稅務師之涉稅服務實務高分把關題型題庫帶解析答案

稅務師之涉稅服務實務高分把關題型題庫帶解析答案

單選題（共50題）1、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體戶建賬時，應嚴格按個體戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A2、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用5%征收率的是（）。A.提供旅游服務B.提供勞務派遣服務C.提供建筑服務D.銷售自建的不動產(chǎn)【答案】B3、下列各項中，按照負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.轉讓房屋所得C.股息、紅利等權益性投資所得D.特許權使用費所得【答案】D4、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當自提交結果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C5、根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列納稅人涉及應稅消費品業(yè)務中，需繳納消費稅的是（）。A.加油站用于本站車輛的汽油B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.將自產(chǎn)的小汽車用于企業(yè)管理部門使用D.某金店進口金銀首飾【答案】C6、下列關于納稅人權利與義務的說法正確的是（）。A.稅務機關應依法為納稅人的所有秘密保密B.郵寄申報以稅務機關收到的日期為實際申報日期C.涉稅服務機構可以為納稅人辦理所有類型發(fā)票的領購手續(xù)D.經(jīng)核準延期辦理申報、報送事項的，應當在稅法規(guī)定的納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算【答案】D7、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關D.某保險公司上一級主管機構【答案】C8、某學校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是（）。A.從原單位取得的退休金4000元B.從出版社取得稿酬2000元C.咨詢費收入1000元D.家教收入3000元【答案】A9、稅務行政訴訟實行（）。A.一審終審制B.二審終審制C.三審終審制D.再審終審制【答案】B10、納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.500B.800C.1000D.1200【答案】C11、個體工商戶的所得稅單獨填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》，依據(jù)（）填報。A.應稅所得表B.留存利潤表C.小企業(yè)會計準則D.資產(chǎn)負債表【答案】A12、以下不符合增值稅相關規(guī)定的是（）。A.存款利息，以利息收入全額為銷售額B.貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額C.金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額D.在運輸工具艙位互換業(yè)務中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認的全部價款和價外費用為銷售額【答案】A13、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發(fā)票。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當月15日付款。該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D14、中秋節(jié)A公司將自產(chǎn)月餅300盒分發(fā)給本企業(yè)職工，同時將50盒作為禮品贈送。每盒生產(chǎn)成本80元，同類產(chǎn)品不含增值稅售價100元。A公司在填寫A105000《納稅調整項目明細表》時，在“視同銷售收入”的第2列“稅收金額”處填寫（）。A.4000B.5000C.30000D.35000【答案】B15、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起（）日內，向主管稅務機關報告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C16、以下屬于稅務機關采取的強制執(zhí)行措施的是（）。A.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款D.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)【答案】B17、按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需要填報（）。A.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）B.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）C.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）D.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）【答案】C18、對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其（）視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。A.0%B.20%C.40%D.60%【答案】C19、下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。A.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案【答案】D20、（2016年真題）實行查賬征收的個人獨資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計算應納稅所得額時不允許扣除的是（）。A.按省級人民政府規(guī)定的標準為業(yè)主繳納的“五險一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標準繳納補充醫(yī)療保險C.支付行業(yè)協(xié)會的會費D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D21、可以實施簡易申報、簡并征期等申報方式的稅收征收方式是（）。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C22、甲稅務師在進行納稅審查時，根據(jù)產(chǎn)品單耗以及銷售情況、庫存情況，測算企業(yè)全年存貨消耗數(shù)量，此種審查方法稱為（）。A.核對法B.控制計算法C.復算法D.盤存法【答案】B23、（2016年）2020年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B24、涉稅鑒證業(yè)務報告應該以（）作為報告出具日期。A.完成業(yè)務成果外勤工作的日期B.完成報告初稿的日期C.鑒證人完成內部審批復核程序D.委托人認可業(yè)務報告內容的日期【答案】A25、根據(jù)稅務師事務所工作底稿的管理，項目組自提交業(yè)務結果之日起（）將業(yè)務工作底稿歸整為業(yè)務檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D26、（2018年真題）以下屬于應征收環(huán)境保護稅的項目是（）。A.商業(yè)噪聲B.生活噪聲C.工業(yè)噪聲D.服務業(yè)噪聲【答案】C27、下列關于發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.自2020年2月1日起，自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，仍需向稅務機關申請代開B.自2020年3月1日起，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限C.增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納【答案】A28、下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B.委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費【答案】A29、下列對個人出租住房的業(yè)務處理正確的是（）。A.應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額B.應按照3%的征收率計算應納稅額C.應按照5%的征收率計算應納稅額D.應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額【答案】A30、（2019年）實行定期定額征收的個體戶在停業(yè)前應當向主管稅務機關辦理停業(yè)報告，停業(yè)時間不得超過（）。A.3個月B.9個月C.1年D.半年【答案】C31、（2017年）下列油類產(chǎn)品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D32、（2017年真題）關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議B.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理C.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議【答案】B33、關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，正確的是（）A.委托人不按照業(yè)務結果進行申報的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務B.委托人違反法律、法規(guī)及相關規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，無權收款C.委托人提供不真實、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員有權終止業(yè)務，對于已完成的部分約定業(yè)務，稅務師事務所要承擔責任D.為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務的人員，同時承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務【答案】A34、扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下【答案】B35、外籍個人在境內擔任企業(yè)的董事長，并同時擔任企業(yè)直接管理職務，取得下列收入應并入工資薪金所得計稅的是（）。A.轉讓專利使用權獲得的收入B.董事費收入C.房產(chǎn)出租收入D.股息收入【答案】B36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉出20000元。則12月末企業(yè)應作的會計處理是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅70000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000B.借：應交稅費——未交增值稅90000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）70000貸：應交稅費——未交增值稅70000D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000【答案】C37、企業(yè)發(fā)生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).向投資者支付的股息C.企業(yè)參加雇主責任險繳納的保險費D.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金【答案】C38、（2020年真題）下列企業(yè)納稅信用等級適用M級的是（）。A.新設立企業(yè)B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)C.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)D.評價年度內無生產(chǎn)經(jīng)營且指標得分60分以下企業(yè)【答案】A39、下列關于增值稅一般納稅人專用發(fā)票丟失的處理中，正確的是（）。A.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進項稅額B.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證C.丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的記賬聯(lián)復印件，作為增值稅退稅憑證D.納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件，作為進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證【答案】D40、個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，董事費、監(jiān)事費按（）項目繳納個人所得稅。A.勞務報酬所得B.工資、薪金所得C.特許權使用費所得D.偶然所得【答案】B41、按現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購進下列服務，所負擔的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A.居民日常服務B.餐飲服務C.國內旅客運輸服務D.娛樂服務【答案】C42、下列各項中，關于基本醫(yī)療保險的說法，錯誤的是（）。A.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險由用人單位和個人共同繳費B.職工參加基本醫(yī)療保險由用人單位和職工按照國家規(guī)定共同繳納C.2019年3月生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金D.無雇工的個體工商戶可以參加基本醫(yī)療保險并由個人按規(guī)定繳費【答案】A43、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B44、甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進項稅額。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A45、一般納稅人申請專票（包括專票和貨物運輸業(yè)專票）最高開票限額不超過（）萬元的，主管稅務機關不需事前進行實地查驗。A.1B.5C.10D.100【答案】C46、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程C.將外購的貨物用于對外投資D.將自產(chǎn)的貨物從境內分支機構移送到境外的分支機構【答案】B47、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A48、（2016年）2020年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B49、原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。A.最先收到起訴狀的B.稅務機關決定C.納稅人自由決定D.人民法院自由決定【答案】A50、某出口企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權，出口貨物享受免抵退稅政策。2020年6月該企業(yè)的應納稅額為-100萬元，免抵退稅額為120萬元。則該企業(yè)的賬務處理為（）。A.借：應收出口退稅款100應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產(chǎn)品應納稅額）20貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）120B.借：應收出口退稅款100貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100C.借：應收出口退稅款120貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）20D.借：應收出口退稅款20貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）20【答案】A多選題（共20題）1、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2018年1月1日采用具有融資性質分期收款方式銷售產(chǎn)品一批，不含稅價款1500000元，成本800000元，合同規(guī)定貨款分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日分三次等額支付。假定該產(chǎn)品的現(xiàn)銷價格1200000元。下列說法正確的有（）。A.增值稅納稅義務于2018年1月1日發(fā)生B.增值稅納稅義務于合同規(guī)定的收款日期，即2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日發(fā)生C.會計上于2018年1月1日確認收入D.會計上分別于2019年1月1日、2020年1月1日、2021年1月1日確認收入E.由于會計上收入確認時間早于增值稅納稅義務發(fā)生時間，因此2018年1月1日應該通過“應交稅費——待轉銷項稅額”核算增值稅【答案】BC2、符合下列情形之一，個體工商戶應建復式賬（）。A.注冊資金在20萬元以上的B.提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在40000元以上的C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在50000元以上的D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的E.縣級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形【答案】ABD3、小規(guī)模納稅人在境內提供公路或內河貨物運輸服務，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在（）中任何一地，就近向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。A.稅務登記地B.貨物起運地C.貨物到達地D.托運企業(yè)所在地E.運輸業(yè)務承攬地【答案】ABC4、個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有（）。A.業(yè)主的工資B.罰金、罰款和被沒收的財物損失C.各種稅收的滯納金D.參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費E.從業(yè)人員的工資【答案】ABC5、某汽車制造廠（增值稅一般納稅人）2020年10月用10輛A型號小汽車抵償以前欠甲公司貨款1200000元，A型號小汽車的平均售價為每輛90000元（不含稅），最高售價為每輛98000元（不含稅）。A型號小汽車消費稅稅率為9%。關于該業(yè)務的稅務及賬務處理，下列正確的有（）。A.將自產(chǎn)應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的平均售價計算消費稅B.將自產(chǎn)應稅消費品用于抵債債務，按照同類應稅消費品的最高售價計算消費稅C.將自產(chǎn)應稅消費品用于抵償債務，應按同類應稅消費品的平均售價計算增值稅D.借：應付賬款1200000?貸：主營業(yè)務收入900000????應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）144000????營業(yè)外收入156000?E.借：稅金及附加88200?貸：應交稅費——應交消費稅88200?【答案】BC6、增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內設置的專欄包括（）。A.待認證進項稅額B.待轉銷項稅額C.已交稅金D.出口退稅E.代扣代交增值稅【答案】CD7、下列關于納稅人權利與義務的說法，正確的有（）。A.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務B.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還并加算銀行同期存款利息C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息D.納稅人接受稅務機關檢查時，可以拒絕提供相關證明資料E.納稅人有權要求稅務機關對自己的經(jīng)營信息、個人隱私和欠稅情況等保守秘密【答案】AC8、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的有（）A.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費準予稅前扣除C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除D.自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除E.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項不得稅前扣除【答案】AC9、關于增值稅銷售額的說法，正確的有（）。A.分期收款結算方式下，貨物發(fā)出時發(fā)生納稅義務B.將銷售代銷貨物的銷售金額并入應稅銷售額C.以舊換新方式銷售貨物時，一律按實際收到貨款確認應稅銷售額D.外匯結算銷售額人民幣折合率可選擇當天或當月1日外匯牌價E.采取還本銷售方式，可從應稅銷售額中減除還本支出【答案】BD10、下列業(yè)務中涉及的消費稅，應通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有（）。A.卷煙批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B.將自產(chǎn)白酒抵償債務C.委托加工收回的高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，被受托方代收代繳的消費稅D.委托加工收回的白酒用于連續(xù)生產(chǎn)白酒，被受托方代收代繳的消費稅E.進口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙【答案】ABC11、下列項目不能在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.銀行對逾期貸款加收的罰息B.自然災害或者意外事故損失沒有賠償?shù)牟糠諧.非廣告性質的贊助支出D.企業(yè)所得稅稅款E.被司法機關處以的罰金和被沒收財物的損失【答案】CD12、居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得E.特許權使用費所得【答案】AB13、根據(jù)公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅的相關政策，下列說法正確的有（）。A.捐贈股權、房產(chǎn)的，按照個人持有股權、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定B.居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除C.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈，取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈，取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時可以扣除公益捐贈支出E.捐贈除股權、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定【答案】ABC14、按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務機關預繳稅款，填寫《增值稅預繳稅款表》的有（）。A.跨地級市提供建筑服務B.其他個人出租房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目D.納稅人出租與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)E.非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn)【答案】ACD15、關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法，正確的有（）。A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)C.股權轉讓收入按實際收到轉讓款項時間確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)E.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時間確認收入的實現(xiàn)【答案】ABD16、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應稅消費品，乙企業(yè)未代收代繳消費稅，下列稅務處理正確的有（）。A.對乙企業(yè)處應收未收稅款30%以上3倍以下罰款B.對乙企業(yè)處應收未收稅款50%以上3倍以下罰款C.對乙企業(yè)處應收未收稅款30%以上5倍以下罰款D.由稅務機關向甲企業(yè)追繳稅款E.由稅務機關向乙企業(yè)追繳稅款【答案】BD17、根據(jù)稅收規(guī)定，納稅人可以選擇的納稅申報方式的有（）。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD18、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妝品銷售企業(yè)B.化妝品制造企業(yè)C.醫(yī)藥制造企業(yè)D.飲料銷售企業(yè)E.白酒制造企業(yè)【答案】ABC19、關于稅務師權利與義務的表述，正確的有（）。A.稅務師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護，不受區(qū)域限制，任何單位和個人不得違法干預B.參加稅務機關組織的培訓和稅收政策研討，稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議C.稅務師有權向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務E.委托人與稅務機關發(fā)生涉稅爭議時，稅務師不能代表委托人與稅務機關協(xié)商【答案】ABCD20、（2019年真題）關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征的有（）。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅E.城市維護建設稅【答案】BD大題（共10題）一、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月有關生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）8月初銷售B型小汽車25輛給某汽車銷售公司，每輛不含稅售價12萬元，不含稅售價共計300萬元。合同約定，汽車銷售公司應于8月30日結清貨款，當月實際收到240萬元，其余款項下月才能收回。（2）銷售C型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價10萬元，向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款500萬元、增值稅稅額65萬元，因特約經(jīng)銷商當月支付了全部貨款，汽車制造廠給予其原不含稅售價3％的銷售折扣。（3）從輪胎制造廠購買汽車輪胎，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額2.6萬元，該批輪胎當月全部生產(chǎn)領用生產(chǎn)B型小汽車。（4）將新研制生產(chǎn)的5輛D型小汽車獎勵給公司高管，D型小汽車尚無市場售價，每輛車成本價為10萬元。（5）銷售自己使用多年的進口小汽車1輛（該汽車購入時間為2012年12月），該企業(yè)采取簡易計稅方法（未放棄減稅），取得銷售收入33.28萬元并開具了增值稅普通發(fā)票。（6）為企業(yè)管理部門購進高級小轎車一輛，取得稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明價款40萬元，進項稅額5.2萬元，該轎車當月投入管理部門使用。（7）當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額600萬元、進項稅額78萬元；支付購進原材料的含稅運輸費用22萬元，并取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的普通發(fā)票。（8）從小規(guī)模納稅人處購進工具一批，取得當?shù)囟悇諜C關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明金額60萬元，增值稅稅額1.8萬元；支付不含增值稅運輸費用2萬元并取得了稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。（9）當月將一批6月份購進的用于生產(chǎn)小汽車的鋼板投入使用企業(yè)的在建辦公樓工程，該批庫存鋼板賬面金額25萬元（其中含運費成本5萬元），購進時貨物和運費均取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額。本企業(yè)會計直接計入“在建工程”賬戶為25萬元。（10）2019年8月該企業(yè)自行計算申報繳納增值稅和消費稅如下（小轎車適用消費稅稅率為9％，成本利潤率為8％，相關增值稅專用發(fā)票當月通過稅務機關認證并可以抵扣）。①申報繳納的增值稅＝[240＋500×（1－3％）]×13％－[2.6＋5.2＋78＋22÷（1+9％）×9％＋1.8＋2×3％－（20×13％＋5×9％）]＋33.28÷（1＋2％）×2％＝94.25－86.43＋0.65＝8.47（萬元）【答案】（1）【正確答案】業(yè)務1處理錯誤。納稅人采取賒銷結算方式的，增值稅和消費稅的納稅義務發(fā)生時間均為書面合同約定的收款日期的當天，所以該企業(yè)應按銷售全額300萬元，計算增值稅銷項稅額和消費稅。業(yè)務2處理錯誤。銷售折扣屬于企業(yè)的融資行為，折扣金額不得從銷售額中扣減，折扣部分應作收入計算增值稅銷項稅額和消費稅。業(yè)務3處理正確。購進輪胎取得專用發(fā)票，用于連續(xù)生產(chǎn)，可以抵扣進項稅額。業(yè)務4處理錯誤。將新研制的自產(chǎn)小汽車獎勵給公司高管，增值稅和消費稅均應視同銷售，無同類售價按組成計稅價格計算增值稅銷項稅額和消費稅。業(yè)務5處理錯誤。銷售使用過的進口小汽車，應按3％的征收率減按2％計算征收增值稅。業(yè)務6處理正確。從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。業(yè)務7處理錯誤。支付的運費必須取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進項稅額，取得普通發(fā)票是不可以抵扣的。業(yè)務8處理正確。從小規(guī)模納稅人購進貨物和運輸服務，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅。業(yè)務9處理錯誤。將購進的鋼板用于建造辦公樓，其進項稅額可以抵扣，不需要做進項稅額轉出。（2）【正確答案】當月準予抵扣的進項稅額＝2.6＋5.2＋78＋1.8＋2×3％＝87.66（萬元）（3）【正確答案】增值稅銷項稅額＝[300＋500＋5*10×（1＋8％）÷（1－9％）]×13％＝111.71（萬元）當月應繳納的增值稅＝111.71－87.66＋33.28÷（1＋3％）×2％＝24.7（萬元）（4）【正確答案】當月應繳納的消費稅＝[300＋500＋5*10×（1＋8％）÷（1－9％）]×9％＝77.34（萬元）二、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2020年3月向某稅務師事務所咨詢如下問題。資料1：2020年3月，一次性預收業(yè)主物業(yè)費合計636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票（物業(yè)費所屬期間為2020年3月至2021年2月，物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務合同約定，物業(yè)費按年收?。?；收到部分業(yè)主自來水費22.66萬元（含稅），根據(jù)對應的水表數(shù)據(jù)向自來水公司付款21.63萬元（含稅）；為部分業(yè)主提供裝修服務收取裝修費635.47萬元（含稅）。資料2：物業(yè)公司從2020年3月起向業(yè)主收取A樓盤車位管理費。已知該樓盤車位是業(yè)主在購房時一并購買的，并已獲得車位產(chǎn)權證書。資料3：2016年10月1日甲房地產(chǎn)公司將B樓盤的可出租地下車位經(jīng)營權轉讓給物業(yè)公司。2020年3月起物業(yè)公司對外出租地下車位。資料4：2020年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元（含稅），租期3年。受疫情影響，免除承租方2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。問題（1）：資料1中物業(yè)公司預收的物業(yè)費，增值稅納稅義務何時發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費的增值稅銷項稅額是多少？（2）：資料1中物業(yè)公司預收的物業(yè)費，在2020年第一季度預繳企業(yè)所得稅時，應計入應納稅所得額的金額是多少？若物業(yè)公司有符合規(guī)定的以前年度虧損，季度預繳時是否可以從應納稅所得額中扣除？（3）：資料1中物業(yè)公司收取的自來水費，如選擇適用簡易計稅方法，增值稅應納稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。（4）：資料1中物業(yè)公司收取的裝修費，增值稅銷項稅額是多少？請列出計算過程，金額單位為萬元，保留小數(shù)點后兩位。（5）：資料2中物業(yè)公司收取的這部分車位管理費，應按哪個應稅服務項目繳納增值稅？適用稅率多少？（6）：資料3中物業(yè)公司出租該地下車位收取的租金，應按哪個應稅服務項目繳納增值稅？能否適用簡易計稅方法繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定。（7）：資料4中商鋪免租期內物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規(guī)定?！敬鸢浮咳?、某公司于2018年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2020年4月發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳50萬元，在2020年4月18日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為這部分稅款屬于2017年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2020年4月25日制作相關文書，并在2020年4月26日送達該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請簡述政策規(guī)定。（2）對稅務機關不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請稅務行政復議，必須從哪一天開始多少天內提出申請？（4）該公司應向哪個機關申請稅務行政復議？（5）復議機關受理后，應在多長時間內作出復議決定？最長可以延期多少天？【答案】（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。2018年5月22日為結算稅款之日，3年內，即2020年4月時限未超過3年。因此，可以申請退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務機關不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。故自2020年4月26日起60日內提出申請。（4）對各級稅務機關的具體行政行為不服的，向其上一級稅務機關申請行政復議。應向該公司主管稅務機關的上級稅務機關申請行政復議。（5）復議機關應自受理申請之日起60日內作出復議決定。情況復雜需要延長的，最多不超過30日。四、2019年6月，稅務師受托對某煤礦（系增值稅一般納稅人）進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）當月將自產(chǎn)的A型原煤等價換取勞保專用用品，互開普通發(fā)票，該A型原煤每噸不含稅銷售額4000元，共計換出15噸。賬務處理：借：原材料10000（成本價）貸：庫存商品——A型原煤10000（2）當月將自產(chǎn)的B型原煤用于職工福利，賬務處理：借：應付職工薪酬22600貸：主營業(yè)務收入20000（市場價）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本14000貸：庫存商品14000已知：煤炭資源稅稅率為8%。要求：【答案】五、位于市區(qū)的某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙100標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額500萬元；另外對外銷售雪茄煙10箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為40萬元；（2）向煙酒專賣店乙銷售B牌卷煙50標準箱，開具的普通發(fā)票上注明的銷售額140.4萬元；（3）以100標準箱B牌卷煙投資與本市的丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè)；（4）當月允許抵扣的進項稅額為75萬元。（已知該卷煙批發(fā)企業(yè)同期銷售B牌卷煙的最高不含稅售價為110元/條，平均不含稅售價為96元/條，每標準箱＝250條。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）分析業(yè)務（2）批發(fā)B牌卷煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（2）分析業(yè)務（3）以B牌卷煙投資是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（3）分析業(yè)務（1）批發(fā)A牌卷煙和雪茄煙是否需要繳納消費稅，若需繳納應如何計算。（無需計算具體金額）（4）計算煙草批發(fā)企業(yè)應繳納的城建稅和教育費附加。（5）計算煙草批發(fā)企業(yè)當月應繳納的消費稅。（6）計算煙草批發(fā)企業(yè)應繳納的增值稅。【答案】六、某稅務師2020年4月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)6月份將辦公樓基建工程領用的材料成本20