資使其剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將該剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量。

綜上，本題應(yīng)選D。

持有至到期投資不能與可供出售金融資產(chǎn)以外的其他類別的金額資產(chǎn)之間進行重分類。

5.D普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625萬股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

6.B該企業(yè)20×7年度確認(rèn)收入=200×152/(152+8)一30=160(萬元)

7.A該批半成品的人賬價值=140+4=144萬元。

8.C【答案】C

【解析】2013年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600—3600/5×3+96=1536(萬元)，2013年9～12月份應(yīng)計提折舊額=1536/4×4/12=t28(萬元)。2013年1—3月份應(yīng)計提的折舊額=3600/5/12×3=180(萬元)，所以2013年甲公司對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=180+128=308(萬元)。

9.A以公允價值計量且變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按公允價值進行初始計量，交易費用計人當(dāng)期損益（投資收益）。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項日（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。所以，該項金融資產(chǎn)的入賬價值=112-10=102（萬元）。

10.A選項A，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。

11.D企業(yè)無法可靠估計資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

12.C無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)予以費用化，直接計入當(dāng)期管理費用。

13.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.D

15.A【答案】A

【解析】設(shè)備更新改造中領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，且不需要視同銷售計算增值稅銷項稅額，所以，機器設(shè)備更新改造后的人賬價值=(500-200-50)+100+80=430(萬元），選項A正確。

16.D甲公司賬務(wù)處理如下：借：交易性金融資產(chǎn)49債權(quán)投資減值準(zhǔn)備0．6公允價值變動損益0．4貸：債權(quán)投資50

17.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

18.D【答案】D

【解析】會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理。

19.C如果資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進行減值測試，估計資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)當(dāng)按照可回收金額低于賬面價值的差額，計提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)以及企業(yè)合并所形成的商譽，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進行減值測試。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.ABC選項D錯誤，資產(chǎn)負債表日未確認(rèn)融資費用的攤銷額，滿足借款費用資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不滿足借款費用資本化條件的應(yīng)費用化計入財務(wù)費用。

22.ABC選項A，增值稅出口退稅是企業(yè)原支付增值稅的退回，不屬于政府補助；選項B和C，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的政府補助是企業(yè)直接從政府得到資產(chǎn)，免征和減征企業(yè)所得稅不是直接得到資產(chǎn)，不屬于政府補助。

23.BCD【答案】BCD

【解析】支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項目，選項A錯誤。

24.ACD按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，研究過程中發(fā)生的費用應(yīng)于發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益；開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。

25.AC同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項A正確，選項B不正確；長期股權(quán)投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)以及所承擔(dān)債務(wù)賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益，選項C正確，選項D不正確。

26.ABD選項A表述錯誤，改擴建期間的投資性房地產(chǎn)與改擴建期間的固定資產(chǎn)一樣，均不應(yīng)計提折舊；

選項B表述錯誤，選項D表述錯誤，企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項C表述正確，改擴建期間的投資性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

27.AC解析：資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細科目的借方余額減去相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的金額填列。

28.ABCD選項ABCD均應(yīng)計入固定資產(chǎn)取得成本。

29.AC政府財務(wù)會計要素包括：資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用；政府預(yù)算會計要素包括：預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余。

30.BCD選項A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤。

31.AD選項B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異；選項C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

32.AB專門借款利息資本化金額計算時與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項C錯誤；借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，籌資還包括股權(quán)籌資，選項D錯誤。

33.BC選項A說法錯誤，選項B說法正確，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積——股本溢價，股份的公允價值總額與重組債務(wù)賬面價值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。

選項C說法正確，選項D說法錯誤，重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“說法正確”的選項。

34.BD解析：固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的人工費用直接計入當(dāng)期費用；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息應(yīng)計入財務(wù)費用。

35.BCD解析：選項A屬于有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，要求企業(yè)改變會計政策；選項BCD是出于操縱損益目的所作的變更，屬于濫用會計估計、會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求。

36.BC選項AD，子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團看，也影響到其整體的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的變動，因此不屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，不應(yīng)予以抵銷；

選項BC，母公司向子公司處置資產(chǎn)取得的現(xiàn)金、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金，屬于內(nèi)部現(xiàn)金流量，在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予抵銷。

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.BC解析：AD屬于普通發(fā)票中的專用發(fā)票。

38.AC選項A，盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項BD，出售的固定資產(chǎn)、對外捐贈的固定資產(chǎn)均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算；

選項C，改擴建的固定資產(chǎn)直接將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目，不需通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。

綜上，本題應(yīng)選AC。

39.AB根據(jù)判斷標(biāo)準(zhǔn)：

(1)收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)的公允價值<25%

(2)支付補價的企業(yè)：支付的補價/(支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值)<25%

選項A：比例＝60/(240+60)×100%＝20%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項B：比例＝80/(260+80)×100%＝23.53%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：比例＝30/(390+30)×100%＝7.14%，雖然低于25%，但是準(zhǔn)備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此，其交易也不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：比例＝140/(140+320)×100%＝30.43%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

40.BCD國債利息收入免交所得稅，需要進行納稅調(diào)減;稅法對于長期股權(quán)投資持有期間確認(rèn)的投資收益是免交所得的，因此應(yīng)當(dāng)將該項收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，按照稅費規(guī)定允許加計扣除50%，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)減。

41.N本題考核外購存貨成本的確定。企業(yè)購人材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計人材料成本，會增加材料的單位成本。

42.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日常活動中取得，也包含企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

43.Y事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，在購進時可直接列作支出。

44.Y

45.N具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。

46.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價值下降，通過其他綜合收益核算。

47.Y投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，如果有證據(jù)表明首次取得某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值無法可靠計量，則應(yīng)當(dāng)采用成本模式對其進行后續(xù)計量直至處置，且假設(shè)無殘值。

48.N政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。

49.N被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，如果被投資單位所有者權(quán)益變動是因為實現(xiàn)經(jīng)營凈損益導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計入投資收益；如果是因為其他綜合收益變動導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計入其他綜合收益；如果是其他原因?qū)е碌?。投資企業(yè)應(yīng)計入資本公積。

因此，本題表述錯誤。

50.N計算稀釋每股收益時，如果潛在普通股為當(dāng)期發(fā)行的，應(yīng)假設(shè)這些潛在普通股在發(fā)行日全部轉(zhuǎn)換為普通股。

51.N企業(yè)對于產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯誤。

52.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

53.Y年度終了，利潤分配明細科目的余額要結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，其他明細科目期末無余額，只有未分配利潤明細科目期末有余額。

54.Y

55.Y任何單位，包括民間非營利組織都必須定期編制財務(wù)會計報告，并要求財務(wù)會計報告必須真實、完整。單位負責(zé)人，應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)會計報告的真實、完整。

依法定期編制財務(wù)會計報告，成為每個單位，包括民間非營利組織的法定職責(zé)，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

因此，本題表述正確。

56.N當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在控制和被控制關(guān)系時，不論他們之間有無交易，均應(yīng)在會計報表附注中披露相關(guān)信息。當(dāng)存在共同控制或重大影響的情況下，在沒有發(fā)生交易的情況下，則不需要在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系；在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生交易的情況下，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。

57.Y

58.N對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，預(yù)計負債的確認(rèn)減少了債務(wù)人的重組利得。

因此，本題表述錯誤。

分錄如下：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預(yù)計負債

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

59.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

60.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關(guān)。61.（1）2008年1月1日：授予日不做賬務(wù)處理。

（2）2008年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬和當(dāng)期費用=（100-8-12）×100×12×1/3=32000（元）

借：管理費用32000

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付32000

（3）2009年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4）×100×15×2/3=82000（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費用=82000-32000=50000（元）

借：管理費用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付50000

（4）2010年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40）×100×18=75600（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費用=75600+60000-82000=53600（元）

借：管理費用53600

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付53600

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付60000

貸：銀行存款60000

（5）2011年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×18=54000（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=（100-8-6-4-40-30）×100×22=26400（元）

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=26400+54000-75600=4800（元）

借：公允價值變動損益4800

貸：應(yīng)付職工薪酬--股份支付4800

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付54000

貸：銀行存款54000

（6）2012年12月31日

應(yīng)支付的現(xiàn)金=12×100×22=26400（元）

應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬余額=0

應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益=0+26400-26400=0

借：應(yīng)付職工薪酬--股份支付26400

貸：銀行存款26400

62.0計算甲公司20×1年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額=5000=1043．27×5％(事項1)+(1500×5／15-1500／5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)=337．84(萬元)應(yīng)交所得稅=5337．84×25％=1334．46(萬元)

63.0甲公司2010年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計處理為：借：銀行存款20在建工程——廠房40貸：長期借款(1000×6％)60

64.0計算甲公司20×1年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅?！斑f延所得稅資產(chǎn)”余額=(33÷25％+200+50+100+80)×15％=84.3(萬元)“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額