2022年湖南省株洲市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022年湖南省株洲市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列選項(xiàng)中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

2.甲公司于2011年3月1日取得乙公司的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得時(shí)成本為2100萬(wàn)元（稅法認(rèn)定的取得成本也是2100萬(wàn)元）。2011年12月31日甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益100萬(wàn)元，甲公司的該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資2011年持有期間除確認(rèn)投資收益外，未發(fā)生其他增減變動(dòng)事項(xiàng)。假定甲公司和乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司沒(méi)有出售該長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)劃。下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.2011年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.因該事項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為25萬(wàn)元

C.該事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

D.該事項(xiàng)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

3.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票200萬(wàn)股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)買(mǎi)該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)2萬(wàn)元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價(jià)為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)A公司2×12年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。

A.1898B.1798C.98D.1900

4.甲公司2×10年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本5500萬(wàn)元；(2)向股東分配股票股利4500萬(wàn)元；(3)接受控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)350萬(wàn)元；(4)外幣報(bào)表折算差額本年增加70萬(wàn)元；(5)因自然災(zāi)害發(fā)生固定資產(chǎn)凈損失1200萬(wàn)元；(6)因會(huì)計(jì)政策變更調(diào)減年初留存收益560萬(wàn)元；(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬(wàn)元；(8)因處置聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原計(jì)人資本公積貸方的金額50萬(wàn)元：(9)因可供出售債務(wù)工具公允價(jià)值上升在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備85萬(wàn)元。上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×10年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()萬(wàn)元。

A．110

B．145

C．195

D．545

5.科目的是（）。

A.土地使用稅B.消費(fèi)稅C.耕地占用稅D.增值稅

6.

第

5

題

資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量，其會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是（）。

A.現(xiàn)值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.公允價(jià)值

7.關(guān)于事業(yè)支出期末的結(jié)轉(zhuǎn)，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）。

A.將事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.將事業(yè)支出（非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

8.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15％。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

9.投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果合同或協(xié)議約定價(jià)值是公允的，應(yīng)當(dāng)按照（）作為初始投資成本。A.A.投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值

B.賬面價(jià)值

C.計(jì)稅基礎(chǔ)

D.市場(chǎng)價(jià)值

10.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2×10年12月10日以每股1．8美元的價(jià)格購(gòu)人乙公司50000股B股股票，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2×10年12月31日，乙公司B股股票收盤(pán)價(jià)為每股1．5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)．2×10年12月31日因持有該股票應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益的金額是()萬(wàn)元。

A．0

B．9．45

C．10．20

D．10．35

11.甲公司2011年1月1日對(duì)乙公司的初始投資成本為250萬(wàn)元，享有乙公司30％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為700萬(wàn)元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，2012年乙公司發(fā)生凈虧損1500萬(wàn)元，2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，假定取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。則2013年年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.40B.50C.90D.250

12.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯(cuò)誤的是（）

A.受托代理負(fù)債的期末貸方余額反映民間非營(yíng)利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

B.收到的受托代理資產(chǎn)必須通過(guò)受托代理資產(chǎn)科目核算

C.民間非營(yíng)利組織，應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理

D.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織沒(méi)有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途

13.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起資產(chǎn)總額增加的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款B.以現(xiàn)購(gòu)方式外購(gòu)的固定資產(chǎn)C.從銀行借款D.發(fā)出庫(kù)存商品

14.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)

B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債不能確認(rèn)

C.企業(yè)可以將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債

D.對(duì)時(shí)間跨度較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)，應(yīng)考慮折現(xiàn)因素

15.

16.下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體．持續(xù)經(jīng)營(yíng)．會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素

C．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

D．民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．利潤(rùn)表．現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

17.2x20年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專(zhuān)利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2x20年12月31日，案件仍在審理過(guò)程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬(wàn)元至300萬(wàn)元之間（假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同），如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專(zhuān)利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買(mǎi)了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司在其2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.270C.150D.250

18.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?/p>

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率

19.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

20.冀北公司2018年1月1日，將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年3月1日收取租金50萬(wàn)元。出租時(shí)，該辦公樓的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額為（）萬(wàn)元

A.－300B.300C.100D.－100

二、多選題(20題)21.

第

25

題

關(guān)于資產(chǎn)減值,下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用的金額確定

B.不存在銷(xiāo)售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的,應(yīng)當(dāng)按照該資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的買(mǎi)方出價(jià)確定.

C.在不存在銷(xiāo)售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場(chǎng)的情況下,應(yīng)當(dāng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ),估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額,該凈額可以參考同行業(yè)類(lèi)似資產(chǎn)的最近交易價(jià)格或者結(jié)果進(jìn)行估計(jì)|

D.無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的,則不需對(duì)該資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

22.下列各項(xiàng)目中，屬于本企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有（）

A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入

B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入

C.合同約定按銷(xiāo)售收入一定比例收取的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)收入

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入

23.

第

24

題

下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

24.

第

17

題

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當(dāng)月月初匯率

D.當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年1月1日的匯率

25.下列事項(xiàng)會(huì)引起存貨增減變動(dòng)的有（）

A.存貨盤(pán)虧B.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料C.存貨盤(pán)盈D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

26.2018年1月，甲公司為乙公司的借款進(jìn)行擔(dān)保，2018年12月乙公司破產(chǎn)倒閉，債權(quán)人起訴甲公司，要求甲公司償還為乙公司擔(dān)保的借款300萬(wàn)元。2018年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見(jiàn)，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司基本確定可以收到乙公司補(bǔ)償80萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列處理正確的有（）A.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其他應(yīng)收款80萬(wàn)元

D.甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元

27.

28.秋菊公司于2018年12月31日取得春花公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)Υ夯ü緦?shí)施控制，形成合并商譽(yù)100萬(wàn)元，秋菊公司和春花公司合并前無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則下列各項(xiàng)中不會(huì)引起合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額發(fā)生變化的有（）A.2019年12月31日購(gòu)買(mǎi)春花公司另外40%有表決權(quán)股份，使其成為秋菊公司全資子公司

B.2019年12月31日購(gòu)買(mǎi)春花公司5%有表決權(quán)股份

C.2019年12月31日處置春花公司20%有表決權(quán)股份，喪失控制權(quán)

D.2019年12月31日處置春花公司5%有表決權(quán)股份，不喪失控制權(quán)

29.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素包括（）

A.出售固定資產(chǎn)的價(jià)款（不包含增值稅部分）B.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的增值稅C.毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D.清理費(fèi)用

30.

第

19

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

31.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

32.對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的有()。

A.對(duì)以前年度大額收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正

B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

C.累積影響數(shù)無(wú)法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更

D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限

33.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的有（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升，差額計(jì)入“資本公積——其他資本公積”

D.對(duì)于被投資單位除凈利潤(rùn)以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)，在持股比例不變的情況下，企業(yè)按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有或承擔(dān)的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)記入“資本公積——其他資本公積”的金額

34.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

B.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理

D.分期收款銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

35.下列關(guān)于銷(xiāo)售退回的說(shuō)法中，正確的有（）

A.銷(xiāo)售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷(xiāo)售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品成本

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本

36.按我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有（）。

A.軟件公司向客戶(hù)銷(xiāo)售軟件B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.旅行社代客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)景點(diǎn)門(mén)票收取的票款D.銷(xiāo)售材料的貨款

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入母公司合并報(bào)表范圍的是（）

A.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資單位

B.已宣告被清理整頓的原子公司

C.聯(lián)營(yíng)企業(yè)

D.向母公司轉(zhuǎn)移資金能力受限的子公司

38.下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應(yīng)付職工薪酬

C.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

D.購(gòu)進(jìn)原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結(jié)算

39.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

40.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）

A.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用由負(fù)債成分負(fù)擔(dān)

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

三、判斷題(20題)41.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)可能涉及調(diào)整的報(bào)表有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表，同時(shí)如果上述調(diào)整涉及附注內(nèi)容，還應(yīng)調(diào)整附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。（）A.是B.否

43.銷(xiāo)售合同或協(xié)議的價(jià)款收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售收入。（）

A.是B.否

44.存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

45.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值和原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

46.無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)和商譽(yù)。()

A.是B.否

47.

第

27

題

事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要遵循自我維持原則，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)收入一般應(yīng)當(dāng)能夠彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

48.對(duì)于商品流通企業(yè)而言，采購(gòu)商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

49.會(huì)計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，會(huì)計(jì)估計(jì)變更一律采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

50.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

51.

第

27

題

利潤(rùn)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

52.工程項(xiàng)目尚未完工時(shí)盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支。（）

A.是B.否

53.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿(mǎn)足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

54.

第

32

題

采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

某公司董事會(huì)決定關(guān)閉一個(gè)事業(yè)部。如果有關(guān)決定尚未傳達(dá)到受影響的各方，也未采取任何措施實(shí)施該項(xiàng)決定，表明該公州沒(méi)有承擔(dān)重組義務(wù)，但應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

56.

第

34

題

企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料(如包裝物和低值易耗品)符合存貨定義和確認(rèn)條件的，按照使用次數(shù)分次計(jì)入成本費(fèi)用。金額較小的，可在領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本費(fèi)用，以簡(jiǎn)化核算。但為加強(qiáng)實(shí)物管理，應(yīng)在備查簿上進(jìn)行登記。（）

A.是B.否

57.對(duì)于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

58.

第

30

題

工業(yè)企業(yè)購(gòu)人材料和商業(yè)企業(yè)購(gòu)入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨成本（金額較小情況除外）。（）

A.是B.否

59.符合資本化條件的資產(chǎn)，只是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，不包括存貨等其他資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)及其子公司有關(guān)資料如下：【資料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“乙公司”)70％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策，并于當(dāng)日通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬(wàn)股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用為200萬(wàn)元?！举Y料2】乙公司2×20年1月1日(購(gòu)買(mǎi)日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：(1)股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為64000萬(wàn)元。其中：股本為30000萬(wàn)元，資本公積為13000萬(wàn)元，其他綜合收益為3000萬(wàn)元，盈余公積為5000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為13000萬(wàn)元。(2)存貨的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，該評(píng)估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，至購(gòu)買(mǎi)日剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等?！举Y料3】2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8200萬(wàn)元，提取盈余公積820萬(wàn)元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬(wàn)元?！举Y料4】截至2×20年12月31日，購(gòu)買(mǎi)日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售?！举Y料5】2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來(lái)事項(xiàng)如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷(xiāo)售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷(xiāo)。要求：(1)編制甲公司個(gè)別報(bào)表中取得乙公司70％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(4)編制購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)分錄。(5)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)分錄及抵銷(xiāo)投資收益的分錄。(8)編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷(xiāo)的會(huì)計(jì)分錄。

62.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷(xiāo)售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷(xiāo)售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷(xiāo)售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒(méi)有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬(wàn)元取得到期一次還本付息的國(guó)債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國(guó)債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類(lèi)資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬(wàn)元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類(lèi)資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來(lái)期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

63.第

38

題

大地股份有限公司(本題下稱(chēng)大地公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。大地公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。大地公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。大地公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，大地公司2008年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。大地公司2008年12月3113編制的2008年度“利潤(rùn)表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤(rùn)表

與上述“利潤(rùn)表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

④大地公司自2008年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來(lái)的12年變更為

15年，對(duì)此項(xiàng)變更采用未來(lái)適用法，對(duì)上述變更，大地公司無(wú)法做出合理解釋?zhuān)赋鲈擁?xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過(guò)，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為5400萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊1350萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷(xiāo)售，20%形成期末庫(kù)存商品。

(2)2008年11月1日，大地公司與M公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。合同規(guī)定：M公司購(gòu)人大地公司

100件某產(chǎn)品，每件銷(xiāo)售價(jià)格為45萬(wàn)元。大地公司已于當(dāng)日收到M公司貨款并交付銀行辦理收

款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷(xiāo)售成本為36元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定大地公司于2009年3月31日按每件27萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部該產(chǎn)品。大地公司將此項(xiàng)交易額4500萬(wàn)元確認(rèn)為2008年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，并計(jì)人利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目。

假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購(gòu)業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

③2008年，大地公司著手研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生咨詢(xún)費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)600萬(wàn)元，其中費(fèi)用化支出405萬(wàn)元。至2008年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。大地公司上述研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出600萬(wàn)元，2008年末在“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額405萬(wàn)元、“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額195萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

④大地公司2008年1月1日開(kāi)始對(duì)公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過(guò)程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)

用共計(jì)810萬(wàn)元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015

年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為

900萬(wàn)元。大地公司對(duì)自有的類(lèi)似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。大地公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

(要)2008年12月19日，大地公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為4500萬(wàn)元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由大地公司負(fù)責(zé)；合同簽訂Et，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。大地公司銷(xiāo)售給丙公司產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格與銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格相同。

2008年12月31日，大地公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1800萬(wàn)元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開(kāi)始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷(xiāo)售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易，大地公司在2008年確認(rèn)了銷(xiāo)售收入4500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷(xiāo)售成本3600萬(wàn)元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)大地公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入4500萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本3600萬(wàn)元。

@2008年1o月1日與K公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺(tái)大型設(shè)備，不含稅合同收入1500萬(wàn)元，2個(gè)月交貨。2008年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗(yàn)收合格，K公司支付了2400萬(wàn)元款項(xiàng)。大地公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)K公司銷(xiāo)售收入共計(jì)3000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為2400萬(wàn)元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于大地公司，大地公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

假定：

①除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，大地公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

②不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

(1)判斷大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

(2)對(duì)大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

(3)計(jì)算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

64.新華公司系一家主要從事電子設(shè)備生產(chǎn)和銷(xiāo)售的上市公司，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對(duì)甲公司、乙公司進(jìn)行了長(zhǎng)期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達(dá)成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對(duì)甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬(wàn)股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。2013年1月1日新華公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)甲公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用6萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。投資當(dāng)日甲公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值均為10000萬(wàn)元。（2）從乙公司股東處購(gòu)入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響，實(shí)際投資成本為1400萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均為5000萬(wàn)元。資料2：新華公司在編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，相關(guān)資料及業(yè)務(wù)處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，實(shí)際成本為1600萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，新華公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。新華公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本1600萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元；④抵銷(xiāo)應(yīng)付賬款2340萬(wàn)元；⑤確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬(wàn)元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷(xiāo)售給甲公司，售價(jià)為600萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入600萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本400萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)200萬(wàn)元；④抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)以400萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專(zhuān)利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷(xiāo)5年。甲公司取得該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)外收入250萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)225萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)管理費(fèi)用25萬(wàn)元；④抵銷(xiāo)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬(wàn)元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為800萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元，新華公司購(gòu)入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對(duì)外銷(xiāo)售60%。新華公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)在其與子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中做出下列處理：①抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入240萬(wàn)元；②抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本180萬(wàn)元；③抵銷(xiāo)投資收益60萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（2）逐項(xiàng)分析、判斷資料2中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào)）；如不正確，請(qǐng)作出正確的會(huì)計(jì)處理。

65.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表

甲股份有限公司（本題下稱(chēng)甲公司）為上市公司，2009．2010年企業(yè)合并．長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

A．甲公司投資于乙公司

2009年1月1日，甲公司通過(guò)定向增發(fā)2000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，市價(jià)5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。發(fā)行股份過(guò)程中，甲公司向證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)支付傭金及手續(xù)費(fèi)共計(jì)100萬(wàn)元。甲公司在購(gòu)買(mǎi)乙公司80%股份前，甲公司與A公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%，銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。2009~2010年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元，其中：股本為10000萬(wàn)元；資本公積為2000萬(wàn)元，盈余公積為0，未分配利潤(rùn)為0。乙公司在2009年1月1日可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。假設(shè)乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間與甲公司相同。

(2)2009年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

2009年乙公司因當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積670萬(wàn)元。

(3)甲公司2009年度以每件5萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司賒購(gòu)2000件X產(chǎn)品，并向集團(tuán)外企業(yè)銷(xiāo)售了l200件，銷(xiāo)售價(jià)格為每件6．5萬(wàn)元。乙公司X產(chǎn)品的成本為每件4萬(wàn)元。上述款項(xiàng)甲公司在2009年末尚未支付給乙公司。

乙公司對(duì)應(yīng)收賬款按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1年以?xún)?nèi)的應(yīng)收賬款按5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；1．2年的應(yīng)收賬款按10%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一項(xiàng)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為1360萬(wàn)元，該設(shè)備系甲公司自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為1000萬(wàn)元，乙公司購(gòu)人該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，該設(shè)備于2009年8月15日安裝完畢并投入乙公司管理部門(mén)使用，乙公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

(6)甲公司2010年度以每件8萬(wàn)元的價(jià)格從乙公司以銀行存款購(gòu)人1500件

Y產(chǎn)品，乙公司2010年銷(xiāo)售Y產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率為25%。

甲公司年末存貨中包含從乙公司購(gòu)進(jìn)的X產(chǎn)品和Y產(chǎn)品，其中X產(chǎn)品400件；

Y產(chǎn)品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度賒購(gòu)款項(xiàng)8700萬(wàn)元。

(8)2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

B．甲公司投資于丙公司

甲公司2009年1月1日以銀行存款10000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)人丙公司40%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用350萬(wàn)元。甲公司取得投資后即派人參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司實(shí)施重大影響。投資協(xié)議約定甲公司承擔(dān)1000萬(wàn)元額外義務(wù)。丙公司2009．2011年有關(guān)資料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，其中：

①固定資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為10年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。

②無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法攤銷(xiāo)。

除上述項(xiàng)目外的其他資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。

(2)2009年丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，提取盈余公積400萬(wàn)元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

(3)2010年丙公司發(fā)生虧損1000萬(wàn)元，丙公司因當(dāng)年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積1500萬(wàn)元。

(4)2011年丙公司發(fā)生虧損42300萬(wàn)元。甲公司2011年初對(duì)丙公司有一項(xiàng)金額為2000萬(wàn)元的長(zhǎng)期債權(quán)，預(yù)計(jì)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期間不準(zhǔn)備收回。

【要求】

(l)判斷2009年末甲公司與乙公司和丙公司之間是否具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系并說(shuō)明理由。

(2)編制甲公司有關(guān)對(duì)乙公司股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

(3)編制甲公司有關(guān)對(duì)丙公司股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

(4)計(jì)算甲公司2009年合并資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的金額。

(5)編制甲公司2010年度有關(guān)合并會(huì)計(jì)報(bào)表中與乙公司內(nèi)部交易及債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)分錄。

（上述交易或事項(xiàng)均不考慮所得稅影響，不編制現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)分錄；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.D選項(xiàng)A說(shuō)法正確；

選項(xiàng)BC說(shuō)法均正確，外幣投入資本應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，計(jì)入實(shí)收資本時(shí)的記賬匯率也是交易發(fā)生日的即期匯率，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；

選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，因銀行外幣買(mǎi)入價(jià)或賣(mài)出價(jià)一般與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D2011年年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，大于計(jì)稅基礎(chǔ)2100萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但是由于甲公司沒(méi)有出售該項(xiàng)投資的計(jì)劃，所以企業(yè)可以控制該暫時(shí)性差異不被轉(zhuǎn)回，故不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響，選項(xiàng)D正確。

3.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項(xiàng)金融資產(chǎn)對(duì)A公司2×12年度利潤(rùn)總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬(wàn)元)。

4.C【答案】C

【解析】上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司2×10年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=60+50+85=195（萬(wàn)元）

5.B土地使用稅應(yīng)計(jì)入"管理費(fèi)用"科目；消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)人"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目；耕地占用稅應(yīng)計(jì)入"在建工程"；增值稅是價(jià)外稅，與損益無(wú)關(guān)。

6.D在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

7.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項(xiàng)目支出(其他資金支出)”科目。

8.C【答案】C

【解析】日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計(jì)的退貨率20％，且退貨期未滿(mǎn)，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

9.A投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

【該題針對(duì)“以企業(yè)合并以外的方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.A【答案】A

【解析】以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末公允價(jià)值以外幣反映的，應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較：如果屬于交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等）的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益（含匯率變動(dòng)），計(jì)入當(dāng)期損益；如果屬于可供出售金融資產(chǎn)的，差額則應(yīng)計(jì)人資本公積。

11.A2013年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=300×30％一50=40(萬(wàn)元)。此處的50萬(wàn)元指的是2012年年末備查簿中登記的尚未確認(rèn)的損失=(1500-500)×30％一250=50(萬(wàn)元)。

12.B選項(xiàng)ACD表述正確；選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為貨幣資產(chǎn)，可以不通過(guò)受托代理資產(chǎn)核算，在“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.CABD屬于資產(chǎn)類(lèi)會(huì)計(jì)科目的內(nèi)部變動(dòng)，一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變。

14.C選項(xiàng)C，企業(yè)不應(yīng)將未來(lái)的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債。

15.A

16.D【答案】D

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表．業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。

17.B因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(200+300)/2+20=270（萬(wàn)元）。很可能從保險(xiǎn)公司收到的補(bǔ)償，尚未達(dá)到基本確定的程度，無(wú)須處理，即使?jié)M足了資產(chǎn)確認(rèn)條件，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算，也不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。

18.D以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率。

19.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

20.D自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)，在轉(zhuǎn)換日由于公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，差額200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益借方，表示公允價(jià)值變動(dòng)損失，此時(shí)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為當(dāng)日公允價(jià)值，即1000萬(wàn)元；

2018年12月31日，公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方，表示公允價(jià)值變動(dòng)收益；

則冀北公司2018年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益金額＝﹣200＋100＝﹣100（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

（單位：萬(wàn)元）

2018年1月1日，自用辦公樓對(duì)外出租

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：固定資產(chǎn)1200

2018年12月31日，確定公允價(jià)值變動(dòng)：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

21.ABC無(wú)法可靠估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。

22.ACD讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。一般企業(yè)對(duì)外出租資產(chǎn)收取的租金與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行債權(quán)投資收取的利息以及金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利等，也構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。

選項(xiàng)ACD，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入；

選項(xiàng)B，出售固定資產(chǎn)取得的收入屬于“讓渡資產(chǎn)所有權(quán)”取得的收入，即銷(xiāo)售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

23.AD

24.AB外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)．采用交易時(shí)的即期匯率折算一利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

25.ACD選項(xiàng)AC會(huì)引起，存貨的盤(pán)虧或盤(pán)盈會(huì)直接影響存貨項(xiàng)目金額的變動(dòng)；

選項(xiàng)B不會(huì)引起，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料實(shí)際上是將原材料生產(chǎn)為在產(chǎn)品或產(chǎn)成品，是存貨項(xiàng)目?jī)?nèi)部的變動(dòng)；

選項(xiàng)D會(huì)引起，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨的備抵科目，其會(huì)引起存貨的減少。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

26.ACD對(duì)外債務(wù)擔(dān)保涉及未決訴訟的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，如果敗訴可能性大于勝訴可能性且損失金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日將預(yù)計(jì)擔(dān)保損失確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出，本題中，甲公司預(yù)計(jì)損失金額為200萬(wàn)元，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，同時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元；

預(yù)計(jì)能收回的賠償金額在基本確定能收到時(shí)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為其他應(yīng)收款，同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)外支出，即甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款80萬(wàn)元，同時(shí)沖減營(yíng)業(yè)外支出80萬(wàn)元。

則甲公司因該事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出120萬(wàn)元，其他應(yīng)收款80萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

（單位：萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款80

貸：營(yíng)業(yè)外支出80

27.ABC

28.ABD選項(xiàng)AB不會(huì)引起，秋菊公司對(duì)春花公司一直擁有控制權(quán)，追加投資不會(huì)改變商譽(yù)的原值；

選項(xiàng)C會(huì)引起，處置子公司股權(quán)導(dǎo)致喪失控制權(quán)的，春花公司不再納入秋菊公司合并范圍，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不再單獨(dú)列示對(duì)春花公司的商譽(yù)金額。

選項(xiàng)D不會(huì)引起，在不喪失控制權(quán)處置子公司部分股權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

如果秋菊公司剛開(kāi)始對(duì)春花公司不擁有控制權(quán)，在追加投資后擁有控制權(quán)了，需要在獲得控制權(quán)的購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)商譽(yù)，此時(shí)商譽(yù)的金額會(huì)產(chǎn)生變化。

29.ACD選項(xiàng)ACD符合題意，出售固定資產(chǎn)的價(jià)款（不含增值稅）、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款、清理費(fèi)用等均需發(fā)生時(shí)先全部歸集到“固定資產(chǎn)清理”科目，最后根據(jù)產(chǎn)生的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，因此，其影響固定資產(chǎn)清理的凈損益；

選項(xiàng)B不符合題意，由于增值稅是價(jià)外稅，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，收到的價(jià)款部分（不含增值稅）計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”，另外收取的應(yīng)交納的增值稅款項(xiàng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，因此，其不會(huì)影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

30.AD因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

31.ABD選項(xiàng)C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過(guò)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回?！局R(shí)點(diǎn)】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

32.BCD選項(xiàng)A應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。

33.CD出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?dòng);利得與投資者投入資本無(wú)關(guān)。

34.AB企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；分期收款銷(xiāo)售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷(xiāo)售商品收入金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

35.ABCD

36.BC【答案】BC。解析：企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中，有時(shí)會(huì)代第三方或客戶(hù)收取一些款項(xiàng)，如企業(yè)代國(guó)家收取增值稅，旅行社代客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)門(mén)票、飛機(jī)票等收取的票款。這些代收款應(yīng)作為暫收款記人相關(guān)的負(fù)債類(lèi)科目，不作為企業(yè)的收入處理。

37.AD選項(xiàng)AD應(yīng)納入，選項(xiàng)BC不應(yīng)納入，只要母公司能夠控制該公司，不論其向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受限，均應(yīng)納入合并范圍。

綜上，本題應(yīng)選AD。

38.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起負(fù)債的變化；

選項(xiàng)B，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)C，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)D，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

綜上，本題應(yīng)選BCD。

39.ABCD固定資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

40.BCD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)C表述不正確，可轉(zhuǎn)換公司債券既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，按負(fù)債成分的公允價(jià)值（而非債券面值）作為負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為應(yīng)付債券；按該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債公允價(jià)值后的金額作為權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)D表述不正確，認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）而非營(yíng)業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

42.N根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

43.N銷(xiāo)售合同或協(xié)議的價(jià)款收取采用遞延方式、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的現(xiàn)值確定銷(xiāo)售收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N存貨的減值適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》準(zhǔn)則。

45.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

46.N無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)不可辨認(rèn)，不屬于無(wú)形資產(chǎn)。

47.Y

48.Y

49.N在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

51.N利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。其中，收入減去費(fèi)用后的凈額反映的是企業(yè)日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)，直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)的業(yè)績(jī)。

52.N盤(pán)盈、盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠償部分后的差額，工程項(xiàng)目尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

53.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿(mǎn)足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益。

54.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。

【該題針對(duì)“投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

55.N這種情況下不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

56.Y

57.Y

58.Y根據(jù)企業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)企業(yè)外購(gòu)商品采購(gòu)過(guò)程中的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入商品成本。

59.N符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

60.N根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式不得隨意變更，但投資性房地產(chǎn)滿(mǎn)足公允價(jià)值模式計(jì)量條件時(shí)，可以從成本模式變更為公允價(jià)值模式計(jì)量。

61.（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)??貸：股本10000????資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200??貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)??固定資產(chǎn)4000(25000-21000)??貸：資本公積6000（3）購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+6000=70000(萬(wàn)元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬(wàn)元)。（4）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3000??盈余公積5000??未分配利潤(rùn)13000??商譽(yù)1000??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000????少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000??固定資產(chǎn)4000??貸：資本公積6000借：營(yíng)業(yè)成本2000??貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200??貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)=8200-(2000+200)=6000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70％)??貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70％)??貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3400(3000+400)??盈余公積5820(5000+820)??未分配利潤(rùn)——年末16180(13000+6000-820-2000)??商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)?少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200??少數(shù)股東損益1800(6000×30％)??未分配利潤(rùn)——年初13000??貸：提取盈余公積820????對(duì)所有者(或股東)的分配2000????未分配利潤(rùn)——年末16180（8）借：營(yíng)業(yè)收入100??貸：營(yíng)業(yè)成本60????固定資產(chǎn)——原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40／5／2)??貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]??貸：少數(shù)股東損益10．8（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)固定資產(chǎn)4000(25000-21000)貸：資本公積6000（3）購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+6000=70000(萬(wàn)元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬(wàn)元)。（4）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤(rùn)13000商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營(yíng)業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)=8200-(2000+200)=6000(萬(wàn)元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70％)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70％)貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3400(3000+400)盈余公積5820(5000+820)未分配利潤(rùn)——年末16180(13000+6000-820-2000)商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200少數(shù)股東損益1800(6000×30％)未分配利潤(rùn)——年初13000貸：提取盈余公積820對(duì)所有者(或股東)的分配2000未分配利潤(rùn)——年末16180（8）借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本60固定資產(chǎn)——原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40／5／2)貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]貸：少數(shù)股東損益10．8

62.（1）①應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=5000-500=4500（萬(wàn)元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)=5000萬(wàn)元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=5000-4500=500（萬(wàn)元）②預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=400-400=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元③持有至到期投資賬面價(jià)值=4200萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=4200萬(wàn)元國(guó)債利息收入形成的暫時(shí)性差異=0【思路點(diǎn)撥】對(duì)于國(guó)債利息收入屬于免稅收入，說(shuō)明計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)是4200萬(wàn)元，不是4000萬(wàn)元。④存貨賬面價(jià)值=2600-400=2200（萬(wàn)元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)=2600萬(wàn)元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=400萬(wàn)元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=4100萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=2000萬(wàn)元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=4100-2000=2100（萬(wàn)元）（2）①應(yīng)納稅所得額：6000+500+400-200+400-2100=5000（萬(wàn)元）②應(yīng)交所得稅：5000×25％=1250（萬(wàn)元）③遞延所得稅資產(chǎn)：（500+400+400）×25％=325（萬(wàn)元）④遞延所得稅負(fù)債：2100×25％=525（萬(wàn)元）⑤所得稅費(fèi)用：1250+525-325=1450（萬(wàn)元）（3）分錄：借：所得稅費(fèi)用1450遞延所得稅資產(chǎn)325貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1250遞延所得稅負(fù)債525

63.(1)判斷大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。

事項(xiàng)①：

不正確。理由是，《固定資產(chǎn)準(zhǔn)則》第十九條規(guī)定，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命。固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒(méi)有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)②：

不正確。理由是，采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，大多數(shù)情形下屬于融資交易，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。此項(xiàng)沒(méi)有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿(mǎn)足銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

事項(xiàng)③：

不正確。理由是，按無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，滿(mǎn)足資本化條件的，借記“研發(fā)支出——資本化支出”科目；期末，企業(yè)應(yīng)將該科目歸集的費(fèi)用化支出金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目；研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)按“研發(fā)支出——資本化支出”的余額，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出——資本化支出”科目。

事項(xiàng)④：

不正確。理由是，固定資產(chǎn)的更新改造、裝修等后續(xù)支出，滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價(jià)值；不滿(mǎn)足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則第四條規(guī)定確認(rèn)條件的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)⑤：

不正確。理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)⑥：

正確。

(2)對(duì)大地公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目調(diào)整)。

事項(xiàng)①：

2008年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊=(5400—1350)÷(15—3)=337.5(萬(wàn)元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=5400÷12=450(萬(wàn)元)

2008年該設(shè)備少計(jì)提折舊=450—337.5=112.5(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(112.5×80%)90

庫(kù)存商品(112.5×20%)22.5

貸：累計(jì)折舊112.5

事項(xiàng)②：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入4500

貸：其他應(yīng)付款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本3600

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用[(54-45)×100÷5×2]360

貸：其他應(yīng)付款360

事項(xiàng)③：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用405

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出405

事項(xiàng)④：

大地公司2008年發(fā)生的裝修費(fèi)用405萬(wàn)元，不應(yīng)費(fèi)用化。應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部記入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目，并且該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊=810÷6×6/12=67.5(萬(wàn)元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修810

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用(810-67.5)742.5

累計(jì)折舊67.5

事項(xiàng)⑤：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)收入4500

貸：預(yù)收賬款4500

借：發(fā)出商品3600

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)成本3600

事項(xiàng)⑥：

正確。

(3)計(jì)算大地公司2008年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)43087.5+事項(xiàng)②(4500-3600+360)-事

項(xiàng)③495+事項(xiàng)⑤(4500-3600)]×33%=14768.33(萬(wàn)元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)=[(4500-3600+360)+(4500-3600)]×33%=712.8(萬(wàn)元)

2008年遞延所得稅負(fù)債=195×33%：64.35(萬(wàn)元)

2008年所得稅費(fèi)用=14768.33-712.8+64.35=14119.88(萬(wàn)元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅14119.88

遞延所得稅資產(chǎn)712.8

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅14768.33

遞延所得稅負(fù)債64.35

(4)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)16032.39

貸：以前年度損益調(diào)整16032.39

(5)根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤(rùn)表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

利潤(rùn)表

編制單位：大地公司2008年度單位：萬(wàn)元

64.（1）①取得對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8300管理費(fèi)用6貸：股本500資本公積——股本溢價(jià)7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價(jià)100貸：銀行存款100②取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營(yíng)業(yè)外收入100（2）①事項(xiàng)（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，抵銷(xiāo)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本的金額均為2000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷(xiāo)金額應(yīng)為2340萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失的抵銷(xiāo)金額為20萬(wàn)元，抵銷(xiāo)的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬(wàn)元。抵銷(xiāo)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入2000貸：營(yíng)業(yè)成本2000借：應(yīng)付賬款2340貸：應(yīng)收賬款2340借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費(fèi)用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項(xiàng)（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：固定資產(chǎn)因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計(jì)提的折舊進(jìn)行抵銷(xiāo)，最終因資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用，而非抵銷(xiāo)。所以正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入600貸：營(yíng)業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價(jià)200借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊10（200/10/2）貸：管理費(fèi)用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費(fèi)用47.5故應(yīng)抵銷(xiāo)固定資產(chǎn)=200-10=190（萬(wàn)元）；確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用47.5萬(wàn)元。③事項(xiàng)（3）中①、②和③會(huì)計(jì)處理正確，④會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：因未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)比合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值高225萬(wàn)元（250-25），所以對(duì)應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用56.25萬(wàn)元（225×25%），而非抵銷(xiāo)。所以，正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)250借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)25（250÷5÷2）貸：管理費(fèi)用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費(fèi)用56.25（4）①、②和③的會(huì)計(jì)處理均不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：乙公司向新華公司銷(xiāo)售的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬(wàn)元），且為逆流銷(xiāo)售，則在新華公司與其子公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，不是與乙公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)橹卮笥绊?，是不編制合并?cái)務(wù)報(bào)表的。

65.【答案】

(1)甲公司與乙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，二者為母子公司；甲公司與丙公司存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，丙公司為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

(2)①2009年：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(2000×5)10000

貸：股本——A公司2000

資本公積——股本溢價(jià)7900

銀行存款100

②2010年：

借：應(yīng)收股利800

貸：投資收益800

(3)①2009年：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資10350

貸：銀行存款10350

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1650

貸：營(yíng)業(yè)外收入1650

2009年丙公司按固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整計(jì)算的凈利潤(rùn)=4000-(3000-2000)÷10-(1000-500)÷5=3800（萬(wàn)元）

甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3800×40%=1520（萬(wàn)元）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資l520

貸：投資收益1520

②2010年：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600

貸：資本公積——其他資本公積600

借：投